Helyi adók 2014. évközi Bizalmi vagyonkezelés – új Ptk. és Biva. tv. - tárgyi adók -> tulajdonátruházás általános szabály - iparűzési adó + az adó alanya – kezelt vagyon + telephely (hasznosított ingatlan), székhely + adóalap-megosztás
HELYI ADÓK, TELEPÜLÉSI ADÓ, CÉGAUTÓADÓ, NETA, ILLETÉKEK, REKLÁMADÓ 2015. évtől
Helyi adók 2014. évközi
Szövegváltozás a telekadóban 2014. febr. 1től Érdemi, tartalmi változást nem eredményez Építmény helyett újra épület, épületrész Htv. 19. § a) pont, 52. § 16. pont
Helyi adók 2015-től Építményadó: + nem lakás célú épület fogalma (minden, ami nem lakás!) hiánypótló, de eddig is értelmezhető Telekadó: + 1 ha alatti belterületi földterület mentességi feltétele szigorodik –> gyomtalanítás, kaszálás nem minősül mezőgazdasági művelésnek + hatályos szabályozás gyakorlata NAK közreműködése
1
Iparűzési adó
kapcsolt vállalkozásokra méltányosabb adómegállapítási szabály (korábban teljes évi adóalap, most csak időarányos)
beszerző, értékesítő szövetkezet mentessége + fogalom-meghatározás (adóévi nettó árbevétel 95%-a saját tagjai termékeinek/tagjai részére történő termékértékesítésből származik) + csekély összegű támogatás (naptári évet megelőző 3 évben max. 200 ezer euro állami támogatás) EU szab.
Helyi adók Országos Adatbázis + tartalma bővül (települési adó, pénzforgalmi jelzőszám) + adórendelet hatálybalépését megelőző hónap 5. napjáig való adatszolgáltatás + önkormányzat honlapján való közzététel (nem a kihirdetéstől számított 5 nap!) Egyéb + adó-feldolgozási programrendszer -> MÁK által fejlesztett 2016-tól alkalmazandó + új Ptk. –> szétválás, egyesülés nem átalakulás!
Adómaximum
Építményadó: 1 852,1 Ft/m2
Telekadó: 336,7 Ft/m2
Magánszemély kommunális adója 28 624,3 Ft/adótárgy
Települési adó 2015-től
+ alanya kizárólag magánszemély lehet (állam, Ök, szervezet, vállalkozás nem!)
Idegenforgalmi adó 505,1 Ft/vendégéjszaka
Valorizáció : (Htv. 6. § c) pont: 2005-től, az adóvet két évvel megelőző évek adatai alapján)
a Htv. két korlátot szab:
+ tv-ben szabályozott közteher hatálya alá tartozó adótárgyra nem terjedhet ki (pl. kp. adó, helyi adó, illeték tárgyára)
helyi adótörvényben szabályozott új adónem (amit törvény nem tilt)
lehetséges adótárgyak részletszabály (pl. adóalap-, mérték, önadózás/kivetés (Arttól eltérés), bevallás, fizetési határidő)
adóigazgatási feladatokat az önk. adóhatóság látja el
Saját bevétel: szociális, fejlesztési célra.
2
Jövedéki „helyi” adó +magánfőzés (lakóhelyen/gyümölcsös helyén max. 100 l űrtartalmú desztillálóberendezés – max. 50 liter/év) + magánfőző (saját tulajdonú gyümölcs/alapanyag és saját tulajdonú desztillálóberendezés) + 1.000 Ft/évi adó (kötelező) + e párlatot kizárólag a magánfőző, családtagjai, vendégei fogyaszthatják, értékesíteni nem lehet + bejelentés a berendezés tul.szerzéséről (15 nap) 2015-ben meglevőnél is!
Cégautó-adó 2015-től magyar állam tulajdonában (pl. öröklés útján) lévő szgk. esetén adóalany a vagyonkezelő (MNV Zrt.)
