IMPAK GST KEPADA UNIVERSITI AWAM & UiTM Model GST – Pembekalan oleh Kerajaan
Di luar skop GST
Tertakluk GST
Perolehan
Kerajaan Persekutuan & Kerajaan Negeri
Pihak Berkuasa Tempatan & Badan Berkanun
Semua pembekalan yang di buat oleh Kerajaan Persekutuan & Kerajaan Negeri
Pembekalan berkaitan fungsi mengawalselia & penguatkuasaan (e.g. Ku(pan cukai pintu , pengeluaran lesen, penal()
Pembekalan yang diwartakan oleh Menteri di bawah GST melalui Perintah (Pembekalan bercukai oleh Kerajaan) eg. Pembekalan oleh RTM, Jabatan Penjara
Fungsi yang ?dak berkaitan R&E ie. Ak(vi( perniagaan sebagai contoh perkhidmatan sewaan dsbnya
§ Keperluan membayar GST atas § Keperluan membayar GST atas perolehan perkhidmatan yang di perolehi barang-‐barang yang ?dak berkait dengan fungsi § Pelepasan daripada membayar GST pengawalseliaan & penguatkuasaan atas semua barang-‐barang § Keperluan membayar GST atas perkhidmatan yang diperolehi § Pelepasan daripada membayar GST atas barang-‐ b a r a n g y a n g b e r k a i t d e n g a n f u n g s i pengawalseliaan & penguatkuasaan 1
PEMBEKALAN
PEROLEHAN BARANG Perlu membayar GST KECUALI peralatan dan bahan yang diberikan pelepasan (relief) tertakluk kepada Butiran 4 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) [P.U. (A) 273] PERKHIDMATAN DAN KERJA
Tiada pelepasan – perlu membayar GST Kontraktor/Pembekal INPUT
DIKECUALIKAN CUKAI Perkhidmatan pendidikan & berkaitan pendidikan. BERKADAR STANDARD
H o t e l U i T M , C T C , P e l e k a t Kenderaan, Rundingan, Pelupusan, Seminar, Sewaan Ruang dll
UiTM
BERKADAR SIFAR Buku, Hasil Pertanian, Ubat NEML DILUAR SKOP (OUT-‐OF-‐SCOPE) Denda, Bayaran Pecah Kontrak, No?s 24 Jam dll
Pelajar/Pelanggan
OUTPUT
PEMBEKALAN BERKADAR STANDARD
H o t e l U i T M , C T C , P e l e k a t Kenderaan, Rundingan, Pelupusan, Seminar, Sewaan Ruang dll
BERKADAR SIFAR Buku, Hasil Pertanian, Ubat NEML DIKECUALIKAN CUKAI Perkhidmatan pendidikan & berkaitan pendidikan. DILUAR SKOP (OUT-‐OF-‐SCOPE) Denda, Bayaran Pecah Kontrak, No?s 24 Jam dll
ü Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 (Pelepasan) [P.U(A) 273] ü Pelepasan daripada pengenaan dan pembayaran cukai ü Pelepasan kenaan cukai ke atas perolehan peralatan dan bahan ü Dengan syarat • Pe ro l e h a n a d a l a h b a g i t u j u a n p e n g a j a r a n d a n pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA; • Diluluskan oleh Ketua Pengarah Kastam; dan • Menggunakan peruntukan Kerajaan ü Sijil Pelepasan ditandatangani oleh Naib Canselor atau pegawai yang diturunkan kuasa (Ketua PTJ, Ketua UKZ, Ketua PB Cawangan dan Kampus) ü Pelepasan Khas bagi projek PFI sehingga 31 Mac 2017
Pengurusan Perolehan
Bayaran
Hasil & Penerimaan
Pendahuluan
Panjar Wang Runcit
Pengurusan Kontrak
PERANCANGAN • Kenalpas? tujuan pembelian dan kenaan GST PEROLEHAN • AJ perlu ambilkira kenaan GST & kecukupan peruntukan PROSES PELAWAAN
• Berdasarkan Pekeliling Bendahari & peraturan kerajaan sedia ada • Kemaskini dokumen pelawaan dengan elemen GST
PENILAIAN PEROLEHAN
• Berdasarkan tawaran yang menguntungkan UiTM
PELEPASAN CUKAI
• Semak kelayakan untuk pelepasan cukai • Kuasa tandatangan akan diturunkan kepada KPTJ / Ketua UKZ / Ketua PB
