hebben vaak een tijdelijke baan of een bijbaan, vaak tegen het minimumloon. hen bijvoorbeeld geen pensioenpremies

Nieuwsbrief December 2014 Stationsplein 2, 3844 KR Harderwijk, // (0341) 433 633 // www.hetkantoorharderwijk.nl

Enkele Highlights Werkgever betaald aan arbeidskosten gemiddeld € 33. Vier maanden extra voor iedereen met belastingaanslag. Eindejaarstips 2014 Minimumlonen 01-01-2015

Werkgever betaald aan arbeids‐ kosten gemiddeld € 33. Werkgevers in Nederland zijn per ge‐ werkt uur gemiddeld € 33,10 kwijt aan arbeidskosten (berekening 2012). Dit heeft betrekking op alle kosten die gemoeid zijn bij het in dienst hebben van personeel: salaris, sociale premies, vergoedingen voor overwerk en ont‐ slag, vakantiegeld, doorbetaling bij ziekte en vakantie e.d.. Het Centraal Bureau voor de Statistiek meldt hier‐ bij dat de verschillen per branche groot zijn. Het hoogst zijn de arbeidskosten in de delfstoffenwinning, gemiddeld € 58,20 per uur. Grootste oorzaak hier‐ van zijn de hoge salarissen. Het bruto‐ loon hier ligt op € 36,40 gemiddeld, dit is 70% hoger dan het gemiddelde van alle sectoren (€ 21,20). Arbeidskosten in Horeca laag! De arbeidskosten zijn in de horeca het laagst: gemiddeld op € 18 euro per gewerkt uur. In de horeca werken veel jongeren tot 21 jaar, waardoor de salarissen laag zijn. Deze jongeren

hebben vaak een tijdelijke baan of een bijbaan, vaak tegen het mini‐ mumloon. Werkgevers betalen voor hen bijvoorbeeld geen pensioenpre‐ mies.

Vier maanden extra voor ieder‐ een met belastingaanslag 2014 Iedereen die volgend jaar geld moet betalen over de inkomstenbelasting van dit jaar aan de Belastingdienst, krijgt daarvoor 4 maanden uitstel. Het uitstel gold al voor de mensen die een naheffing van de belasting‐ dienst krijgen, maar wordt nu uitge‐ breid naar iedereen die volgend jaar een aanslag krijgt. Maand uitstel voor belastingaangif‐ te 2014 Belastingplichtigen krijgen volgend jaar één maand uitstel voor het doen van aangifte. In plaats van 1 april 2015 hoeft de aangifte pas bin‐ nen te zijn op 1 mei 2015.

Wet Werk en Zekerheid De belangrijkste wijzigingen per 1 januari 2015: ‐ In tijdelijke contracten van zes maanden of korter mag geen proeftijd worden opgenomen. Dat geldt ook voor een aanslui tend contract. ‐ In tijdelijke contracten mag al leen bij bijzondere omstandig heden een concurrentiebeding worden opgenomen. ‐ Bij tijdelijke contracten van zes maanden of langer die automa tisch eindigt, moet één maand voor het einde van het contract schriftelijk worden opgezegd. ‐ Bij oproepcontracten blijft de uitsluiting van loondoorbeta lingsverplichting mogelijk gedu rende de eerste zes maanden van de arbeidsovereenkomst. Deze periode is in principe niet per cao te verlengen

Eindejaarstips 2014 Veranderingen kindgebonden budget Het kindgebonden budget is in 2015 hoger dan in 2014 voor ouders met een laag inkomen.. Voor alleenstaan‐ de ouders komt er een toeslag (ou‐ derkop) van € 3.050. Toch gaan veel ouders erop achteruit. De bedragen worden namelijk vanaf een lager in‐ komen afgebouwd. Daardoor zullen ouders ten opzichte van 2014 toch een lager kindgebonden budget gaan krijgen. De afbouw gaat al lo‐ pen vanaf een inkomen ter grootte van het wettelijk minimumloon (23 jaar en ouder: € 19.767). Ook de vermogenstoets voor het budget wordt iets verhoogd. Als het vermogen van een alleenstaande ou‐ ders of gezamenlijke ouders op 1 ja‐ nuari 2015 meer is dan € 82.093 plus het heffingvrij vermogen in box III, dan bestaat geen recht op kindge‐ bonden budget.

Kindregelingen 2015 In 2015 gaat het aantal kindregelin‐ gen van 10 naar 4. Dit zijn de kinder‐ bijslag, het kindgebondenbudget, de combinatiekorting en de kinderop‐ vangtoeslag. Een voorbeeld van een kindregeling die wordt afgeschaft is de ouder‐ schapsverlofkorting. In 2014 kon on‐

der voorwaarden een bedrag van € 4,11 per uur als korting worden ge‐ claimd. Dit kan in 2015 niet meer.

