infoactive + Wat betekent het Zweeds regeerakkoord voor u? + Uw vennootschap is in vereffening, wat nu? + Wees vooruitziend: denk aan uw zorgvolmacht!

infoactive Tweemaandelijkse nieuwsbrief + Jaargang 14 + Nr. 3 + November 2014

+ Wat betekent het ‘Zweeds’ regeerakkoord voor u? + Uw vennootschap is in vereffening, wat nu? + Wees vooruitziend: denk aan uw zorgvolmacht! [email protected] www.vandelanotte.be

+ Gunstiger belastingregime voor buitenlandse vakantiewoning?

2

infoactive

infoactive

+ Uw vennootschap is in vereffening: wat nu? Het besluit tot ontbinding is de eerste stap in de vereffeningsprocedure. Vanaf dat ogenblik is de vennootschap “in vereffening” en wordt zij geacht voort te bestaan louter en alleen voor haar vereffening. Zij behoudt dus haar rechtspersoonlijkheid. Alle stukken uitgaande van een ontbonden vennootschap dienen wel te vermelden dat zij in vereffening is.

+ Wat betekent het ‘Zweeds’ regeerakkoord voor u? Na 136 dagen onderhandelen hebben de regeringsonderhandelaars een akkoord bereikt. De zogeheten Zweedse coalitie wil 75% besparingen realiseren en 25% van de begroting uit inkomsten halen. Wat betekent dit akkoord nu concreet voor u? Vandelanotte zal hierover een seminarie organiseren. Onze specialisten hebben ondertussen het regeerakkoord onder de loep genomen en u vindt hieronder reeds enkele aandachtspunten: - Er komt geen meerwaardebelasting maar een doorkijkbelasting voor mensen die hun fortuinen via vennootschappen in belastingparadijzen hebben geplaatst. De inkomsten in dergelijke opgezette structuren (bv. trust) zullen belast worden bij de begunstigden van dergelijke structuren, ook al zijn de inkomsten niet uitgekeerd. - KMO’s zullen jaarlijks een deel van hun belaste winst kunnen reserveren op een afzonderlijke passiefrekening. Hierop zal een anticipatieve heffing van 10% verschuldigd zijn. Bij liquidatie zullen deze reserves vervolgens belastingvrij kunnen uitgekeerd worden. Worden ze na 5 jaar uitgekeerd als dividend dan zal een aan-

vullende roerende voorheffing van 5% verschuldigd zijn. Worden deze reserves binnen de 5 jaar uitgekeerd als dividend, dan zal een aanvullende roerende voorheffing van 15% van toepassing zijn. - De geheime aanslag commissielonen van 309% zal worden aangepast en neerwaarts bijgesteld. - Pensioensparen in de derde pijler wordt verlaagd van 10% naar 8%. De verminderde heffing zal ook vervroegd worden ingehouden en dit gespreid over meerdere jaren. - Inzake BTW wordt de ouderdomsvereiste voor toepassing van het tarief van 6% bij werk in onroerende staat aan privéwoningen verhoogd van 5 naar 10 jaar. Er komt daarnaast ook een hogere BTW op esthetische chirurgie en elektronische diensten, afgenomen door Belgische particulieren bij Europese ondernemingen, worden onderworpen aan de BTW.

- De accijnzen op diesel worden verhoogd met toepassing van het cliquetsysteem en ook de accijnzen op tabak worden hervormd. - Er zal een ‘slimme indexsprong’ plaatsvinden, weliswaar met sociale correcties. Ter compensatie komt er een verhoging  van de forfaitaire aftrek van beroepskosten. Ondanks de indexsprong, blijft de automatische loonindexering wel bestaan. - Het gewaarborgd loon ten laste van de werkgever bij ziekte wordt uitgebreid naar twee maanden. Voorheen viel een bediende na één maand terug op de ziekenkas en een arbeider na één week. - De wettelijke pensioenleeftijd gaat omhoog in twee fasen. De wettelijke pensioenleeftijd wordt verhoogd van 65 naar 66 jaar in 2025 en naar 67 in 2030. Er zijn wel overgangsmaatregelen en uitzonderingen. Ook wie vervroegd met pensioen wil gaan, zal langer moeten wachten. De loopbaanvoorwaarde stijgt naar 41 jaar in 2017 en 42 jaar in 2019. [email protected] [email protected]