+ ha ilyen van: más használati jogot gyakorló személy + az állam által törvényes örökléssel megszerzett szgk: mentes, de csak addig, amíg az örökösi jogállást gyakorló MNV Zrt. a vagyonkezelői vagy használati jogot nem adja át; a hónap utolsó napjáig
adómentes szgk. esetén nincs adóbevallás
+ bevallás tárgyévet követő év január 15-ig
Egyéb Gjt. Módosítások:
+ önk-i adóhatósági adatszolgáltatás a vámhatóságnak
- környezetvédelmi osztályjelzés egységes fogalom
- Pénzügyi lízing fogalma :Hptv
Illetékek 2014. évközi
Illetékek 2014. évközi bizalmi vagyonkezelés (Biva. tv., új Ptk.) + a tv. az ajándékozási illeték tárgyi hatálya alól kivonja a vagyonkezelő vagyonszerzését -> kivéve, ha ő a kezelt vagyon részbeni kedvezményezettje + kezelt vagyon és annak hasznait - a kedvezményezett szerzi meg, akkor azt mintha közvetlenül a vagyonrendelőtől szerezte volna -> egyenes ági rokonság esetén illetékmentes - vagyonrendelő szerzi meg, akkor nem képezi tárgyát az ajándékozási illetéknek + visszterhes jogviszony esetén ennek megfelelő az illeték
örökléssel megszerzett szgk. –> bevallási határidő változás_ hagyatékátadó végzés negyedévét követő hónap 20 napja.
Módosítások az új Ptk okán - a merev hivatkozások kicserélése - Zrt. Nyrt-vé alakulása esetén 500.000 Ft illeték (Nyrt. már nem alapítható, csak átalakulhat) - gazdálkodó szervezetre saját fogalom, azonos a rési Ptk. fogalommal.
3
Illetékek 2014. évközi
Illetékek 2015-től
termőföldvásárlás illetékmentessége, csak, ha földműves szerzi meg (05.01-től) (korábban őstermelő mg. Egyéni váll, családi gazdálkodó)
+ földműves fogalma (szakképzettség, 3 éves gyakorlat, min. 25 %-os résztulajdonosként személyes közreműködés)
A mentesség csak akkor, ha nyilatkozik: -
5 évig nem adja el, vagyoni értékű joggal nem terheli meg és műveli (ha nem teljesül, az illeték kétszeresét)
+ a tv-i feltétel teljesülhet, a használat, hasznosítás közeli hozzátartozó részére való átengedése esetén is
Kapcsolt vállalkozások közötti jogügyletek
Illetékek 2015-től
cserét pótló vétel esetén, ha a vétel megelőzi az eladást magánszemély esetén! + csak kérelemre
+12 havi pótlékmentes fizetési halasztás kérhető a vagyonszerzés földhivatali bejelentéséig + az eladási szándékról nyilatkozni kell + adóhatósági eljárás –> a forgalmi értéket megállapítják, de nincs fizetési meghagyás + az eladás igazolása esetén illetékalap a különbözet: kiszabás ekkor + ha nem teljesül a vállalás: ill. kedvezmény hiányában pótilletéket is fizetni kell a mindenkori jegybanki alapkamat 2X-rese eredeti esedékességtől)
Diplomáciai viszonosság pontosítása: csak szolg. köt. esetén. bizalmi vagyonkelezési szerződés kedvezményezettje illetékköt. keletkezése a vagyon de facto megszerzése, nem a szerződéskötés Zárt végű lízingszerződés igazolása: az ingatlannyilvántartásbeli tényfeljegyzés mellett a szerződést is be kell mutatnia a pénzügyi lízingcégnek
részesedésszerzés mellett kapcsolt vállalkozások közötti visszterhes ingatlanszerzés is mentes, ha + a vagyonszerző szerzéskori főtevékenysége (pl. saját ingatlan bérbeadása, üzemeltetése) Itv. 23/A. § szerinti vállalkozó nem teljesíti a kedv-i feltételt ingatlan kapcs. váll-ra való átruházásával (ideértve az ügyvezetés azonosságára tekintettel létrejött kapcsolt váll. viszonyt is) Tao. tv. fogalma kiegészül -> ügyvezetés egyezősége is kapcsolt vállalkozás ilyen esetben kapcs. váll-ra való tulajdonátruházás esetén az ingatlanszerzési illmentesség nem érvényesíthető
4
Eljárási illetékek
Eljárási illetékek közig. eljárásban az ügyfél fizethet illetékbélyeg lerovásával vagy átutalással (ügyszámra hivatkozással, határidőben) Ha nem ró le illetéket, a hatóság 8 napon belül felhívja: ügyszám, illetékösszeg megjelölésével 8 napon belül kell megfizetni mulasztási bírság nélkül vagy bélyeggel vagy átutalással Ha nem: - Ket. Szerint eljárás megszüntetése vagy - Lelet készítése (illeték, felhívás ktg-e és mulasztási bírság) Járási hivatal, kormányablak: készpénz-átutalási megbízás útján, vagy átutalással, vagy készpénzzel vagy bankkártyával
