RSW INFO MAGAZINE
SRA TIPS
alle belastingplichtigen
EINDE KINDERTOESLAG IN BOX 3 Met ingang van 2012 is een einde gekomen aan de kindertoeslag op het heffingsvrije vermogen in box 3. Als ouders bent u verplicht de bezittingen en schulden van uw minderjarige kinderen in uw eigen aangifte op te geven in box 3. In de aangifte over het jaar 2011 mag u hierop nog een kindertoeslag in mindering brengen van � 2.779 per minderjarig kind. In uw aangifte over het jaar 2012 is dit niet meer mogelijk.
alle belastingplichtigen
werkgever
STILZWIJGENDE VERLENGING ABONNEMENT NIET LANGER MOGELIJK
BETALINGSKENMERK KWIJT? RAADPLEEG DE BELASTINGDIENST
U heeft vast wel eens meegemaakt dat u een abonnement op een tijdschrift of nieuwsblad wilt opzeggen, maar net te laat bent. Het gevolg is dat u er weer een jaar aan vast zit. Dat is nu verleden tijd. Voortaan mag de leverancier het abonnement na de eerste contractperiode nog maar met telkens maximaal drie maanden stilzwijgend verlengen. Tegen het einde van die verlengperiode kunt u opzeggen met een opzegtermijn van één maand. Wordt het abonnement op een nieuwsblad of tijdschrift met een leveringsfrequentie van minder dan eenmaal per maand stilzwijgend voortgezet in een overeenkomst voor onbepaalde duur, dan heeft u een opzegtermijn van maximaal drie maanden. Proefabonnementen eindigen altijd na de afgesproken proeftijd.
Wanneer u als werkgever niet meer in het bezit bent van de ‘Aangiftebrief loonheffingen’ bestaat er toch een mogelijkheid om het betalingskenmerk, dat u nodig heeft voor betalingen aan de Belastingdienst, te achterhalen. De Belastingdienst stelt namelijk een zoekhulp betalingskenmerk ter beschikking op zijn website. Deze zoekhulp staat op het internetadres http://www.belastingdienst.nl/rekenhulpen/betalingskenmerk/. Als u een betalingskenmerk wilt weten, moet u wel uw aangifte-, aanslag- of beschikkingsnummer weten.
Voor lopende abonnementen die zijn aangegaan of stilzwijgend verlengd vóór 1 december 2011 geldt een overgangsregeling van maximaal één jaar.
LET OP: Deze regeling geldt alleen voor u als consument. Sluit u als ondernemer een overeenkomst met een andere ondernemer, dan is stilzwijgende verlenging nog steeds mogelijk.
20 MEI 2012
ondernemer BV
AANBESTEDEN MAKKELIJKER VOOR KLEINE ONDERNEMERS De Tweede Kamer is akkoord gegaan met een nieuwe aanbestedingswet zodat kleine ondernemers straks beter kans maken bij overheidsaanbestedingen. Ook zorgen nieuwe regels voor minder administratieve lasten. Opdrachten mogen niet meer dusdanig worden geclusterd dat kleinere bedrijven geen kans meer maken. Een bedrijf met bijvoorbeeld 120 vestigingen mag niet de schoonmaak van alle overheidsgebouwen bundelen in één aanbesteding, waardoor een klein schoonmaakbedrijf bij voorbaat al geen kans meer maakt.
Ook mogen er geen onredelijke contractvoorwaarden aan ondernemers worden gesteld. Hiermee wordt bijvoorbeeld voorkomen dat een kleine ondernemer alle risico’s van een bouwproject moet dragen terwijl deze ondernemer zich onmogelijk kan verzekeren tegen deze risico’s. De nieuwe aanbestedingswet moet nog door de Eerste Kamer worden behandeld.
RSW INFO MEI 2012
INFORMATIE VOOR ONDERNEMERS
ondernemer
TOCH ONDERNEMERSCHAP ONDANKS ÉÉN OPDRACHTGEVER Een grote afhankelijkheid van één opdrachtgever hoeft geen beletsel te vormen voor het ondernemerschap in de inkomstenbelasting. Dat bewijst een uitspraak van een Bredase rechter die oordeelde over een beginnende ondernemer in de ruwbouw. De aard van de werkzaamheden, zo stelde de rechter, leidt bij deze man tot langdurige contracten. Dat kan met name in het begin van een startende onderneming betekenen dat iemand maar één opdrachtgever heeft. Voor de rechter was het ook van belang dat de man het jaar daarop wel verschillende opdrachtgevers kreeg. Voor het ondernemerschap in de inkomstenbelasting kijkt de Belastingdienst naar een aantal zaken zoals winstverwachting, ondernemersrisico en het aantal opdrachtgevers. Bent u ondernemer en voldoet u aan het urencriterium van 1.225 uur, dan kunt u een beroep doen op onder meer de zelfstandigenaftrek en andere fiscale faciliteiten.
CO VENDRIG
KWALITEIT LEVEREN IN TRANSPORT AGNES MATSER
GRENSOVERSCHRIJDENDE WERKNEMERS: WAAR MOET U AAN DENKEN? RUUD HAKVOORT
MAATSCHAPPELIJK BETROKKEN ONDERNEMEN
RSW INFO MAGAZINE
KLANT AAN HET WOORD
KWALITEIT LEVEREN IN TRANSPORT CO VENDRIG (49) KOCHT IN 1990 EEN OUDE STEEN-/KRAANOPLEGGER WAARMEE HIJ STENEN EN PREFAB BETON VERVOERDE. ANNO 2012 HEEFT ZIJN BEDRIJF (GESPECIALISEERD IN HET TRANSPORT VAN BIJPRODUCTEN VAN DE LEVENSMIDDELENINDUSTRIE EN ZUREN) 30 TANKAUTO’S EN 55 MEDEWERKERS. NAAR EIGEN ZEGGEN IS HIJ EEN PERFECTIONIST DIE DE LAT REDELIJK HOOG LEGT. DE LAATSTE JAREN MAAKT HIJ HEEL BEWUST RUIMTE OM TE ONTSPANNEN. EN DAT LUKT HET BESTE ALS HIJ ER SAMEN MET VRIENDEN MET DE MOTOR OP UIT TREKT. Co Vendrig begon met ondernemen omdat hij zag dat zijn toenmalige werkgever het transport naar klanten slecht organiseerde. Dat kon hij beter; hij nam de volledige transporttak van Beuker over en maakte er na een reorganisatie in korte tijd een winstgevend bedrijf van. Hij wilde altijd al iets in transport gaan doen. “Ik zit graag op de weg, met de vrachtwagen, de luxe auto of de motor. Voor mij is dat ontspanning. Ik heb een bepaalde rijstijl, noem het sportief, waarbij je heel goed moet opletten. Alleen dán kan ik mijn gedachten echt uitzetten.”
