Folyamatba épített előzetes utólagos vezetői ellenőrzés. Tartalom. I. A szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje

Melléklet Folyamatba épített előzetes utólagos vezetői ellenőrzés

Tartalom

I. A szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje II. Az ellenőrzési nyomvonal III. Folyamatábrák IV. A tervezéssel, végrehajtással, beszámolással és ellenőrzéssel kapcsolatos előírások. V. Kockázatkezelés

I. A szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje Az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormányrendelet 145/A. § (5) bekezdése alapján az intézményvezető köteles rendelkezni a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjéről, amely a szervezeti és működési szabályzat mellékletét képezi. Az Intézménynél előforduló szabálytalanságok kezelésére az itt meghatározott eljárásrendet kell alkalmazni. 1. Szabálytalanság A szabálytalanság, valamely létező szabálytól: - központi jogszabályi rendelkezéstől, - helyi rendelettől, - egyéb belső szabályzattól, utasítástól való eltérést, ott megfogalmazott elvárás be nem tartását jelenti. A szabályok be nem tartása adódhat - nem megfelelő cselekményből, - mulasztásból, - hiányosságból. 2. Jelen eljárásrend tekintetében a szabálytalanságok körének meghatározása Jelen eljárásrend tekintetében szabálytalanságnak minősülnek azok a szabálytalanságok, melyek mértékük alapján - büntető, - szabálysértési, - kártérítési, illetve - fegyelmi eljárás megindítására adnak okot.

1

3. A szabálytalanságok kezelési rendje meghatározásának célja A szabálytalanságok kezelési rendje meghatározásának célja a szabálytalanságok (újbóli) előfordulásának megelőzése. A megelőzés érdekében a szabálytalanságok kiküszöbölésére, megakadályozására a FEUVE rendszerbe új elemeket kell beépíteni, hogy az előzetes, a folyamatos, valamint az utólagos vezetői ellenőrzés eszközével a szabálytalanság előfordulása, illetve ismételt felmerülése kivédhető legyen. A FEUVE rendszerben az ellenőrzési pontok kialakításakor figyelembe kell venni a független belső ellenőrzés érintett területre vonatkozó megállapításait, különös tekintettel a mulasztások, hiányosságok, helytelen cselekmények tényeire, okaira, körülményeire, illetve a felelősökre. A FEUVE rendszer karbantartása, fejlesztése során a független belső ellenőrzési tapasztalatokat úgy kell hasznosítani, hogy az adott területre meghatározott részletes szabályozással, a szabályozás megismertetésével, a szabályozás betartatásával, illetve közvetlen felelősök meghatározásával az újabb szabálytalanságok kivédhetőek legyenek. 4. Általános elvek A FEUVE rendszer kialakításáért felelős intézményvezetőnek kell gondoskodnia arról, hogy az első szintű pénzügyi irányítási és kontroll rendszer megfelelőségének és hatékonyságának vizsgálatával és értékelésével a szabálytalanságok bekövetkezését elkerüljék. A FEUVE rendszer kielégítő működését biztosítani kell a szerv minden tevékenysége vonatkozásában. A szerv azon tevékenységeire, működési folyamataira, ahol a szabálytalanságok előfordulásának kockázata magas, külön figyelmet kell szentelni. A FEUVE rendszer ezen területekhez kapcsolódva olyan elemeket határoz meg, mely olyan feladatokat ír elő, amelyek kiküszöbölik az elkövetés lehetőségét, illetve korlátozzák az okozható kár mértékét. 5. A nagyobb kockázatot rejtő feladatok, folyamatok kiemelt kezelése a szabálytalanságok megelőzése érdekében Az intézménynél nagyobb kockázatot rejtő feladatok, folyamatok a következők: - a tervezési folyamatok egyes területei, - az illegális pénzügyi cselekmények viszonylag nagy lehetőségét rejtő folyamatok, tevékenységek, - a szerv belső eljárási rendjének áttekintésekor nagy kockázatot rejtő feladatnak, folyamatnak minősített területek, - a pénzügyi tranzakciók tesztelésekor nagy kockázatot rejtő feladatnak, folyamatnak minősített területek. 5.1. A tervezési folyamatok esetében a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje a következő: 1. Biztosítani kell egyes, az elmúlt évek tapasztalatai, illetve a megváltozott szabályozások miatt megnőtt jelentésű területek fokozott ellenőrzését, a szabályosság kontrollálását. 2. Figyelembe kell venni a külső ellenőrzés által tett észrevételeket, melyek kihatnak a tervezési tevékenységre is.

2

3. Gondoskodni kell a nagyobb, egyösszegű kiadások teljesítésével járó területek, pl: beruházások, (közbeszerzési szabályzat) eseti, nagyösszegű finanszírozások fokozott ellenőrzési rendjének meghatározásáról; 5.2. Az illegális pénzügyi cselekmények viszonylag nagy lehetőségét rejtő folyamatok, tevékenységek esetében a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje a következő: 1. Meg kell határozni, írásban rögzíteni kell olyan belső rendet, politikát, melyek az illegális pénzügyi cselekmények megelőzését célozzák. 2. Gondoskodni kell arról, hogy az intézmény dolgozói számára ismert eljárásrend legyen arra az esetre, ha illegális pénzügyi cselekmény gyanúja merül fel. Ismertnek kell lenni az ilyen esetek bejelentési, illetve vizsgálati szabályainak. 3. Tájékozódni kell az illegális pénzügyi cselekmények előfordulási típusairól, területeiről, feladathoz, intézményhez, esetleg személyhez köthetőségéről. Az illegális pénzügyi cselekmények külön figyelmet igénylő területeit, folyamatait az alábbi ismérvek alapján kell meghatározni: - az adott terület költségvetési terv, illetve tényszám adatai költségvetési főösszeghez viszonyított nagyságrendjének vizsgálatával, - azt a százalékot, melytől jelentős tételnek számítható a terület, az intézmény a vizsgálat során maga – de írásban is rögzítve - határozza meg, - az adott terület ellenőrzéssel, közvetlen irányítással való kapcsolatának vizsgálatával, azaz annak ellenőrzésével, hogy a terület milyen mélységig szabályozott, a szabályozást az érintettek megismerték-e, a szabályok betartását a tevékenység során ellenőrzik-e, utólag mikor történik ellenőrzés, illetve, hogy a területet érintette-e a független belső ellenőri, illetve esetleg külső ellenőri tevékenység. Az a terület lesz figyelmet érdemlő, mely az ellenőrzés szempontjából a legkevésbé lefedett. A fenti két fő szempont együttes értékelésével kell meghatározni azokat a területeket, melyek a legnagyobb figyelmet igénylik. 5.3. A szerv belső eljárási rendjének áttekintésekor nagy kockázatot rejtő feladatnak, folyamatnak minősített területek esetében a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje a következő: - rendszeresen át kell tekinteti a szerv belső eljárásrendjét, különös tekintettel a belső szabályozottságra, és az ott szabályozott folyamatokra, - vizsgálni kell a tényleges folyamatok és a folyamatleírások közötti összhangot, eltérés esetén meg kell keresni az okokat, és a szabályosság követelményének megfelelően gondoskodni kell a szabályok módosításáról, illetve a betartatás ellenőrzéséről. 5.4. A pénzügyi tranzakciók tesztelésekor nagy kockázatot rejtő feladatnak, folyamatnak minősített területek esetében a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje a következő: - a valódiság és hitelesség érdekében egyes pénzügyi tranzakciók folyamatában való teljes végigkísérése történik meg.

Ilyen pénzügyi tranzakció csoportok lehetnek pl.: - dologi kiadások készletbeszerzéseinek nyomon követése, - a rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások köre, - a beruházások pénzügyi lebonyolítása, - az intézmény valamely alapfeladatának ellátása stb.

3

A pénzügyi tranzakció csoport egyik lehetséges területének a dologi kiadások készletbeszerzéseinek nyomon követése esetében a tényleges ellenőrzési feladatok például a következők lehetnek: - a beszerzés kezdeményezése körülményeinek, dokumentumának vizsgálata, - a beszerzés kezdeményezés ellenőrzése, áttekintése jogosság, célszerűség szempontjából, - a megrendelés áttekintése az alábbi szempontokból: - a megrendelő jogosult volt-e a megrendelésre, mint kötelezettségvállaló, - megtörtént-e a megrendelésnek, mint egyfajta kötelezettségvállalásnak az ellenjegyzése, - az ellenjegyzést az ellenjegyzésre jogosult végezte-e, - gazdaságosság elvét szem előtt tartották-e; - a megrendelés nyilvántartása megfelelőségének, átlátható rendszerben történő kezelésének ellenőrzése, - a megrendelés beérkezésekor a szakmai teljesítés igazolása körülményeinek áttekintése, - a készletjellegű termékek beérkezést követő nyilvántartásba vételének, tárolásának vizsgálata, - a pénzügyi teljesítés előtt az ellenőrzési feladatok, a szakmai teljesítés igazolása, ellátásának teljes ellenőrzése – a feladat valamennyi mozzanatára kiterjedően, (érvényesítés a Középfokú Nevelési Központ Gazdasági Igazgatóságánál történik) - a pénzügyi teljesítés előtt az utalványozás körülményeinek, megalapozottságának áttekintése, - az utalvány ellenjegyzésének ellenőrzése, - a tényleges pénzügyi teljesítés dokumentumainak vizsgálata, - a pénzügyi teljesítést követő számviteli folyamatok nyomon követése. A pénzügyi tranzakciókkal kapcsolatban a ténylegesen vizsgálandó területeket, valamint a részterületeket mindig a feladat-ellátáskor kell külön, írásban meghatározni. 6. Az intézményvezető értékelési feladata a szabálytalanságok megakadályozása érdekében Az intézményvezető a szabálytalanságok megakadályozása érdekében legalább évente egy alkalommal értékeli az intézmény egyes működési folyamatait. Az értékelési feladatok ellátásába más személyeket, különösen a folyamatgazdákat is bevonja. Az értékelés során át kell, hogy tekintsék legalább a következőket: - a szervnél, illetve annak tevékenységeinél, feladatellátásánál mennyire tudatos a FEUVE tevékenység, - a FEUVE rendszer fejlesztése, javítása megfelelő ütemben történik-e, kellő rugalmassággal válaszol-e a feltárt szabálytalanságok kezelésére, - az ellenőrzési tapasztalatok nem utalnak-e olyan területekre, ahol a FEUVE rendszer még nem került kialakításra, - a FEUVE rendszerhez kapcsolódóan megfelelőek-e a kialakított ellenőrzési nyomvonalak, Az intézményvezető a FEUVE tevékenységet köteles értékelni - a független belső ellenőr, valamint - a külső ellenőri szervezet megállapításai alapján is.

4

7. Feladatok a szabálytalanságok észlelése esetén A FEUVE rendszernek a következő feladatai lehetnek, ha működése során szabálytalanságot észlel: a) amennyiben a FEUVE rendszerben feladatot ellátó személy az ellenőrzési tevékenysége során a korábban már meghatározott - szabálytalanság gyanúját észleli, haladéktalanul köteles értesíteni az intézményvezetőt; b) amennyiben az intézményvezető észleli a szabálytalanság gyanúját, köteles erről a felügyeleti szerv vezetőjét haladéktalanul tájékoztatni. 8. A büntető, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárások 8.1. A büntetőeljárás megindítása A Büntető Törvénykönyvről szóló 1978. évi IV. törvény 10. § (1) bekezdése szerint bűncselekmény az a szándékosan vagy - ha a törvény a gondatlan elkövetést is bünteti gondatlanságból elkövetett cselekmény, amely veszélyes a társadalomra, és amelyre a törvény büntetés kiszabását rendeli. A büntetőeljárásról szóló 1998. évi XIX. törvény (a továbbiakban Be.) 6. § (1) bekezdése kimondja, hogy a bíróságnak, az ügyésznek és a nyomozó hatóságnak kötelessége a törvényben foglalt feltételek megléte esetén büntetőeljárást megindítani. A Be. 171. § (2) bekezdése előírja, hogy a hivatalos személy köteles a hatáskörében tudomására jutott bűncselekményt feljelenteni. A feljelentést rendszerint az ügyészségnél vagy a nyomozati hatóságnál kell megtenni. 8.2. Szabálysértési eljárás A szabálysértésekről szóló 1999. évi LXIX. Törvény 1. § (1) szerint szabálysértés az a jogellenes, tevékenységben vagy mulasztásban megnyilvánuló cselekmény, melyet törvény, kormányrendelet vagy önkormányzati rendelet szabálysértésnek nyilvánít, s amelynek elkövetőit az e törvényben meghatározott joghátrány fenyeget. A törvény második része foglalkozik részletesen a szabálysértési eljárással, a 82. § (1) bekezdése kimondja, hogy szabálysértési eljárás feljelentés, illetőleg a szabálysértési hatóság részéről eljáró személy észlelése vagy tudomása alapján indulhat meg. 8.3. Kártérítési eljárás A Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény 339. § (1) bekezdése kimondja, hogy aki másnak jogellenesen kárt okoz, köteles azt megtéríteni. Mentesül a felelősség alól, ha bizonyítja, hogy úgy járt el, ahogy az adott helyzetben általában elvárható. A kártérítési eljárás megindítására a polgári perrendtartásról szóló 1952. évi III. törvény rendelkezései (elsősorban a XXIII. Fejezet, a munkaviszonyból és a munkaviszony jellegű jogviszonyból származó perek) az irányadók. Kártérítési felelősség tekintetében irányadók továbbá a Munka Törvénykönyvéről szóló 1992. évi XXII. Törvény (Mt.), a közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. törvény (Kjt.) megfelelő rendelkezései. 8.4. Fegyelmi eljárás Fegyelmi eljárás, illetve felelősség tekintetében az Mt., illetve a Kjt. megfelelő rendelkezései az irányadók.

