Fiscale beslommeringen Seminar voor predikanten
Fiscale beslommeringen Mr. H. (Henk) Bettink RB Belastingadviseur ROZA Drs. J.A. (Arjan) Pul RB Belastingadviseur ROZA
Fiscale beslommeringen Deel 1 Henk Bettink Bron van inkomen / ondernemerschap / resultaat uit overige werkzaamheden Deel 2 Arjan Pul Meewerkbeloning / Verhuizen/verhuiskosten / Voorlopige aanslagen / Ambtskleding / Toekomstvoorzieningen / Middeling Pauze Deel 3 Henk Bettink Loon (opting-in) / (vrij) wonen / werkruimte / bedrijfsmiddelen (o.a. auto)
Algemeen
Algemeen
Algemeen ROZA is er voor de predikant
Algemeen ROZA is er voor de predikant
Bron van belasting betalen…
Αποδοτε ούν τά Καισαρος Καισαρι
Of: de juridische legitimatie Art. 1.1 IB 2001: Onder de naam inkomstenbelasting wordt een belasting geheven van natuurlijke personen. Art. 2.1 IB 2001: Belastingplichtigen voor de inkomstenbelasting zijn de natuurlijke personen die in Nederland wonen (…) Art. 2.3 IB 2001: De inkomstenbelasting wordt geheven over het door de belastingplichtige in het kalenderjaar genoten belastbare inkomen uit werk en woning (…) Art. 3.1 IB 2001: Belastbaar inkomen uit werk en woning is het inkomen uit werk en woning (…). Inkomen uit werk en woning is het gezamenlijke bedrag van: a. De belastbare winst uit onderneming; b. Het belastbare loon; c. Het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden; (…)
Inkomen van de predikant Algemeen: drie (3) bronnen van inkomen: - Loon uit dienstbetrekking - Ondernemerschap - Resultaat uit overige werkzaamheden
Resultaat uit overige werkzaamheden (ROW) Is ‘rest categorie’ - Resultaat berekenen zoals winst uit onderneming - Alle inkomsten belast (ruim interpreteren) - Alle kosten aftrekbaar
Resultaat uit overige werkzaamheden (ROW) Kosten aftrekbaar: - Denk ruim… - Wel aantonen (geen normbedragen) - Soms beperkingen (denk aan € 0,19)
Voorbeeld resultaat
Resultaat uit overige werkzaamheden Suggestie is gedaan aan Ministerie: 14% vrijstelling… Dus: voorbeeld resultaat Af: 14% vrijstelling Belast:
€ 60.000 € 8.400 -/€ 51.600
Verschil belastingdruk:
€ 3.528 à € 4.368
Ondernemerschap? Doorgaans: resultaat uit overige werkzaamheden Motivatie: 1 Geen ondernemersrisico (ook ivm vast traktement) 2 Geen zelfstandigheid ivm afhankelijkheid verbintenis met kerkelijke gemeente Indien geen binding met enig kerkgenootschap: winst Biedt mogelijkheden voor predikanten zonder gemeente?
Seminar - predikanten Drs. J.A. Pul RB
Onderwerpen -
Meewerkbeloning Verhuizen/verhuiskosten Voorlopige aanslagen Ambtskleding Toekomstvoorzieningen Middeling
Meewerkende partner – belonen? -
-
Zakelijke beloning en ≥ € 5.000 Aftrekpost (tegen 52%) bij predikant en belaste bate bij echtgenote (tegen ca. 37%) Voor aftrekbaarheid vereist dat werkzaamheden van echtgenote meer omvatten dan de tussen echtgenoten gebruikelijke wederzijdse hulp Echtgenote is over beloning premie Zvw verschuldigd Bij voorkeur schriftelijke overeenkomst
Meewerkende partner - voorbeeld Uitgangspunten: - Man geboren op 1 januari 1960 - Vrouw geboren op 1 januari 1963 - Geen meewerkbeloning
Meewerkende partner - voorbeeld Uitgangspunten: - Man geboren op 1 januari 1960 - Vrouw geboren op 1 januari 1963 - Meewerkbeloning € 6.000
Meewerkende partner - voorbeeld Overzicht verschil belastingdruk als gevolg van toekenning meewerkbeloning van € 6.000
Let op: bijdrage Zvw-bijdrage in voorbeeld is € 339.