Co Vendrig
Onze chauffeurs zijn het allerbelangrijkst 2 MEI 2012
KANSEN GEVEN
Alle tankauto’s worden minimaal ieder weekend gewassen. En van chauffeurs verwachten we dat ze er netjes uitzien, vriendelijk zijn en hun auto perfect bijhouden. Zij zijn het allerbelangrijkst, want zij moeten de kwaliteit richting klanten werkelijk leveren. De chauffeurs die gevaarlijke stoffen rijden moeten minstens drietalig zijn en hun spullen goed op orde hebben. We investeren in onze mensen, geven veel instructies, begeleiding en kansen. Ook proberen we steeds meer de verantwoording bij de medewerkers neer te leggen, zodat ze elkaar stimuleren en durven aanspreken op bepaalde dingen. Een vaste instructeur rijdt regelmatig met chauffeurs mee en beoordeelt hen op zaken als een veilige rijstijl en het laden.“
Als je iets doet, doe het dan goed. Volgens dit motto heeft Co Vendrig zijn bedrijf ingericht. “Wij zitten in de ‘food and feed’ en dat vraagt een bepaalde uitstraling.
MEI 2012 3
RSW INFO MAGAZINE
GOED TEAM In de loop der jaren leerde Co Vendrig relativeren en delegeren. Ook doordat in korte tijd in zijn directe omgeving een aantal jonge mensen plotseling wegvielen. “In het begin werkte ik vaak zeven dagen in de week. De laatste drie jaren doe ik het echt anders. Mijn vrouw en ik gaan een paar keer per week uit eten en ik maak tijd vrij voor mijn hobby’s. Ik heb geleerd om niet altijd te werken en heb dat ook nodig om op een andere manier naar het bedrijf te kunnen kijken. Ik had nooit tijd voor mijn mensen en merkte dat het me allemaal wat te veel werd. Ik wilde iemand die mij volledig zou kunnen vervangen en die sociaal is. Perry is bedrijfsleider en planner. Als ik morgen wegval, weet ik zeker dat hij de tent perfect kan laten draaien. Samen met Willem, ook planner, en Wilma die verantwoordelijk is voor
KLANT AAN HET WOORD
de gehele administratie en iedereen vervangt met de vakanties, vormen we nu een heel goed team. Het klikt en we vullen elkaar prima aan. Dat geeft mij veel rust en vertrouwen.”
“Kort geleden hadden we onze eerste MT-vergadering in een restaurant met Frans Razenberg van RSW erbij. Dat is zo goed bevallen dat we dit drie of vier keer per jaar willen gaan doen. Misschien klinkt het arrogant, maar ik raadpleeg bij zakelijke beslissingen nooit eerst mijn accountant of de bank. Ik ben immers de ondernemer en weet waar ik met mijn bedrijf naartoe wil. Frans heb ik vooral nodig vanwege zijn expertise op fiscaal gebied en om de zaken goed op papier te krijgen voor de bank.“
Ik heb geleerd om niet altijd te werken
KLANT AAN HET WOORD
RSW & VENDRIG TRANSPORT • Bedrijfseconomische en fiscale adviezen • Jaarrekeningen • Belastingaangiften • Salarisadministratie • P&O-advies
RSW & VENDRIG TRANSPORT
Co Vendrig
4 MEI 2012
RSW INFO MAGAZINE
Relatiebeheerder: Frans Razenberg, RSW Helmond.
VENDRIG TRANSPORT IN VOGELVLUCHT 1990 Aanschaf eerste vrachtauto voor stenenvervoer 1992 Verhuizing naar Randweg 1 en uitbreiding met tankvervoer 1993 Overname/samenwerking Beuker Transport (bijproducten levensmiddelenindustrie) 1994 Aanvang bouw opslag en einde stenenvervoer 1998 Aanvang bouw tankpark /tankopslag en aanvang vervoer van zuren 2000 Uitbreiding met een tankpark 2004 Uitbreiding met ADR tankpark (gevaarlijke stoffen) met productie-unit 2007 Bouw van een kleine opslaghal, een compleet nieuwe wasinstallatie en interne spoeling Aankoop van 3500 m² bedrijfsterrein aangrenzend aan bestaand terrein 2008 Uitbreiding met nog een tankpark 2009 Bouw van een grote opslaghal t.b.v. opslag en afvulactiviteiten 2011 Uitbreiding met opslagtanks + neutralisatietank voor behandeling van eigen afvalwater www.vendrigtransport.nl
FRANS OVER DE RELATIE MET VENDRIG “Co Vendrig werd in 1998 klant bij mij. Ik was destijds zelfstandig gevestigd in Someren. Het eerste contact kwam tot stand vanwege een financieringsaanvraag voor uitbreidingsplannen die Co bij zijn bankier had ingediend. Het was bij Co meteen ‘aan de slag!’ en die benadering is door de jaren heen nooit veranderd. De ondernemer Vendrig wil snel kunnen schakelen en hij verwacht hetzelfde van zijn adviseurs. Het mooie van Vendrig Transport is dat het ieder jaar weer anders is. Er zit een gezonde groei in het bedrijf en er wordt continu doorgeschakeld. Soms een versnelling terug, maar meestal volle vaart vooruit.”
MEI 2012 5
RSW INFO MAGAZINE
INTERVIEW
COLLEGA AAN HET WOORD TIM VULLINGS Tim Vullings (36) werkt als belastingadviseur/fiscalist bij RSW. Tevens is hij relatiebeheerder, doet hij accountantswerk en fungeert hij als teamleider voor zijn relaties op de vestiging in Asten. Zo neemt hij vennoot Frank Berkers het nodige werk uit handen. Tim mag zich dus met recht een allrounder noemen.