TAWARAN & PENGELUARAN PESANAN • Semak kod cukai, pelepasan TEMPATAN
JADUAL PENYERTAAN SYARIKAT BIL
SYARIKAT
2/4 DaYar Tidak 4/4 BerdaYar Tidak 3/4 BerdaYar 1/4 DaYar
HARGA TAWARAN TIDAK TERMASUK GST
GST (6%)
HARGA TAWARAN DENGAN GST
927,101.00
55,626.06
982,727.06
928,940.00
-‐
928,940.00
1,143,060.00
-‐
1,143,060.00
1,410,522.00
84,631.32
1,495,153.32
BIL
SYARIKAT
HARGA TAWARAN TIDAK TERMASUK GST
GST (6%)
HARGA TAWARAN DENGAN GST
927,101.00
55,626.06
982,727.06
928,940.00
-‐
928,940.00
2/4 DaYar 4/4
Tidak BerdaYar
BOLEH TUNTUT CUKAI INPUT / PELEPASAN
BERKADAR SIFAR
SERAP CUKAI INPUT
Penilaian ?dak termasuk GST
Penilaian ?dak termasuk GST
Penilaian termasuk GST
SYARIKAT 2/4
SYARIKAT 2/4
SYARIKAT 4/4
SEMAK INVOIS INVOIS BERCU KAI
SEMAK PENDAFTARAN (gst.customs.gov.my ) KOD AKAUN CUKAI INPUT (BOLEH TUNTUT): 93144
BUKAN INVOIS BERCUKAI (NR)
TENTUKAN KOD CUKAI
BAYAR
SYARIKAT BERDAFTAR
Kenaan GST
SERAP
Kadar Standard (6%) TX-‐N43/TX-‐E43/BL/ NR
TUNTUT TX/IM/NR
Kadar Sifar (0%)
ZP
ZP
Dikecualikan (0%)
EP
EP
Diluar Skop (0%)
OP
OP
Pelepasan (0%)
RP
-‐
KOD
KADAR
TX
6%
KETERANGAN Pembelian dengan GST pada kadar
KOD OP
KADAR KETERANGAN 0%
Pembelian di luar skop GST
6%
Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%)
6% bagi tujuan pembekalan bercukai IM
6%
Kenaan GST bagi barangan dan TX-E43 perkhidmatan yang diimport
bagi penyediaan pembekalan yang dikecualikan cukai secara tidak langsung (incidental exempt supplies)
IS
BL
0%
6%
Kenaan GST bagi Skim Istimewa TX-N43
6%
Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%)
seperti Skim Penggudangan, Skim
bagi penyediaan pembekalan yang dikecualikan
Pengilang Tol Diluluskan
cukai (contohnya pembekalan pendidikan oleh UiTM
Pembelian dengan GST pada kadar
TX-RE
6%
Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%)
6% tetapi cukai input tidak boleh
bagi tujuan pembekalan bercukai (6%) dan
dituntut (seperti perbelanjaan
dikecualikan
perubatan untuk staf) NR
0%
Pembelian daripada Pembekal tidak
GP
0%
berdaftar GST dan tiada kenaan GST ZP
0%
Pembelian daripada Pembekal
Pembelian tanpa kenaan cukai (bagi kumpulan syarikat yang sama)
AJP
6%
Sebarang perubahan terhadap cukai input
RP
0%
Pembelian dengan pelepasan
berdaftar GST pada kadar sifar EP
0%
Pembelian barang dan perkhidmatan yang dikecualikan cukai
Tiada GST ke atas perkhidmatan pendidikan dan perkhidmatan berkaitan pendidikan seper? yang dinyatakan di dalam Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014 [P.U. (A) 271] Tiada GST dikenakan ke atas denda dan ak?vi? pengawalseliaan dan penguatkuasaan GST pada kadar sifar ke atas jualan buku rujukan oleh Penerbit UiTM GST 6% ke atas ak?vi? penjanaan hasil seper? jualan Hotel UiTM, sewaan ruang, seminar, khidmat perundingan, jualan barangan lupus dll UiTM akan menyerap GST yang dikenakan ke atas hasil / caj yang berjumlah kurang daripada RM20.00
Ø Semak dan kenalpas? kategori hasil. Pas?kan kenaan GST dan kod cukai adalah tepat Ø Semua kadar hasil yang dikenakan GST direkodkan dengan kod akaun yang betul Contoh: Hasil sewaan ruang pada kadar RM250.00 Kod akaun Hasil (74406) : RM250.00 Kod akaun Cukai (81486) : RM 15.00 Jumlah invois TERMASUK GST(RM250 + RM15) : RM265.00 Ø Semua transaksi hasil direkod menggunakan sistem FAIS SUMBANGAN YANG DITERIMA DENGAN BALASAN MANFAAT KE ATAS PENYUMBANG DIKENAKAN GST (DEEMED INCLUSIVE) (Contoh: Syarikat A memberi sumbangan untuk ak?vi? pelajar & sebagai ?mbal balik, logo syarikat akan dipaparkan di buku ak?vi? tersebut)