5

II. Ellenőrzési nyomvonal Az Államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormányrendelet 145/B. § (2) bekezdése kimondja, hogy az ellenőrzési nyomvonal a költségvetési szerv szervezeti és működési szabályzatának mellékletét képezi. A jogszabályhelynek való megfelelés céljából az intézményvezető a következők szerint határozza meg az intézmény ellenőrzési nyomvonalát. 1. Az ellenőrzési nyomvonal – a hivatkozott jogszabály alapján – az alábbi területekhez kapcsolódva került meghatározásra: - tervezéssel kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal, - végrehajtással kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal, valamint - az ellenőrzési folyamatok ellenőrzési nyomvonala. 2. A tervezéssel kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal A tervezéssel kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal meghatározza az egyes tervezéshez kapcsolódó, annak részeként definiálható főtevékenység megnevezését így az alábbi kiemelt területeket: - közép, illetve hosszú-távú program, - költségvetési koncepció, - költségvetési tervezés. A kiemelt, főtevékenységeken belül munkafolyamatok kerültek meghatározásra. Az egyes tevékenységekhez meghatározásra kerültek éves ellenőrzési terv alapján a következők: - előzetes vezetői ellenőrzés - munkafolyamatba épített ellenőrzés - utólagos vezetői ellenőrzés módja, eszköze, feladatellátója, határidők, illetve feladat-ellátási gyakoriság. A tervezéssel kapcsolatos konkrét ellenőrzési nyomvonal - összefoglaló folyamatábráját az 1. számú folyamatábra tartalmazza.

3. A végrehajtással kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal A végrehajtással kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal meghatározza a végrehajtáshoz kapcsolódó, főfolyamatok, tevékenységek megnevezését így az alábbi kiemelt területeket: - szabályzatok készítése, aktualizálása, - személyi juttatások és a létszám-előirányzat felhasználása, - dologi kiadások előirányzat felhasználása, - felhalmozási kiadások előirányzatának felhasználása, - saját bevételek előirányzat teljesítése, - egyéb bevételek, átvett pénzeszközök előirányzat teljesítése, - főkönyvi és analitikus könyvelés, - bizonylati rend és bizonylatkezelés, - pénzkezelési tevékenység, - leltározási tevékenység, - selejtezési tevékenység, - pénzgazdálkodással kapcsolatos tevékenység (kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés), - vagyongazdálkodás,

6

- féléves beszámolási tevékenység, - éves beszámolási tevékenység. A kiemelt, főtevékenységeken belül munkafolyamatok kerültek meghatározásra. Az egyes tevékenységekhez meghatározásra kerültek éves ellenőrzési terv alapján a következők: - előzetes vezetői ellenőrzés - munkafolyamatba épített ellenőrzés - utólagos vezetői ellenőrzés módja, eszköze, feladatellátója, határidők, illetve feladat-ellátási gyakoriság. A végrehajtással kapcsolatos konkrét ellenőrzési nyomvonal - összefoglaló folyamatábráját a 2. számú folyamatábra tartalmazza.

4. Az ellenőrzési folyamatok ellenőrzési nyomvonala Az ellenőrzéssel kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal meghatározza - a tervezési folyamatokhoz, illetve - a végrehajtási folyamatokhoz kapcsolódó kiemelt fontosságú ellenőrzési folyamatokat. Az ellenőrzési folyamatokkal kapcsolatos konkrét ellenőrzési nyomvonal - összefoglaló folyamatábráját a 3. számú folyamatábra tartalmazza.

7

III. FOLYAMATÁBRÁK

1. SZÁMÚ FOLYAMATÁBRA

Tervezéssel kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal folyamatábrája

1. KÖLTSÉGVETÉSI KONCEPCIÓ

Ö SSZEÁLLÍTÁS

VÉLEMÉNYEZTETÉS

2. KÖLTSÉGVETÉSI TERVEZÉS

FELKÉSZÜLÉS, ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK MEGHATÁROZÁSA

EGYEZTETÉS

Részletes tervezés, Terv egyensúly megteremtése

DOKUMENTÁCIÓ ELKÉSZÍTÉSE, TOVÁBBÍTÁSA, ŐRZÉSE

8

2. SZÁMÚ FOLYAMATÁBRA

Végrehajtással kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal folyamatábrája

VÉGREHAJTÁS

1. SZABÁLYZATOK

ELKÉSZÍTÉS

A KTUALIZÁLÁS

2. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

ELŐIRÁNYZAT FELHASZNÁLÁS NYOMONKÖVETÉSE

JUTALOM KIFIZETÉS ELLENŐRZÉSE

ELŐIRÁNYZAT-FELHASZNÁLÁSI ÜTEMTERV BETARTÁSA, MÓDOSÍTÁSI JAVASLAT

3. DOLOGI KIADÁSOK

BESZERZÉSI TEVÉKENYSÉG ELLENŐRZÉSE

M EGRENDELÉSEK (KÖZBESZERZÉS)


4. FELHALMOZÁSI KIADÁSOK ELŐIRÁNYZAT-FELHASZNÁLÁSI ÜTEMTERV BETARTÁSA,

FELELŐSSÉGI KATEGÓRIÁK

MÓDOSÍTÁSI JAVASLAT

5. SAJÁT BEVÉTELEK

M UNKAMEGOSZTÁSI FELELŐSÉG

BESZEDÉS PÉNZKEZELÉSI TEVÉKENYSÉG

6. TÁMOGATÁSOK, HOZZÁJÁRULÁSOK

IGÉNYLÉS

PÁLYÁZATOK

9


7. FŐKÖNYVI ÉS ANALITIKUS KÖNYVELÉS

Számlák továbbítása FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS

A NALITIKUS KÖNYVELÉS

Kapcsolt analitikus nyilvántartás KAPCSOLAT, FELADÁSOK EGYEZTETÉS,ELLENŐRZÉS 8. BIZONYLATI REND ÉS BIZONYLATKEZELÉS

BIZONYLATI REND

BIZONYLATKEZELÉS

P ÉNZFORGALOM BONYOLÍTÁS KNK GAZDASÁGI I GAZGATÓSÁG

9. PÉNZKEZELÉSI TEVÉKENYSÉG

10. LELTÁROZÁSI TEVÉKENYSÉG

ISMERETSZERZÉS

ÜTEMTERV

LELTÁROZÁS

ÉRTÉKELÉS

ÁS 11. PÉNZGAZDÁLKODÁSI JOGKÖRÖK GYAKORLÁSA

KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS

KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS ELLENJEGYZÉSE

TELJESÍTÉS SZAKMAI IGAZOLÁSA

ELLENŐRZÉS

UTALVÁNYOZÁS

UTALVÁNY ELLENJEGYZÉSE

PÉNZÜGYI TELJESÍTÉS FELESLEGES KÉSZLET FELTÁRÁSA

12. VAGYONGAZDÁLKODÁS NYILVÁNTARTÁS

HASZNOSÍTÁS

10

ÉRTÉKESÍTÉS

13. FÉLÉVES ÉS ÉVES BESZÁMOLÁS

FELKÉSZÜLÉS

M UNKAMEGOSZTÁS

EGYEZTETÉS

BESZÁMOLÓHOZ ADATSZOLGÁLTATÁS

KNK GAZDASÁGI IGAZGATÓSÁG RÉSZLETES FÉLÉVES,ÉVES BESZÁMOLÓ ELKÉSZÍTÉSE

M EGTÁRGYALÁS, JÓVÁHAGYÁS

DOKUMENTÁCIÓ

11

3. SZÁMÚ FOLYAMATÁBRA ELLENŐRZÉSI FOLYAMATOK ELLENŐRZÉSI NYOMVONALA

KIEMELT ELLENŐRZÉSI FOLYAMATOK

1. SZABÁLYZATOK ELLENŐRZÉSE

HATÁLYOSSÁG

BETARTHATÓSÁG ÉS SZABÁLYOSSÁG

2. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

NYILVÁNTARTÁSOK

BÉRSZÁMFEJTÉS

M EGBÍZÁSI DÍJAK

JUTALOM

ELŐIRÁNYZAT-FELHASZNÁLÁSI ÜTEMTERV

3. DOLOGI KIADÁSOK

(KÖZBESZERZÉS)

BESZERZÉS

Előirányzat-felhasználás nyomon követése KIADÁS, KÖLTSÉGHELYEK AZONOSÍTÁSA

4. FELHALMOZÁSI KIADÁSOK

SZÜKSÉGESSÉG ELLENŐRZÉSE GAZDASÁGOS MEGVALÓSÍTÁS ELLENŐRZÉSE

HATÁSTANULMÁNYOK

12

A tervezéssel kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal

1. számú táblázat Munkafolyamat, tevékenység Előzetes vezetői ellenőrzés (1) Jogszabályi alap Módja, eszköze Feladat (2) Feladatellátó ellátója (3) Határidő (4) Keletkező dokumentum (5) Könyvvezetésben való megjelenés

1. Költségvetési koncepció - az intézmény költségvetési koncepciójának összeállítása (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Koncepció terv munkapéldány (5) -

- koncepció továbbítása a fenntartónak benyújtása (1) Áht, Áht. műk. rendje (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Koncepció és előterjesztés (5) -

Megbeszélés, illetve a tárgyév ¾. éves gazdálkodásról szóló beszámoló tervezet áttekintése. Az iskola bevételi forrásainak számbavétele. Az ellátandó feladatok felmérése, ezekről az önkormányzat tájékoztatása. A véleményezett koncepció tervezet benyújtás előtti áttekintése

Folyamatba épített ellenőrzés Módja, eszköze Feladat Határellátója idő

Határidő

Iskolavezető, Koncepció Gazdagási összeállítáirodavezető sa előtt

Jogszabályi és belső Gazdagási előírások k a l v a l ó irodavezető folyamatos egyeztetés

Utólagos vezetői ellenőrzés Módja, eszköze Feladat Határellátója idő

Folyamatos Megbeszélés, konzultáció során annak ellenőrzése, hogy a koncepcióban figyelembe vették-e a helyen képződő bevételeket, valamint a z i s m e r t kötelezettségeket

Iskolavezető, Gazdagási irodavezető, Fenntartó

A koncepció véle ményeztetése előtt

Iskolavezető, A Gazdagási benyújtás irodavezető előtt

A képviselő-testületi ülés jegyzőkönyve alapján a végleges, jóváhagyott koncepció áttekintése

- koncepció megtárgyalása (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Koncepcióról szóló határozat (5) –

13

Iskolavezető, koncepció Gazdagási megtárgyal irodavezető, ása után Fenntartó

2. Költségvetési tervezés - a tervezet elkészítésére való elméleti, szakmai felkészülés (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) (5) -

- a tervezés munkafolyamatokra való lebontása, munkamegosztás (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Belső utasítás (5) -

- a tervezéssel kapcsolatos feladatellátásra vonatkozó általános szabályok meghatározása és betartatása (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) (5) -

Szakmai konzultáció, Iskolavezető, Tervezési é r t e k e z l e t e n v a l ó Gazdagási munkák részvétel megbeszélése irodavezető, előtt Fenntartó

Központi irányelvek, útmutatók áttekintése

Gazdagási irodavezető

Folyamatos A tervezés elméleti Iskolavezető szakmai dokumentumai meglétének ellenőrzése

Tervezés során

Írásos feljegyzés az Iskolavezető Tervezési egyes tervezési munkák munkafolyamatok előtt ellátásának várható időszakairól, és a munkamegosztás rendjéről

Egyezetés, szóbeli Gazdagási beszámoltatás, irodavezető valamint az elkészült írott anyagokba történő betekintés

Folyamatos Szóbeli beszámoltatás Iskolavezető a tervezési feladatok ellátásának menetéről

Tervezési feladatok végén

Szóbeli, illetve írásbeli Iskolavezető Tervezési utasítás az egyes munkák tervszámok előtt alátámasztásának rendjéről (pl. tapasztalati adatok, részletes számítások stb. követelménye)

A t e r v e z é s munkapéldányaiba, alapszámításaiba történő betekintés, tájékoztatás kérés

Folyamatos A t e r v e z é s i Iskolavezető dokumentáció – beleértve valamennyi tervszámot megalapozó számítást, nyilvántartást s t b áttekintése


14


- a költségvetési rendelet címrendjének megismerése, címrend szerinti tervezés (az intézmény egy külön címet jelent, melynek költségvetésén belül további alcímek lehetnek)

Vezetői szóbeli beszámoltatás

Iskolavezető Tervezési munkák előtt

A tervezési munkák Gazdagási megkezdése során az irodavezető cím, illetve az alcímek költségvetésébe való betekintés

Folyamatos A t e r v e z é s i Iskolavezető dokumentáció, a költségvetési rendelettervezet érintett címrendjének ellenőrzése


K o n z u l t á c i ó a z Iskolavezető Tervezési ellátandó egyeztetési munkák feladatokról előtt

Az egyeztetési feladatok dokumentumainak, feljegyzéseinek áttekintése

Legalább 1 A z e g y e z t e t é s Iskolavezető alkalommal folyamatának áttekintése utólag, a rendelkezésre álló dokumentumok alapján


A tervezést végző Iskolavezető Személyi személy személyi juttatások juttatások tervezésére tervezése vonatkozó jogszabályi, előtt illetve belső szabályozási háttérismereteiről való tájékozódás, illetve a szükséges tájékoztatás megadása

A tervezési folyamatok Gazdagási s z a k m a i n y o m o n irodavezető követése az elvégzett munka áttekintésével, szükség esetén konzultáció

A tervezés alatt legalább 2 alkalommal

A személyi juttatások tervezési feladatellát ását követően

(1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Címrend (5) -

- a tervezés során ellátandó egyeztetési feladatok (az intézmény és a fenntartó között), terv egyensúly megteremtése


(1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Egyeztetési dokumentumok (5) -

- a személyi juttatások és a létszám-előirányzat tervezése a megadott sarokszámok alapján (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. kv.-i tervezési útmutató (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Tervezési munkapéldány (5) -

15

A t e r ü l e t r e Iskolavezető vonatkozóan elkészült tervezet és az azt megalapozó számítások áttekintése, illetve beszámoltatás az elvégzett feladatról

- a munkaadókat terhelő járulékok tervezése a megadott sarokszámok figyelembevételével (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. kv.-i tervezési útmutató (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Tervezési munkapéldány (5) -

- dologi jellegű kiadások tervezése a megadott sarokszámok alapján (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., Koll.Szerz. kv.-i tervezési útmutató (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Tervezési munkapéldány (5) -

- felhalmozási célú kiadások tervezése a megadott sarokszámok alapján (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., kv.-i tervezési útmutató (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Tervezési munkapéldány (5) -

