FATCA-kérdőív vállalkozások számára (jogi személyek, stb.)

FATCA-kérdőív vállalkozások számára (jogi személyek, stb.) Fontos megjegyzések

A vonatkozó kérdőív

Jelen kérdőív arra szolgál, hogy a Partner Bank AG olyan információkat szerezzen be megbízóitól, amelyekre az Amerikai Egyesült Államok adótörvényei alapján kötelezett1.

Kérjük, töltse ki az Önre vonatkozó részt!

A kérdőív kizárólag bankon belüli célokat szolgál. Az összes adat az osztrák banktitok hatálya alá esik. Ügyfélszám:

Név:

Nyilatkozat Alulírott kijelenti, hogy jelen kérdőívet legjobb tudása és tiszta lelkiismerete szerint, valósághűen, pontosan, és teljeskörűen töltötte ki.

 I. rész (2. oldal) Társaságok / Corporations / osztrák magánalapítványok  II. rész (3. oldal) Az illetőségi országban adófizetés alól felmentett szervezetek  III. rész (4. oldal) Trust-ok, külföldi alapítványok és társaságok (nem termelővállalat értelemben véve)  IV. rész (6. oldal) Társulások, és jogi személyiséggel nem rendelkező társaságok  V. rész (7. oldal) Hatóságok

A körülmények megváltozása Alulírott kötelezi magát, hogy minden olyan körülményről értesíti a Bankot, amely jelenlegi státuszát érinti, illetve státuszát, mint jogos haszonélvező („Beneficial owners”), nemamerikai személyről amerikai személyre változtatja (azaz Non-U.S. Person-ról, U.S. Person-ra). Egy státuszváltozás kihatással lehet az amerikai vagyoni értékbe (mint pénzügyi befektetés) történt befektetésekre. Alulírott határozottan és korlátozások nélkül lemond bármilyen elszenvedett kárral kapcsolatos kárigényről és kötelezi magát arra, hogy bármely amerikai vagyoni értékének eladásából eredő kárért saját maga állja a következményeket. Elolvasva, elfogadva és megértve: Hely, dátum:

Aláírás:

1

A továbbiakban az „amerikai” megjegyzés mindig az Amerikai Egyesült Államokra vonatkozik!

Állapot: 2014/09

oldal: 1/7

I. rész Társaságok / Corporations / osztrák magánalapítványok A társaságok jogi személyek, mint pl. a Kft., a szövetkezetek/egyesülések, részvénytársaságok és az osztrák magánalapítványok. 1. A társaság minősítése, ill. besorolása Ön egy amerikai társaság?

 IGEN Ebben az esetben, nyújtson be egy amerikai W-9es adónyomtatványt (beszerezhető a Partner Banktól). A W-9-es nyomtatvánnyal az Ön ügyféladatai bejelentésre kerülnek az amerikai adóhatósághoz (Internal Revenue Service, IRS). Az amerikai társaság aláírása: Hely, dátum:

Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

 NEM

3. Kettős adóztatást elkerülő egyezmény (DBA) Határozottan érvényesíteni kívánja jogosultságát az ebben az esetben alkalmazható kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmény alapján, az amerikai forrásadó kulcs mérséklésére?

 IGEN Kérjük, nyújtson be egy amerikai W-8BEN adónyomtatványt (beszerezhető a Parner Banktól)! Alulírott kijelenti, hogy minden, az ő adóilletékesség szerinti országa (ahogy az 1. oldalon szerepel) és az USA között fennálló, a kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmény által megkívánt előfeltételnek, – amely alapján USA forrásadó csökkentés kérhető – megfelel, beleértve azon előfeltételeket is, melyek az egyezményes előnyök korlátozásait felsoroló cikkelyben találhatóak3. Alulírott kijelenti, hogy ő a jogos élvezője („Beneficial Owner”) az USA adójogszabályok 4 szerint adókedvezményben részesült jövedelmeknek. Aláírás a DBA előnyöket élvező, nem-USA társaság számára.