Verhuizen -
Verhuiskosten kunnen onbelast worden vergoed als om zakelijke redenen (lees: uit ambtelijke overwegingen) verhuisd wordt.
-
Verhuiskostenvergoeding: kosten van transport van de inboedel vermeerderd met € 7.750.
Belasting betalen… vooraf of achteraf? -
-
-
Belang van een reëel vastgestelde voorlopige aanslag nog groter dan voorheen i.v.m. belastingrente Belastingrente = wettelijke rente voor niethandelstransacties met als minimum 4% Periode waarover rente berekend wordt, begint op 1 juli na afloop van het belastingjaar en eindigt daags vóór de uiterste betaaldatum van de aanslag Uiterste betaaldatum van de aanslag is zes weken na dagtekening van de aanslag
Ambtskleding -
-
Hoofdregel: kleding is van kostenaftrek uitgesloten, tenzij werkkleding/ambtskleding Ingevolge wettelijke bepaling wordt kleding als werkkleding aangemerkt indien zij: - uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is om in het kader van de onderneming (lees: ambtsuitoefening) te worden gedragen of - is voorzien van zodanige uiterlijke kenmerken dat daaruit blijkt dat deze uitsluitend bestemd is om bij het behalen van de winst (resultaat) te worden gedragen.
Toekomstvoorzieningen -
AOW (nu € 9.718 bruto p.p.) Pensioen Gewoon spaargeld (box 3)
Tip: Lijfrente/banksparen
Toekomstvoorziening banksparen Uitkering bij pensioenleeftijd + 5 jaar creëren Nu inleggen Inleg aftrekbaar Toekomstige uitkering belast Voordeel: mogelijk tariefsvoordeel, betere rente en het gespaarde vermogen op de bankspaarrekening telt niet mee voor vermogensrendementsheffing (box 3).
Toekomstvoorziening banksparen Voorwaarden: (fiscaal) pensioentekort aantonen (via jaarruimte/reserveringsruimte). Ingangsdatum uitkering niet later dan pensioenleeftijd + 5 jaar.
Toekomstvoorziening banksparen Interessant indien: Nu in hoog tarief: 52% Belast tegen (veel) lager tarief (al snel 42%)
Middeling sterk wisselende inkomens - algemeen Bij sterk wisselende inkomens waarschijnlijk meer belasting betalen dan wanneer dat inkomen gelijkmatig zou zijn verdeeld. Oplossing: Middeling Middeling = herrekening belastbare box 1-inkomens over een aaneengesloten periode van 3 jaar.
Middeling sterk wisselende inkomens - voorwaarden -
-
Middeling geldt alleen voor inkomen in box 1 Aaneengesloten periode van 3 jaren Over het gehele middelingstijdvak belasting betaald in Nederland Schriftelijk verzoek binnen 36 maanden nadat alle aanslagen van de jaren die tot het middelingstijdvak behoren, onherroepelijk vaststaan De eerste € 545 van het verschil tussen de verschuldigde en de herrekende belasting wordt niet uitbetaald door de Belastingdienst
Middeling sterk wisselende inkomens - voorbeeld
Seminar - predikanten Mr. H. Bettink RB
Bron van inkomen - loon Loon uit dienstbetrekking? Dienstbetrekking indien: - Verplichting om persoonlijke arbeid te verrichten - Verplichting om loon te betalen - Een gezagsverhouding (instructiebevoegdheid werkgever)
Bron van inkomen - loon Loon uit dienstbetrekking? 1 Alle inkomsten belast (loonbelasting) 2 Werkkosten zijn belastingvrij te vergoeden door werkgever 3 Kosten zijn niet aftrekbaar