A tervezést végző Iskolavezető A A tervezési folyamatok Gazdagási személy munkaadókat munkaadók s z a k m a i n y o m o n irodavezető terhelő járulékok at terhelő követése az elvégzett tervezésére vonatkozó, járulékok munka áttekintésével, a tervezésnél tervezése szükség esetén alkalmazandó előtt konzultáció a személyi jogszabályi juttatások tervezését ismereteiről való végző bevonásával tájékozódás, illetve a szükséges tájékoztatás megadása



A munkaadók at terhelő járulékok tervezési feladatellát ását követően

A tervezést végző Iskolavezető Dologi személy egyes dologi jellegű kiadásokra vonatkozó kiadások jogszabályi, (Pl. áfa) tervezése illetve belső előtt szabályozási (munkaruha, étkezési költségtérítés stb), illetve a tervezésnél figyelembe veendő egyéb tényezőkkel (Pl. feladatváltozás) kapcsolatos ismereteiről való tájékozódás, illetve a szükséges tájékoztatás megadása

A tervezési folyamatok Gazdagási s z a k m a i n y o m o n irodavezető követése az elvégzett munka áttekintésével, szükség esetén konzultáció



A dologi kiadások tervezési feladatellát ását követően

Tájékozódás, a Iskolavezető A t e r ü l e t tervezést végző tervezése személy érintett előtt területre vonatkozó aktuális ismereteiről, az önkormányzat ilyen irányú elképzeléseiről, valamint a szerv tervezésnél figyelembe veendő kötelezettségvállalásainak megbeszélése

A tervezési folyamatok Gazdagási s z a k m a i n y o m o n irodavezető követése az elvégzett munka áttekintésével, szükség esetén konzultáció, javaslat terv variánsok kidolgozására


A t e r ü l e t r e Iskolavezető vonatkozóan elkészült tervezet és az azt megalapozó számítások áttekintése, illetve beszámoltatás az elvégzett feladatról, a tervvariánsok megalapozottságának ellenőrzése konzultációval

A terület tervezési feladatellát ását követően

16

- saját bevételek tervezése (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., kv.-i tervezési útmutató (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Tervezési munkapéldány (5) -

- intézményfinanszírozás, átvett pénzeszközök sarokszámok szerinti tervezése

Az ismert és a várható Iskolavezető A t e r ü l e t b e v é t e l i f o r r á s o k és Fenntartó tervezése áttekintése, előtt konzultáció a folyamatban lévő szerződésekről, intézményvezetői elképzelésekről Az egyes források Iskolavezető A t e r ü l e t igénybevételi tervezése lehetőségeinek előtt szakmai áttekintése, az előzetes adatszolgáltatás újra ellenőrzése

A tervezés folyamán a Gazdagási munkapéldányok irodavezető áttekintése, a meglévő szerződésekkel egyéb dokumentumokkal való összevetése


A bevétel tervének Iskolavezető elkészítése után a tervezett adatokról konzultáció

A saját – bevételek tervezése után

A tervezési munkapéldányok, egyéb adatszolgáltatások egyeztetése, beszámoltatás



A bevételi tervek teljes Iskolavezető dokumentációjának ellenőrzése, szükség esetén szóbeli beszámoltatás

A terület tervezése után

A t e r v e z é s Iskolavezető feltételeinek szakmai áttekintése a jogszabályi háttérismeretről való beszámoltatással

A pénzmaradvány tervezésének, számításainak ellenőrzése


A tervezés A p é n z m a r a d v á n y Iskolavezető alatt tervezését alátámasztó legalább 1 számítások ellenőrzése alkalommal

A terület tervezési feladatellát ását követően

(1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., kv.-i tervezési Útmutató az állami támogatások tervezésre vonatkozó útmutatók, leiratok, fenntartói utasítás (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Tervezési munkapéldány (5) -

- az előző évi pénzmaradvány tervezése (1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., kv-i tervezési útmutató, a pénzmaradványra vonatkozó külsőbelső rendelkezések (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Tervezési munkapéldány (5) -

A terület tervezése előtt

17

- a bevételi és kiadási előirányzatok egyensúlyának megteremtése az intézményfinanszírozás, mint bevételi forrás figyelembevételével, illetve egyes kiadások csökkentésével

Előzetes konzultáció a Iskolavezető A Az egyensúly Gazdagási bevételi és kiadási részterülete megteremtésére irodavezető előirányzatokról, azok k vonatkozó levezetések, főösszegeir ő l , a z tervezését munkalapok egyezőség követően áttekintése megteremtésének lehetőségeiről

A feladat alatt legalább 1 alkalommal

A bevételi és kiadási Iskolavezető előirányzatok egyezőségének ellenőrzése az összesített adatokat tartalmazó dokumentumok, kimutatások alapján

Az összesített adatokat tartalmazó tervek elkészítését követően

Előzetes szakmai konzultáció a rendelettervezet tartalmával, formájával kapcsolatos vezetői elvárásokról

Iskolavezető, Fenntartó, önkormányz at jegyzője

A tervszámok kidolgozása után

A r e n d e l e t -tervezet Gazdagási k i d o l g o z á s a s o r á n irodavezető szóbeli egyeztetés, illetve a félkész anyagok, piszkozatok áttekintése

A rendelettervezet összeállítás a során legalább 2 alkalommal

A kész rendelet- Iskolavezető tervezet intézményre vonatkozó részeinek áttekin t é s e , i l l e t v e beszámoltatás a feladat ellátásáról

A rendelettervezet elkészítését követően

Előzetes megbeszélés a fenntartó testület által kért információk tartalmáról, mélységéről


A rendelettervezet elkésztését követően

A z i n f o r m á c i ó k Gazdagási elkészítése során a irodavezető dokumentumtervezetek , munkapéldányok ellenőrzése, megbeszélés

Az információ k összeállítás a alatt legalább 1 alkalommal

A z i n f o r m á c i ó k Iskolavezető elkészítése során a kész d o k u m e n t á c i ó ellenőrzése

A végleges információ elkészítés után

(1) Áht, Áht. műk. rendje és Szt., kv-i tervezési útmutató, a pénzmaradványra vonatkozó külsőbelső rendelkezések (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Tervezési munkapéldány (5) -

- adatszolgáltatás a rendelettervezet elkészítése (1) Áht, Áht. műk. rendje és költségvetési, beszámolási előírások, központi útmutatók (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Rendelet-tervezet (5) -

- a rendelet-tervezetet megalapozó információk elkészítése (1) Áht, Áht. műk. rendje és költségvetési, beszámolási előírások, központi útmutatók (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Előterjesztés tervezet (5) -

18

- a rendelet-tervezet intézményre vonatkozó előterjesztésének elkészítésében való közreműködés (1) Áht, Áht. műk. rendje és költségvetési, beszámolási előírások, központi útmutatók (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Rendelet-tervezet előterjesztése (5) -

- a költségvetési rendelet megtárgyalása, jóváhagyása (1) ) Áht, Áht. műk. rendje és költségvetési, beszámolási előírások, (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Költségvetési rendelet-tervezet és előterjesztés, a jóváhagyott rendelet

- az elemi költségvetés megállapítása, dokumentációjának elkészítése, továbbítása (1) Áht, Áht. műk. rendje és költségvetési, beszámolási előírások, központi útmutató (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Elemi költségvetés, az elemi költségvetés alapján a részletes eredeti előirányzatok meghatározása szakfeladatonként, eredeti előirányzatok könyvelési naplója (5) Előirányzat könyvelés

- a költségvetési dokumentációk megőrzése (1) Áht, Áht. műk. rendje és költségvetési, beszámolási szabályzat (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) A tervezés során keletkezett és felhasznált dokumentumok listája

A vonatkozó belső előírások, pl. SZMSZ áttekintése, és az előterjesztéssel szembeni elvárások megbeszélése


A rendelettervezet elkészítését követően

A z e l ő t e r j e s z t é s Gazdagási összeállítása közben a irodavezető készülő dokumentációba való betekintés, illetve szükség esetén konzultáció

Az előterjeszté s elkészítése közben legalább 1 alkalommal

A kész előterjesztés Iskolavezető áttekintése, szóbeli beszámoltatás a feladatról

Az előterjeszté s elkészítését követően

Folyamatos Az elkészített elemi Iskolavezető an költségvetés és a jóváhagyott költségvetési rendelet áttekintésével

Az elemi költségveté s elkészítését követően, de annak információ s rendszerbe való továbbítása előtt

A k é p v i s e l ő -testület Iskolavezető A testületi rendeletet megtárgyaló ülés előtt ülésé r e , m i n t tájékoztatást adó személy felkészültségének ellenőrzése konzultációval Az elemi költségvetés Iskolavezető Elemi Az elemi költségvetés Gazdagási tartalmi költségveté megállapítása során a irodavezető követelményeivel s munkapéldányok kapcsolatos szakmai összeállítás ellenőrzése ismeretek felfrissítése a előtt konzultációval, a tervezési segédanyagok áttekintésével

A kész dokumentációk Iskolavezető A kezelésére vonatkozó dokumentá utasítás megadása ciók elkészítését követően

19

A d o k u m e n t á c i ó k Iskolavezető tárolásának ellenőrzése beszámoltatással, illetve a kezelés módjának áttekintése

Alkalomsz erűen

2. számú táblázat

A végrehajtással kapcsolatos ellenőrzési nyomvonal

Munkafolyamat, tevékenység Előzetes vezetői ellenőrzés (1) Jogszabályi alap Módja, eszköze Feladat (2) Feladatellátó ellátója (3) Határidő (4) Keletkező dokumentum (5) Könyvvezetésben való megjelenés (6) Pénzügyi teljesítés

1. Szabályzatok elkészítése, aktualizálása Megbeszélés - működést megalapozó szabályzatok elkészítése, aktualizálása

Folyamatba épített ellenőrzés Módja, eszköze Feladat Határellátója idő

Utólagos vezetői ellenőrzés Módja, eszköze Feladat Határellátója idő

Iskolavezető Legalább évente

Tervezet megtekintése, Iskolavezető Feladat konzultáció alatt min. egyszer

Kész szabályzatok megtekintése, ellenőrzés

Iskolavezető

Aktuálisan

Iskolavezető Legalább évente

Tervezet megtekintése, Iskolavezető Feladat konzultáció alatt min. egyszer

Kész szabályzatok megtekintése, ellenőrzés

Iskolavezető

Aktuálisan

Határidő

(1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezető (3) A szabályzat készítési kötelezettséget elrendelő jogszabály szerint, illetve évente (4) Szabályzatok (A belső ellenőrzési kézikönyvben, illetve a költségvetési ellenőrzési /FEUVE/ szabályzatban meghatározottak szerint)

- a pénzügyi-gazdálkodási terület költségvetési végrehajtási szabályzatainak elkészítése, aktualizálása

Megbeszélés

(1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezetője, munkaköri leírás szerint (3) A szabályzat készítési kötelezettséget elrendelő jogszabály szerint, illetve évente (4) Szabályzatok (A belső ellenőrzési kézikönyvben, illetve a költségvetési ellenőrzési /FEUVE/ szabályzatban meghatározottak szerint)

20

2. A személyi juttatások és a létszám előirányzat felhasználása - személyi juttatások és a létszám előirányzat felhasználásának nyomon követése (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei (2) Gazdagási irodavezető - gazdálkodási ügyrend illetve a munkaköri leírások szerint (3) Folyamatos (4) Személyi juttatások analitikus nyilvántartása, Könyvelési naplók (5) Kötelezettségvállalási nyilvántartásba könyvelés kötelezettségvállalásként és teljesítésként, Könyvelés az érintett 5-ös és 7-es számlára (6) Bankszámlára utalással, egyes juttatásoknál a pénztárból (a kifizetésekről feladás készítése)

- jutalom előirányzata és a jutalmazásra kifizetett összegek ellenőrzése (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei (2) Gazdagási irodavezető - gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) A kifizetés alkalomszerű, a nyomon követés folyamatos (4) Személyi juttatások analitikus nyilvántartása, Könyvelési naplók, (5) Kötelezettségvállalási nyilvántartásba könyvelés kötelezettségvállalásként és teljesítésként, Könyvelés az érintett 5-ös és 7-es számlára. (6) Bankszámlára utalással, vagy pénztárból (A kifizetésről feladás)

- az előirányzat-felhasználási terv személyi juttatásokra vonatkozó részének betartása, módosítási javaslatok kidolgozása (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete (2) Gazdagási irodavezető - gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) A betartás határideje folyamatos, a módosítási javaslatok határideje negyedévenként (4) Személyi juttatások analitikus nyilvántartása, Könyvelési naplók, előirányzat-felhasználási ütemterv

A feladat ellátásával Iskolavezető A A nyilvántartások, kapcsolatos vezetői költségveté kimutatások elvárások s vezetésének megbeszélése jóváhagyás áttekintése, át követően alapdokumentumokkal való egyeztetése

Pénzügyi gazd.dolgozó

Az év A nyilvántartások során vezetéséről havonta 1 beszámoltatás alkalommal

Iskolavezető

Évente legalább a féléves, illetve az éves beszámoló hoz kapcsolódv a 1 alkalomma l

A területre vonatkozó Iskolavezető Jutalom jogszabályi és belső előirányzat szabályozási kérdések ának megbeszélése meghatároz ása, illetve felhasználá sa előtt

A jutalmazás Pénzügyi előirányzatának, gazd.meghatározásának, dolgozó v a l a m i n t a kifizetésének nyomon követése, a számítások ellenőrzése

Előirányzat változtatás, illetve Jutalom kifizetése előtt

A területre vonatkozó Iskolavezető nyilvántartások, számítások utólagos áttekintése

Évente legalább a féléves, illetve az éves beszámoló hoz kapcsolódv a 1 alkalomma l

A z e l ő i r á n y z a t - Iskolavezető Negyedéve felhasználási terv nként min 1 személyi juttatásokra alkalommal vonatkozó részének áttekintése, vezetői iránymutatás megadása

A z e l ő i r á n y z a t - Pénzügyi felhasználási ütemterv gazd.teljesítésének dolgozó figyelemmel kísérése – dokumentumok alapján