Aangezien er door het ontbindingsbesluit een einde komt aan het mandaat van de zaakvoerders/bestuurders, kan de vennootschap vanaf dan enkel nog geldig vertegenwoordigd worden door haar vereffenaar(s). De vereffenaar heeft – vanaf de bevestiging van zijn benoeming door de voorzitter van de rechtbank van koophandel – de opdracht om de lopende verrichtingen af te handelen en zoveel mogelijk activa van de vennootschap ten gelde te maken om zo de schulden te kunnen voldoen. Vooraleer de vereffening kan worden afgesloten, legt de vereffenaar een verdelingsplan voor akkoord voor aan de rechtbank van koophandel van het arrondissement waarbinnen de vennootschap haar zetel heeft. Uit dit plan, opgemaakt op basis van een recente staat van actief en passief, moet blijken dat alle schulden betaald zijn. Indien betaling niet mogelijk is, moet de vereffenaar aangeven hoe de resterende schulden zullen worden voldaan (bijvoorbeeld door de nodige

sommen te consigneren). De resterende activa worden verdeeld onder de vennoten/aandeelhouders in verhouding tot hun aandelenbezit. Na goedkeuring van het verdelingsplan door de rechtbank, wordt de vereffening dan uiteindelijk definitief gesloten door middel van een beslissing van de algemene vergadering, die gepubliceerd moet worden in het Belgisch Staatsblad. Deze algemene vergadering dient niet notarieel te worden gehouden, tenzij er een onroerend goed aan de aandeelhouders/vennoten wordt toebedeeld. Bij de sluiting van de vereffening mogen een aantal administratieve formaliteiten niet uit het oog worden verloren: o.a. stopzetting van het BTW-nummer; schrapping van de inschrijving in de Kruispuntbank voor Ondernemingen en melding van de sluiting van de vereffening aan het sociaal verzekeringsfonds. Indien de vereffening niet

onmiddellijk kan worden afgesloten, zijn de vereffenaars ertoe gehouden een zogenaamde “omstandige staat van de toestand van de vereffening”, opgesteld aan het einde van de zesde en twaalfde maand van het eerste vereffeningsjaar, over te maken aan de griffie van de rechtbank van koophandel, respectievelijk binnen de zevende en dertiende maand na de invereffeningstelling. Vanaf het tweede jaar dient deze staat jaarlijks te worden overgemaakt. Deze omstandige staat vermeldt de ontvangsten, de uitgaven en de uitkeringen en geeft aan wat nog moet worden vereffend. De vereffenaars leggen daarnaast ook elk jaar de jaarrekening voor aan de algemene vergadering, met vermelding van de redenen waarom de vereffening niet kan worden voltooid. De vereffening van uw vennootschap is een vrij omslachtige procedure, maar u kan als vereffenaar rekenen op de bijstand van Vandelanotte om de sluiting tot een goed einde te brengen. [email protected]

3

4

infoactive

infoactive

+ Wees vooruitziend: denk aan uw zorgvolmacht!