Bron van inkomen – loon (opting-in) Soms vrijwillig in dienstbetrekking: Voordelig indien: 1 Weinig / lage kosten 2 Hoge WOZ-waarde pastorie 3 (Werkgever vergoedt werkkosten)
Loon (opting-in)
Loon (opting-in)
Wonen - Vrij wonen - Of: eigen woning
- Of: huren
Vrij wonen - woonlast Bijtelling (fictief inkomen): 1,70% van de WOZ-waarde (% 2014) Stel WOZ = € 500.000 bijtelling € 8.500 Af: eigen bijdrage € 7.000 -/Saldo bijtelling: € 1.500 Belastingdruk (stel 42%) € 630 Totaal woonlast € 7.630 (= € 635 per maand)
Vrij wonen – woonlast hoog? Dus netto woonlast per maand: € 635 Ter vergelijking: de Nederlander met een hoekwoning en een hypotheek van € 250.000. € 10.000 rente, na aftrek: Onderhoud: Heffingen: Verzekeringen enz. Totaal
€ 5.800 netto rente. € 1.000 € 750 € 500 € 8.050 (€ 671/mnd)
Vrij wonen – ontwikkeling bijtelling Bijtelling (fictief inkomen): 2011: 1,35% van de WOZ-waarde 2012: 1,40% van de WOZ-waarde 2013: 1,50% van de WOZ-waarde 2014: 1,70% van de WOZ-waarde Stel: WOZ = € 500.000 Dan: bijtelling € 1.750 hoger dan in 2011! (€ 735 tot € 910 meer belastingdruk)
Energiekosten Maar wel meer energiekosten! Kosten niet aftrekbaar (tenzij werkruimte). Mogelijkheid??? Minder traktement Kerk betaalt energienota (wel op naam!) Bijtelling tegen schatting
Wonen - indien niet meer actief En dan emeritaat… Woning kopen? is er spaargeld? Woning huren? vrije sector (duur) Tip / conclusie: sparen voor later
Woning kopen: hoe financieren? Optie 1 Lenen a Rente aftrekbaar (bijv. 4% is dan 2,32% netto) b Spaargeld rendeert nog c wel 1,2% rend.heffing Optie 2 Financieren met eigen geld Meestal voordeliger als spaargeld (bijna) niets oplevert.
Werkruimte Kosten niet aftrekbaar, tenzij
- De werkruimte een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de woning vormt en - Het inkomen voor tenminste 70% in of vanuit de werkruimte wordt verworven, en - Het inkomen voor tenminste 30% in de werkruimte wordt verworden.
Kwalificerende werkruimte Dan aftrekbaar (bijvoorbeeld): - Energiekosten (naar rato) - Onderhoud e.d. - Inrichting
Bedrijfsmiddelen Goederen die voor het drijven van een onderneming worden gebruikt - Bibliotheek - Meubilair - Computer e.d. - Auto Bij de start van de activiteiten/onderneming. Neem afschrijvingskosten mee…!
Bedrijfsmiddelen – afschrijven Stel: Aankoop meubilair 2013 € 2.500 Start predikantschap 1 sep 2014 Waarde bij start: € 2.000 Afschrijven in (stel) 5 jaar: € 400 per jaar aftrek
Bedrijfsmiddelen – auto Standaard: € 0,19 per zakelijke km Dus: bij 10.000 km x € 0,19 = € 1.900 aftrek Of: auto op de zaak! Dan: Alle kosten aftrekbaar, maar… bijtelling van 25% van de nieuwprijs. Of: 20% van de nieuwprijs Of: 14% van de nieuwprijs Of: 35% (van huidige waarde, kan láág zijn)
De gewone auto op de zaak
De ‘zuinige’ auto op de zaak
De ‘youngtimer’ op de zaak
Estate Planning • Bescherming vermogen • Zorg dat vermogen bij de juiste personen terechtkomt of blijft • Planning vermogensoverdracht • Afstemmen juridische en fiscale mogelijkheden • Besparing erfbelasting (successierecht)
Waar moet aan gedacht worden? - Maken/wijzigen (levens)testament - Opstellen schenkingsplan ter besparing van erfbelasting bij overlijden