Havonta 1 A z e l ő i r á n y z a t - Iskolavezető alkalommal felhasználási terv és annak teljesítéséről való beszámoltatás

Évente legalább a féléves, illetve az éves beszámoló hoz kapcsolódv a

21

3. A dologi kiadások előirányzatának felhasználása - a dologi kiadások beszerzésével kapcsolatos munkamegosztás áttekintése tevékenységi területenként, feladatonként, szakfeladatonként (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, számviteli rend (2) Pü-i gazd.dolg. gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) Negyedévenként (4) Analitikus nyilvántartás ott, ahol azt a belső számviteli rend előírja

- a megrendelések és felhasználások kezelése (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, számviteli rend (2) - gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) Negyedévenként (4) Analitikus nyilvántartás ott, ahol azt a belső számviteli rend előírja. Könyvelési naplók, előirányzat-felhasználási ütemterv (5) Kötelezettségvállalási nyilvántartásba könyvelés kötelezettségvállalásként és teljesítésként. Könyvelés az érintett 5-ös és 7-es számlára. (6) Bankszámlára utalással, vagy pénztárból (A kifizetésről feladás)

- az előirányzat-felhasználási terv dologi kiadásokra vonatkozó részének betartása, módosítási javaslatok kidolgozása (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete (2) Gazdagási irodavezető - gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) A betartás határideje folyamatos, a módosítási javaslatok határideje negyedévenként (4) Egyes dologi kiadások analitikus nyilvántartása, Könyvelési naplók, előirányzat-felhasználási ütemterv

A feladatok, Iskolavezető É v e n t e 1 - A feladat ellátókkal Gazdagási tevékenységek, szer, illetve való megbeszélés irodavezető szakfeladatok és az feladatválto általuk felhasznált záskor dologi kiadások áttekintése, felelősök meghatározása

Igény szerint

A megrendelések és a Iskolavezető É v e n t e 1 dologi kiadások szer, illetve felhasználása rendjére feladatválto vonatkozó utasítás záskor kiadása, rendszer felállítás

A felállított rendszer és Gazdagási az utasítás ellenőrzése irodavezető a nyilvántartásokba való betekintéssel, illetve beszámoltatással

Havi A felelősök rendszeress beszámoltatása éggel

Iskolavezető

Évente legalább 2 alkalomma l

A z e l ő i r á n y z a t - Iskolavezető Negyedéve felhasználási terv nként min 1 dologi kiadásokra alkalommal vonatkozó részének áttekintése, vezetői iránymutatás megadása

A z e l ő i r á n y z a t - Pénzügyi felhasználási ütemterv gazd.teljesítésének dolgozó figyelemmel kísérése – főkönyvi kivonat alapján


Évente legalább a féléves, éves beszámoló hoz kapcsolódv a

22

A feladatok, Iskolavezető tevékenységek, szakfeladatok dologi kiadásaiért felelős személyek szóbeli beszámoltatása a végzett tevékenységükről


4. A felhalmozási kiadások előirányzatának felhasználása A f e l h a l m o z á s i Iskolavezető É v e n t e 1 - a felhalmozási kiadások kiadások teljesítésével szer, illetve kapcsolatban a döntés nagyobb teljesítésével kapcsolatos előkészítésért felhalmozá (előkalkuláció, si kiadás felelősségi kategóriák árajánlatok) valamint a esetén áttekintése döntésért, valamint a (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, Számviteli rend, Közbeszerzési szabályzat (2) munkaköri leírások szerint (3) Negyedévenként (4) Analitikus nyilvántartás ott, ahol azt a belső számviteli rend előírja

döntés végrehajtásért felelősök meghatározása, a vonatkozó belső szabályok áttekintése

- az előirányzat-felhasználási terv felhalmozási kiadásokra vonatkozó részének betartása, módosítási javaslatok kidolgozása

A z e l ő i r á n y z a t - Iskolavezető Negyedéve felhasználási terv nként min 1 felhalmozási alkalommal kiadásokra vonatkozó részének áttekintése, vezetői iránymutatás megadása

A feladat ellátókkal Gazdagási való megbeszélés, a irodavezető döntés előkészítés, a döntés, és a döntés végrehajtás dokumentum tervezeteinek áttekintése

Szükség szerint

A b e r u h ázási Iskolavezető tevékenységről a feladatellátók utólagos szóbeli beszámoltatása a megvalósítással kapcsolatos dokumentumok párhuzamos áttekintésével





(1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete (2) Gazdagási irodavezető - gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) A betartás határideje folyamatos, a módosítási javaslatok határideje negyedévenként (4) Egyes felhalmozási kiadások analitikus nyilvántartása, Könyvelési naplók, előirányzatfelhasználási ütemterv

23

5. A saját bevétek előirányzat teljesítése Iskolavezető - a saját bevételek beszedésével kapcsolatos munkamegosztás áttekintése tevékenységi területenként, feladatonként, szakfeladatonként

Intézményve É v e n t e 1 - A feladat ellátókkal Gazdagási zető szer, illetve való megbeszélés irodavezető feladatválto záskor

Igény szerint

A feladatok, tevékenységek, szakfeladatok bevételeinek beszedéséé r t f e l e l ő s személyek szóbeli beszámoltatása a végzett tevékenységükről

Iskolavezető


(1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, számviteli rend, helyi adórendeletek (2) Pénzügyi gazd.dolgozó - gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) Évenként

- a bérleti díjak beszedése

A m e g l é v ő Iskolavezető É v e n t e 1 szerződések és a szer, illetve (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, számviteli rend b é r l e t i d í j a k r a , szükség (2) Pénzügyi gazd.dolgozó - gazdálkodási ügyrend, feltételekre vonatkozó esetén illetve a munkaköri leírások szerint szabályozások (3) Folyamatosan bérleti szerződések szerint áttekintése, a (4) Analitikus nyilvántartás ott, ahol azt a belső bérbeadásokkal számviteli rend előírja, könyvelési naplók, kapcsolatos előirányzat-felhasználási ütemterv lebonyolítási eljárás (5) Könyvelés az érintett 9-es és 7-es számlára meghatározása (6) Bankszámlára, vagy pénztárba történő bevételezés A z e l ő i r á n y z a t - Iskolavezető A felhasználási terv saját negyedéven bevételekre a ként min 1 vonatkozó részének alkalommal áttekintése, vezetői iránymutatás megadása

A felállított rendszer és Gazdagási az utasítás ellenőrzése irodavezető a nyilvántartásokba, bérleti szerződésekbe való betekintéssel, illetve beszámoltatással

Havi A felelősök rendszeress b e s z á m o l t a t á s a , a éggel rendelkezésre álló dokumentumok ellenőrzése

Iskolavezető

Évente legalább 2 alkalomma l

- az előirányzat-felhasználási terv bevételekre vonatkozó részének betartása, módosítási javaslatok kidolgozása




(1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete (2) Gazdagási irodavezető- gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) A betartás határideje folyamatos, a módosítási javaslatok határideje negyedévenként (4) Egyes bevételek analitikus nyilvántartása. Könyvelési naplók, előirányzat-felhasználási ütemterv

24

6. Egyéb bevételek, átvett pénzeszközök előirányzatának teljesítése A k a p c s o l a t o s Iskolavezető A A bevételek - egyéb bevételek, átvett jogszabályok, illetve negyedéven teljesítésének tájékoztató leiratok, ként min 1 figyelemmel kísérése pénzeszközök előirányzat esetleg ha vannak alkalommal a z e l ő i r á n y z a t igénylési feltételek felhasználási ütemterv teljesítése érdekében a áttekintése alapján szükséges intézkedések


Havonta 1 Az állami támogatás Iskolavezető alkalommal e g y e z t e t ő t á b l a , valamint a szervnél kimutatott adatok egyeztetése, és szóbeli beszámoltatás


A p á l y á z a t o k k a l Gazdagási kapcsolatos irodavezető tevékenység figyelemmel kísérése, a pályázati javaslatok áttekintése

Havonta 1 A p á l y á z a t Iskolavezető alkalommal tervezeteinek áttekintése, jóváhagyása, szóbeli beszámoltatás

Havonta min 1 alkalomma l

(1) Áht., Áht. végrehajtási rendelete, központi leiratok, helyi önkormányzati rendeletek (2) A szerv vezetője, gazdagási irodavezetője, gazd.dolg. – gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) A vonatkozó jogszabályok, előírások szerint (4) Egyes támogatások igénylésének és a támogatás pénzügyi teljesítésének egyeztetési célú analitikus nyilvántartása, könyvelési naplók, előirányzatfelhasználási ütemterv

- pályázatok (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, központi leiratok, pályázati kiírások, pályázatok elszámolására vonatkozó szabályok (2) Szerv vezetője, illetve a gazdálkodási vezető, gazd.dolg.– gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) A vonatkozó jogszabályok, előírások szerint (4) A pályázattal kapcsolatos pénzügyi teljesítések egyeztetési célú analitikus nyilvántartása, könyvelési naplók, előirányzat-felhasználási ütemterv

Az egyes pályázatok Iskolavezető Havonta figyelésével, pályázati min 1 elképzelésekkel alkalommal kapcsolatos elvek, felelősök meghatározása

25

7. Főkönyvi és analitikus könyvelés A főkönyvi könyvelés - a főkönyvi könyvelés a d o t t é v (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, számviteli rend, számviteli jogszabályok (2) KNK Gazd.Igazgatóságnál munkaköri leírások szerint (3) Folyamatos, legalább havonta (4) Számlák, bevételezési bizonylat iskolánál, Könyvelési naplók KNK-nál (5) Könyvelés KNK-nál (6) KNK-nál bankszámlára, vagy pénztárba történő bevételezés könyvelése

- analitikus könyvelés (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, számviteli rend, számviteli jogszabályok (2) KNK Gazd.Igazgatóságnál munkaköri leírások szerint (3) Folyamatos, legalább havonta (4) Bevételezési, kiadási,- egyéb gazdasági eseményt rögzítő bizonylatok iskolánál Analitikus nyilvántartások KNK.nál (5) Analitikus könyvelés KNK-nál (6) KNK-nál bankszámlára, vagy pénztárba történő bevételezésre való hivatkozás

- a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások közötti kapcsolat, feladások

sajátosságainak, változásának áttekintése. A főkönyvi számla alábontásokra való igény meghatározása. A főkönyvi könyvelés s o r á n a munkamegosztás rendjének kialakítása, belső határidők megadása. A központi előírás miatt kötelező, illetve a saját belső információigény kielégítése céljából fontos analitikus nyilvántartások körének, vezetési módjának adott évre vonatkozó meghatározása, a z esetleges változásokra figyelemfelhívás A feladások rendjének, belső szabályozásának érintettekkel való megbeszélése

KNK Gazd.Ig. munkaköri leírás szerint

KNK Gazd.Ig szabályozás a szerint

A főkönyvi könyvelés Gazdagási kialakított rendjének irodavezető betartatása a főkönyvi kivonatok és a számlaforgalmak ellenőrzésével, szükség esetén iránymutatással

Havonta 1 A főkönyvi kivonatok Iskolavezető alkalommal áttekintése, a teljesítési adatok előirányzattokkal, és előirányzatfelhasználási ütemtervvel való összehasonlítása, szóbeli beszámoltatás

A beszámolás i tevékenysé gekhez kapcsolódó an, azok előtt



A z a n a l i t i k u s Gazdagási nyilvántartások irodavezető kialakított rendjének ellenőrzése a nyilvántartásokba való betekintésre, azok alapossága, naprakészsége stb. szempontjából

Havonta 1 Szóbeli beszámoltatás alkalommal

Iskolavezető




A feladások Gazdagási elkészítésének irodavezető figyelemmel kísérése, a feladások számszaki ellenőrzése

Feladásonk Szóbeli beszámoltatás é n t 1 alkalommal

Iskolavezető


(1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, számviteli rend, számviteli jogszabályok (2)KNK-val kötött megállapodás, gazdálkodási ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) KNK-val kötött megállapodás, gazd.ügyrend szerint (4) Megállapodás szerint. KNK-nál könyvelési naplók, negyedéves feladás bizonylatai (5) Főkönyvi könyvelés

26

8. Bizonylati rend és bizonylatkezelés A bizonylati rend adott - a bizonylati rend évi kiemelt (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezetője, munkaköri leírása (3) A szabályzat készítési kötelezettséget elrendelő jogszabály szerint, illetve évente (4) Bizonylati szabályzat, Bizonylati album

Iskolavezető É v e n t e 1 alkalommal területeinek , a áttekintése, az tényleges esetleges új elemek könyvelési megtárgyalása feladatok előtt

A bizonylati rend Gazdagási betartásának nyomon irodavezető k ö v e t é s e a folyamatokba való betekintésbe, illetve szóbeli beszámoltatás

A bizonylatkezelés Iskolavezető É v e n t e 1 A bizonylatkezelés fontosabb területeinek alkalommal betartásának nyomon (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény áttekintése, különös , a k ö v e t é s e a végrehajtási rendeletei, bizonylati szabályzat, tekintettel az új tényleges folyamatokba való bizonylati album bizonylatkezelési könyvelési betekintésbe, illetve (2) Pénzügyi gazd.dolgozó - gazdasági ügyrend, területekre feladatok szóbeli beszámoltatás illetve a munkaköri leírások szerint előtt (3) Folyamatos (4) Bizonylatok (belső bizonylatok), kimutatások (5) Analitikus és főkönyvi könyvelés (6) Számla,bevét.biz,.egyéb Bankszámlával, vagy pénztárral kapcsolatos pénzmozgás teljesítése a pénzgazdálkodási jogkörök gyakorlását követően

- bizonylatkezelés

27


Feladásonk Szóbeli beszámoltatás é n t 1 alkalommal

Iskolavezető


Havonta 1 Szóbeli beszámoltatás alkalommal

Iskolavezető


9. Pénzkezelési tevékenység - az iskola házipénztári készpénzforgalmának bonyolítása bevételi és kiadási pénztárbizonylat alapján KNK Gazd.Ig-nál (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, bizonylati szabályzat, bizonylati album, házipénztár és pénzkezelési szabályzat (2) KNK Gazd.Ig pénztárosa Pénzkezelőhelyként iskolánál gazdasági ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) Folyamatos (4) KNK-nál bevételi és kiadási pénztárbizonylatok, pénztárjelentés Iskolánál számlák pénzkezelőhelyeken (5) Pénztári bevételezés és kiadás – csak a pénzgazdálkodási jogkörök gyakorlását követően KNK-nál

