Hoe worden kunstenaars vergoed?
Michael Van den Eynde
27 april 2013
Overzicht
20 december 2012
1. Kunstenaarsstatuut 2. Wat is een artistieke prestatie? 3. Vergoeding voor een artistieke prestatie 3.1. In opdracht 3.2. Niet in opdracht 4. Vergoeding voor niet artistieke prestaties 5. Werkloosheidsuitkering 6. Vergoeding voor exploitatie van auteurs- of naburige rechten Michael Van den Eynde
1. Kunstenaarsstatuut
1. Kunstenaarsstatuut
“Kunstenaar” = GEEN apart statuut binnen sociale zekerheid en belastingen Belang opbouw rechten in de werkloosheidsuitkering Steeds in combinatie met statuut werknemer / zelfstandige
1. Kunstenaarsstatuut
Verschillende wijzen om een kunstenaar uit te betalen: • • • •
Werknemer Zelfstandige Onkostenvergoeding Auteursrechten
1. Kunstenaarsstatuut
Dirigenten vaak onder: • Onkostenvergoeding • Zelfstandig (bijberoep) • Werken via SBK (via interim)
1. Kunstenaarsstatuut ° 2003 - Artistieke prestatie - In opdracht - Tegen betaling ⇒ Werknemer, tenzij keuze voor statuut van zelfstandige
1. Kunstenaarsstatuut Verschillende rechten en plichten: 1.1 Werknemer vs Zelfstandige: sociale zekerheidsbijdragen Werknemer : Werkgeversbijdrage: min. 32,44% bovenop bruto loon Werknemersbijdrage: 13,07% van brutoloon Zelfstandige: 22 % van netto inkomen van 3 jaar geleden, minimum 645,62 euro/ kwartaal In bijberoep: Idem, geen bijdrage als inkomen < 1393,70 euro netto/j. minimum 71,43 euro/ kwartaal
1. Kunstenaarsstatuut 1.2 Werknemer vs Zelfstandige: personenbelastingen Belastingen (tarief 25 à 50 %) betalen na aftrek van kosten: twee mogelijkheden: * Reële kosten * Forfaitaire kosten (aangifte 2011): van € 0,01 tot € 5300,00 van € 5.300,00 tot € 10.530 van € 10.530 tot € 17.530 van € 17.530 tot € 60.060 > € 60.060
28,7 % 10 % 5% 3% /
1. Kunstenaarsstatuut 1.3 Werknemer => aantal verplichtingen voor de werkgever - Dimona aangifte - Verzekering AO - Loonberekening - Inhouden en doorstorten van bedrijfsvoorheffing en sociale bijdragen - Uitbetaling netto-loon - Afleveren van sociale documenten (o.a. C4)
1. Kunstenaarsstatuut 1.4 Zelfstandige => aantal bijkomende verplichtingen - Ondernemingsnummer aanvragen - Aansluiting bij sociaal verzekeringsfonds: kwartaalbijdragen (vb. Acerta, Xerius, Partena,…) - BTW (aanrekenen, aangifte, doorstorten) - Voorafbetalingen (belastingen) - ...
1. Kunstenaarsstatuut 1.5 Werknemer vs Zelfstandige: rechten Werknemer: - ziekteverzekering - gezinsbijslag - uitkering bij arbeidsongeschiktheid - pensioen - arbeidsongevallen & beroepsziekte - vakantiegeld - werkloosheidsuitkering Zelfstandige: idem, maar GEEN: - werkloosheidsuitkering beroepsziekten - vakantiegeld
- arbeidsongevallen &
2. Artistieke prestatie
2. Artistieke prestatie • Definitie: "de creatie en/of uitvoering of interpretatie van artistieke oeuvres in de audiovisuele en de beeldende kunsten, in de muziek, de literatuur, het spektakel, het theater en de choreografie“ • Interpretatie • Twijfel: Commissie Kunstenaars • Uiteindelijke oordeel > rechtbank
3. Vergoeding voor artistieke prestaties 3.1. In opdracht 3.2. Niet in opdracht
3.1. Artistieke prestaties: in opdracht - Kostenvergoedingen - Werknemer (al dan niet via SBK) - Zelfstandige
3.1. Artistieke prestaties: in opdracht Kostenvergoeding: •
Reële kostenvergoeding • Bewijs kosten
•
Vrijwilligersvergoeding • Artistiek of niet - artistiek • Overeenkomst + verzekering • Maximum bedragen (32,71 EUR/dag, 1308,38 EUR/jaar)
•
Kleine Vergoedingsregeling (KVR) • Artistiek • Verklaring op eer • Maximum bedragen (120 ,90EUR/dag/ 2418,07 EUR/jaar)
3.1. Artistieke prestaties: in opdracht Kleine onkostenvergoeding: •
Enkel voor artistieke prestaties
•
Maximaal 30 dagen per jaar
•
Maximaal 7 dagen achtereenvolgens bij zelfde opdrachtgever
•
Niet te combineren met statuut van zelfstandige/werknemer bij zelfde opdrachtgever voor zelfde functie
•
Is een all-in kostenvergoeding