Kérjük, lépjen tovább a 2. pontra! 2. „Check-the-Box”

Hely, dátum:

Kérvényezte Ön az úgynevezett „Check-the-Box” szabályok szerint, hogy ne mint jogi személy, hanem mint társulás vegyék figyelembe2?

Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

 IGEN Kérjük, nyújtsa be az USA adóhatóság (Internal Revenue Service, IRS) igazolását, hogy dokumentálni lehessen ezt a körülményt.

Aláírás a DBA előnyökre nem jogosult, nemUSA társaság számára.

Ebben az esetben, alapvetően nem jogosult csökkentett USA Forrásadó kulcs használatára.

Hely, dátum:

Aláírás 8832-es nyomtatvánnyal rendelkező nem amerikai társaság számára.

Aláírás:

Hely, dátum:

A kérdőív itt véget ér!

 NEM

Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

 NEM Kérjük, lépjen tovább a 3. pontra!

2 3 4

A Partner Banktól beszerezhető 8832-es USA adónyomtatvány útján. Limitation on Benefits, LOB, azaz, az előnyök korlátozásai. U.S. Internal Revenue Code, IRC Section 894 beleértve a végrehajtási rendelkezéseket.

Állapot: 2014/09

oldal: 2/7

II. rész Az illetőségi országban felmentett szervezetek.

adófizetés

alól

Ilyennek minősülnek a nyugdíjpénztárak, jótékonysági szervezetek, a tisztán szociális, közhasznú és nem üzleti célokat szolgáló társaságok, feltéve, hogy az ezen társaságok által eszközölt tőkebefektetéseken keletkező bevételt nem magánszemélyek számára fizetik ki. Az osztrák egyesületek nagyrészt adómentességet élvező szervezeteknek minősülnek. Az üzleti tevékenységet folytató egyesületeknek az I. részt kell kitölteniük! 1. Jótékonysági/közhasznú szervezetek Ön egy, az adófizetési kötelezettség alól Ausztriában felmentett szervezet?

 IGEN Kérjük, nyújtsa be az illetékes adóügyi hatóság számára az adómentesítésre vonatkozó rendelkezés egy példányát! Ezzel mentesül az osztrák adóhatóság által történő további adólevonás alól, ugyanakkor viszont nem mentesül az USA forrásadó alól. Kérjük, lépjen tovább a 2. pontra!

3. Kettős adóztatást elkerülő egyezmény (DBA) Határozottan érvényesíteni kívánja jogosultságát az ebben az esetben alkalmazható kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmény alapján, az amerikai forrásadó kulcs mérséklésére?

 IGEN Alulírott kijelenti, hogy minden, az ő adóilletékesség szerinti országa (ahogy az 1. oldalon szerepel) és az USA között fennálló, a kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmény által megkívánt előfeltételnek, – amely alapján USA forrásadó csökkentés kérhető – megfelel, beleértve azon előfeltételeket is, melyek az egyezményes előnyök korlátozásait felsoroló cikkelyben találhatóak6. Alulírott kijelenti, hogy ő a jogos haszonélvezője („Beneficial Owner”) az USA adójogszabályok7 szerint adókedvezményben részesült jövedelmeknek. Aláírás a DBA előnyöket élvező társaság számára. Hely, dátum:

 NEM Kérjük, lépjen tovább a 2. pontra!

Aláírás:

2. Adómentesség az USA-ban

A kérdőív itt véget ér!

Ön egy, az IRC5 501 (c) bekezdésének értelmében általános adómentességet élvező szervezet?

 IGEN Kérjük, nyújtson be egy az amerikai adóhatóság, vagy ottani ügyvéd által kiállított igazolást, mely azt bizonyítja, hogy az IRC 501 (c) bekezdése az Ön helyzetére közvetlenül alkalmazható.

 NEM Aláírás a DBA előnyökre nem jogosult társaság számára. Hely, dátum: Aláírás:

Kérjük, nyújtson még ezen felül be egy W-8EXP típusú amerikai adónyomtatványt (beszerezhető a Partner Banktól).

A kérdőív itt véget ér!