A pénztáros, pénztár KNK.Gazd.I KNK h e l y e t t e s , i l l e t v e g.-nál szabályozz pénztárellenőr a személyének felülvizsgálata, a felelősségi nyilatkozatok meglétének ellenőrzése, az összeférhetetlenségi helyzetek feloldása

A pénztár KNK tevékenységének Gazd.Ig áttekint é s e a pénztárnapló, illetve a pénztárjelentések alapján, szükség esetén rovancs készítése, beszámoltatás

28

KNK szabályozz a

A pénztári tevékenység KNK ellenőrzése szóbeli Gazd.Ig beszámoltatással

KNK szabályozz a

10. A bankszámlaforgalom kezelési tevékenység A b a n k s z á m l á n KNK.Gazd.I - a bankszámlaforgalom keresztül bonyolódó g.-nál során a bonyolítása KNK Gazd.Ig-nál forgalom bankszámla felett (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, bizonylati szabályzat, bizonylati album, a bankszámlapénz kezelési szabályzat (2) KNK Gazd.Ig. (3) Folyamatos (4) KNK-nál banknapló (5) KNK-nál banki bevételezés és kiadás – csak a pénzgazdálkodási jogkörök gyakorlását követően

- az utalások teljesítése (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, bizonylati szabályzat, bizonylati album, bankszámlapénz kezelési szabályzat (2) KNK Gazd.Ig. (3) Folyamatos (4) KNK-nál szállítók nyilvántartása, banki utalás (5) KNK-nál banki kiadás – csak a pénzgazdálkodási jogkörök gyakorlását követően

KNK szabályozz a

A bankszámlaforgalom KNK.Gazd.I KNK áttekintése a g.-nál szabályozz banknapló, illetve a a bankszámlaforgalom tételes vizsgálatával

A bankszámla kezelési KNK.Gazd.I tevékenység g.-nál ellenőrzése szóbeli beszámoltatással

KNK szabályozz a

Az utalások teljesítési KNK.Gazd.I KNK rendje elveinek, a g.-nál szabályozz vezetendő a nyilvántartások tartalmának meghatározása

Az utalások rendjének KNK.Gazd.I KNK áttekintése a g.-nál szabályozz nyilvántartások a alapján, fizetési felszólítások, késedelmes fizetések esetén konzultáció

Beszámoltatás a bejövő KNK.Gazd.I számlák utalási rendje g.-nál betartásáról

KNK szabályozz a

rendelkezési jogosultsággal bírók áttekintése, a belső nyilvántartási és utalási rend megbeszélése

29

11. A leltározási tevékenység - a leltározásra vonatkozó aktuális szabályok áttekintése (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, leltározási és leltárkészítési szabályzat (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezető, gazd. ügyintéző – gazd. ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint (3) Leltározás előtt, évente legalább 1 alkalommal

- a leltározás értékelésénél figyelembe veendő értékelési szabályok (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, értékelési szabályzat (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezető, gazd ügyintéző (3) Leltározási, értékelési feladatok ellátása előtt, évente legalább 1 alkalommal

- a leltározási ütemterv elkészítése (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, leltározási ütemterv (2) Gazdagási irodavezető -szabályzat, illetve a munkaköri leírások (3) A leltározási szabályzat szerint (4) Leltározási ütemterv

- a leltározási tevékenység tényleges végrehajtása (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, leltározási és leltárkészítési szabályzat (2) Gazd.üi, leltározók, illetve a munkaköri leírások szerint (3) Leltározási ütemterv szerint (4) Leltározási ütemterv szerint (leltározási bizonylatok, jegyzőkönyvek stb.) (5) Analitikus és főkönyvi könyvelés a leltározás alapján (többlet és hiány könyvviteli rendezése) (6) Pénzügyi rendezést csak a leltárhiánnyal kapcsolatos felelősség miatt történő befizetést igényel

A l e l t á r o z á s s a l Iskolavezető É v e n t e 1 A leltározásra való Gazdagási kapcsolatos alkalommal f e l k é s z ü l é s s o r á n irodavezető jogszabályi előírások , i l l e t v e szakmai beszámoltatás, áttekintése, a szükség az alkalmazandó változások szerint nyomtatványok megbeszélése áttekintése

Leltározásr B e s z á m o l t a t á s a a való felkészülésről felkészülés s o r á n 1 -2 alkalommal

Iskolavezető

Évente 1 alkalomma l

Az eszközök és Iskolavezető É v e n t e 1 Az értékelés során Gazdagási források é r t é k e l é s i alkalommal szakmai tájékoztatás irodavezető szabályai , i l l e t v e nyújtása és konzultáció megbeszélése, és a szükség a feladatellátóval leltározási szerint tevékenységre kiható feladatok megbeszélése

Leltározásr B e s z á m o l t a t á s a z a való értékelési feladatok felkészülés ellátásáról s o r á n 1 -2 alkalommal

Iskolavezető


A leltározási ütemterv Iskolavezető É v e n t e 1 A készülő ütemterv Gazdagási elkészítésével alkalommal áttekintése, irodavezető kapcsolatos feladatok , a z ellenőrzése, szükség megbeszélése ütemterv esetén konzultáció késztése előtt

Leltározási B e s z á m o l t a t á s a z Iskolavezető ütemterv elkészült leltározási elkészítése ütemtervről a l a t t 1 -2 alkalommal


A l e l t á r o z á s i Iskolavezető É v e n t e 1 A l e l t á r o z á s Gazdagási tevékenység előtt a alkalommal végrehajtásának irodavezető feladatok átbeszélése , a áttekintése a leltározási leltározás dokumentumok végrehajtás alapján a előtt

Leltározás végrehajtás a alatt 1-2 alkalommal


30

A leltározás záró Iskolavezető jegyzőkönyvének átvétele, szükség esetén konzultáció

12. A selejtezési tevékenység - a selejtezésre vonatkozó aktuális szabályok áttekintése (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, selejtezési szabályzat (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezető, illetve a munkaköri leírások szerint (3) A feladatok ellátása előtt, évente legalább 1 alkalommal

- a selejtezés kezdeményezése (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, selejtezési szabályzat, vagyongazdálkodási szabályzat, vagyonrendelet (2) Intézeti raktáros illetve a munkaköri leírások szerint (3) Selejtezési szabályzat szerint (4) Selejtezési utasítás

- a selejtezési tevékenység tényleges végrehajtása (1) Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, selejtezési szabályzat (2) Selejtezési Bizottság, intézeti raktáros (3) Selejtezési szabályzat, valamint a jóváhagyott selejtezési okmány szerint (4) Seletezési jegyzőkönyv és mellékletei (5) A selejtezett, illetve hasznosított vagyontárgyak analitikus és főkönyvi könyvelése KNK-nál (6) Pénzügyi rendezést csak hasznosítással kapcsolatos bevétel igényel

A s e l e j t e z é s s e l Iskolavezető É v e n t e 1 A selejtezésre való Gazdagási kapcsolatos alkalommal f e l k é s z ü l é s s o r á n irodavezető jogszabályi előírások , i l l e t v e szakmai beszámoltatás, áttekintése, a szükség az alkalmazandó változások szerint nyomtatványok megbeszélése áttekintése

A Beszámoltatás a selejtezésre felkészülésről való felkészülés s o r á n 1 -2 alkalommal

A selejtezés Iskolavezető É v e n t e 1 A készülő selejtezési kezdeményezésével alkalommal kezdeményezések kapcsolatos feladatok, , a megbeszélése jogkörök selejtezési megbeszélése kezdemény ezés határidejét megelőző 3 hónapban A s e l e j t e z é s i Iskolavezető É v e n t e 1 A s e l e j t e z é s tevékenység előtt a alkalommal végrehajtásának feladatok átbeszélése , a áttekintése a selejtezési selejtezés dokumentumok végrehajtás alapján a előtt



31

Iskolavezető


A selejtezési kezdemény ezés elkészítése a l a t t 1 -2 alkalommal

B e s z á m o l t a t á s a z Iskolavezető elkészült a selejtezési kezdeményezéssel kapcsolatban ellátott feladatokról


Selejtezési tevékenysé g alatt 1-2 alkalommal

A selejtezési javaslat, Iskolavezető eljárások stb. áttekintése, megbeszélése, a v é g l e g e s s elejtezési dokumentumok átvétele

Szükség szerint

13. Pénzgazdálkodással kapcsolatos tevékenység (kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés) Valamennyi jogkör Iskolavezető, Évente A szabályok általános Gazdagási Havonta Szóbeli beszámoltatás - a területre vonatkozó gyakorlására legalább 1 érvényesülésének irodavezető legalább 1- a s z a b á l y o k jogosulttal közös alkalommal figyelemmel kísérése, 2 betartásával szabályok áttekintése megbeszélés, a , év elején szabályozásban lévő alkalommal kapcsolatban (1) Áht, Áht. végrehajtási rendelete, a gazd. ügyrend központi és a helyi (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezető, gazd. szabályok áttekintése, ügyintéző, illetve a munkaköri leírások szerint értelmezése (3) Évente legalább 1 alkalommal (4) Pénzgazdálkodással kapcsolatos belső szabályozás A kötelezettségvállalásra vonatkozó előírások megbeszélése, a (1) Áht., Áht. végrehajtási rendelete, gazd. ügyrend nyilvántartásokra (2) KNK-val kötött megállapodás, gazdasági vonatkozó előírások ügyrend, illetve a munkaköri leírások szerint rögzítése, pontosítása (3) Folyamatosan (4) KNK-nál Kötelezettségvállalási nyilvántartás (5) KNK-nál analitikus könyvelés, valamint az analitikus könyvelés feladása alapján a kötelezettségvállalások könyvelése a 0-s számlaosztályba Az ellenjegyzés kötelező jellegének, körülményeinek, tartalmának (1) Áht., Áht. végrehajtási rendelete, gazdálkodási megbeszélése, a ügyrend, pénzgazdálkodási jogkörök szabályozása felhatalmazott (2) A pénzgazdálkodási jogkörök szabályozása feladatellátók szerint tájékoztatása (3) Folyamatosan (4) Érvényesítő lap és utalványrendelet A teljesítés szakmai igazolása menetének, az igazolás szempontjainak, (1) Áht., Áht. végrehajtási rendelete, gazd. ügyrend, valamint módjának pénzgazdálkodási jogkörök szabályozása meghatározása, közös (2) A pénzgazdálkodási jogkör szabályozása szerint értelmezés (3) Folyamatosan (4) A számlán, ill. kifiz. bizonylaton bélyegzőlenyomat

Iskolavezető

Szükség szerint

értelmezési problémák megbeszélése

- a kötelezettségvállalások bonyolítása

Iskolavezető, Évente fenntartó, legalább 1 KNK alkalommal , év elején

A Gazdagási kötelezettségvállalási irodavezető dokumentumok áttekintése, egyeztetése más dokumentumokkal

Havonta legalább 12 alkalommal

Szóbeli beszámoltatás, Iskolavezető i l l e t v e a kötelezettségvállalások nyilvántartásának, valamint az előirányzatfelhasználási ütemterv teljesítésének áttekintése

Legalább a féléves és éves beszámoló hoz kapcsolódv a

- a kötelezettségvállalások ellenjegyzése

Iskolavezető Évente legalább 1 alkalommal , év elején

A Gazdagási kötelezettségvállalások irodavezető ellenjegyzése során az ellenjegyzés tartalmának megfelelő kontroll ellátása

Minden kötelezettsé gvállalás esetén

Szóbeli beszámoltatás Iskolavezető az ellenjegyzési tevékenységgel kapcsolatban


- a teljesítés szakmai igazolása

Iskolavezető Évente A teljesítés szakmai Gazdagási legalább 1 igazolása menetébe irodavezető alkalommal történő betekintés , év elején A teljesítés és a kötelezettségvállalás Feladatellátó összehasonlítása.

Havonta 1- Szóbeli beszámoltatás Iskolavezető 2 a szakmai teljesítés alkalommal igazolásával kapcsolatban


32

Folyamatos an

- érvényesítés (1) Áht., Áht. végrehajtási rendelete, gazdálkodási ügyrend, pénzgazdálkodási jogkörök szabályozása (2) KNK Gazd. Ig. (3) Folyamatosan (4) Érvényesítő lap és utalványrendelet

- utalványozás (1) Áht., Áht. végrehajtási rendelete, gazd. ügyrend, pénzgazdálkodási jogkörök szabályozása (2) A pénzgazdálkodási jogkörök szabályozása szerint (3) Folyamatosan (4) Érvényesítő lap és utalványrendelet

- utalványozás ellenjegyzése (1) Áht., Áht. végrehajtási rendelete, gazdálkodási ügyrend, pénzgazdálkodási jogkörök szabályozása (2) A pénzgazdálkodási jogkörök szabályozása szerint (3) Folyamatosan (4) Érvényesítő lap és utalványrendelet

Az érvényesítés kötelező jellegének, körülményeinek, tartalmának megbeszélése, a felhatalmazott feladatellátók tájékoztatása



A z é r v é n y e s í t és mentébe történő betekintés, beszámoltatás.


Az érvényesítendő dokumentumok és az érvényesítés alapját képező szakmai igazolás, valamint fedezet meglétének, összegszerűségnek, és alaki követelmények betartásának ellenőrzése Az utalványozásra Iskolavezető Évente A z u t a l v á n y o z o t t Gazdagási vonatkozó előírások legalább 1 dokumentumok irodavezető megbeszélése, alkalommal áttekintése, egyeztetése feladatellátók , év elején más dokumentumokkal tájékoztatása

A z e l l e n j e g y z é s Iskolavezető Évente kötelező jellegének, legalább 1 körülményeinek, alkalommal tartalmának , év elején megbeszélése, a felhatalmazott feladatellátók tájékoztatása

A z u t a l v á n y o k Gazdagási ellenjegyzése során az irodavezető ellenjegyzés tartalmának megfelelő kontroll ellátása.