Tim Vullings
Je schetst in feite een financieel totaalplaatje 6 MEI 2012
Als kind groeide hij op tussen de rekenmachines. “Ik begon op mijn zestiende in de avonduren voor het accountantskantoor van mijn vader te werken en sta al sinds 1991 op de loonlijst. Nadat ik de Havo had afgerond ging ik naar de MEAO, maar dat beviel me niet. Ik besloot te gaan werken. Zonder gerichte vooropleiding ben ik als achttienjarige voor mijn vader aan de slag gegaan en in de avonduren haalde ik achtereenvolgens alle benodigde diploma’s.”
je als een accountant altijd terugkijkt naar het afgelopen jaar, kan ik nu ook een toekomstplanning maken. En het mooie voor klanten is dat het een onafhankelijk advies is. Ik heb er geen belang bij waar ze hun verzekeringen en financieringen afsluiten. Ik merk dat men dat op prijs stelt en dat daar echt behoefte aan is.”
Financieel totaalplaatje
Ook privé zit Tim niet stil. In de afgelopen vier jaar verkocht hij zijn woning, trouwde hij en ging hij bij zijn schoonouders wonen terwijl hij in eigen beheer de helft van een langgevelboerderij bouwde in het buitengebied van Lierop. Hoewel ze nu alweer een jaar of twee in de boerderij wonen, is er nog volop werk te doen. “Toen we verhuisden was het nog niet klaar en ik ben nu nog steeds bezig met schilderwerk en met de tuin. Ook hebben we nog een garage bijgebouwd. Ik vind het leuk om in huis bezig te zijn en het heeft geen haast, maar ook het studeren loopt gewoon door. Het was een hectische tijd. Als het straks weer wat rustiger wordt wil ik mijn hobby’s squashen en verre reizen maken weer gaan oppakken.”
Niet de standaard manier, maar wel een hele nuttige vindt Tim zelf. Hij klom op van administraties inboeken naar jaarrekeningen samenstellen en fiscale aangiften verzorgen. Ook ging hij als relatiebeheerder steeds meer advies geven vanuit een fiscale insteek. Door de combinatie leren en werken kon hij de theorie heel goed vertalen naar de praktijk. En studeren doet Tim nog steeds. Momenteel volgt hij de studie FFP voor financieel planner. “Een hele nuttige aanvulling, want klanten hebben vaak ook vragen over juridische zaken, hun oudedagvoorziening en hypotheken en dat komt in die studie allemaal aan bod. Je schetst in feite een financieel totaalplaatje. Terwijl
Trouwen en bouwen
MEI 2012 7
RSW INFO MAGAZINE
RSW SPORTIEF
RSW INFO MAGAZINE
Even voorstellen
EK 2012 SPEELSCHEMA GROEP A
GROEP B
GROEP C
vr vr za za di di wo wo za za zo zo
GROEP D
Polen
Nederland
Spanje
Oekraïne
Griekenland
Denemarken
Italië
Zweden
Rusland
Duitsland
Ierland
Frankrijk
Tsjechië
Portugal
Kroatië
Engeland
GROEPSWEDSTRIJDEN 08-06 08-06 09-06 09-06 12-06 12-06 13-06 13-06 16-06 16-06 17-06 17-06
A A B B A A B B A A B B
18:00 20:45 18:00 20:45 18:00 20:45 18:00 20:45 20:45 20:45 20:45 20:45
Polen - Griekenland Rusland - Tsjechië Nederland - Denemarken Duitsland - Portugal Griekenland - Tsjechië Polen - Rusland Denemarken - Portugal Nederland - Duitsland Griekenland - Rusland Tsjechië - Polen Portugal - Nederland Denemarken - Duitsland
GROEPSWEDSTRIJDEN __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__
1/4 FINALES
zo zo ma ma do do vr vr ma ma di di
10-06 10-06 11-06 11-06 14-06 14-06 15-06 15-06 18-06 18-06 19-06 19-06
C C D D C C D D C C D D
18:00 20:45 18:00 20:45 18:00 20:45 18:00 20:45 20:45 20:45 20:45 20:45
Spanje - Italië Ierland - Kroatië Frankrijk - Engeland Oekraïne - Zweden Italië - Kroatië Spanje - Ierland Oekraïne - Frankrijk Zweden - Engeland Kroatië - Spanje Italië - Ierland Zweden - Frankrijk Engeland - Oekraïne
__-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__ __-__
1/2 FINALES
do 21-06 20:45 1A - 2B
__-__
wo 27-06 20:45 1A/2B - 1C/2D
__-__
vr
22-06 20:45 1B - 2A
__-__
do 28-06 20:45 1B/2A - 1D/2C
__-__
za 23-06 20:45 1C - 2D
__-__
zo 24-06 20:45 1D - 2C
__-__
FINALE zo 01-07 20:45 1A/2B /1C/2D - 1B/2A/1D/2C
8 MIE 2012
RSW ALGEMEEN
__-__
Chantal Aarts:
Ingrid van den Einden:
"Ik ben per 1 april 2012 in dienst getreden bij RSW Accountants. Na de opleiding accountancy op de Fontys Hogeschool in Eindhoven gevolgd te hebben, startte ik in september 2007 op de controleafdeling van Ernst & Young Accountants LLP. Daar heb ik 4,5 jaar controles uitgevoerd voor grote ondernemingen en grote nonprofit instellingen. Nu zie ik een nieuwe uitdaging in het MKB. Bij RSW Accountants zal ik de controlepraktijk versterken in de rol van controleleider. Onlangs heb ik mijn master-opleiding accountancy op de Nyenrode Business Universiteit afgerond. Om ook mijn RA-titel te kunnen behalen, ben ik momenteel verder aan het studeren voor het post-master traject. Ik ben opgegroeid in Asten, maar woon al enkele jaartjes samen met mijn vriend in Helmond. In de avonduren en in het weekend ben ik druk met mijn studie, de voorbereidingen van mijn huwelijk (dat in mei 2012 zal plaatsvinden), wandelen met de hond en leuke dingen doen met familie en vrienden. Daarnaast lees ik graag en ga ik regelmatig een rondje hardlopen."