Vanaf 2013 gelden er nieuwe regels voor de hypotheekrenteaftrek. Voor nieuwe hypotheken is alleen nog rente‐ aftrek mogelijk als deze in 360 maan‐ den en ten minste volgens een Sparen voor uw oude dag in de annuïtair schema volledig wordt afge‐ onderneming lost. Voldoet u aan het urencriterium en Als u een nieuwe eigenwoninglening had u aan het begin van dit jaar de bij uw eigen BV heeft, waarop u voor AOW‐leeftijd nog niet bereikt, dan de eigenwoningrenteaftrek verplicht mag u bij voldoende eigen vermogen een deel van de winst toevoegen aan moet aflossen, dan moet u de gege‐ vens over deze lening doorgeven aan uw oudedagsreserve. Over dit deel betaalt u dan nog geen inkomstenbe‐ de belastingdienst met het formulier lasting. Vanaf 2015 gaat het percen‐ ‘opgaaf lening eigen woning’. Zowel bij het afsluiten en tussentijdse tage dat toegevoegd mag worden wijzigen dient u dit tijdig door te geven van 10,9% naar 9,8%, waarbij het aan de belastingdienst. Bent u te laat maximum van de winst waarover mag worden toegevoegd wijzigt van met de melding of is deze onjuist of onvolledig, dan heeft u geen recht op € 9.542 naar € 8.640. hypotheekrenteaftrek. Dit kan tijdelijk zijn. Herleving van hypotheekrenteaf‐ Let op! trek is mogelijk, maar ook dat luistert De oudedagsreserve zorgt voor uit‐ nauw. U loopt in ieder geval minimaal stel van belastingheffing, maar niet voor afstel! Uiteindelijk, vaak bij het één jaar aftrek mis. stoppen van de onderneming, zult u Leen geld aan uw BV moeten afrekenen. Zit uw BV in financiële nood? U kunt in dat geval geld lenen aan uw BV. De Informatieplicht lening voor de rente die u ontvangt van uw BV valt eigen woning Betaalde rente is aftrekbaar in box 1 onder de terbeschikkingsstellingrege‐ ling in box I. Dit betekent dat u de ter‐ onder de eigenwoningregeling als u beschikkingstellingvrijstelling van 12% geld leent van de BV voor uw eigen kunt toepassen. woning.


Wijziging aanmerkelijkbelangtarief

De NOB vindt daarnaast dat het nieuwe wetsvoorstel zorgt voor een grote toename van de administra‐ tieve lasten, vanwege het feit dat de kleinste wijziging kan leiden tot het niet meer voldoen aan de eis dat volledig conform de BGL wordt gewerkt met alle bijbehorende ge‐ volgen.

In 2014 hoeven DGA’s over het divi‐ dend dat zij van hun BV ontvangen, tot € 250.000, maar 22% belasting te betalen. Voor alles boven deze € 250.000 betalen zij 25%. Per 1 januari 2015 vervalt het verlaagde tarief van 22% en geldt voor alle ontvangen divi‐ dend een percentage van 25%. Dit kan een reden zijn om nog vóór de jaarwis‐ seling de BV dividend te laten uitkeren. Gebruikelijk loon DGA Als DGA moet er in 2015 getoetst worden of het loon wel gebruikelijk VAR‐verklaring wordt BGL is. Het loon moet in 2015 ten min‐ In 2015 gaat de wet‐ en regelgeving ste gelijkgesteld zijn op de hoogste voor de VAR veranderen. Op dit mo‐ van de volgende bedragen: ment is nog niet bekend wanneer de ‐ € 44.000 nieuwe wet BGL (beschikking geen ‐ 75% van het loon uit de meest loonheffingen) ingaat, maar op het vergelijkbare dienstbetrekking moment dat deze is ingegaan, kunt u ‐ Het hoogste loon van de werk geen VAR meer aanvragen. nemers die in dienst zijn van de Opdrachtgevers en zelfstandigen zon‐ BV of daarmee verbonden ven der personeel (zzp'ers) worden met nootschappen het wetsvoorstel BGL beiden verant‐ woordelijk voor de beoordeling of hun arbeidsrelatie moet leiden tot af‐ dracht van loonbelasting en premies. Hierover is forse kritiek geleverd door de werkgeversorganisatie VNO‐NCW en de Nederlandse Orde van Belastin‐ gadviseurs (NOB). Eerstgenoemde vindt dat de nieuwe wet helemaal niet nodig is als de be‐ lastingdienst de VAR beter zou hand‐ haven. De zekerheid vooraf over het wel of niet inhoudingsplichtig zijn was juist een voordeel van het huidige sys‐ teem.