33


Szóbeli beszámoltatás az érvényesítési tevékenység ellátásával kapcsolatban


KNK Gazd.Ig szabályozá sa szerint

Iskolavezető


Szóbeli beszámoltatás Iskolavezető az ellenjegyzési tevékenységgel kapcsolatban


Havonta Szóbeli beszámoltatás legalább 12 alkalommal

Minden utalványoz ás esetén

14. Vagyongazdálkodás - a vagyon nyilvántartása (1) Áht., Áht. végrehajtási rendeletei, Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, vagyonrendelet, számviteli rend (2) KNK Gazd.Ig.-nál munkaköri leírás szerint (3) Folyamatosan (4) Vagyonnyilvántartás

- a meglévő vagyon hasznosítása (1) Áht., Áht. végrehajtási rendeletei, Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, vagyonrendelet, számviteli rend (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezető, gazd. ügyintéző – az (1) pontban leírt szabályzatok szerint (3) Folyamatosan (4) KNK-nál analitikus nyilvántartások (5) KNK-nál a hasznosítással kapcsolatos analitikus és főkönyvi könyvelés (6) A hasznosítással kapcsolatos bevételek és kiadások pénzügyi rendezése

- a meglévő vagyon értékesítése (1) Áht., Áht. végrehajtási rendeletei, Számviteli törvény, Számviteli törvény végrehajtási rendeletei, vagyonrendelet, számviteli rend (2) Szerv vezetője, gazdagási irodavezető, gazdálkodási ügyintéző – az (1) pontban leírt szabályzatok szerint (3) Az értékesítésre vonatkozó döntés, illetve döntés-előkészítés szerint (4) Iskolánál szállítólevél,állománycsökkenési bizonylat, illetve egyéb dokumentum Az értékesítéssel kapcsolatos analitikus és főkönyvi könyvelés KNK-nál (5) Az ért.kapcs. bevételek pénzügyi rendezése

A vagyonnyilvántartásra vonatkozó szabályok áttekintése, megbeszélése



A Gazdagási vagyonnyilvántartások irodavezető ba való betekintés, az egyeztetést célzó dokumentumok elkészíttetése

Legalább negyedéve nként

Szóbeli beszámoltatás, Iskolavezető vagyonkimutatások áttekintése

Évente egyszer, legalább a beszámoló hoz kapcsolódv a

A h a s z n o s í t á s i Iskolavezető Évente lehetőségek legalább 1 számbavétele, a alkalommal vonatkozó belső , év elején szabályok áttekintése, felelősök meghatározása

A vagyonhasznosításra Gazdagási vonatkozó előírások irodavezető betartásának ellenőrzése az egyes hasznosítások során (dokumentumok ellenőrzése, illetve beszámoltatás)


Szóbeli beszámoltatás, Iskolavezető vagyonhasznosítással kapcsolatos bevételek és kiadások megbeszélése

Évente egyszer, legalább a beszámoló hoz kapcsolódv a

A vagyon A vagyonváltozásokkal Iskolavezető értékesítése kapcsolatos számszaki előtt és szóbeli információ kérés


A z é r t é k e s í t é s é r e Iskolavezető Évente A z é r t é k e s í t é s i Gazdagási vonatkozó belső legalább 1 eljárások figyelemmel irodavezető szabályok áttekintése, alkalommal kísérése, beszámoltatás értékesítési irányok , év elején meghatározása

34

15. A féléves, éves beszámolási tevékenység: iskolánkra vonatkozóan a beszámolót az önállóan gazdálkodó KNK Gazdasági Igazgatóság állítja össze - a féléves, éves beszámoló elkészítésére való felkészülés (1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályok (2) munkaköri leírások szerint (3) beszámolási szabály szerint

- a féléves, éves beszámolás főbb munkafolyamatokra való lebontása, munkamegosztás (1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályok (2) KNK Gazd.Ig. illetve munkaköri leírások szerint (3) u.a. (4) Belső utasítás

- a féléves beszámolóval kapcsolatos feladatellátásra vonatkozó általános szabályok meghatározása és betartatása (1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályzat (2) Az (1) bek.-ben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a.

- a féléves, éves beszámoló során ellátandó egyeztetési feladatok (1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályok 2) KNK Gazd.Ig. illetve munkaköri leírások szerint t (3) u.a. (4) Egyeztetési dokumentumok

A vonatkozó KNK.Gazd.I KNK jogszabályok g.-nál szabályozz áttekintése, a kiadott a útmutatók megbeszélése

A féléves beszámolóra Gazdagási való felkészültségről irodavezető tájékozódás,

A féléves beszámoló készítése előtt és során szükségsze rűen

Megbeszélés az egyes KNK.Gazd.I KNK féléves beszámolási g.-nál szabályozz munkafolyamatok a ellátásának várható időszakairól, és a munkamegosztás rendjéről

Egyeztetés, szóbeli Gazdagási beszámoltatás, irodavezető valamint az elkészült írott anyagokba történő betekintés

Folyamatos Szóbeli beszámoltatás Iskolavezető a féléves beszámolási feladatok ellátásának menetéről

Szóbeli, illetve írásbeli Iskolavezető A féléves A féléves beszámolók Gazdagási utasítás az egyes beszámolás munkapéldányaiba, irodavezető előirányzatokhoz i munkák alapszámításaiba tartozó beszámolás előtt történő betekintés, rendjéről (pl. az tájékoztatás kérés időarányos teljesítéstől val ó e l t é r é s magyarázata stb.)

Folyamatos A féléves beszámoló Iskolavezető dokumentáció – beleértve valamennyi előirányzat-teljesítést, és időarányos eltérést kifejtő, igazoló számítást, nyilvántartást, és szöveges tájékoztatást stb. – áttekintése Legalább 1 A z e g y e z t e t é s Iskolavezető alkalommal folyamatának áttekintése utólag, a rendelkezésre álló dokumentumok alapján

K o n z u l t á c i ó a z KNK.Gazd.I KNK ellátandó egyeztetési g.-nál szabályozz feladatokról a

Az egyeztetési feladatok dokumentumainak, feljegyzéseinek áttekintése

35


A féléves beszámolási Iskolavezető tevékenység során szóbeli tájékozódás

A féléves beszámolás i tevékenysé g során legalább 23 alkalomma l Féléves beszámolás i feladatok végén

A féléves beszámolás i feladatok végén


- a féléves, éves beszámoló számszaki adatainak előkészítése

A féléves beszámoló KNK.Gazd.I KNK adatszolgáltatás g.-nál szabályozz valódisága érdekében a betartandó szempontok megbeszélése

A s z á m s z a k i adatok Gazdagási valódiságának irodavezető ellenőrzése, a főkönyvi kivonat és az egyes számlaforgalmak ellenőrzése, szükség szerint a könyvelés korrekciója

Az elemi beszámoló KNK.Gazd.I KNK tartalmi g.-nál szabályozz követelményeivel a kapcsolatos szakmai ismeretek felfrissítése konzultáci ó v a l , a beszámoló elkészítését segítő anyagok áttekintésével

Az éves beszámoló KNK.Gazd.I KNK előterjesztésével g.-nál szabályozz kapcsolatos a jogszabályok, elvárások, fontosabb pontok tisztázása

(1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályok (2) KNK Gazd.Ig. illetve munkaköri leírások szerint (3) u.a. (4)KNK-nál főkönyvi kivonatok, számlaforgalmak kinyomtatása

- a féléves, éves elemi beszámoló megállapítása, dokumentációjának elkészítése, továbbítása (1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályzat (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Féléves elemi beszámoló

- a féléves, éves beszámoló intézményre vonatkozó előterjesztésének összeállítása (1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályzat (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) A rendelet-tervezet előterjesztése

- az éves beszámoló megtárgyalása, jóváhagyása (1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályok (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) Jóváhagyott, végleges rendelet

Szóbeli beszámoltatás Iskolavezető az adatok valódisága érdekében ellátott feladatokról, azok eredményeiről


A beszámoló KNK.Gazd.I KNK megállapítása során a g.-nál szabályozz munkapéldányok a ellenőrzése

A z e l k é s z í t e t t KNK.Gazd.I beszámoló és a testület g.-nál által jóváhagyott beszámoló egyeztetése

KNK szabályozz a

Az előterjesztés tervezet összeállításakor

A d o k u m e n t u m KNK.Gazd.I tervezet ellenőrzése, g.-nál tájékoztatás kérése

KNK szabályozz a

A képviselő-testület a KNK.Gazd.I KNK zárszámadást g.-nál szabályozz megtárgyaló ülésére, a mint tájékoztatást adó személy felkészültségének ellenőrzése konzultációval

36

Legalább a féléves beszámoló elkészítése előtt 1 alkalommal

KNK.Gazd.I KNK g.-nál szabályozz a

- a féléves, éves beszámoló dokumentációk megőrzése (1) Áht., Áht. műk. rendje, és költségvetési, beszámolási szabályok (2) Az (1) részben meghatározott szabályzat szerint (3) u.a. (4) A beszámolóval kapcsolatban keletkezett dokumentumok listája

A kész dokumentációk Iskolavezető A kezelésére vonatkozó dokumentá utasítás megadása ciók elkészítését követően

37

A d o k u m e n t á c i ó k Iskolavezető tárolásának ellenőrzése beszámoltatással, i l l e t v e a kezelés módjának áttekintése

Alkalomsz erűen

IV. A tervezéssel, végrehajtással, beszámolással és ellenőrzéssel kapcsolatos előírások.

I. A költségvetési terv készítésére és a beszámoló összeállítására vonatkozó általános és speciális szabályok 1. Közös szabályok A költségvetés és beszámoló összeállítása során minden munkafolyamatban figyelembe kell venni a költségvetési szerv gazdálkodási jogkör szerinti besorolását. (részben önálló gazdálkodó költségvetési szerv is, amely valamennyi előirányzat felett rendelkezési jogosultsággal bír.) A költségvetés és a beszámoló elkészítése során a városi önkormányzat közgyűlésének, mint felügyeleti szervnek az információs igényét legjobban kielégítő szerkezet szerint kell összeállítani a költségvetési tervezéshez és beszámoláshoz kapcsolódó dokumentumokat. 2. A költségvetés tervezésére vonatkozó szabályok A költségvetés előkészítése során szükséglet felmérést – k o n c e p c i ó – illetve a költségvetési terve meglapozásához belső számításokat kell végezni az érvényben lévő számviteli és gazdálkodási szabályoknak megfelelően. A számításokat az intézmény felépítésének megfelelően – figyelembe véve a struktúrát – a feladat-ellátási módot, működtetési feladatait stb – kell elkészíteni. A szükségleti felmérést, az intézmény koncepcióját úgy kell elkészíteni, hogy ez a költségvetési terv összeállítását megalapozza. Elsősorban az intézmény által ellátandó feladatokból, valamint az ismert kötelezettségeket figyelembe véve, (továbbgondolva annak költségvetési, kiadási oldalát), illetve a fenntartói útmutatások, irányelvek alapján az ismert költségvetési bevételekből (várható fenntartói támogatások) kell kiemelni. Az intézmény gazdagási irodavezetője köteles a költségvetési tervezéssel kapcsolatos dokumentumok gyűjtéséről gondoskodni. Az intézmény elemi költségvetésének dokumentuma a részletes költségvetési indoklás alapján az „Önkormányzati intézményi költségvetés” megnevezésű nyomtatvány garnitúra űrlapjainak kitöltésével készül. A nyomtatványgarnitúrát az elemi költségvetés önálló intézményszintű összesítése céljából a KNK Gazdasági Igazgatóság részére átadjuk. A költségvetési tervezéssel kapcsolatos munkafolyamatok ellátása során elsősorban a költségvetési tervezésre vonatkozó hatályos jogszabályokat, az azokban megfogalmazott tartalmi követelményeket kell szem előtt tartani. A tartalmi követelmények betartásáért a kijelölt személy, mint a feladatok ellátásáért felelős dolgozó tartozik felelősséggel.

38

3. A költségvetési beszámolásra vonatkozó szabályok A költségvetési beszámolóban az intézmény beszámolási kötelezettsége a költségvetési előirányzatok alakulásának és azok teljesítésének, a vagyoni, a pénzügyi és létszámhelyzetének, a költségvetési feladatmutatóknak és normatívák alakulásának, továbbá a költségvetési támogatások elszámolására terjed ki. A KNK Gazdasági Igazgatóság beszámolójának részeként jelenik meg költségvetési beszámolónk. Adatszolgáltatási kötelezettség kiterjed a létszámra, feladatmutatókra, tájékoztató adatokra. A beszámolóban a pénzügyi helyzetet a költségvetésben meghatározott bevételi és kiadási előirányzat teljesítése tükrözi. A költségvetési beszámolásra vonatkozó szabályokat értelemszerűen kell alkalmazni: - a féléves beszámoló, illetve - az éve költségvetési beszámoló elkészítésénél Az intézményben az igazgató által a beszámolási feladatokkal megbízott személy köteles a költségvetési beszámolással kapcsolatos dokumentumokat őrizni. A központi és központosított támogatások, kötött felhasználású átvett pénzeszközök felhasználásának és elszámolásának dokumentálásáért, az arról történő adatszolgáltatásért, az abban foglalt adatok ellenőrzéséért az intézmény pénzügyi, gazdasági feladatok ellátásáért felelős dolgozója tartozik felelősséggel. Az elszámoláshoz szükséges részdokumentumokat a beszámolási munkákban közreműködő dolgozók is aláírással látják el. Az elszámolásra vonatkozó dokumentumokat a beszámoló ügyiratai között feltétlenül meg kell őrizni. A számviteli politika keretében ki kell jelölni a tárgyévet követő időszakban azt az időpontot – figyelembe véve a költségvetési beszámoló elkészítésének határidejét - , ameddig a tárgyévre vonatkozóan a költségvetési szerv (önálló intézmény) által vezetett könyvekben helyesbítések végezhetők. Az államháztartás működési rendjéről szóló – többször módosított – 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet 149.§ (2.) bekezdés értelmében - felügyeleti szervünk határozza meg a beszámolók elkészítésének, valamint az egyéb adatszolgáltatások beküldésének határidejét, és a felülvizsgálat időpontját, - és meghatározza az éves költségvetési beszámoló szöveges indoklásának részletes, - a szakmai feladatok és a költségvetés teljesítésére vonatkozó – tartalmi és formai követelményeit.

