Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above Aruba – Bonaire – Curaçao – St. Maarten
Het pensioen; de ontwikkelingen en de praktijk op fiscaal gebied Arthur van Aalst & Wilco van Oosten Baker Tilly Dutch Caribbean 29 oktober 2015
Inhoud
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
• Algemene introductie: Pensioen en fiscaliteit • Het pensioen in de praktijk
• Is de klassieke pensioenopbouw fiscaal voordelig en speelt fiscaliteit een rol bij de keuze voor een pensioenopbouw? • Nieuwe fiscale wetgeving op komst
Pensioen en fiscaliteit
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above
• Basis fiscale regelingen in de Dutch Caribbean Voor iedereen: •
Collectief via de staat: Algemene Ouderdomsverzekering (“AOV”)
•
Individuele producten
Voor de werknemer:
•
Bovenstaande + bedrijfspensioen voor werknemers
Voor de DGA: •
Bovenstaande + pensioen in eigen beheer
ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above
Pensioen en fiscaliteit
ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
• Algemene ouderdomsverzekeringen per jurisdictie: Aruba
BES
Curaçao
SXM
Wettelijke bepaling
Landsverordening algemene ouderdomsverzekering
Wet algemene ouderdomsverzekering BES
Landsverordening algemene ouderdomsverzekering
Landsverordening algemene ouderdomsverzekering
Verzekerde
Ingezetene tussen 15 – pensioenger. leeftijd
Ingezetene tussen de 15 - 65 jaar
Ingezetene tussen de 15 - 65 jaar
Ingezetene tussen de 15 - 60 jaar
15.5%
26.3%
16% + 1%
14%
Staffel: - vanaf 1 jan. 2015 = 60,5 jaar - vanaf 1 jan. 2024 = 65 jaar
65 jaar
65 jaar
60 jaar
Bedrag ouderdomspensioen p.m.
Afl 1.057
USD 586 (Bonaire) (NAf 1.043)
NAf 862
NAf 1.027
Max. premiebasis
Afl 85.000
USD 30.625 (NAf 54.513)
NAf 100.000
NAf 92.356 (2014)
Premie AOV/AWW Recht op ouderdomspensioen
Pensioen en fiscaliteit
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
• Tip AOV/AWW premie •
Betaling van de AOV/AWW premie door de werkgever
•
Artikel 16 lid 1 letter d IB; persoonlijke lasten; premiën ingevolge de Landsverordening Algemene Ouderdomsverzekering en de Landsverordening Algemene Weduwen- en wezenverzekering (uitgezonderd het gedeelte van de premie, dat door de werkgever ter compensering van de door de werknemer verschuldigde premie als toeslag op het loon wordt betaald)
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above
Pensioen en fiscaliteit
ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
• Individuele producten per jurisdictie: Aruba
BES
Curaçao
SXM
Wettelijke bepaling
Inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting
Soort product
Levensverzekering verbonden aan lijfrente, lijfrenteverzek. of pensioenverzekering
Levensverzekering, lijfrente of pensioenverzekering
Levensverzekering, lijfrente of pensioenverzekering
Levensverzekering, lijfrente of pensioenverzekering
Afl 10.000
USD 559 (NAf 995)
NAf 1.000
NAf 1.000
Max. aftrek per jaar
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above
Pensioen en fiscaliteit
ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
• Bedrijfspensioenen per jurisdictie: Aruba
BES
Curaçao
SXM
Wettelijke bepaling
Landsverordening algemeen pensioen
Regeling pensioenen BES
Beschikking pensioenen
Regeling pensioenen
Pensioendatum (in beginsel)
62 jaar (gelijk aan
65 jaar
60 jaar
60 jaar
Opbouwpercentage (in beginsel)
2% (35 jaar)
2% eindloon of 2,25% middelloon of 2% beschikbaar premiestelsel; max 100%
2% (35 jaar)
2% (35 jaar)
Ja
Ja
Ja
Ja
Afspraken werkgever en werknemer
Werknemer max. 50%
Werknemer max. 50%
Werknemer max. 50%
AOV-inbouw Premieverdeling
AOV/AWW staffel)
Pensioen en fiscaliteit
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above
•
Loon is al hetgeen onder welke naam en in welke vorm ook uit een bestaande of vroegere dienstbetrekking wordt verkregen
•
Een aanspraak op pensioen wordt verkregen uit dienstbetrekking, waardoor de aanspraak in beginsel belast is en de uitkering te zijner tijd vrij
•
Dit is een onwenselijke situatie, immers je moet nu belasting betalen over inkomsten die pas in de (verre) toekomst worden genoten
•
Vandaar de omkeerregel, welke inhoudt dat de aanspraak onbelast is en de uitkeringen te zijner tijd worden belast
•
Let op! De omkeerregel is alleen van toepassing op fiscaal zuivere pensioenregelingen. Als een regeling onzuiver is of wordt dan is de aanspraak belast
Pensioen en fiscaliteit