"Begin april ben ik gestart bij RSW, waar ik de samenstelafdeling kom versterken in de functie van zelfstandig assistent accountant. Hiervoor heb ik ruim 4 jaar gewerkt bij een middelgroot accountantskantoor in Eindhoven. In totaal heb ik 7 jaar werkervaring in administraties voeren en jaarrekeningen samenstellen en controleren. Nadat ik mijn Vwo-diploma behaalde, ben ik gestart met de opleiding Accountancy op Nyenrode Business Universiteit. Inmiddels werk ik aan mijn masterscriptie. Zodra die is afgerond, begin ik aan het laatste jaar van mijn opleiding tot Registeraccountant (RA). Tot mijn twaalfde heb ik in Mierlo-Hout gewoond. Nu ben ik 26 jaar en woon ik in Lierop met mijn vriend in een aparte woonruimte bij mijn ouders. Op korte termijn hopen wij het huis van mijn ouders te kopen. Naast mijn werk en studie vind ik het leuk om sieraden te maken, bezoek ik graag autoshows van oldtimers en tuning en doe ik leuke dingen met familie en vrienden. Daarnaast vind ik het fijn om tot rust te komen bij onze koivijver en tijd te besteden aan onze katten en honden."
MEI 2012 9
RSW INFO MAGAZINE
IN GESPREK MET
RSW INFO MAGAZINE
SRA INFORMATIE
ondernemer BV
IN GESPREK MET BIBLIOTHEEK HELMOND-PEEL Ruud Hakvoort (57 jaar) is directeur van Bibliotheek Helmond-Peel, een bibliotheekorganisatie voor de gemeenten Asten, Deurne, Someren en Helmond. Bibliotheek Helmond-Peel en RSW hebben al jaren een nauwe band. Frank Berkers (42 jaar), accountant/vennoot bij RSW, is vanaf 2005 penningmeester van de bibliotheek. Een organisatie met een begroting van ruim � 4.000.000, circa 50 werknemers, circa 70 vrijwilligers en jaarlijks meer dan een miljoen uitleningen. Onlangs spraken Ruud en Frank elkaar. Daarbij stond vooral de binding tussen de bibliotheek en RSW centraal.
Geschiedenis Bibliotheek Helmond-Peel De bibliotheek is in 2005 ontstaan door de fusie van een viertal lokale bibliotheekorganisaties. Die fusie werd ingegeven door de bewustwording dat er synergievoordelen te behalen waren; in financiële zin, maar zeker ook op het kwalitatieve vlak.
En het maken van de juiste keuzes is in de huidige tijd meer dan ooit van belang. Momenteel ontkomt ook de bibliotheekorganisatie niet aan de bezuinigingen. Dit betekent onder andere het ontslag van medewerkers, het sluiten van filialen en het beperken van de collectie. Maar het biedt ook kansen....
De toekomst Ook in de toekomst is er voor de bibliotheek een voorname leesbevorderende rol weggelegd. De bezuinigingen en de veranderende omgeving maken het voor de bibliotheek noodzakelijk om (proactief) mee te veranderen. De bibliotheek zal zich blijven profileren, met bijvoorbeeld zaken zoals servicepunten op scholen, digitalisering (E-book), projecten in het kader van Brainport en samenwerking met andere instellingen.
Waar staat de bibliotheek nu? De bibliotheekorganisatie wordt geleid door een team van professionals; een managementteam met Ruud Hakvoort als directeur aan het hoofd. Daarnaast kent de bibliotheek een (onbezoldigd) bestuur. Alle bestuursleden hebben in hun huidige of voormalige werkomgeving een behoorlijke mate van verantwoordelijkheid gedragen. Zij brengen, ieder vanuit hun eigen professie, een schat aan deskundigheid en ervaring mee. Uiteindelijk leidt dit ertoe dat in eendrachtige samenwerking tussen bestuur en management de juiste keuzes worden gemaakt. 10 MEI 2012
Bibliotheek Helmond-Peel en RSW RSW heeft in haar Missie en Visie opgenomen dat ze betrokken is bij haar klanten en de maatschappij/ regio waarin ze werkt. Het penningmeesterschap van Frank bij de bibliotheek maakt dit zeer concreet. RSW toont hiermee niet alleen haar maatschappelijke betrokkenheid, maar neemt ook haar maatschappelijke verantwoordelijkheid. Ook in tijden dat het niet altijd even gemakkelijk besturen is. Ruud Hakvoort geeft aan dat hij de deskundige en betrokken ondersteuning van RSW, in de vorm van het penningmeesterschap van Frank, zeer waardeert. Een en ander komt ten goede aan de grote groep leden en bezoekers van de bibliotheek. www.bibliotheekhelmondpeel.nl
NIEUWE BTW-FACTURERINGSREGELS VANAF 2013 De factureringsregels in de Wet op de omzetbelasting worden eenvoudiger, moderner en harmonieuzer. Vanaf 1 januari 2013 gaan er nieuwe regels gelden voor de hele Europese Unie. Het goede nieuws is dat u als Nederlandse ondernemer de regels al (deels) toepast. De belangrijkste veranderingen hebben we voor u op een rij gezet.
ELEKTRONISCH FACTUREREN NOG MAKKELIJKER Met ingang van volgend jaar wordt het elektronisch factureren makkelijker voor alle ondernemers in de Europese lidstaten. Als ondernemer verstuurt u misschien nu al voor binnenlandse transacties een e-factuur. Straks zijn alle ondernemers in de EU vrij in de keuze van de (digitale) technologie. Wel moeten zij bij deze keuze garanderen dat de factuur origineel, betrouwbaar, leesbaar en niet te vervalsen is.
EENVOUDIGE FACTUREN Vanaf 2013 mag u een eenvoudige factuur uitschrijven voor bedragen tot en met � 100 of als het gaat om een aanvullend document op een oorspronkelijke factuur, zoals creditnota's. De vereenvoudiging betekent dat er minder gegevens op de factuur hoeven te staan. Dit kan echter niet in alle situaties. Bij grensoverschrijdende afstandsverkopen, bij intracommunautaire leveringen tegen het nultarief en als uw diensten belast zijn in een andere lidstaat dan waar uzelf bent gevestigd, moet u altijd een volledige factuur uitreiken. U moet ook een volledige factuur uitreiken voor bedragen boven � 100. Een volledige factuur bevat, net als nu, alle standaardgegevens, zoals datum, naam van de onderneming, btw-identificatienummer, vergoeding en btw-bedrag.