Ondernemersaftrek Om in aanmerking te komen voor de ondernemersaftrek moet aange‐ toond worden dat u genoeg uren in de onderneming heeft gestoken. De maatstaaf hiervoor is 1.225 uren. Het gaat hier om werkzaamheden die zowel direct als indirect gericht zijn op de zakelijke belangen van uw onderneming. U kunt hierbij denken aan reistijd of zakelijke acti‐ viteiten die niet toerekenbaar zijn aan een opdracht/klant. Bij het laat‐

ste kunt u weer denken aan het verzor‐ gen van uw administratie.

Voorkom hoge kosten voor onnodi‐ ge registratie btw‐nummer op Eu‐ ropees niveau Veel ondernemers krijgen de laatste tijd een aanbod om hun btw‐nummer te laten registreren op Europees ni‐ veau (EU‐VAT Registration) tegen hoge kosten die soms oplopen tot meer dan € 700. De Belastingdienst meldt dat een dergelijke registratie onnodig is. Alleen belastingdiensten registreren en geven btw‐nummers af. Btw‐nummers worden bij afgifte automatisch ook op Europees niveau geregistreerd. Er is dus geen enkele reden om u op een andere manier te laten registreren. Ga dus niet in op een dergelijk aan‐ bod! Inmiddels zijn hierover in Europa al honderden fraudemeldingen binnen‐ gekomen.

Laag btw‐tarief voor arbeidsloon bij renovatie en herstel van wonin‐ gen verlengd tot 1 juli 2015 Als u werk verricht aan bestaande wo‐ ningen (ouder dan 2 jaar), dan blijft het lage btw‐tarief van 6% over het arbeidsloon nog een half jaar langer gelden. Vanaf 1 juli 2015 geldt weer het tarief van 21%.


Btw‐vrijstelling voor zorg ook voor winst beogende instellingen Er geldt een btw‐vrijstelling voor het verplegen en verzorgen van perso‐ nen in inrichtingen zonder winstoog‐ merk. Met ingang van 1 januari 2015 geldt deze vrijstelling ook voor inrich‐ tingen met winstoogmerk.

Verplichting btw‐uitbetaling op rekeningnummer van de onder‐ nemer vervalt Vanaf 1 januari 2015 vervalt de ver‐ plichting dat de belastingdienst uw btw‐teruggaaf op uw rekeningnum‐ mer moet uitbetalen. Zij mogen deze teruggaaf dus ook uitbetalen op een ander bankrekeningnummer, bijvoor‐ beeld het rekeningnummer van een gelieerde vennootschap.

BTW over facturen van niet‐ betalende debiteuren terugvra‐ gen BTW die al is afgedragen, maar onin‐ baar zijn bij de debiteur, kunt u te‐ rugvragen bij de belastingdienst. Deze BTW mag echter niet in een suppletie of de eerstvolgende BTW‐ aangifte worden aangegeven, maar moet middels een brief worden inge‐ diend bij de belastingdienst. Dit moet gebeuren binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak waarin is gebleken dat de debiteur niet zal betalen.

Tot 1 juli 2015 kunt u zich melden voor de inkeerregeling tegen 30% boete. Als u zich na deze datum meld geldt er Beoordeel of het wenselijk is te een boete van 60%. wachten met investeringen tot na 1 januari 2015. Het tijdstip van investe‐ Wordt u gepakt zonder ingekeerd te hebben, dan geldt een boete van maxi‐ ring geldt als het moment waarop u maal 300%. de verplichtingen tot aanschaf van het bedrijfsmiddel aangaat. Door in‐ vesteringen uit te stellen ontvangt u Werkkostenregeling (WKR) Vanaf 1 januari 2015 is elke werkgever mogelijk meer investeringsaftrek. verplicht zich te houden aan de werk‐ kostenregeling. Deze regeling houdt in Pas de kleineondernemersrege‐ dat alle vergoedingen en verstrekkin‐ ling (KOR) toe gen niet langer uitgebreid beoordeeld Wanneer u op jaarbasis niet meer hoeven te worden, maar dat deze on‐ dan € 1.345 aan BTW bent verschul‐ belast vergoed mogen worden in de digd, kunt u een vermindering van forfaitaire ruimte van de werkkostenre‐ 100% opvoeren volgens de KOR. geling. Deze forfaitaire ruimte is in Bent u meer dan € 1.345, maar min‐ 2015 vastgesteld op 1,2%. Alles vergoe‐ der dan € 1.883 aan BTW verschul‐ dingen die boven deze forfaitaire ruim‐ digd, dan kan het zijn dat u een gedeelte van de BTW als KOR in min‐ te komen zijn belast en daarover dient 80% belasting te worden betaald. On‐ dering mag brengen. der deze ruimte vallen onkostenver‐ goeding, verstrekkingen.

