Financieel/fiscaal kader van woon-werk en zakelijke verplaatsingen
1. basisprincipes
basisprincipes fiscaliteit Vrijstelling: deel van het loon dat om bepaalde redenen niet wordt belast vb. de tussenkomst in de verplaatsingsvergoeding woon-werk, onder bepaalde voorwaarden
Kostenaftrek (beroepskosten): kosten waarmee het belastbaar loon of de winst wordt verminderd vb. kosten die je maakt om te kunnen gaan werken (bv. gebruik eigen wagen voor woon-werkverkeer)
Niet belaste voordelen: niet als salaris beschouwd vb. bedrijfsfiets
basisprincipes fiscaliteit Laatste jaren evolutie in de fiscaliteit in het voordeel van meer duurzame mobiliteit
basisprincipes fiscaliteit 1997: invoering van de onbelaste fietsvergoeding 2001: uitbreiding van bewijzen beroepskosten tot niet-automobilisten; verhoging fiscale vrijstellingen voor gebruikers van openbaar en collectief vervoer; 120% aftrekbaarheid van kosten voor collectief vervoer 2005: CO² taks op bedrijfsvoertuigen 2007: aftrekbaarheid van bedrijfswagens volgens CO² - uitstoot 2009: verhoging onbelaste fietsvergoeding tot 0,20 €/km + indexering gratis fiets voor woon-werkverkeer onbelast fietsinvesteringen 120% aftrekbaar 2010: voordeel alle aard bedrijfswagen berekend volgens CO2-uitstoot beperking aftrekbaarheid brandstofkosten 2012: vernieuwde berekeningsmethode voordeel alle aard bedrijfswagen
basisprincipes vergoeding woonwerkverkeer • Meeste privé-werkgevers betalen de verplichte bijdrage aan het treinabonnement aan iedereen, ongeacht het vervoermiddel • De overheid betaalt meestal geen autovergoeding maar wel openbaar vervoergebruikers (vaak 100%) • Fietsvergoeding wint aan populariteit: komt meestal in de plaats van klassieke vergoeding, maar kan er ook mee gecombineerd worden
2. toepassing woon-werkverkeer
Referentiekader: werknemer “WERKELIJKE” KOSTEN
FORFAIT (Forfaitaire aftrek beroepskosten)
(Als kosten hoger dan forfait)
EN Vrijstelling op de werkgeversbijdrage - Openbaar vervoer: 100% - Collectief vervoer: max. tarief weekabonnement 1ste klas trein (dus meestal 100%) - Andere: 380 €
EN/OF
OF
Bewijzen beroepskosten Meestal aan 0,15 €/km, tenzij voor de fiets (0,22 €/km) of de moto (reële kost)
EN
Tot 0,22 €/km belastingvrije woon-werk fietsvergoeding en/of gratis woon-werk fiets
Referentiekader: werkgever Sociale lasten op lonen (RSZ)
Aftrekbare kosten
niet onderworpen aan RSZ: - woon-werkverplaatsingsvergoedingen - terugbetaling van kosten dienstverplaatsingen
100% aftrekbaar: - woon-werkverplaatsingsvergoedingen - terugbetaling van kosten dienstverplaatsingen
onderworpen aan RSZ : - bedrijfswagen met privégebruik: CO2-taks - woon-werk fiets - collectief vervoer indien financieel voordeel
120% aftrekbaar : - organisatie collectief vervoer (shuttles,…) - fietsinvesteringen Autokosten (incl bedrijfswagen) zijn slechts beperkt aftrekbaar
Bijdrage werkgever in kosten openbaar vervoer fiscaal kader • Werknemer: Vrijstelling op verplaatsingsvergoeding = 100% Voorwaarde: kosten kunnen bewijzen (abo, tickets) (Als deze lager zijn dan de tussenkomst, kan men ze verhogen met 380 € “andere modi”) OF: bewijzen beroepskosten met een limiet van 100 km enkele woon-werkrit
• Werkgever: vrij van RSZ voor zover niet hoger dan kost 100 % aftrekbaar
Bijdrage werkgever in kosten openbaar vervoer toepassingen • 100% terugbetalen kosten openbaar vervoer (ipv verplichte +/75%) – Toepassing 80/20 regeling NMBS werkgever betaalt 80% van het treinabonnement het abonnement wordt gratis voor de werknemer – 100% van het abonnement De Lijn, MIVB en/of TEC eventueel via derde betaler
• Betalen van de combinatie trein + MIVB/De Lijn/TEC • Combinatie trein + fietsvergoeding / gratis (plooi)fiets • Betalen van de combinatie trein/bus/metro + 380 € “alle voortransport”, bvb. parking, fiets
Bijdrage werkgever in kosten collectief vervoer fiscaal kader • Werknemer: Vrijstelling maximum ter waarde van een 1ste klas weektreinabonnement voor de woon-werkafstand Voorwaarde: akkoord tussen werkgever en werknemer over deelname aan het systeem; controle door werkgever OF: bewijzen beroepskosten met een limiet van 100 km enkele woonwerkrit voor passagiers
• Werkgever: 100 % aftrekbaar opm: omwegen om passagiers op te halen kunnen worden vergoed als dienstkilometers
RSZ verschuldigd op event. financieel voordeel voor de werknemer