Ilymódon teljesen mentesül az USA forrásadófizetési kötelezettség alól. Az IRC 501 (c) bekezdése szerint adómentesített szervezet aláírása Hely, dátum: Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

 NEM Kérjük. lépjen tovább a 3. pontra! 5 6 7

U.S. Internal Revenue Code, azaz az Egyesült Államok Adókódexe Limitation on Benefits, LOB, azaz, az előnyök korlátozásai. U.S. Internal Revenue Code, IRC Section 894 beleértve a végrehajtási rendelkezéseket is.

Állapot: 2014/09

oldal: 3/7

 Nem USA Simple-Trust (Flow-Through Entity)

III. rész Trustok, külföldi alapítványok és társaságok (nem termelővállalat értelemben véve) Ezek külföldi székhellyel bejegyzett társaságok, mint pl. a lichtensteini alapítványok, intézmények és más offshore-társaságok, melyeket az USA adótörvények trustként, azaz rendszeres üzleti tevékenységet folytató szervezetként kezelnek. Az üzleti vállalkozásoknak, vagy ún. „Per se” társaságoknak, amelyeket az amerikai adóhatóság a cégforma alapján alapvetően ilyennek tekint (mint pl. az osztrák részvénytársaságok) az I. részt kell kitölteniük! A jótékonysági szervezeteknek (alapítványoknak) a II. részt kell kitölteniük! 1. A trust besorolása 8

Ön egy amerikai trust ?

 IGEN Kérjük, nyújtson be egy W-9-es USA adónyomtatványt (beszerezhető a Partner Banktól)! A W-9-es nyomtatvánnyal az Ön ügyféladatai bejelentésre kerülnek az amerikai adóhatósághoz (Internal Revenue Service, IRS). Aláírás az amerikai trust számára:

Egy Simple-Trust köteles minden évben minden bevételét, ide nem értve viszont a tőkéjét, felosztani (a tulajdonosok között) és nem eszközölhet közhasznú kifizetéseket. Kérjük, lépjen tovább a 3. pontra!

 Nem USA Complex-Trust (Flow-Through Entity) Komplex-Trust minden olyan trust, ami nem esik a Grantor-Trust, vagy a Simple-Trust definíciója alá. Kérjük, lépjen tovább a 4. pontra! 3. Nem-USA Grantor/Simple Trust Az USA adótörvények szerint nem a trust az adóalany, hanem a mögötte álló haszonélvezők, a „Beneficial Owners” (Grantor/gazdaságilag jogosultak). Kérjük, nyújtsa be a következő dokumentumokat! -

Hely, dátum: Aláírás:

W-8IMY amerikai adónyomtatvány Withholding Statement / Written Agreement személyazonosító iratok a Nem-USA Grantorok/haszonélvezők (gazdaságilag jogosultak) számára9 W-9-es10 USA adónyomtatvány az USA Grantorok/haszonélvezők (gazdaságilag jogosultak) számára

A kérdőív itt véget ér!

 NEM Kérjük, lépjen tovább a 2. pontra! 2. Trust típus

Az IRC Section 501 adómentességre jogosult aláírása:

(c) alapján szervezetek

Hely, dátum:

Milyen típusú Trustról van szó?

 Nem-USA Grantor-Trust (Flow-through Entity)

Aláírás:

A Grantor-Trust esetében az adományozó, ill. tulajdonos rendelkezik ellenőrzési jogkörrel, vagy ő rendelkezik a bevételek, ill. a tőke felett. A visszavonható trust-ök („revocable trusts”) mindig Grantor-trustnak számítanak.

A kérdőív itt véget ér!

Kérjük, lépjen tovább a 3. pontra!

Alulírott kijelenti, hogy az USA adójog alapján11 ő a gazdaságilag jogosult haszonélvezője minden jelen kérdőívben hivatkozott vagyoni értéknek, illetve bevételnek.