EXTRA GEGEVENS OP DE FACTUUR In sommige gevallen bent u verplicht om extra gegevens op de factuur te vermelden. Wanneer u als afnemer de factuur uitschrijft, het zogeheten self-billing, dan bent u verplicht om de tekst ‘factuur uitgereikt door afnemer’ te vermelden. Hetzelfde geldt als de btw is verlegd, maar dan met de tekst ‘btw verlegd’. Ook bijzondere btw-regelingen, zoals de marge- en reisbureauregeling, moeten verplicht vermeld worden op de factuur.
OVER DE GRENS Doet u als ondernemer zaken over de grens, dan moet u in principe een factuur uitreiken die voldoet aan de eisen van de lidstaat waar uw goederenlevering of uw dienst belast is. Als de btw-schuld is verlegd naar de afnemer, dan mag u straks de factureringsregels van Nederland toepassen. Hetzelfde geldt als de levering of dienst volgens de Europese btw-regels is belast buiten de EU.
MEI 2012 11
RSW INFO MAGAZINE
FISCAAL ACTUEEL
GRENSOVERSCHRIJDENDE WERKNEMERS: WAAR MOET U AAN DENKEN?
Agnes Matser
KENT U DAT? EEN WERKNEMER VERTELT DAT HIJ EEN HUIS NET OVER DE GRENS DUITSLAND HEEFT GEKOCHT. DE BESTE KANDIDAAT VOOR EEN OPENSTAANDE FUNCTIE WOONT IN BELGIË. OF U HEBT HULP NODIG BIJ DE ASPERGEOOGST EN HUURT ROEMEENSE WERKNEMERS IN. HET ZIJN DRIE VOORBEELDEN VAN SITUATIES WAARBIJ SPRAKE IS VAN GRENSOVERSCHRIJDENDE (INKOMENDE) WERKNEMERS. GRENSOVERSCHRIJDEND WERKEN BIEDT KANSEN VOOR ZOWEL DE WERKGEVER ALS DE WERKNEMER, MAAR ER ZIJN OOK EEN AANTAL DINGEN WAAR U OP MOET LETTEN.
1. Verblijfsvergunning en/of tewerkstellingsvergunning Buitenlandse werknemers die afkomstig zijn uit landen buiten de EER (Europese Economische Ruimte; hieronder vallen de landen van de Europese Unie, Noorwegen, Liechtenstein en IJsland) hebben een verblijfsvergunning nodig bij een verblijf in Nederland van langer dan drie maanden. Bovendien geldt dat zij, net als Bulgaren en Roemenen, vaak ook een tewerkstellingsvergunning nodig hebben. Let op: deze mensen mogen officieel pas in Nederland werken nadat de vergunning is verleend.
3. Identificatie van de werknemer
6. Vaststelling belastingplicht
8. 30%-regeling
Buitenlandse werknemers dient u, net als Nederlandse werknemers, te identificeren voordat zij bij u aan de slag gaan. Bij twijfels over de echtheid van een identiteitsbewijs adviseren wij contact op te nemen met de helpdesk Expertise Centrum Identiteitsfraude & Documenten (ECID) van de Koninklijke Marechaussee. Zie de website: http://www.defensie.nl/marechaussee/ service/expertisecentra/expertisecentrum_identiteitsfraude
De vaststelling van belastingplicht is zeer belangrijk. In de praktijk zien wij dat dit niet altijd goed gaat. Stel dat u de Belgische dame van het voorbeeld uit de inleiding in dienst neemt. Op het moment dat zij één dag niet in Nederland werkt (maar in België of een ander land), dan zal het inkomen over die dag niet in Nederland belast zijn. U hoeft over die ene dag dan geen loonbelasting in te houden. Het komt ook voor dat een grensoverschrijdende werknemer voor uw onderneming in meerdere landen tegelijk werkt. Voor u als werkgever kan dan in het buitenland een inhoudingsplicht ontstaan. Dat wil zeggen dat u zich in het buitenland moet melden als werkgever en buitenlandse loonbelasting en premies moet inhouden en afdragen. Dit brengt naast extra administratie vaak ook extra kosten met zich mee.
Werknemers die u aantrekt vanuit het buitenland kunnen kwalificeren voor de 30%-regeling. Deze regeling houdt in dat u een werknemer een vaste tegemoetkoming kunt geven voor de extra kosten van het verblijf in het buitenland of in Nederland, de zogenoemde extraterritoriale kosten. Om van de regeling gebruik te kunnen maken gelden een aantal voorwaarden. De belangrijkste zijn dat de werknemer bij u in dienst is, dat hij beschikt over een specifieke deskundigheid en dat de Belastingdienst een beschikking heeft afgegeven waaruit blijkt dat u de regeling mag toepassen.
4. Aanvraag BSN-/sofinummer 2. Arbeidsovereenkomst Met ingekomen werknemers kunt u arbeidsovereenkomst sluiten waarop het Nederlandse recht van toepassing is. U kunt ook afspreken dat bijvoorbeeld het Duitse recht van toepassing is. Bedenk dat veel Nederlandse regels van dwingend recht zijn (bijvoorbeeld over arbeidstijden, verlof, ontslag en soms CAO-bepalingen). Wanneer de Nederlandse regel gunstiger is dan de buitenlandse regel, zal daarom de Nederlandse regel voorgaan.
Elke ingekomen werknemer dient een burgerservicenummer (BSN) en/of sofinummer aan te vragen. Als de werknemer ook in Nederland komt wonen, ontvangt hij een BSN bij inschrijving in de Gemeentelijke Basisadministratie (GBA) van zijn nieuwe woonplaats. Als de werknemer buiten Nederland blijft wonen, dient hij een sofinummer aan te vragen bij één van de belastingkantoren.
5. Vaststelling inhoudingsplicht Net als bij Nederlandse werknemers dient u bij buitenlandse werknemers vast te stellen of u een inhoudingsplicht hebt voor de loonheffingen. U volgt in beginsel de normale regels. Voor sommige groepen werknemers (bijvoorbeeld stagiairs) kan een uitzondering bestaan.
12 MEI 2012
7. Vaststelling sociale zekerheidsplicht De hoofdregel is dat de grensoverschrijdende werknemer in Nederland premieplichtig wordt voor de volksen werknemersverzekeringen en de Zorgverzekeringswet. Dit volgt uit een aantal Europese Verordeningen (Vo. 1408/71 en Vo. 883/04). Er kunnen zich afwijkende situaties voordoen, bijvoorbeeld als de werknemer met grote regelmaat thuiswerkt of bijverdiensten heeft. Controleer dit daarom bij indiensttreding van de werknemer en neem bijvoorbeeld in de arbeidsovereenkomst een verbod op nevenwerkzaamheden op.