+ önadózás: elektronikus bírósági eljárási illeték-bevételi számlára illeték elektronikus bevallás (perbeli adatokról) – automatikus ügyszámküldés– átutalás (bevallást követő nap, közleményben az ügszám is) – adóhatóság papír alapú igazolást ad 8 napon belül az ügyfél/bíróság részére, feltétel: max. 5.000 Ft önadózással teljesítendő bírósági eljárási illetéktartozás) + átutalással megfizetett illeték visszatérítése, ha az ügyfél nem kezdeményezett bírósági eljárást az adott ügyszámon, feltéve, ezt a bíróság igazolta
Eljárási illetékek
Változatlan: 10 000 forintot meghaladó eljárási illeték: kiszabás alapján, készpénz-átutalási megbízás útján, számlaszámra átutalással, illetve amennyiben erre lehetőség van, bankkártyával is megfizethető Illetékköteles irat: NAV-hoz
Illetékek
gazdálkodó szervezet belföldi ingatlantartó társaság tv-beli fogalmának megfeleléséhez (mérlegben kimutatott eszközök 75%os arányszámához) az aktív időbeli elhatárolás és kölcsön összegét sem kell figyelembe venni
MNB nyilvántartásában szerepelő pénzügyi lízingcég vagyonszerzése mentes akkor is, ha az 50%-os nettó árbevételkitétel nem teljesül esetében
illetékmentes vagyonszerzés esetén a NAV nem ad ki fizetési meghagyást/ügyiratra jegyzi fel a döntést
NAV fizetési felhívásában közölt bírósági eljárási illeték a közléstől számított 30. napon esedékes.
Változás: az adóhatóság az eredeti iratra felvezeti az ügy adóhatósági ügyszámát is és A bejelentés alapján hozott fizetési meghagyást – annak jogerőre emelkedését követő 8 munkanapon belül – az eljáró bíróságnak is megküldi
bírósági elj. 500.000 Ft-ot meghaladó illeték, ha a Pp. szerinti keresetindítási határidő min. 31 nap
5
Népegészségügyi termékadó 2015-től
új adóköteles termékkör - alkoholos italok
+ Jöt. szerinti alkoholterméknek minősülő ital, ide nem értve, a Jöt. szerinti gyógyszert, gyógyhatású készítményt, gyümölcspárlatot, adalékanyagot nem tartalmazó, min. 7 gyógynövény felhasználásával készült italt -> értelmezők (adalékanyag, gyümölcspárlat gyógynövény) + adómérték alkoholtartalom függő, sávos differenciált (20-900 ft/liter)
mentes a legalább 20%-nyi mézet, de max. 40% cukrot tartalmazó cukrozott készítmény (pl. mézeskalács) (fogalom a mézhez)
átmeneti szabály (első értékesítés 2014. év) – szabad-forgalomba bocsátás 2015. év) -> adókötelezettség a szabad forgalomba bocsátáshoz kötődik
Reklámadó háttérjogszabály: Mttv. és Reklámtv. fogalmak: adóköteles reklám: + gazdasági reklám + kereskedelmi közlemény nem adóköteles: társadalmi/politikai reklám, közérdekű közlemény tárgyi, személyi, területi hatály általánosságban
Adóköteles tényállások reklám közzététele: + médiaszolgáltatásban + Mo-on kiadott, terjesztett sajtótermékben (pl. napilap) + szabadtéri reklámhordozón + bármely járművön, ingatlanon + nyomtatott anyagon (pl. katalógus, szórólap, direkt marketing) – beazonosítási célú infó nem adóköteles + interneten reklám-közzététel megrendelése, ha a közzétevő nem ad nyilatkozatot
Adóalany, adóalap
A reklám közzététele esetén a reklám-közzétevő, a reklám-közzététel megrendelése esetén pedig a reklám megrendelője (a vele a közzétételre szerződő fél) Adóalap: reklám-közzétételből származó korrigálta nettó árbevétel vagy a reklám-közzététel ellenértéke
6
Reklámadó 2015-től
Adómérték Reklám-közzétevő adóévi adóalapja után 0,5 Mrd Ft-ig 0% 0,5 Mrd Ft – 5 Mrd Ft 1 % 5 Mrd Ft – 10 Mrd Ft 10% 10 Mrd Ft – 15 Mrd Ft 20 % 15 Mrd Ft – 20 Mrd Ft 30 % 20 Mrd Ft feletti rész után 40 % Megrendelő esetén a 2,5 M Ft/havi adóalapot meghaladó rész után 20%
Fogalmi pontosítások:
1. reklám-közzététel: a reklám-közzététel attól függetlenül adóköteles, hogy a felek (megrendelő és közzétevő) közti szerződés alapján a reklám közzététel helye, ideje és módja a közzétevő honlapján vagy műsoridejében előre meghatározott-e vagy sem.