Op 1 september 2014 trad de ‘Wet van 17 maart 2013 tot hervorming van de regelingen inzake onbekwaamheid en tot instelling van een nieuwe beschermingsstatus die strookt met de menselijke waardigheid’, in werking. Een grote verandering, want deze wet realiseert enerzijds een eenmaking van de diverse statuten van bescherming voor de meerderjarige wilsonbekwamen die voorheen bestonden in het burgerlijk recht, en dit onder de noemer ‘het bewind’. Anderzijds laat de nieuwe wet toe om anticipatief aan vermogens/successieplanning te doen, op een moment dat u nog bij uw volle verstand bent. Zo beslist u dus bij voorbaat buiten de rechterlijke bescherming te blijven, voor het geval u ooit wilsonbekwaam wordt. Stel: de tijd is voor u absoluut nog niet rijp om de overdracht van uw vermogen naar de volgende generatie te regelen. Maar, u dient een operatie te ondergaan, waarbij de kans op eventuele hersenschade reëel is. Nu nog een successieplanning uitvoeren is voor u geen optie, want bij een geslaagde operatie kan er

niets teruggedraaid worden. Afwachten en niets doen kan uw erfgenamen veel financiële miserie opleveren, want eens u niet meer gezond van geest bent, kan u nooit meer een planning maken. Hier kan de nieuwe zorgvolmacht een oplossing bieden! En niet enkel in de hier-

boven aangehaalde situatie, maar in een tijdperk waar dementie en andere geestesziekten zo vaak voorkomen, is het voor elke burger interessant om gebruik te maken van deze nieuwe techniek.

Er kan bijkomend voorzien worden in bijzondere formaliteiten die in welomschreven situaties moeten gevolgd worden.

De volmacht wordt verleend door een handelingsbekwame volmachtgever om met het oog op een latere periode van handelingsonbekwaamheid welbepaalde handelingen te laten stellen met betrekking tot zijn vermogen door een door hem aangeduide lasthebber. Zo’n volmacht biedt u dus de zekerheid dat indien u op bepaald ogenblik wilsonbekwaam wordt, de door u geplande handelingen zullen worden uitgevoerd door de vertrouwenspersoon die u hebt aangewezen op de manier waarop u het wenst. De lastgeving dient aanvaard te worden, zo weet u zeker dat de instructies zullen worden opgevolgd.

De vertrouwenspersoon en het aantal mag u vrij kiezen. De cruciale vraag zal natuurlijk zijn: wie wilt u als lasthebber? Vaak zal dit een delicate familiale aangelegenheid zijn. De keuze van de echtgeno(o)t(e) of partner ligt voor de hand, maar wat als die later zelf ook onbekwaam zou worden of wat als die geconfronteerd zou worden met een tegenstrijdigheid van belangen (vb. bij een wijziging huwelijkscontract)? Vandaar dat het raadzaam is één of meerdere (meerderjarige) kinderen ook te betrekken. Er kunnen ook voor verschillende handelingen verschillende personen worden aangeduid of er kan voorzien worden in

Wie kiest u als lasthebber?

een cascadesysteem waarbij opvolgers worden aangeduid.

rechtsgeldig optreedt en of alles plaatsvindt in het belang van de lastgever.

Welke machten heeft mijn lasthebber? Wat mag hij doen?

Vanaf wanneer kan de lasthebber handelen?

Uw volmacht kan algemeen of bijzonder zijn, maar u doet er goed aan om die zeer duidelijk en precies te omschrijven. Het mag enkel daden betreffen die betrekking hebben op uw vermogen en niet op persoonlijke aangelegenheden. Zowel daden van beheer, zoals pensioen ontvangen, overschrijvingen doen, huurcontracten afsluiten, schulden betalen … als daden van beschikking, zoals roerende of onroerende goederen verkopen, huwelijkscontract wijzigen, schenkingen doen, kunnen tot de taak van de lasthebber behoren. Zeer interessant is ook het gegeven dat u volmacht kan geven aan uw vertrouwenspersoon om een buitenlandse schenkingsakte of een onderhandse bankgift te registreren voor het geval u binnen de drie jaar na de schenking wilsonbekwaam zou worden. Zo vermijdt u dus dat het geschonkene alsnog in uw successie zou vallen. Een testament opmaken blijft zuiver persoonlijk en kan u dus niet laten opnemen in de volmacht.