Let op: per 1 januari 2012 is de speciale regeling voor werknemers in het middenkader of hoger kader van een internationaal concern die voor functieroulatie naar Nederland worden uitgezonden, afgeschaft. Speelt dit in uw onderneming? Wilt u hier meer over weten? Kijk op www.rsw.nl of neem even contact op met ons kantoor. Agnes Matser Belastingadviseur
MEI 2012 13
RSW INFO MAGAZINE
SRA INFORMATIE
RSW INFO MAGAZINE
SRA INFORMATIE
alle belastingplichtigen
DGA
LENING AAN DE BV? HOUD HET ZAKELIJK!
FISCALE GEVOLGEN VAN EEN ECHTSCHEIDING
Het komt regelmatig voor dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) geld leent aan zijn bv. Is de lening onder zakelijke voorwaarden aangegaan, dan is de rente die de bv betaalt aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. De rente die u ontvangt, is progressief belast in box 1 onder de terbeschikkingstellingregeling. Als de bv niet langer in staat is om de lening af te lossen, dan mag u in diezelfde box een afwaarderingsverlies in aanmerking nemen. Maar wat is nu precies zakelijk?
Maar liefst één op de drie huwelijken eindigt in een echtscheiding. Vaak zijn niet alleen de emotionele maar ook financiële en fiscale gevolgen groot. In dit artikel leest u meer over enkele fiscale consequenties.
EINDE FISCAAL PARTNERSCHAP Bij een echtscheiding eindigt het fiscaal partnerschap op het moment dat u niet meer samen op hetzelfde woonadres staat ingeschreven en het verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed is ingediend bij de Rechtbank. Zolang u niet voldoet aan beide voorwaarden, blijft u voor de Belastingdienst fiscaal partner.
ZAKELIJKE VOORWAARDEN Wanneer een lening keurig volgens de fiscale spelregels is opgesteld, is er een schriftelijke overeenkomst tussen u en uw bv. In deze overeenkomst zijn een aflossingsschema en een reëel rentepercentage opgenomen. Bovendien zijn er reële zekerheden gesteld. Om te beoordelen of een lening zakelijk is, moet u zichzelf afvragen of ook een onafhankelijke derde een dergelijke leningsovereenkomst met uw bv zou zijn aangegaan. Wat nu als de lening niet aan al deze voorwaarden voldoet? Het rentepercentage is bijvoorbeeld te laag, u heeft geen zekerheden bedongen of er is schriftelijk geen aflossingsschema opgesteld. Dan wil dit nog niet automatisch zeggen dat hier sprake is van een ‘onzakelijke’ lening.
ONZAKELIJKE RENTE Heeft u een te lage of geen rente afgesproken, dan moet voor de fiscale winstberekening toch worden uitgegaan van een zakelijke rente. Deze rente is bij u belast in box 1 en bij de bv aftrekbaar. Als een zakelijke rente niet kan worden bepaald (omdat een onafhankelijke derde nooit bereid zou zijn geweest een dergelijke lening onder dezelfde voorwaarden te verstrekken), dan wordt verondersteld dat u een debiteurenrisico bent aangegaan dat een derde niet zou hebben genomen. In dat geval is de hogere zakelijke rente nog steeds belast bij u, maar kunt u een eventueel afwaarderingsverlies niet in box 1 in aanmerking nemen.
AFWAARDERINGSVERLIES WEL OF NIET AFTREKBAAR? Een onzakelijke rente betekent dus niet per definitie dat een lening ook onzakelijk is. Zo besliste de Hoge Raad onlangs dat een dga toch een afwaarderingsverlies in aanmerking mocht nemen, ondanks dat geen zekerheden waren gesteld en geen aflossingsschema was opgesteld. Belangrijk is het moment waarop de lening is aangegaan. De dga kon aantonen dat er op dat moment voldoende zekerheid was dat de bv de lening in de toekomst zou kunnen aflossen. De inspecteur kon niet aantonen dat de dga een debiteurenrisico was aangegaan dat een onafhankelijke derde niet zou hebben genomen. Het gevolg was dat het afwaarderingsverlies wel aftrekbaar was in box 1.
14 MEI 2012
LET OP: Voor de toeslagen eindigt het partnerschap al op het moment dat u duurzaam gescheiden leeft. U staat dan niet meer op hetzelfde woonadres ingeschreven en u bent niet van plan om in de toekomst weer te gaan samenleven.
LET OP
ALIMENTATIE
Het kabinet wil de aftrek levensonderhoud kinderen op termijn afschaffen. Ook zijn er plannen om de partneralimentatie te defiscaliseren. De verplichting valt dan buiten de inkomstenbelasting. Alimentatie is dan niet langer aftrekbaar bij de betaler en niet langer belast bij de ontvanger. Het is verstandig om bij het opstellen van het echtscheidingsconvenant nu al met deze onderzekerheden rekening te houden.
Moet u partneralimentatie betalen, dan is deze bij u aftrekbaar in de inkomstenbelasting. Uw ex-echtgeno(o)t(e) betaalt belasting over de ontvangen bedragen aan alimentatie. Kinderalimentatie is niet aftrekbaar bij de betalende ouder en niet belast bij de ontvangende ouder. Mogelijk heeft u als betalende ouder wel recht op een forfaitaire aftrek voor kosten van levensonderhoud van kinderen. Dat kan alleen als u voor het kind geen kinderbijslag krijgt en het kind zelf geen recht heeft op studiefinanciering.
EIGENWONINGREGELING Zodra u of uw partner de eigen woning verlaat, heeft dit gevolgen voor de eigenwoningregeling. Fiscaal gezien wordt de woning voor de vertrekkende partner vanaf dat moment nog maximaal twee jaar lang als eigen woning aangemerkt (scheidingsregeling). Wie van beiden in die periode het eigenwoningforfait en de aftrekbare hypotheekrente moet aangeven, hangt af van de juridische eigendoms- en schuldverhouding. Na twee jaar stopt de eigenwoningregeling voor de vertrekkende partner. Zijn/haar aandeel in de eigen woning en in de schuld verhuist naar box 3. De hypotheekrente is dan niet langer aftrekbaar.