JENIS CUKAI HASIL CONTOH
KOD CUKAI KADAR GST
KADAR STANDARD
• Seminar, Hotel, Perundingan, Sewaan Ruang, Pelekat Kenderaan, Jualan Dokumen, Barang Lupus, Sewaan Jubah Dll
SR/DS
6%
KADAR SIFAR
• Buku • Jualan Hasil Pertanian yang disenarai berkadar sifar
ZRL
0%
DIKECUALIKAN
• Yuran Pelajar • Pajak Tanah Pertanian / Keuntungan Bank
ES ES43
0%
DILUAR SKOP
• Denda
OS
0%
KOD AKAUN : 81486
KOD SR
KADAR KETERANGAN KOD CUKAI 6%
Pembekalan barang atau
KOD OS
KADAR KETERANGAN KOD CUKAI 0%
perkhidmatan berkadar standard
Pembekalan diluar skop seperti denda
seperti sewaan ruang, seminar, jualan hotel, pelekat kenderaan dll. ZRL
0%
Pembekalan berkadar sifar seperti
ES
0%
Pembekalan barang atau
jualan buku rujukan oleh Penerbit
perkhidmatan yang dikecualikan
UiTM
cukai secara langsung seperti perkhidmatan pendidikan
ZRE
0%
Pembekalan barang atau
RS
0%
perkhidmatan yang dieksport ES43
0%
Pembekalan barang atau
Pembekalan dengan pelepasan cukai
GS
0%
perkhidmatan yang dikecualikan
Pembekalan dikalangan kumpulan yang sama.
cukai secara tidak langsung DS
6%
Deemed supplies (seperti pelupusan barang tanpa balasan)
AJS
6%
Sebarang perubahan terhadap cukai output
Tatacara adalah tertakluk kepada Pekeliling Bendahari Bil. 7 Tahun 2013
Pembelian dibuat pada nilai yang menguntungkan UiTM (berdaYar GST atau ?dak)
Mohon invois bercukai penuh di bawah nama UiTM (bukan di bawah nama staf)
SIMPLIFIED TAX INVOICE
KONTRAK AKAN DATANG
KONTRAK (sebelum 1 April 2015)
q KONTRAK AKAN DATANG q Sekiranya ada kenaan GST (6%) dan tidak dapat pelepasan (relief), nilai kontrak adalah termasuk GST q Contoh, nilai tawaran : RM100,000, kenaan GST : RM6,000, nilai kontrak : RM106,000 q Bon Pelaksanaan adalah tertakluk kepada nilai kontrak q Sekiranya dalam tempoh kontrak, syarikat yang tidak berdaftar diwajibkan berdaftar, syarikat boleh memohon untuk mengenakan GST terhadap baki kontrak yang masih berkuatkuasa q Perlu adakan addendum kepada kontrak asal
q KONTRAK SEBELUM 1 APRIL 2015 q Sekiranya kontraktor berdaftar dan membekalkan pembekalan bercukai, kontraktor boleh memohon untuk mengenakan GST terhadap baki kontrak yang masih berkuatkuasa q UKZ dan PB Cawangan perlu semak samada pembekalan tersebut boleh dapat pelepasan atau tidak (PTJ perlu sahkan tujuan, PB sahkan peruntukan) q Sekiranya tiada pelepasan, perlu adakan addendum bagi kenaan GST. q Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST. Sekiranya tidak mencukupi, perlu dapatkan BP baharu.
• Transaksi dalaman (UiTM – UiTM) ?dak tertakluk kepada GST • Transaksi antara UiTM dan Anak Syarikat (UiTM Holdings, INTEKMA, INTEC Sdn Bhd) adalah tertakluk kepada GST sekiranya ada. • Kod cukai transaksi dalaman (GP – Bayaran; GS – Terimaan/Hasil)
Bersatu Membangun Bersama
21
BORANG-BORANG BERKAITAN • • • •
Borang Pengesahan Pelepasan Sijil Pelepasan GST Borang Ringkasan Harga Format Analisa Harga
22