Maak optimaal gebruik van de investeringsaftrek

Wijzigingen bijtellingspercenta‐ ges pas in 2016 In 2015 bent u als bestuurder van een auto van de zaak nog steeds ge‐ bonden aan de bijtellingen van 14%, 20% en 25%. Pas in 2016 worden de percentages aangepast. De aanpas‐ singen betreffen vooral de bijtellings‐ percentages voor elektrische en (zeer) zuinige auto’s.

Inkeerregeling zwartspaarders tot 1 juli 2015

Kerstpakketten Kerstpakketten mogen onbelast wor‐ den gegeven zolang de waarde van de pakketten binnen de forfaitaire ruimte blijft. Dit geldt voor zowel 2014 als voor 2015. Geef uw werknemer in 2015 een com‐ puter of smartphone belastingvrij Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen (o.a. Smart‐ phone en Ipad) en dergelijke appara‐ tuur is vrijgesteld van belasting als ze


voldoen aan het noodzakelijkheidscri‐ ‐ Feesten op externe locaties moe terium. ten dus wel als loon worden be schouwd, of in de forfaitaire ruim Noodzakelijkheidscriterium te worden ingedeeld. Maar ook Het noodzakelijksheidscriteium houdt hier bestaat een uitzondering op, in dat als een werkgever zich in rede‐ wanneer het zakelijke karakter lijkheid op het standpunt kan stellen het feestelijke karakter overstemt dat de voorziening zonder meer no‐ (bij voorbeeld in het geval van dig is voor de vervulling van de een bor rel met uw klanten) hoeft dienstbetrekking, deze voorziening u de totale kosten niet te splitsen onbelast aan de werknemer kan wor‐ in zakelijke en consumptieve kos den gegeven. ten. De consumpties zijn dan on belast. Personeel(bedrijfs)feest Een personeelsfeest is in beginsel be‐ Eindejaarsuitkering en bonus last en dient ondergebracht te wor‐ De eindejaarsuitkeringen en bonus‐ den in de forfaitaire ruimte van de sen mogen onder de forfaitaire ruim‐ WKR. te worden geplaatst, mits deze Hierop zijn echter twee uitzonderin‐ voldoen aan het gebruikelijkheidscri‐ gen: terium. Voor de eindejaarsuitkering ‐ Wanneer u namelijk het perso en de bonus is bij de beoordeling van neelsfeest op de werkplek geeft, het gebruikelijkheidscriterium een wordt het vrijgesteld. Dit houdt bedrag van € 2.400 vastgesteld. Hier‐ dus in dat u er geen belasting bij geldt wel dat alles wat boven de over betaalt en dat het ook niet ten laste van uw forfaitaire ruim te komt. Het begrip werkplek is in deze zin vrij breed; een plaats waar u arbo verantwoordelijk voor bent. Dit mag dus ook een andere vestiging, kantoor of locatie van uw bedrijf zijn.

forfaitaire ruimte zit belast wordt met 80% eindheffing. Fiets van de zaak T/m 2014 kon een werknemer via de werkgever fiscaal voordelig een fiets aanschaffen. De werkgever betaald de fiets en houdt dit van het brutosalaris (bruto vakantiegeld) in. Hierdoor be‐ taald de werknemer minder belasting en kost de fiets minder, daarnaast be‐ taald de werkgever minder werkgever‐ slasten. Voor beide dus een gunstige regeling. In 2015 is dit nog steeds mo‐ gelijk en veranderd er voor de werkne‐ mer niets. De werkgever moet de fiets echter meetelling in de forfaitaire ruim‐ te. Concernregeling De concernregeling maakt het mogelijk om in een holdingstructuur de vrije ruimtes van de holding en de werk‐ maatschappijen samen te voegen.

wenst u fijne feestdagen en een voorspoedig 2015!

Met onze nieuwsbrief willen wij u op de hoogte houden van de ontwikkelingen op fiscaal gebied. Wij aanvaarden echter geen aansprakelijkheid voor eventueel niet (meer) juiste informatie. Wilt u na het lezen van onze nieuwsbrief actie ondernemen dan is nader advies noodzakelijk. Voor een dergelijk advies kunt u contact met ons opnemen. Deze nieuwsbrief verschijnt in de maanden februari , mei, september en december. Voor meer nieuws en contact mogelijkheden kunt u ook kijken op onze website www.hetkantoorharderwijk.nl.


hebben vaak een tijdelijke baan of een bijbaan, vaak tegen het minimumloon. hen bijvoorbeeld geen pensioenpremies

Recommend Documents