LET OP: Na het verstrijken van de tweejaarsperiode krijgt de vertrekkende partner mogelijk te maken met de bijleenregeling. Datzelfde geldt als de echtscheiding binnen twee jaar is afgerond en de woning wordt toebedeeld aan een van beiden. De partner die de woning niet overneemt, realiseert dan een eigenwoningreserve.
MEI 2012 15
RSW INFO MAGAZINE
SRA INFORMATIE
RSW INFO MAGAZINE
mulier. Dit formulier is te downloaden via de site van de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl). Daarbij is onderscheid gemaakt tussen de suppletie omzetbelasting vanaf 2010 en de suppletie omzetbelasting tot en met 2009.
ondernemer BV
FINANCIERING IN CRISISTIJD Het is nog steeds lastig als ondernemer of bv om geld te lenen bij een bank. Door de aanhoudende crisis zijn banken nog altijd terughoudend met het verstrekken van krediet. Aan de andere kant komen er op de markt steeds nieuwe kredietverschaffers bij. Welke alternatieven heeft u?
LET OP: Kleine btw-correcties tot een saldo van � 1.000 (te betalen of terug te ontvangen) mag u verwerken in de eerstvolgende aangifte omzetbelasting. U hoeft dan geen gebruik te maken van het verplichte suppletieformulier.
NIEUW: CROWDFUNDING Crowdfunding is een manier om online start- en groeikapitaal op te halen. Investeerders en belangstellenden kunnen ondernemingsplannen ondersteunen met financiering van diverse bedragen. Hoewel deze financieringsvorm nog in de kinderschoenen staat, toonde zelfs minister De Jager van Financiën zich onlangs een voorstander: “Crowdfunding heeft de potentie om een nuttige aanvulling te worden op het beschikbare palet aan financieringsmogelijkheden”. Crowdfunding, funding by the crowd, betekent online fondsen werven bij heel veel kleine partijen en is bij uitstek een financieringsmethode die via internet loopt. De contracten die ondernemers met hun financierders afspreken, verschillen: het kan gaan om een simpele lening, maar ook om aandelenuitgiften en deling in de winst.
VOOR- EN NADELEN Een vaak genoemd voordeel van crowdfunding is dat enthousiaste investeerders ambassadeur worden van uw ondernemingsplan. Bovendien is het een manier om de levensvatbaarheid van een nieuw product of innovatieve dienst te testen in de markt, een soort goedkope manier van marktverkenning. Een nadeel is echter dat deze financieringsvorm nog erg jong is. Er is dus weinig ervaring mee opgedaan. Om crowdfunding tot een succes te maken, moet de onderneming een sociale instelling hebben. U moet immers veel kleine, particuliere investeerders enthousiast weten te maken via onder meer social media.
ANDERE FINANCIERINGSMETHODEN Uiteraard zijn er nog diverse andere alternatieve financieringsmogelijkheden. De vier belangrijkste zijn: 1. Participatiemaatschappijen. Een participatiebedrijf neemt deel in het eigen vermogen van uw bv en kan ook achtergestelde leningen verstrekken. U moet er rekening mee houden dat een dergelijke partij een actieve aandeelhouder is, die zich ook zal bezighouden met de gang van zaken binnen uw bv. 2. Subsidies. Subsidies zijn uiteraard geen officiële vorm van ondernemingsfinanciering, maar kunnen u helpen om investeringen van de grond te krijgen. Er zijn ruim 300 soorten subsidies die speciaal op mkb-ondernemers gericht zijn. 3. Overheidsgaranties. De overheid kent een aantal garantieregelingen om ervoor te zorgen dat gezonde bedrijven voldoende toegang hebben en houden tot de kapitaalmarkt. 4. Lenen van familie. Als beginnende ondernemer is het extra moeilijk om een financiering te krijgen. Lenen van familie kan dan uitkomst bieden. Voor het familielid zelf is er een aantal fiscale faciliteiten.
16 MEI 2012
SRA TIPS
ondernemer BV werkgever
WIJZIGINGEN DUITSE BTW-WETGEVING Vanaf 1 januari is de Duitse btw-wetgeving op twee punten gewijzigd. De eerste wijziging betreft de intracommunautaire leveringen. Ondernemers die goederen vanuit Duitsland naar een andere EU-lidstaat leveren zijn voortaan verplicht, om in hun administratie een ontvangstbevestiging van de afnemer op te nemen. Als dat niet is gebeurd, zijn zij verplicht om in plaats van het nultarief de Duitse btw in rekening te brengen.
alle belastingplichtigen werkgever
TELEFOONTJE VOLDOENDE VOOR ONTSLAG Een vrachtwagenchauffeur neemt telefonisch ontslag met de woorden: "Ik wil dat gerij niet meer, ik doe het niet meer, zoek maar een ander.” Ondanks dat zijn werkgever hem er meerdere malen op wijst dat hij hiermee ontslag neemt, blijft de vrachtwagenchauffeur bij zijn standpunt. Hij reageert vervolgens niet op een bevestigingsbrief waarin de werkgever de hele gang van zaken samenvat. Wel meldt de vrachtwagenchauffeur zich anderhalve week na het hele voorval ziek. Volgens de Kantonrechter kan de vrachtwagenchauffeur nu niet maanden later doen alsof hij nog steeds in dienst is en loon eisen. Hij heeft immers zelf vrijwillig een eind gemaakt aan de arbeidsovereenkomst.