Het beginpunt zal vrij te kiezen. Indien de lastgever ontlast wenst te worden van het beheer van zijn vermogen door vb. ouderdom of door een beginnende ziekte, kan de volmacht onmiddellijk ingang vinden, maar men kan er wel aan koppelen dat er nog steeds raadpleging en/of instemming vereist is door de lastgever. Logischer is echter dat de lastgeving pas in voege treedt indien de gezondheidstoestand van de lastgever hem of haar niet meer toelaat zelf zijn vermogensrechtelijke belangen behoorlijk waar te nemen. Om te bepalen of de lastgever zich al dan niet in die toestand bevindt, is het aan te raden op te nemen in de volmacht dat de vaststelling hiervan dient te gebeuren door een aantal geneesheren. Op het moment dat de lastgever zich niet meer langer in die wilsonbekwame toestand bevindt of op het moment van zijn of haar overlijden, komt er automatisch een einde aan de volmacht. Ook kan de volmacht steeds worden herroepen door de wilsbekwame lastgever.

Hoe ziet de volmacht eruit?

Toezicht door de vrederechter

De volmacht dient schriftelijk te worden verleend door middel van een onderhandse of notariële akte. Indien de volmacht betrekking heeft op handelingen die sowieso de tussenkomst van de notaris vereisen, zoals de verkoop van onroerende goederen, wijziging huwelijkscontract … is de notariële vorm een voorwaarde. De volmachten worden centraal bijgehouden in het Centraal Register voor Lastgevingsovereenkomsten. Enkel de lastgever zelf, de notaris, de vrederechter en de procureur hebben hiertoe toegang. Indien de notaris tussenkomt, biedt dit meer waarborgen voor de lastgever. De notaris zal nagaan of de rechtshandelingen kaderen in de overeengekomen toegekende machten, of de volmachtdrager

De lasthebber dient zich niet automatisch noch systematisch voor de vrederechter te verantwoorden. De controle op de lastgeving gebeurt vooral door de sociale omgeving van de lastgever. De vrederechter kan steeds door elke belanghebbende gevat worden indien er een betwisting is tussen de lasthebbers of wanneer de belangen van de lastgever door het uitvoeren van de lastgeving in gevaar worden gebracht. Het erg flexibele nieuwe lastgevingssysteem laat ons allen toe om proactief te handelen en zelf onze bescherming te regelen voor het geval we onbekwaam worden. [email protected]

5

6

infoactive

infoactive

+ Gunstiger belastingregime voor buitenlandse vakantiewoning? Bent u eigenaar van een vakantiewoning in Spanje, Frankrijk of een ander EU-land, dan zult u daar in de toekomst mogelijks minder belastingen op betalen. Een in België gelegen onroerend goed wordt belast op basis van het kadastraal inkomen. Een onroerend goed gelegen in het buitenland dat niet wordt verhuurd, wordt daarentegen belast op basis van de werkelijke huurwaarde die doorgaans hoger ligt dan het kadastraal inkomen. Wanneer uw belastbaar inkomen hierdoor hoger ligt en u hierdoor bent onderworpen aan een hogere personenbelasting, wordt volgens een recent arrest van het Europees Hof van Justitie het vrij verkeer van kapitaal geschonden. Deze uitspraak verplicht België zijn wetgeving aan te passen.

Wanneer u over een onroerend goed beschikt in het buitenland moet u het inkomen van dit onroerend goed opnemen in uw aangifte personenbelasting. Als de buitenlandse woning in een land ligt waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten, zijn de inkomsten uitsluitend in dat land belastbaar. België moet deze inkomsten bijgevolg vrijstellen van belastingen. Dit inkomen wordt echter wel meegeteld om het tarief te bepalen waaraan de wel belastbare inkomsten zijn onderworpen. Voor binnenlandse woningen worden de inkomsten uit onroerende goederen geraamd op basis van het kadastraal inkomen (KI). Het KI is geen echt inkomen maar een fictief inkomen dat over-