39

IV/1. A költségvetési tervezés különleges előírásai, feltételei 1. A költségvetési koncepció elkészítése A költségvetési koncepció összeállításakor számba kell venni: - az iskola által ellátandó feladatokat, ezt követően, - az iskola (intézmény) bevételeit, - majd a fentiek alapján kell kialakítani a költségvetési koncepciót. A költségvetési koncepció készítésekor az intézmény bevételei között a saját és nem saját bevételeket a rendelkezésre álló, dokumentum értékű okmányok alapján kell bemutatni. A kiadások tekintetében figyelembe kell venni minden, a koncepció készítésénél ismert, a költségvetési kiadásokra ható tényezőt. Az előirányzatok vonatkozásában a tervezést a rendelkezésre álló adatok alapján meghatározott tartalommal és formában kell elkészíteni. A k oncepció ellenőrzése során meg kell vizsgálni, hogy a költségvetési koncepciót megalapozó számítások során: - figyelembe vételre kerültek a vonatkozó jogszabályok, - a kötelezettségvállalások nyilvántartása alapján a tervévre vonatkozó kötelezettségek a koncepcióba beépítésre kerültek-e, - az inflációs hatásokkal, illetve a jogszabályi változások hatásaival az érintettek megfelelő mértékben számoltak – e, 2. A költségvetési tervezés A költségvetési tervezéskor az elfogadott koncepciót kell alapul venni. Amennyiben a Közgyűlés a koncepció elfogadásakor az intézmény költségvetési összeállítására vonatkozóan állapított meg külön irányelveket, vagy szempontokat, akkor azok figyelembevételéről gondoskodni kell. Ezért az intézmény vezetője és a tervezési feladatok ellátásáért felelős dolgozója tartozik felelősséggel. Az intézmény költségvetési tervjavaslatát a szerv vezetője az általa kijelölt személy bevonásával a hatályos jogszabályok szerint állítja össze. Ha a Közgyűlés a költségvetését az intézmény költségvetését érintő módon (nem az eredeti javaslat szerint) hagyja jóvá, illetve az ülésen megadott szempontok szerint a költségvetés újratárgyalásáról döntött, akkor a tervezési feladatok ellátásáért felelős személy gondoskodik a költségvetés megfelelő átdolgozásáról. Az elfogadott költségvetés alapján a tervezési feladatok ellátásáért felelős személy gondoskodik az intézmény költségvetésének a megfelelő elkészítéséről a rendeletben meghatározottak alapján. E feladat elvégzésének határidejét a felügyeleti szerv határozza meg.

40

IV/2. A költségvetés végrehajtásának szabályai 1. A költségvetés végrehajtásának részletes, adott évre vonatkozó szabályait jogszabályok, a költségvetési tervezési útmutató, valamint a helyi költségvetési rendelet (az intézményre vonatkozóan is) tartalmazza. A rendeletben foglaltakat kell alkalmazni: - az egyes előirányzatok felhasználásakor, - az egyes előirányzatok módosításakor. 2. A költségvetés végrehajtásakor az előirányzat felhasználásáról havonta, a tárgyhónapot megelőző hó 19-ig - önálló intézményű szintű összesítés miatt - a KNK Gazdasági Igazgatóság részére likviditási tervet készít az intézmény. 3. A költségvetés végrehajtására vonatkozó további részletes szabályokat a gazdálkodási jogkörök gyakorlására vonatkozó belső szabályzat tartalmazza.

IV/3. A költségvetési beszámoló helyi szabályai Iskolánk részben önálló intézmény, így önálló beszámoló készítésére nem kötelezett. Ugyanakkor a beszámoló elkészítéséhez szükséges információt, adatot az önálló intézmény részére rendelkezésre kell bocsátani. Miután a gazdálkodás teljes jogkörű, ezért a beszámoló tartalmára vonatkozó előírásokat figyelembe kell venni.

1. A féléves gazdálkodásról szóló költségvetési beszámolás A féléves gazdálkodásról szóló költségvetési beszámoló összeállításakor a jóváhagyott, - eredeti költségvetésből, illetve - a hatályos költségvetési rendeletből kell kiindulni. A költségvetési beszámolással kapcsolatban, amennyiben a Városi Önkormányzat állapított meg az intézményre vonatkozó külön szabályokat, helyi információs igényeket, akkor azok figyelembe vételéről gondoskodni kell. Ezért az igazgató és a beszámolási feladatok ellátásáért felelős dolgozója tartozik felelősséggel. A féléves gazdálkodásról szóló költségvetési beszámoló az önálló intézmény által elkészített főkönyvi kivonat alapján készül. Biztosítani kell, hogy a féléves záráshoz minden bizonylat az önálló intézmény könyveléséhez a meghatározott határidőben rendelkezésre álljon. A főkönyvi kivonatot a beszámoló ügyiratai között meg kell őrizni. A beszámolót a naptári év június 30- i fordulónappal kell elkészíteni. Az igazgató a költségvetési beszámoló jogszabályokkal való harmonizálásáért, a beszámolási feladatok ellátására kijelölt személy a költségvetési beszámoló pénzügyiszámviteli jogszabályoknak való megfelelőségéért felelős. A jóváhagyott féléves beszámoló alapján a beszámolási feladatok ellátásáért felelős személy gondoskodik az intézmény féléves beszámoló információs jelentése, valamint a szöveges értékelés elkészítéséről. 2. Az éves költségvetési beszámolás

41

A zárszámadáshoz a Közgyűlés által elfogadott és módosított költségvetési rendeletnek az intézményre vonatkozó adataiból kell kiindulni. Együttműködés keretében biztosítani kell, hogy a zárszámadási feladatok elvégzéséhez az önálló intézmény könyvelése részére, az előírt bizonylatok a részben önálló intézmény részéről is rendelkezésre álljanak. Az intézmény igazgatója a zárszámadás általános jogszerűségéért, a beszámolási feladatok ellátására kijelölt személy a zárszámadás pénzügyi-számviteli jogszabályokkal való harmonizálásáért felelős. A beszámoló elkészítéséhez szükséges adatokat – megállapodás alapján - a felügyeleti szerv által meghatározott határidőre át kell adni az önálló intézmény részére felülvizsgálatra, illetve felhasználásra. A beszámolási feladatok ellátásáért felelős személy gondoskodik az elemi beszámoló elkészítéséről.

Információszolgáltatás az államháztartásnak Az államháztartás információs rendszerébe történő adatszolgáltatás és az elfogadott költségvetési rendeletek közötti tartalmi egyezőségért az érintettek a – többször módosított – 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet 157§ (2.) bekezdése szerint tartoznak felelősséggel. E szabályzat alapján azonban fegyelmi felelősség terheli a tervezési és beszámolási feladatok ellátásáért felelős személy(eke)t is, aki(k)nek ellenőrzési és irányító tevékenysége során minden szabálytalansággal szemben fel kell lépnie, s szükség esetén tájékoztatni kell a jogszabály szerint felelős személyeket.

IV/4. Ellenőrzés Az ellenőrzési folyamatok behálózzák a szerv valamennyi tevékenységét, így kapcsolódnak a külön meghatározott tervezéssel és a végrehajtással kapcsolatban ellátott feladatokhoz és az ott ellátandó ellenőrzési tevékenységekhez. A tervezéssel kapcsolatban az ellenőrzési folyamatok során kiemelt fontosságúak a következők: - a tervezési feladatok ellátása során munkamegosztást kell alkalmazni, - gondoskodni kell arról, hogy az egyes számítások mindig ellenőrzésre kerüljenek, - a felhasználásra kerülő alapdokumentumok teljességéről, valódiságáról külön meggyőződjenek, legyenek erre vonatkozóan is felelősök. A végrehajtással kapcsolatban az ellenőrzési folyamatok során kiemelt fontosságúak a következők: a) szabályzatok körében: - a szabályzatok folyamatos ellenőrzése a jogszabályoknak és belső szervezeti felépítésnek, folyamatoknak való megfelelőség szempontjából, - a szabályzatok betarthatóságának folyamatos ellenőrzése, visszacsatolások, a túlszabályozás csökkentése, a szabályozások rugalmassá tétele;

42

b) személyi juttatások és létszám- gazdálkodás körében: - a rendelkezésre álló személyi nyilvántartások, valamint a kötelező béremelések figyelembevételének ellenőrzése a tervezés során, - beleértve a pótlékokat, kiegészítéseket stb. is, - a személyi juttatások bérszámfejtésénél ellenőrzési pont beiktatása, - a megbízási szerződések kötésénél, a díjak meghatározásánál a szerződések ellenjegyzésének biztosítása, - a személyi juttatások bérszámfejtésére vonatkozó dokumentumok ellenőrzése, - a jutalomra felhasználni kívánt összegek eredetének és a kifizetés jogosságának kifizetés előtti ellenőrzése, - a személyi juttatások előirányzata gazdálkodásának előirányzat- felhasználási ütemtervvel való összehasonlítása, a kiemelt előirányzat felhasználásának nyomon követése (ne történhessen az előirányzatot meghaladó kifizetés), - független belső ellenőrzési feladatok ellátása, és a tapasztalatok felhasználása a gazdaságos munkaerő- felhasználás érdekében; c) dologi kiadások körében: - a beszerzések összehangolása, a beszerzések gazdaságos bonyolítása megszervezésének folyamatos ellenőrzése, - az egyes előirányzatok felhasználásának nyomon követése a pénzgazdálkodással kapcsolatos feladatok ellátása során, - a dologi kiadások – készletek, szolgáltatások – pontos felhasználási helye megjelölésének ellenőrzése, hogy az egyes tevékenységek, feladatok pontos ráfordításairól megfelelő információ álljon rendelkezésre az önköltségszámításhoz, valamint a gazdaságossági, hatékonysági, valamint eredményességi számításokhoz; d) felhalmozási kiadások körében: - a felhalmozási kiadások szükségességének ellenőrzésre, - a szükséges felhalmozás esetén a legoptimálisabb felhalmozási módra vonatkozóan rövid és középtávú „tanulmánytervek” készítése, mely tartalmazzák a várható fenntartási kiadásokat, - a beruházási kiadások gazdaságos megvalósításának ellenőrzése; e) a bevételek beszedése körében: - a lehetséges bevételi források rendszeres számbavétele, a szükséges intézkedések, lehetőségek meghatározása, - a fizetési fegyelem nyomon követése, szükség esetén a fizetési fegyelem javítására intézkedések meghatározása, az intézmény által nyújtott szolgáltatások, ellátások ellenértéke megfizetése rendjének az igénybevevők lehetőségeinek figyelembe vétele, - az intézmény számára legfontosabb bevételek kiemelt ellenőrzése, áttekintése, (intézményfinanszírozás tekintetében a finanszírozási ütemterv betartása, térítési díjak felülvizsgálata stb.), - a bevételekre vonatkozó analitikus nyilvántartási rendszer nyomon követése, szükség esetén javaslattétel a részletező nyilvántartások megváltoztatására, bővítésére, - az állami támogatásoknál a jogosulatlan igénybevétel előfordulásának megakadályozása érdekében folyamatos adatszolgáltatása fenntartó felé, - pályázati lehetőségek kihasználásának ellenőrzése; f) a főkönyvi és analitikus könyvelés körében:

43

- a főkönyvi és analitikus könyvelés ellenőrzéséről a beszámolási tevékenység megkezdése előtt gondoskodni kell; g) a bizonylati rend és fegyelem körében: - a bizonylatok útjának, kitöltési rendjének betartását kell ellenőrizni az egyes végrehajtási folyamatokhoz kapcsolódva, - gondoskodni kell, hogy a bizonylatok mindig hitelt érdemlően legyenek kitöltve, - biztosítani kell, hogy a bizonylatokon feltüntetett, ellenőrzést szolgáló aláírás helyek kitöltöttek legyenek, és a feladatot tényleg el is lássák, - a bizonylati rend és fegyelem körében külön figyelmet kell szentelni - a pénzkezelésnek és bizonylatainak, ahol külön kiemelten fontos az idősorrendiség betartása, - a leltározási bizonylatoknak – ahol a leltározás csak akkor lehet megfelelő, ha a bizonylatokat megfelelő módon és tartalommal töltik ki, - a selejtezési okmányoknak – ahol a selejtezési dokumentumok a számviteli elszámolás alapbizonylatául szolgálnak; h) vagyongazdálkodás körében: - a vagyon folyamatos, megfelelő részletezettségű nyilvántartásának biztosítása az - ingatlanvagyon-kataszter, a - vagyonkimutatás, valamint - a mérleg adatainak és az abban található adatokat alátámasztó leltár, főkönyvi és analitikus nyilvántartási adatok alapján, - a vagyongazdálkodási szabályok folyamatos figyelemmel kísérése;

i) a beszámolási tevékenység körében: - a beszámolókban szerepeltetett adatok valódisága és teljessége biztosítása az egyes adatokat alátámasztó dokumentumok, nyilvántartások folyamatos ellenőrzésével, . A független belső ellenőrzés a kockázatelemzés alapján segíti a szerv számára legnagyobb kockázatot rejtő folyamatok, feladatok, tevékenységek ellenőrzését, figyelemmel kísérését.

44

V. Kockázatkezelési szabályzat

Intézetünk a 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 145/C. § -a alapján – figyelembe véve a PM kockázatkezelés kialakításához kiadott útmutatóját - a következők szerint szabályozza a kockázatkezelés rendjét. V/1. Szabályzat célja Szabályzatunk célja a kockázatkezelés helyi szabályainak meghatározása. Célunk elérését az alábbi feladatok ellátása biztosítja: · · ·

kockázatelemzés végzése: a kockázat feltárása, kockázatok megelőzése, kockázatkezelés rendszer működtetése, amely eljárás során rögzítse: a kockázat azonosítását, a kockázat mérését, valamint a kockázat kezelését, továbbá objektív kockázatelemzési módszer alkalmazása.