HET BELANG VAN EEN SAMENLEVINGSCONTRACT VOOR DE ERFBELASTING Woont u samen, dan bent u niet altijd automatisch elkaars partner voor de erfbelasting. Sinds 1 januari 2012 is een notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgplicht een van de voorwaarden om als partner te worden gezien. Het belang om een dergelijk contract af te sluiten bij de notaris is groot als u en uw partner nog geen vijf jaar samenwonen. In dat geval wordt u voor de erfbelasting pas als partners gezien als het notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgplicht minimaal zes maanden oud is, voordat een van beiden komt te overlijden. De langstlevende partner profiteert dan van een hoge vrijstelling en zit in de laagste tariefgroep voor de erfbelasting.
alle belastingplichtigen
EINDE AAN TE HOGE INCASSOKOSTEN Ondernemers en consumenten worden vanaf 1 juli 2012 beter beschermd tegen onredelijk hoge incassokosten. Voor bedragen tot � 25.000 komt er een maximum aan de kosten die boven op een vordering in rekening mogen worden gebracht. De vergoeding voor incassokosten wordt berekend als percentage van het verschuldigde bedrag. Dit percentage wordt trapsgewijs lager naarmate de vordering hoger wordt. Zo bedragen de incassokosten over de eerste � 2.500 van de vordering maximaal 15%. Over de laatste � 15.000 van de vordering mag maximaal 1% als vergoeding voor incassokosten worden berekend. Bij een vordering van � 25.000 kunnen de incassokosten niet meer bedragen dan � 1.025
ondernemer BV ondernemer BV
NIEUW SUPPLETIEFORMULIER VOOR BTW-CORRECTIES
FOLDERS ENERGIE-INVESTERINGSAFTREK PER BRANCHE
Met ingang van dit jaar geldt er een actieve informatieverplichting voor onder meer de omzetbelasting. Heeft u in de afgelopen vijf kalenderjaren een onjuiste of onvolledig btw-aangifte gedaan, dan moet u dit alsnog verplicht melden aan de Belastingdienst. U heeft dan namelijk te weinig of juist te veel btw betaald. Melden kan alleen met een speciaal btw-suppletiefor-
Agentschap NL heeft voor zeven branches de technieken waar belastingvoordeel met de Energie-Investeringsaftrek (EIA) op zit, overzichtelijk gemaakt in handige folders. De branches die worden behandeld zijn: Bedrijfsgebouwen, Horeca en recreatie, ICT, Industrie, Land- en tuinbouw, Supermarkten en Transport. De folders zijn te downloaden onze website.
MEI 2012 17
RSW INFO MAGAZINE
RSW ACTUEEL
RSW INFO MAGAZINE
I
NIEUWE BUREN RSW heeft nieuwe buren: Jacobs & Van Rooij Managementondersteuning B.V. Op vrijdag 20 april jongstleden openden zij hun mooie en smaakvol ingerichte kantoorpand. Eind april vorig jaar betrok RSW haar nieuwe kantoorpand aan de Stapelovenweg 2 in Helmond. Vanaf dat moment zochten we voor een gedeelte daarvan tevens naar een mooie marktpartij als huurder. RSW stelt deze huurder graag aan u voor! Jacobs en van Rooij Managementondersteuning wordt geleid door het ondernemersechtpaar Anneke van Rooij en Peter Jacobs. De onderneming helpt bekwame managers en ondernemers nóg bekwamer te worden. Het managementtrainingsbureau staat bekend om zijn resultaatgerichte opleidingen die direct toepasbaar zijn. Kennis zonder toepassing heeft immers geen waarde. Het toepassen van de opgedane kennis geeft meer grip op situaties waardoor doelstellingen eerder bereikt worden. Anneke en Peter onderscheiden zich met name van andere trainingsbedrijven door de hoge mate van praktische toepasbaarheid en blijvende werking van hun trainingen. Jacobs en van Rooij Managementondersteuning biedt een totaalconcept waarin testen, directe interviews, een persoonlijke aanpak door middel van individuele praktische cursussen, personal coaching en/of workshops centraal staan. Is uw interesse gewekt? Loop dan gerust eens bij ze binnen of kijk op hun website www.j-vr.nl RSW wenst Jacobs en van Rooij Managementondersteuning heel veel succes op hun nieuwe locatie! (Stapelovenweg 2B, 5708 JW Helmond)
TE HUUR Op deze pagina informeerden wij u al over onze nieuwe buren. Het pand van RSW is bijna geheel verhuurd en op de parkeerplaatsen voor ons kantoorpand gonst het van bedrijvigheid. Voor een ruimte van circa 140 m2 zoeken wij nog een huurder. Bent u geïnteresseerd in deze ruimte of kent u iemand die hier wellicht in geïnteresseerd is? Laat het ons even weten.
AFSCHEID THIJS VULLINGS Per 1 juli aanstaande beëindigt Thijs Vullings zijn werkzaamheden voor RSW en gaat hij genieten van zijn welverdiende pensioen. Onlangs werd Thijs 67 jaar. Een mooie leeftijd om actief invulling te geven aan meer vrije tijd. Thijs richtte destijds Vullings & Partners op en werkte vanuit de kantoorlocatie aan de Kloosterstraat in Stiphout. Na de fusie in 2009 met RSW nam Thijs afscheid als vennoot en bouwde hij zijn werkzaamheden en klantenportefeuille af. We bedanken Thijs voor de samenwerking en wensen hem veel succes met zijn “nieuwe” carrière als pensionado. 18 MEI 2012
COLOFON | INHOUD | CONTACT
N
H
O
U
D
ADRESSEN RSW ASTEN Wilhelminastraat 13, 5721 KG Asten Postbus 141, 5720 AC Asten Kantoorleiding: de heer drs F.W.E. Berkers AA e-mail:
[email protected] Tel. 0493 - 67 05 55 Fax 0493 - 69 91 39
PAG. 2 KLANT AAN HET WOORD
RSW HELMOND Stapelovenweg 2, 5708 JW Helmond Postbus 221, 5700 AE Helmond Kantoorleiding: de heer A.C.J.M. van Bragt AA e-mail:
[email protected] Tel. 0492 - 55 07 75 Fax 0492 - 55 14 25
PAG. 6 COLOFON
INTERVIEW
RSW Info Magazine is een uitgave van RSW Accountants Redactie: RSW Accountants Tekst: RSW Accountants, SRA, Franka van Beeck Concept en uitwerking: 2atwork.com Illustraties: Raymond Nicholson Fotografie: 2atwork.com Contact:
[email protected] Informatie: www.rsw.nl
PAG. 10 DISCLAIMER Hoewel wij er naar streven om correcte en actuele informatie te verschaffen, kunnen wij niet garanderen dat de informatie juist is op het moment waarop deze ontvangen wordt of dat de informatie na verloop van tijd nog juist is. Op grond van de informatie dienen derhalve geen acties te worden ondernomen zonder voorafgaand deskundig advies.
IN GESPREK MET...
PAG. 11 PAG. 14 PAG. 15 PAG. 16 PAG. 17 PAG. 20
SRA-INFORMATIE
PAG. 18 AFSCHEID THIJS VULLINGS MEI 2012 19