4. Nem-USA Complex Trust 4.1 Gazdasági jogosultság

8

Egy trust csak akkor számít amerikai trustnak, ha az mind az un. „Court Test”-nek, (illetékes USA bíróság) mind pedig a „Control Test”-nek (a trustot effektíve az USA-ból irányítják) megfelel. 9 Természetes személyek esetében: útlevél, tartózkodási engedély, személyi igazolvány, jogi személyek esetében: cégkivonat, alapító okirat, társasági szerződés, stb. (hitelesített másolatban, vagy betekintés az eredetibe). 10 A W-9-es USA adónyomtatvánnyal (beszerezhető a Partner Banktól) az esetleges USA Grantorok/haszonélvezők (gazdaságilag jogosultak) személyazonossága bejelentésre kerül az USA adóhatóság (Internal Revenue Service, IRS) felé. 11 U.S. Internal Revenue Code, IRC Section 894, beleértve a végrehajtási rendelkezéseket is.

Állapot: 2014/09

oldal: 4/7

4.2 Kettős adóztatást elkerülő egyezmény (DBA) Kívánja-e kifejezetten érvényesíteni jogosultságát, az ebben az esetben alkalmazható kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmény alapján, az amerikai forrásadó kulcs mérséklésére?

 IGEN Alulírott kijelenti, hogy minden, az ő adóilletékesség szerinti országa (ahogy az 1. oldalon szerepel) és az USA között fennálló, a kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmény által megkívánt előfeltételnek, – amely alapján USA forrásadó csökkentés kérhető – megfelel, beleértve azon előfeltételeket is, melyek az egyezményes előnyök korlátozásait felsoroló cikkelyben találhatóak12. Alulírott kijelenti, hogy ő a jogos haszonélvezője („Beneficial Owner”) az USA adójogszabályok13 szerint adókedvezményben részesülő jövedelmeknek. Kérjük, nyújtson be egy érvényes azonosító dokumentumot14 (felétve, hogy nem bocsátotta már azt a Partner Bank rendelkezésre). Aláírás a DBA előnyöket élvező Complex-Trust társaság számára.

Non-USA

Hely, dátum: Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

 NEM Aláírás a DBA előnyöket nem élvező Non-USA Complex-Trust társaság számára. Hely, dátum: Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

12 13 14

Limitation on Benefits, LOB, azaz, az előnyök korlátozásai. U.S. Internal Revenue Code, IRC Section 894 beleértve a végrehajtási rendelkezéseket is. Cégkivonat, alapító okirat, társasági szerződés, stb. (hitelesített másolatban, vagy betekintés az eredetibe).

Állapot: 2014/09

oldal: 5/7

IV. rész Társulások, és jogi rendelkező társaságok

 NEM személyiséggel

nem

A társulások olyan szervezetek, melyek nem társasági formában kerültek bejegyzésre, ennek ellenére üzleti, vagy gazdasági tevékenységet folytatnak és profitorientáltak.

Az USA adótörvények szerint nem a társulás az adóalany, hanem a mögötte álló haszonélvezők, a „Beneficial Owners” (Partners/gazdaságilag jogosultak). Kérjük, nyújtsa be a következő dokumentumokat!

Az osztrák polgárjog szerint jogi személyiséggel nem rendelkező Offene Gesellschaft „OG” (nagyjából a közkereseti társaság megfelelője) és a Kommaditgesellschaft „KG” (nagyjából a betéti társaság megfelelője) az USA adójogszabályai szerint társulásnak számítanak, ha aktívan és nyereségorientáltan gazdálkodnak.

-

1. A társulás besorolása

A Nem-USA társulások aláírása:

Ön egy amerikai társulás?

 IGEN Kérjük, nyújtson be egy W-9-es USA adónyomtatványt (beszerezhető a Partner Banktól)! A W-9-es nyomtatvánnyal az Ön ügyféladatai bejelentésre kerülnek az amerikai adóhatósághoz (Internal Revenue Service, IRS).