eenstemt met het gemiddeld jaarlijks netto-inkomen van het jaar 1975, dat het onroerend goed aan zijn eigenaar zou opbrengen. Om de huidige waarde te bepalen, wordt het KI jaarlijks geïndexeerd. Voor buitenlandse woningen die niet worden verhuurd, worden de inkomsten uit onroerende goederen bepaald aan de hand van de werkelijke huurwaarde. Het Europees Hof van Justitie oordeelde dat de Belgische wetgeving in strijd is met het vrij verkeer van kapitaal. Doorgaans ligt de werkelijke huurwaarde een pak hoger dan het kadastraal inkomen. Bijgevolg is de berekeningsbasis voor onroerende goederen

in het buitenland gelegen, minder gunstig dan voor soortgelijke inkomsten uit Belgische onroerende goederen. Hierdoor kunt u ontmoedigd worden om te investeren in een buitenlands onroerend goed, een schending van het vrij verkeer van kapitaal. Het Hof vindt dit discriminatie en besliste dat Belgische rechters deze belastingregels voor buitenlandse woningen niet mogen toepassen. Als u steeds de reële huurwaarde hebt aangegeven en dus niet het buitenlandse KI kunt u in principe zolang de bezwaartermijn loopt, een bezwaarschrift indienen. U kunt ook een verzoek tot ambtshalve ontheffing indienen. De fiscus aanvaardt immers dat een Arrest van het Hof van Justitie een nieuw feit is. Het is echter nog onduidelijk hoe de fiscus met deze bezwaren zal omgaan. De vraag stelt zich tevens of het aangeven en belasten van een buitenlands kadastraal inkomen wel een oplossing kan bieden voor de schending van het vrij verkeer van kapitaal. Vooreerst zijn er landen die geen kadastraal inkomen kennen. Bovendien is een buitenlands KI niet vergelijkbaar met het Belgische

KI. Zo is het Franse kadastraal inkomen (valeur locative) doorgaans lager dan de huurwaarde, maar wel hoger dan het Belgische KI.

+ Hervorming van de socialezekerheidsbijdragen voor zelfstandigen Vanaf 1 januari 2015 zullen de sociale bijdragen worden berekend op

De Europese Commissie zal nu een inbreukprocedure starten tegen de Belgische Staat om deze ertoe aan te zetten de Belgische wetgeving te wijzigen. Of en hoe de wetgeving omtrent het vaststellen van buitenlandse onroerende inkomsten zal wijzigen, staat nog niet vast. [email protected]

het beroepsinkomen van het jaar zelf. Op die manier wil men de band tussen de sociale bijdragen en de economische realiteit van de zelfstandige gaan versterken. Omdat het inkomen pas twee jaar later gekend is door het Sociaal Verzekeringsfonds zal de zelfstandige een voorlopige bijdrage betalen die wordt berekend op het inkomen van 3 jaar geleden. De zelfstandige heeft hierbij evenwel de mogelijkheid om de voorlopige bijdrage te laten verhogen of verlagen. De verhoging van de voorlopige bijdrage kan gebeuren door een eenvoudige aanvraag of een spontane storting. De verlaging van de sociale-zekerheidsbijdragen is enkel mogelijk op basis van objectieve criteria (bv. wegwerkzaamheden, ziekte,….) en voor zover het inkomen lager is dan twee inkomensdrempels (zijnde 12.870,43 EUR en 25.740,86 EUR). Wanneer aan deze voorwaarden is voldaan, kunnen de bijdragen worden verlaagd tot de minimumbijdrage van 729,46 EUR per kwartaal of het dubbele hiervan. Van zodra het definitief inkomen gekend is, zal de zelfstandige een regularisatie ontvangen. De regularisatie kan bestaan uit het bijbetalen van een bedrag door de zelfstandige of het terugstorten van een saldo aan de zelfstandige. Er zullen verhogingen worden aangerekend wanneer de zelfstandige ten onrechte zijn voorlopige bijdrage heeft laten verlagen. De zelfstandige zal geen bonificatie ontvangen op de teveel betaalde bijdragen. Ook zal een zelfstandige na de stopzetting van zijn zelfstandige activiteit nog een regularisatie ontvangen. Uitzondering is voorzien voor zelfstandigen die met pensioen gaan en hun activiteit volledig stopzetten. Een aantal andere wijzigingen zijn dat 1) de sociale bijdragen voor zelfstandigen met een onvolledig jaar zullen worden berekend op het inkomen dat men verdiend heeft in dat jaar omgerekend op jaarbasis en 2) voor een verandering van hoofdberoep naar bijberoep (of omgekeerd) zullen de bijdragen worden berekend op het globale inkomen van het jaar zelf. [email protected]

