08/02/2011
Fiscale aandachtspunten bij aankoop onroerend goed in het buitenland en emigratie : case Spanje Dany DE DECKER, erkend boekhouder-fiscalist en Tax Partner bij Baker Tilly Belgium Tanja DE DECKER, Tax Partner bij Baker Tilly Belgium
08/02/2011
2
08/02/2011
AGENDA • Aankoop onroerend goed in Spanje Aandachtspunten: -Aankoop privé ? -Aankoop via Belgische vennootschap ? -Aankoop via Spaanse vennootschap ?
• Bedrijfsleider blijft fiscaal inwoner van België Aandachtspunten: -Aangifteplicht -Successie
• Bedrijfsleider wordt fiscaal inwoner van Spanje Aandachtspunten: -Aangifteplicht -Sociale zekerheid -Pensionering bedrijfsleider -Successie
Aankoop onroerend goed in Spanje
08/02/2011
Aandachtspunten •Verplichtingen Spaanse notaris •Inhoudingsplicht koper •Heffingsbevoegdheid op vlak van directe belastingen : – –
Belasting op wereldwijd inkomen van inwoners Belasting op broninkomsten van niet-inwoners
•Dubbelbelastingverdrag België-Spanje : onroerend goed -> liggingstaat mag belasten, woonstaat moet vrijstellen (België met progressievoorbehoud)
4
08/02/2011
Aankoop onroerend goed in Spanje: aankoop via een Belgische vennootschap of privé ? (1) •
• • •
Aankoop van een nieuw gebouw in Spanje : Spaanse BTW indien verkoper een ondernemer is, maar verlaagd BTW-tarief (8%) voor woningen en appartementen. Verhoogd met zegelrecht van 0.5% - 2% Aankoop van bestaande vakantiewoning niet onderworpen aan Spaanse BTW : Spaanse registratierechten : 6% - 7% afhankelijk van regio Opgelet bij een gesplitste aankoop met vruchtgebruik Aankoop privé of via de bestaande Belgische vennootschap ?
5
08/02/2011
Aankoop onroerend goed in Spanje: aankoop via een Belgische vennootschap of privé ? (2) •
Aankoop privé: – Spaanse vakantiewoning wordt verhuurd : belastbaar in Spanje op bruto huurprijs en ontvangen huurvoordelen – Spaanse vakantiewoning wordt niet verhuurd : belastbaar in Spanje op fictief huurinkomen, berekend obv “ valor cadastral”
•
Aankoop via de bestaande Belgische vennootschap: – Spaanse vakantiewoning wordt verhuurd : belastbaar inkomen in Spanje in hoofde van de vennootschap = bruto huurprijs en ontvangen huurvoordelen – Spaanse vakantiewoning wordt niet verhuurd : vennootschap wordt belast op de huurwaarde – ! Mogelijk economische dubbele belasting indien België een VAA belast in hoofde van de bedrijfsleider voor het gratis ter beschikking hebben van het OG van de vennootschap
•
OF : aankoop via een Spaanse vennootschap ? 6
08/02/2011
Aandachtspunten nav bezit van vakantiewoning: de bedrijfsleider blijft fiscaal inwoner van België Aangifteplicht •SPANJE: – –
Spontane aangifte niet-inwoners natuurlijke personen van de inkomsten uit onroerend goed Spontane betaling van de Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
•BELGIE: –
Aangifte in inkomstenbelasting van de ontvangen brutohuur of huurwaarde Spaanse vakantiewoning verminderd met de Spaanse belasting op de vakantiewoning. Maar vrijstelling met progressievoorbehoud. Belastingvermindering
•Gegevensuitwisseling tussen België en Spanje !
7
08/02/2011
Aandachtspunten nav bezit van vakantiewoning: de bedrijfsleider blijft fiscaal inwoner van België
Successie - Overlijden bedrijfsleider – fiscaal resident in België •Buitenlandse goederen in nalatenschap : welk erfrecht van toepassing ? •Waar betaalt men successierechten ? •Geen verdrag tussen België en Spanje : Dubbele belasting ?
8
08/02/2011
Aandachtspunten nav bezit van vakantiewoning: bedrijfsleider wordt fiscaal inwoner van Spanje •
Aangifteplicht in Spanje: – Aangifte als fiscaal inwoner van Spanje
•
Aangifteplicht in België: – Aangifte speciaal – Aangifte niet-inwoner indien nog inkomsten/onroerende goederen in België (bv vroegere gezinswoning) – Aangifte vennootschapsbelasting (vennootschap aangehouden).
•
Impact op sociale zekerheid
9
08/02/2011
Aandachtspunten nav bezit van vakantiewoning: bedrijfsleider wordt fiscaal inwoner van Spanje Aandachtspunten mbt vennootschap: – bedrijfsleider emigreert naar Spanje : • Vaste Inrichting ? • Zetelverplaatsing ? – Eventuele overdracht aandelen al dan niet naar kinderen ? • Problematiek meerwaarden • Timing – Vergoeding die “Spaanse” bedrijfsleider ontvangt uit Belgische vennootschap : waar belast ? – Pensioenopbouw
10
08/02/2011
Aandachtspunten nav bezit van vakantiewoning: bedrijfsleider wordt fiscaal inwoner van Spanje Successie - Overlijden bedrijfsleider – fiscaal resident in Spanje •Welk erfrecht is van toepassing ? •Waar betaalt men successierechten ? •2 Principes met Spanje : – –
Aanknopingspunt Spanje <-> Aanknopingspunt België Spanje heft zondermeer successiebelasting over Spaanse situs-goederen (zoals onroerende goederen maar ook Spaanse bankrekening, Spaanse vennootschap,..)
•In concrete geval van “Spaanse" bedrijfsleider : – –
Roerende goederen Onroerende goederen in nalatenschap
11
08/02/2011
BEDANKT VOOR UW AANDACHT
12
08/02/2011
Contactgegevens • Dany De Decker
[email protected] • Tanja De Decker
[email protected] • Tel.: 053 700 111 • Website: www.bakertillybelgium.be www.acosspanje.es
13