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above
Zuivere pensioenregeling •
Er is sprake van een zuivere pensioenregeling als voldaan is aan de fiscale vereisten ten aanzien van pensioengevend loon, opbouwpercentage, eigen bijdrage en de pensioeningangsdatum
Daarnaast zijn er een aantal verboden handelingen die onzuiverheid tot gevolg kunnen hebben, zoals: • • •
•
een aanspraak ingevolge een pensioenregeling is niet langer als zodanig aan te merken; de aanspraak ingevolge de pensioenregeling wordt afgekocht, vervreemd, dan wel feitelijk voorwerp van zekerheid; de in Curaçao gevestigde verzekeraar houdt op in Curaçao gevestigd te zijn, dan wel rekent de pensioenverplichting (deels) niet langer tot het binnenlands ondernemingsvermogen; de aanspraak wordt prijsgegeven, behoudens voorzover de aanspraak niet voor verwezenlijking vatbaar is
Pensioen in de praktijk Werknemer: • Pensioenopbouw een puur psychologische kwestie • Werknemer; heeft over het algemeen geen idee
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
Pensioen in de praktijk
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
Werkgever: • Pensioenopbouw een puur psychologische kwestie • Werkgever: laat het graag over aan een verzekeraar of biedt geen bedrijfspensioen aan
• Volgens rapporten van de “Commissie Algemeen Werknemerspensioen” (9 januari 2013) en de “Commissie Oudedagsvoorziening” (22 maart 2012) blijkt dat 50+% van de werkende bevolking van Curaçao onvoldoende pensioen opbouwt
Pensioen in de praktijk DGA: • Pensioenopbouw een puur psychologische kwestie • DGA heeft keuzes • • • • •
meedoen met personeel; eigen pensioenopbouw (evt. in aparte entiteit); opzij zetten van geld; verkoop van de onderneming; of combinatie van bovenstaande
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
Klassieke pensioenopbouw vs …
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
• Is de klassieke pensioenopbouw fiscaal voordelig en speelt fiscaliteit een rol bij de keuze voor een pensioenopbouw? Geen opbouw
Klassiek
DGA
Eigen beheer
Sparen
150.000
150.000
150.000
150.000
150.000
Pensioenpremies
0
36.000
36.000
36.000
0
Belastbaar salaris
150.000
114.000
114.000
114.000
150.000
Inkomstenbelasting
44.739
28.618
28.618
28.618
44.739
Netto salaris
105.261
85.382
85.382
85.382
105.261
Pensioenuitkering
0
105.000
105.000
105.000
105.000
Inkomstenbelasting
0
25.108
25.108
25.108
0
Netto pensioen
0
79.892
79.892
79.892
105.000
Salaris
Fiscale toekomst voor pensioen
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
• Voormalig minister Hensley Koeiman (Sociale Ontwikkeling, Arbeid en Welzijn) heeft in 2012 een Commissie Algemeen Werknemerspensioen opgericht. Deze commissie ging aan de slag met het introduceren van het ‘Verplicht Algemeen Pensioen voor Curaçao.’
Een algemeen pensioen moet ervoor zorgen dat iedereen die werkt, een pensioengarantie heeft wanneer zij de pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt. • Voorstel “Landsverordening Verplicht aanvullend minimum Bedrijfspensioen”, gepresenteerd op 29 juli 2014 aan het Parlamento di Kòrsou door Onafhankelijk Statenlid Omayra Leeflang • Nieuwe fiscale wetgeving op komst die de mogelijkheid tot opbouw van en aanvulling op oudedagsvoorzieningen verbeteren door effectieve fiscale tegemoetkomingen
Fiscale toekomst voor pensioen
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
Contouren voorstel: •
De mogelijkheid om (extra) pensioen op te kunnen bouwen wordt verruimd o.a. voor wie nog geen pensioen heeft opgebouwd of een pensioengat heeft
•
Een derde pijler pensioenproduct om naast de eerste en/of tweede pijler pensioen extra te sparen voor de oudedagsvoorziening om na hun pensionering van een maatschappelijk aanvaardbaar pensioen te kunnen genieten en een kwalitatief goed leven kunnen leiden
•
Gedacht wordt aan de mogelijkheid van “geparkeerd” banksparen voor de oudedag. Dit maakt het zowel voor werknemers als ondernemers en zelfstandigen zonder personeel mogelijk om op een simpele, transparante en economisch verantwoorde wijze extra pensioen op te bouwen voor de oude dag
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above ARUBA – BONAIRE – CURACAO – ST. MAARTEN
Wilco van Oosten Belastingadviseur
[email protected]
Snipweg 30 Willemstad, Curaçao
T: +5999 736 6344 F: +5999 736 6383
Arthur C. van Aalst Advocaat belastingkundige
[email protected]
[email protected] www.bakertillycuracao.com