V/2. A kockázat fogalma, tartalma Kockázat: az iskola költségvetési gazdálkodása tekintetében mindazon elemek és események bekövetkeztének a valószínűsége, amelyek hátrányosan érinthetik az iskola működését. Kockázatot jelentő elemek és események a következők lehetnek: - véletlenszerű esemény, - hiányos ismeret vagy információ, - ellenőrzési hiánya és/vagy az ellenőrzések gyengesége a szervezetben. A kockázat lényege, hogy az lényegi, jelentős befolyással legyen az iskola célkitűzéseire. A kockázatok között megkülönböztetünk: - eredendő kockázatot, valamint - ellenőrzési kockázatot. Eredendő kockázat az a kockázat, amely a szabálytalanságok vagy az iskolai célok megvalósítása során fellépő hibák előfordulásának kockázataként jelenik meg. Ellenőrzési kockázat az a kockázat, amely az eredendő kockázathoz tartozó kockázati tényezők meg nem előzéséből, valamint a folyamatba épített belső ellenőrzés során fel nem tárt eredeti kockázatok körébe tartozó kockázatok előfordulásából származik.

V/3. A kockázat kezelési feladatok ellátója A kockázat kezelési feladatok ellátására ki kell jelölni a kockázat kezelési feladatok ellátóit. A kockázatkezelési feladatok konkrét ellátóit az 2. számú melléklet tartalmazza. A kockázat kezelésért felelős személyeknek más szabályozásban (lásd ellenőrzési nyomvonal) meg kell határozni, hogy milyen döntéseket lehet és kell hozniuk a kockázatok megszüntetése módjáról. V/ 4. A kockázatkezelési hatókör (érintett területek)

45

A kockázatkezelésnek ki kell terjednie az iskola valamennyi tevékenységére, folyamatára. Az iskola ellenőrzési nyomvonalában meghatározott vezetők, illetve a vezetők által meghatározott személyek felelőssége és kötelessége: - az éves költségvetési terv kialakítása, - a költségvetés végrehajtása és folyamatba épített ellenőrzése, ennek során - a kockázati tényezők azonosítása, - a kockázatok bekövetkezte valószínűségének meghatározása, - a kockázatok mérése, - a beszámolás során a kockázatok ismételt áttekintése, a beszámolóban szereplő kockázatok azonosítása, a kockázatok semlegesítése. Az iskola a 2. számú mellékletben meghatározott feladatellátói szinten köteles elkészíteni a területe célkitűzéseinek végrehajtását akadályozó kockázatok - elemzését - azonosítását, - értékelését, - kezelési módjának leírását. Az elemzés során felméri, hogy mi jelenthet kockázatot az adott területen, s hogy az milyen mértékű. A kezelési módok leírása során rögzíteni kell, hogy az elemzés során meghatározott kockázatok milyen intézkedéseket igényelnek.

Végrehajtás szabályai V/5. A kockázatkezelés általános szabályai A kockázatkezelési feladatok ellátása során a tevékenységet ellátónak figyelembe kell vennie a belső ellenőr ajánlásait, javaslatait. A kockázatok azonosítását követően törekednie kell olyan válaszlépések megfogalmazására, melyekkel a kockázatok csökkenthetők. Az intézkedések várható hatásáról az intézkedések megtétele előtt felmérést, elemzést kell készíteni, s csak akkor szabad adott intézkedést végrehajtani, ha annak hatása valóban kedvező. Egyes, kiemelten nagy kockázattal járó terület előzetes, megelőző ellenőrzését is célszerű lehet elrendelni, melyre vonatkozó javaslatot a területért felelős vezető kezdeményezheti. A megelőző ellenőrzés eszköze lehet: - a folyamatos jelentés kérés, - az időszakos beszámoló kérés, - helyszíni vizsgálatok, vagy - konkrét belső ellenőrzési vizsgálat elvégzése. A kockázatkezelésben résztvevő vezetőknek szem előtt kell tartaniuk azt, hogy a kockázatok kezelésére legjobb eszköz a folyamatba épített ellenőrzés, melyet az ellenőrzési nyomvonal segít. A nyomvonal alapján lehet a legmegfelelőbb kockázat elemzési tevékenységet is ellátni. A kockázatkezelési tevékenységnek meg kell jelenniük - a döntés előkészítésnél,

46

- a költségvetési tervezésnél, - a költségvetés végrehajtásánál, valamint - a beszámolásnál.

V/ 6. A kockázatkezelés folyamata, lépései A kockázatkezelési tevékenység során az alábbi főbb munkafolyamatokat lehet elkülöníteni: - a kockázatok azonosítása és az azonosításra alkalmas keretek meghatározása, - a kockázatok értékelése, - az elfogadható kockázati szint meghatározása (iskola vagy vezetés számára), - a kockázatokhoz kapcsolódó lehetséges reakciók meghatározása, azonosítása, - a kockázatokra adható válaszok megvalósításának mérlegelése, az intézkedések hatékonyságának áttekintése, - az intézkedések végrehajtása és felülvizsgálata. 6.1. A kockázatok azonosítása A kockázatok azonosítása keretében gondoskodni kell arról, hogy a felszínre kerüljenek az iskola célkitűzéseit, feladatmegvalósítását veszélyeztető főbb kockázatok. A kockázat azonosítási folyamatot az iskola tevékenységének meghatározó jellege szerint kell végezni. A kockázat azonosítást az 2. számú mellékletben meghatározott személyeknek kell elvégezniük, akik e feladatuk ellátásába az erre a célra létrehozott munkacsoportot, testületet is bevonhatják. A kockázatok azonosítása alapvetően két módszerrel történhet: - kockázatvizsgálat, - kockázat önértékelés. Kockázatazonosítás kockázatvizsgálattal A kockázatvizsgálat során vizsgálni kell az iskola valamennyi tevékenységét, a tevékenységek kapcsolódását az iskola célkitűzéseihez. Az érintett területen dolgozó valamennyi személy tevékenységét - főleg interjú segítségével kell vizsgálni. A kapott adatokat össze kell vetni, majd le kell vonni a következtetéseket. Kockázatazonosítás kockázat önértékeléssel A kockázatok önértékeléssel történő azonosítása során az iskola dolgozóinak aktívan részt kell venniük a feladatokban. Ekkor alkalmazni lehet a kérdőívet, valami n t a munkamegbeszéléseket.

47

A kockázati kategóriák A kockázatok azonosítása megkönnyítése érdekében kockázati kategóriákat lehet alkalmazni. A kockázatokat a szerint is csoportosítani kell, hogy azok mely kockázati kategóriába tartoznak: - külső kockázatok: - gazdasági, - jogi (szabályozási), - politikai, - elemi csapás, - pénzügyi kockázatok: - költségvetési, - biztosítási, - tevékenységi kockázatok: - működési stratégiai, - működési, - információ áramlási, - hírnév, - emberi erőforrás kockázatok: - személyzet létszámából fakadó, - személyzet képzettségéből fakadó. A kockázati térkép elkészítése

Iskolára gyakorolt hatás alacsony magas

A kockázatazonosítás eredményeképpen el kell készíteni az iskola kockázati térképét. A kockázati térképnek kockázatonként tartalmaznia kell a kockázatok - szervezetre gyakorolt hatását (alacsony/magas), - bekövetkezésének valószínűségét (alacsony/magas).

alacsony magas bekövetkezés valószínűsége

48

6.2. A kockázatok értékelése A kockázatokat értékelésük előtt csoportosítani kell a szerint, hogy a kockázatok: - számszerűsíthetők, vagy nem számszerűsíthetők. A számszerűsíthető kockázatok jellemzői, hogy számszakilag értékelhetők, értékük, mértékük pénzben kifejezhető. Ilyenek általában a pénzügyi kockázatok. A nem számszerűsíthető kockázatok jellemzői, hogy számszakilag nem értékelhetők egyértelműen, inkább csak szubjektív értékelésük lehetséges. Ilyen például a hírnév. A kockázatok értékelése - az egyszerűség kedvéért - két kategóriával történik: - alacsony, illetve magas. 6.3. Az elfogadható kockázati szint meghatározása (iskola vagy vezetés számára) Az elfogadható kockázati szint meghatározására azért van szükség, hogy megállapításra kerüljön egy olyan határ, ami alatt nem szükséges közvetlen intézkedés meghozatala, de az adott határt elérő és meghaladó kockázat esetén szükséges intézkedések, válaszlépések meghatározása. Az elfogadható kockázati szintek meghatározása - a számszerűsíthető kockázatoknál számszerűsítve, - a nem számszerűsíthető kockázatoknál szubjektív módon, előre meghatározott szempontok szerint történik. Az elfogadható kockázati szintek megállapítása minden esetben a feltárt kockázatok azonosítása és értékelése után, a kapott eredmények figyelembevételével történik. A kockázati szintet alkalmanként az a személy határozza meg, aki felelős a kockázatkezelési tevékenység lefolytatásáért. 6.4. A kockázatokhoz kapcsolódó lehetséges reakciók meghatározása, azonosítása Az azonosított, értékelt, az elfogadható kockázati szint szerint csoportosított kockázatokra az iskoláknak az alábbiak szerint kell reagálnia: 1. az elfogadható kockázati szintet meghaladó kockázatoknál az alábbi sorrendben: - kockázatkezelést kell folytatni – de csak akkor, ha a kezelés nem jár aránytalanul nagy költséggel - a kockázatos tevékenységet be kell fejezni, illetve át kell alakítani, szervezni úgy, hogy az kisebb kockázattal, vagy kockázatkezeléssel kezelhető legyen, - a kockázatokat át kell adni – pl.: biztosítást kell kötni, - a kockázatot viselni kell – ha az előzőekben említett lehetőségek alkalmazására nincs mód. 2. az elfogadható kockázati szinten, illetve az alatt lévő kockázatoknál az alábbi sorrendben: - vizsgálni kell a kockázatkezelés lehetőségét – a kockázatkezelést alkalmazni azonban csak akkor lehet, ha annak költségei alacsonyabbak mint a kockázat viseléséé, - a kockázatokat át kell adni – pl.: biztosítás kötéssel, - a kockázatokat viselni kell.

49

6.5. A kockázatokra adható válaszok megvalósításának mérlegelése, az intézkedések hatékonyságának áttekintése A kockázatokra adható reakciók az előző pontban felsorolt fajtái alkalmazása csak akkor kerülhetnek, ha azok alkalmazásának eredményességéről, hatásairól, következményeiről előre tájékozódnak. Ennek érdekében mérlegelni kell, hogy egy-egy reakció milyen költség, illetve egyéb ráfordítással jár, s az a kockázatot mennyiben befolyásolja. Az egyes kockázatokról (különösen a jelentős anyagi kockázatot jelentő kockázatok esetében), az iskola vezetőjének utasítására kockázat-nyilvántartást kell készíteni. A nyilvántartásnak célja, hogy áttekinthető formában felsorolja a kockázatokkal kapcsolatos részletes információkat. Így a nyilvántartást úgy kell megszervezni, hogy az tartalmazza legalább a 2. számú mellékletben meghatározott elemeket. 6.6. Az intézkedések végrehajtása és felülvizsgálata A kockázatkezelés során végrehajtott intézkedéseket a továbbiak során is figyelembe kell venni, annak érdekében, hogy az iskola ellátandó feladatainak köre folyamatosan bővüljön, illetve javuljon azok minősége. Az intézkedéseknek be kell kerülniük a mindennapi tevékenységbe. Az intézkedések meghozatalát követően ezért külön figyelmet kell szentelni arra is, hogy az intézkedések végrehajtását, a végrehajtás eredményességét és folyamatosságát is ellenőrizzék. A rendszeres felülvizsgálattal elkerülhető, hogy a kockázat az iskola belső, folyamatba épített belső ellenőrzési rendszerének hiányára visszavezethetően jelenjen meg újra, magas, illetve jelentős anyagi kockázatot képviselve. V/7. A kockázatkezelési folyamat megindítása A kockázatkezelési folyamat megindításáért és a kockázatkezelési rendszer fejlesztéséért, működtetéséért az iskola vezetője tartozik felelősséggel. A kockázatkezelési folyamat megindításakor az iskola vezetőjének kötelessége a - a kockázatkezelési szabályzat megismertetése, - a folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés rendszeréről való tájékoztatás, - az ellenőrzési nyomvonalak rendszerének áttekintése. Az iskola vezetője a kockázatkezelési folyamat megindítása céljából kijelölheti a különböző területek kockázatkezelési felelőseit, akik segítik a vezetői feladatait, illetve aktívan, a szabályzatban foglaltak szerint részt vesznek a kockázatok azonosításában, értékelésében, a kockázatok kezelésében, nyilvántartásában. A FEUVE Szabályzat 2005. május 01. - én lép hatályba. A szabályzat felülvizsgálata és módosítása megtörtént 2008 augusztusában.

Szelényi Géza igazgató

50

A szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjéhez kapcsolódó melléklet

1. számú melléklet

A szabálytalanságok kezelésébe, illetve kockázatkezelési feladatok ellátására bevont más személyek Az iskolánál a szabálytalanság kezelési feladatokban az alábbi személyek kötelesek közreműködni – a felelősségi terület meghatározásával:

Szervezet (szervezeti egység) Jendrassik-Venesz Középisk.és Szakisk. Jendrassik-Venesz Középisk.és Szakisk. Jendrassik-Venesz Középisk.és Szakisk Jendrassik-Venesz Középisk.és Szakisk Jendrassik-Venesz Középisk.és Szakisk Jendrassik-Venesz Középisk.és Szakisk

Gazdasági - pénzügyi

Közreműködő személy beosztása gazdagási irodavezető

Ügyvitel

iskolatitkár

Munkaközösségek Könyvtár

a területet irányító ig. helyettes általános ig. helyettes

Ipari tanműhely

gyakorlati oktatás vezető

Tankonyha

gyakorlati oktatás vezető

Terület

51

2. számú melléklet

Kockázat-nyilvántartás

… számú kockázat megnevezése: ………………………………………………………….. Nyilvántartási adatai A kockázat fontossága

A kockázat kezelési reakció (javasolt intézkedés)

A kockázatkezelésért felelős személy

A kockázattal kapcsolatos folyamatba épített ellenőrzés, eljárás pontja, jellemzői

A szervezet folyamatba épített ellenőrzésen túli intézkedése

52

Folyamatba épített előzetes utólagos vezetői ellenőrzés. Tartalom. I. A szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje

Recommend Documents