Bijdrage werkgever in kosten collectief vervoer toepassingen • Invoering verhoogde vrijstelling voor carpoolers zonder verplaatsingsvergoeding op zich te verhogen • Verhoogde financiële bijdrage of een bedrijfswagen (zonder puur privégebruik) voor carpoolers (vanpooling) • Bedrijfsbus: in praktijk bijdrage werknemer ipv bijkomende verplaatsingsvergoeding door werkgever
Bijdrage werkgever in kosten auto en andere modi fiscaal kader • Werknemer: Max. 380 € vrijstelling op de woon-werkverplaatsingsvergoeding OF bewijzen beroepskosten (chauffeurs: zonder limiet)
• Werkgever: vrij van RSZ voor zover niet hoger dan kost, en 100 % aftrekbaar
toepassingen • multimodaliteit: combinatie met openbaar/coll. vervoer • voetgangersvergoeding • verplaatsingsvergoeding voor automobilisten buiten “gemeenschappelijk vervoer” • forfaitaire fietsvergoeding…
Fietsvergoeding op kilometerbasis fiscaal kader • Werknemer: Onbelast tot 0,22 €/km: Voorwaarden: specifiek als fietsvergoeding, op kilometerbasis, werkgever voert controle uit (verklaring op eer) EN: bewijzen beroepskosten à 0,22 €/km met een limiet van 100 km enkele woon-werkrit
• Werkgever: vrij van RSZ tot 0,22 €/km en 100 % aftrekbaar
Fiets van het bedrijf, accessoires e.a. • Werknemer: Onbelast inkomen indien gebruik voor woon-werkverkeer EN: bewijzen beroepskosten met een limiet van 100 km enkele woonwerkrit (indien men niet opteert voor een vrijstelling op een eventuele vergoeding)
• Werkgever: Kosten 120% aftrekbaar “de kosten die specifiek zijn gedaan of gedragen om het gebruik van de fiets door de personeelsleden voor hun verplaatsingen tussen hun woonplaats en hun plaats van tewerkstelling aan te moedigen in de mate dat deze gedaan of gedragen zijn om : a) een onroerend goed te verwerven, te bouwen of te verbouwen dat bestemd is voor het stallen van fietsen tijdens de werkuren van de personeelsleden of voor het ter beschikking stellen van die personeelsleden van een kleedruimte of sanitair, al dan niet met douches; b) fietsen en hun toebehoren te verwerven, te onderhouden en te herstellen die ter beschikking gesteld worden van de personeelsleden”
RSZ blijft wel verschuldigd voor toekenning woon-werkfiets
De hele multimodale keten vergoeden
Vervoer naar station
Omnipas De Lijn
Trein
Treinkaart
Natransport
Abonnement MIVB
PLUS
Fiets(vergoeding)
Fiets(vergoeding)
380€ “andere”
3. Toepassingen zakelijke verplaatsingen
Terugbetaling zakelijke verplaatsingen Fiscaal kader • Werknemer: Terugbetaling van kosten opgelopen voor zakelijke verplaatsingen zijn niet belastbaar, want “kosten “eigen aan de werkgever” vb. tickets openbaar vervoer, taxi, huurwagen, (huur)fiets,… Voor gebruik van de eigen wagen mag een forfaitair km-bedrag worden toegepast, volgens een “ernstige norm” 0,3456 €/km sinds 1/7/2012
• Werkgever: Terugbetaling van kosten opgelopen voor zakelijke verplaatsingen zijn aftrekbaar en vrij van RSZ Maar de kosten voor autogebruik zijn maar beperkt aftrekbaar : – 100% voor financiering en mobilofonie – 75% voor brandstof – in functie van CO2-uitstoot voor andere kosten (zie bedrijfswagen)
Terugbetaling zakelijke verplaatsingen toepassing: meer alternatieven gebruiken • Stel: werknemer doet 5000 km zakenverplaatsingen per eigen wagen 5000 km x 0,3456 = kost 1728 €/jaar (belast kant wg)
• Vergelijk met: – – – –
60 ritten railpas = 456 € /jaar (onbelast) Netabonnement De Lijn = 232 €/jaar (onbelast) leasing bedrijfsfiets = 300 €/jaar(onbelast) 8 taxi ritten à 50 € = 400 €/jaar (beperkt belast)
= kost 1388 €/jaar (doorgaans onbelast)
4. Toepassingen bedrijfswagen versus mobiliteitsbudget
Bedrijfswagen
+
Mobiliteitsbudget
+
+
+
De bedrijfswagen, kant werknemer Voordeel van alle aard van zodra er privé-gebruik is (puur privé of woonwerk) op basis van catalogusprijs en CO2-uitstoot van de wagen
vb. Ford Grand C-Max 1,6 TDCi (CO2 124g/km, minder dan een jaar): catalogusprijs (opties inbegrepen) = 21 290 € x degressiviteitscoëfficient 100% x correctiefactor 6/7 x percentage CO2 8,4 %
1532 €/jr
De bedrijfswagen, kant werkgever RSZ: - CO2 taks op elke bedrijfswagen met privé-gebruik - Berekend op basis van de CO2-uitstoot van de wagen, met een minimum van 24,83 €/maand in 2013
Aftrekbaarheid: - 17% van voordeel alle aard werknemer verworpen (dus slechts 83% aftrekbaar) - Financiering en mobilofonie: 100% aftrekbaar - Brandstof: 75% aftrekbaar - Andere: in functie van CO2-uitstoot en brandstof: CO2-uitstoot diesel (g/km)
CO2-uitstoot benzine (g/km)
>195 of onbek.