3.1. Artistieke prestaties: in opdracht Kostenvergoedingen: gevolgen voor kunstenaar Voordelen: Geen belastingen Geen sociale bijdragen Nadelen: Geen sociaalrechtelijke bescherming Niet altijd verzekerd
3.1. Artistieke prestaties: in opdracht Werknemer: Werken met SBK of niet? - In welke gevallen mogelijk? - Werkgever - Kostprijs commissie
3.2. Artistieke prestaties: niet in opdracht • Reële Kostenvergoeding • Occasionele prestatie • Zelfstandige
3.2. Artistieke prestaties: niet in opdracht Inkomsten uit occasionele prestatie occasioneel = niet regelmatig => Geen sociale bijdragen 33% belasting op netto-inkomen !Regelmatig: beroepsinkomsten als zelfstandige
3.2. Artistieke prestaties: niet in opdracht Zelfstandige: Idem als voor artistieke activiteit in opdracht - geen socioeconomische onafhankelijkheid bewijzen
4. Niet - artistieke prestaties
4. Niet artistieke prestaties • Onder gezag: - Vrijwilligersvergoeding / reële kostenvergoeding - Werknemer • Zonder gezag: - Occasionele inkomsten - Zelfstandige
5. Werkloosheidsuitkering
5. Werkloosheidsuitkering Algemene toegangsvoorwaarden: • Bepaald # dagen in loondienst (werkloosheidsuitkering) – < 36 jaar: 312 dagen / 18 maanden – 36 – 49 jaar: 468 dagen / 27 maanden – ≥ 50 jaar: 624 dagen/ 36 maanden
5. Werkloosheidsuitkering Toegangsvoorwaarden Podiumkunstenaars cachetregeling Omzetting taakloon in gelijkgestelde dagen: Taakloon/referteloon = # gelijkgestelde dagen Referteloon: € 37,7 Vb. : Persoon < 36 jaar: € 11.762,4 bruto op 18 maanden / 37,7 = 312 dagen
5. Werkloosheidsuitkering Berekening van werkloosheidsuitkering: % van brutoloon ontvangen tijdens laatste tewerkstelling van min. 4 opeenvolgende weken bij eenzelfde werkgever (max. 2324, 21 euro - min. 1443, 54 euro) • Enig inkomen met gezinslast: 60% • Alleenwonend: 60% 55 % • Samenwonend: 60% 40% forfait
5. Werkloosheidsuitkering Recht op uitkering via cachetregeling Brutobedragen van alle inkomsten in het kwartaal voorafgaand aan de uitkering/ 78 ⇒ Gemiddeld dagloon
5. Werkloosheidsuitkering Combinatie artistieke activiteit: • formulier C1-Artiest • Arbeidsovereenkomst • zelfstandig bijberoep + andere (occasioneel, auteursrechten): maximum 4027 euro netto/jaar • KVR, vrijwilligersvergoeding
5. Werkloosheidsuitkering Neutralisatievoordeel: - tewerkgesteld in een sector waar AOK < 3 maanden de regel zijn (P.C. 303, 304, 277) - artiest of podiumtechnicus - korte OVK = basis van de tewerkstelling - in hoofdberoep ⇒ Behoud van % van toegekende uitkering
5. Werkloosheidsuitkering Passende dienstbetrekking: • Eerste 6 maanden: jobaanbieding weigeren die niet overeenstemt met beroep of opleiding • Na eerste 6 maanden: plicht om jobaanbieding in een ander beroep te aanvaarden. Rekening houdend met geschiktheid en vorming.
5. Werkloosheidsuitkering Specifieke regel voor loontrekkende kunstenaars 156 dagen regel 156 “artistieke” arbeidsdagen/18 maanden: elk niet artistiek werkaanbod weigeren → berekening 156 dagen (ev. Gelijkgestelde dagen Cachetregel)
6. Vergoeding voor exploitatie van auteurs- of naburige rechten
6. Auteurs/naburige rechten Fiscale regeling tot € 54.890 = Roerende inkomsten Belastingtarief van 15 % na aftrek van kosten (reeel of forfaitair) Forfaitaire kosten auteursrechten tot € 14.640 van € 14.640 tot € 29.280 Boven 29.280
50 % 25 % /
6. Auteurs/naburige rechten Gevolgen voor verkrijger/kunstenaar
• Fiscale gevolgen: niet invullen op belastingbrief, tenzij: – Inkomsten > € 54.890 – Geen, te veel of te weinig voorheffing ingehouden • Sociaalrechtelijke gevolgen: geen, tenzij: – Inkomsten > € 54.890 • Auteursrechten: geen afdoende soc. bescherming
6. Auteurs/naburige rechten Gevolgen voor betaler • Fiscale gevolgen: bevrijdende roerende voorheffing inhouden + aangifte 273S • Sociaalrechtelijke gevolgen: geen (tenzij verdoken loon)
Nog vragen? 1. Meer informatie vindt u op www.kunstenloket.be 2. Kunstenloket organiseert: • Individuele consultaties in Gent, Antwerpen en Brussel (op afspraak) • Telefonische permanenties op maandag- en donderdagnamiddag • Infosessies, workshops, meet & greet