(kiemelt hirdetés, műsorsáv) > az ezért fizetett felár adaóalap
2. adóalany. Az adóalanyiság független a honosságtól (eddig is így értelmezhető: csak ráerősítés)
Reklámadó 2015-től Enyhítés a megrendelőnek: A megrendelő adóalanyisága és kötelezettsége (nyilatkozat hiányában) akkor sem áll be, ha + a közzétevőtől nyilatkozat kiadását kéri és ezt igazolni tudja, feltéve, azt a számla kiadástól számított10 munkanapon belül nem kapta meg és bejelentést tesz a NAV felé (nyilatkozatkérésről, közzétevőről, ellenértékről) + olyan közzétevőtől rendeli meg a reklámot, aki szerepel a NAV honlapján közzétett nyilvántartásban Enyhítés a közzétevőnek: nem kell nyilatkozat, ha szerepel a NAV nyilvántartásban
Reklámadó 2015-től
NAV nyilvántartás a reklám-közzétevőkről (2014.12.01-től) Rtv. 7/A. §
+ csak kérelemre, ha: teljesíti adókötelezettségét vagy nyilatkozik, hogy az adóévben nincs adókötelezettsége (500 millió árbevétel alatt) + nyilvántartásból való törlés esetei: 6 eset a NAV az adatváltozást az adatváltozásról való tudomásszerzés napján átvezeti a nyilvántartáson, s a megváltozott nyilvántartást az átvezetést követő hónap első napján a honlapján közzéteszi. + sportszövetség/-szervezet adómentes közzététel (a szponzoráció egyes eseteiben nem képződik adóalap a szponzoráltnál) Válogatott mérkőzés, amatőrverseny, utánpótlás-nevelés
7
Reklámadó
adómegállapítás, ha az adóalany adóéve 12 hónapnál rövidebb, időarányosan (tört adóévi adóalapot évesíteni kell, az adómértéket arra vetíteni és az adót időarányosan megállapítani)
adómérték 20 Mrd Ft feletti adóalapra 50%
kapcsolt vállalkozások -> csak a kapcsolt jogviszony idejére vonatkozó „adatok” számítandók össze
átmeneti adóév a naptári évtől eltérő üzleti éves adózóra, ha az adóköt. tev-et 2014.08.15. előtt kezdte meg: 2015. január 1-jétől a 2014. éves üzleti év végéig.
Reklámadó Tao-val összefüggő szabályozás + nem elszámolható a közzététel költsége, ha annak összege az adóévben a 30 M Ft-ot meghaladja és - a tao-alany nem rendelkezik „nyilatkozattal”, nem igazolja annak kérését, a megrendelés időpontjában nem szerepel a NAV honlapján közzé tett nyilvántartásban
Adóelőleg: 2015. január 15-ig kell megállapítani és bevallani, két egyenlő részletben, 2015. január 15-ig és az átmeneti adóév utolsó napjáig kell megfizetni.
KÖSZÖNÖM FIGYELMÜKET!
8