> 250 of onbek.
100% elektrisch
Percentage fiscale aftrek
De bedrijfswagen: interessant voor de werkgever Een aantrekkelijke manier om werknemers te belonen – Fiscaal interessant: sociale lasten beperkt Een bedrijfswagen die aan de werkgever 10 000 €/jaar kost heeft een waarde van 7500 € voor de werknemer. >< Hetzelfde bedrag 10 000 € in normaal salaris zou slechts 3 500 € opbrengen voor de werknemer
– Gemakkelijke administratie: één factuur, voorspelbare kost – Efficiënt: de werknemer heeft continue ononderbroken mobiliteit: zakelijk – woon-werk – vrije tijd – Echter: maatschappelijke kost
Waarom mobiliteitsbudget? Uitgangspunt: alternatieven voor de auto zijn goedkoper voor werkgever en werknemer
Mobiliteitsbudget, “bottom up”: Een bepaald bedrag (per periode of per km) wordt toegewezen aan werknemers, die het vrij kunnen gebruiken om hun (werkgerelateerde) mobiliteit te organiseren hoe minder autogebruik, hoe meer budget de werknemer overhoudt voor andere (mobiliteits)toepassingen ifv behoeften
Mobiliteitsbudget, “top down”: Beheer “total cost of mobility” door de werkgever minder kosten door minder autogebruik van unimodaliteit (enkel auto) naar multimodaliteit (auto + ….)
Total cost of mobility (personenvervoer)
PARKING
FIETS PARKING
CAR FLEET
SHUTTLE SERVICE
VOETGANGERS INFRA- SATELLIET STR.
KANTOOR
WOON-WERK VERGOEDING
ZAKENREIS MOBILITY VERGOEDING MANAGEMENT
THUISWERK
ONGEVALLEN
Waarom mobiliteitsbudget? Standpunt werknemer: file(stress) parkeerproblemen / -kosten wenst flexibiliteit qua keuze vervoermiddel, ook indien bedrijfswagen
Waarom mobiliteitsbudget? Standpunt werkgever: Kosten bedrijfswagen (leasing en verbruik) Kosten terugbetaling dienstreizen Congestie tijdverlies
Parkeerproblemen/-kosten Corporate Social Responsibility Retentie- en aanwervingsbeleid
toepassingen mobiliteitsbudget woon-werkverkeer 1. Werknemers zonder bedrijfswagen: het “mobiliteitsbudget” bestaat al door de fiscale regels in België Verplichte terugbetaling woon-werkverkeer “Autosolisme” is fiscaal minder interessant (voor werknemer én werkgever)
Hoe toepassen? Verhogen werkgeversbijdrage voor “duurzame” verplaatsingen: tot 100% terugbetaling Veel aangepaste combinaties mogelijk: auto(parking)+trein, trein+bus/tram, trein/bus+fiets, fiets+fietsvergoeding
toepassingen mobiliteitsbudget woon-werkverkeer 2. Werknemers met bedrijfswagen: Combinatie mogelijk: bedrijfswagen + andere verplaatsingsvergoedingen
Wat kan u al doen: Combineren minder gebruikte bedrijfswagen met abonnementen of andere alternatieven besparing auto- en parkeerkosten/parkeerbehoefte
toepassingen mobiliteitsbudget besparing maximaal scenario Een bedrijfswagen niet gebruikt voor woon-werkverkeer = besparing van 3 500 €/jaar (brandstof, leasing)
Bijvoorbeeld te spenderen Jaarabonnement trein 50 km = 1390 €/jaar + toevoeging MIVB = 487 € /jaar + leasefiets 250 €/jaar + voortransport 380 €/jaar = 2 507 € (fiscaal voordelig)
succesvoorwaarden mobiliteitsbudget Aanwezigheid valabele alternatieven locatie(keuze) bedrijf !
Kaderen in gedragen bedrijfsvisie en – boodschap “new ways of moving” als onderdeel van “new ways of working”
Niet voor elke werknemer haalbaar / gewenst vertegenwoordigers,…
Proces van change management analyse – pilot – sensibiliseren – evalueren – bijsturen
aarzel niet ons te contacteren indien er nu of in de toekomst vragen zijn… www.traject.be Katrien Backx
[email protected] 09 242 32 80 www.verkeerskunde.be Kirsten De Mulder
[email protected] 015 44 65 50