7

infoactive Vandelanotte heeft vestigingen in: Antwerpen Herentalsebaan 71-75 2100 Deurne T 03 320 97 97 Brugge Koningin Astridlaan 29 8200 Brugge T 050 39 28 75 Brussel Esplanade 1/85 1020 Brussel T 02 427 44 53 Deinze Kastanjelaan 17 bus 2 9800 Deinze T 09 381 51 81 Kortrijk President Kennedypark 1a 8500 Kortrijk T 056 43 80 60

Member of The Leading Edge International Alliance of Global Accountants & Auditors

+ Wist u dat… Aangifte interne pensioenvoorziening aan DB2P Wist u dat de aangifte van uw interne pensioenvoorziening  aan DB2P een verplichting is? Wij kunnen u helpen met deze aangifte. Indien u de interne pensioenvoorziening externaliseert dan doet de verzekeraar deze aangifte voor u. Ook hiermee kunnen wij u verder helpen. [email protected] R&D registratie Alle ondernemingen met industriële of handelsactiviteiten die gebruik wensen te maken van de partiële vrijstelling van bedrijfsvoorheffing op de lonen van kenniswerkers, dienen hun O&O-projecten of programma’s bij de programmatorische overheidsdienst wetenschapsbeleid (BELSPO) aan te melden. Voor bestaande O&O-projecten en programma’s hebben ondernemingen tot 31 december 2014 de tijd om aan deze verplichting te voldoen. [email protected] OLO op 10 jaar/20 jaar OLO 10 jaar

OLO 20 jaar

3 2,8 2,6 2,4 2,2 2

infoactive Jaargang 14, nr. 3 - November 2014

Verantwoordelijke uitgever Nikolas Vandelanotte President Kennedypark 1a 8500 Kortrijk [email protected] Redactie Barbara Blomme Stephanie Dupont Hannelore Durieu Dries Torreele Nicolas Van Walleghem Sven Vandroemme Ellen Verstraete Anneleen Wydooghe Coördinatie Els Tanghe

1,6 1,4 1,2

15/10/2014

15/09/2014

15/08/2014

15/07/2014

1 15/06/2014

Zele Nachtegaalstraat 8/w5 9240 Zele T 052 21 85 07

1,8

15/05/2014

Tournai Avenue de Maire 101 7500 Tournai T 069 22 64 95

15/04/2014

8

+ Belangrijke data tijdens het volgende kwartaal 20/11/2014: BTW-verplichtingen voor de maand oktober of eerste voorschot kwartaalaangevers 15/12/2014: Betaling voorschot bedrijfsvoorheffing door de schuldenaars die hun aangifte per kwartaal mogen indienen 22/12/2014: Laatste mogelijke voorafbetaling 22/12/2014: BTW-aangifte en betaling voor de maand november of tweede voorschot kwartaalaangevers 24/12/2014: Betaling BTW-voorschot voor de maand december 20/01/2015: BTW-verplichtingen voor de maand december en vierde kwartaal + indienen IC-Listing vierde kwartaal