-

W-8IMY amerikai adónyomtatvány Withholding Statement / Written Agreement személyazonosító iratok a Nem-USA Partnerek számára16 W-9-es17 USA adónyomtatvány az USA Partnerek számára

Hely, dátum: Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

Aláírás az amerikai társulás számára: Hely, dátum: Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

 NEM Kérjük, lépjen tovább a 2. pontra! 2. „Check-the-Box” Kérvényezte Ön az úgy nevezett „Check-the-Box” szabályok szerint, hogy olyan szervezetként sorolják be, amely mint tőketársaság adózik?15

 IGEN Kérjük, nyújtsa be az USA adóhatóság (Internal Revenue Service, IRS) igazolását, hogy ez a körülmény dokumentálható legyen! Ebben az esetben, alapvetően nem jogosult csökkentett USA Forrásadó kulcs használatára. Aláírás az amerikai társulás számára: Hely, dátum: Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

15

A Partner Banktól beszerezhető 8832-es USA adónyomtatvány útján. Természetes személyek esetében: útlevél, tartózkodási engedély, személyi igazolvány, jogi személyek esetében: cégkivonat, alapító okirat, társasági szerződés, stb. (hitelesített másolatban, vagy betekintés az eredetibe). 17 A W-9-es USA adónyomtatvánnyal (beszerezhető a Partner Banktól) az esetleges USA Partnerek személyazonossága bejelentésre kerül az USA adóhatóság (Internal Revenue Service, IRS) felé. 16

Állapot: 2014/09

oldal: 6/7

2. Kettős adóztatást elkerülő egyezmény (DBA)

V. Rész Hatóságok

Határozottan érvényesíteni kívánja jogosultságát, az ebben az esetben alkalmazható kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmény alapján, az amerikai forrásadó kulcs mérséklésére?

A nem amerikai hatóságok („Gouvernments”) és azok részlegei mentesek az amerikai adóktól, feltéve, hogy az IRC 892-es18 szakasza alapján azt kérelmezik.

 IGEN

Hatóságnak tekintendő minden országos, megyei és helyi önkormányzati szerv, csakúgy, mint ezek nyugdíjpénztárai, feltéve, hogy munkájuk végzéséhez kizárólag közalkalmazottakat használnak.

1. Gazdasági tevékenység

Alulírott kijelenti, hogy minden, az ő adóilletékesség szerinti országa (ahogy az 1. oldalon szerepel) és az USA között fennálló, a kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmény által megkívánt előfeltételnek, - mely alapján USA forrásadó csökkentés kérhető megfelel, beleértve azon előfeltételeket is, melyek az egyezményes előnyök korlátozásait felsoroló cikkelyben találhatóak19.

Ön egy olyan hatóság, mely jelentős gazdasági tevékenységet folytat és megfelelő bevételeinek jelentős hányadára ezen tevékenység során tesz szert?

Alulírott kijelenti, hogy ő a jogos haszonélvezője („Beneficial Owner”) az USA adójogszabályok20 szerint adókedvezményben részesülő jövedelmeknek.

Azon állami tevékenységet kitölteniük!

vállalatoknak, melyek üzleti folytatnak, az I. Részt kell

 IGEN Kérjük, lépjen tovább a 2. pontra!

Aláírás DBA előnyöket élvező, gazdasági tevékenységgel rendelkező hatóságok számára

 NEM Ön alapvetően mentesül az USA Forrásadó fizetési kötelezettség alól.

Hely, dátum:

Az államilag elismert protestáns és katolikus egyházközségeknek egy W-8EXP-s USA adónyomtatványt kell beküldeniük (a nyomtatvány beszerezhető a Partner Banktól).

Aláírás: A kérdőív itt véget ér!

 NEM Aláírás DBA előnyöket nem élvező, gazdasági tevékenységgel rendelkező hatóságok számára

Aláírás jelentős gazdasági tevékenységgel nem rendelkező hatóságok számára Hely, dátum:

Hely, dátum: Aláírás: Aláírás:

A kérdőív itt véget ér!

A kérdőív itt véget ér!

18 19 20

U.S. Internal Revenue Code, IRC Section 892 beleértve a végrehajtási rendelkezéseket is. Limitation on Benefits, LOB, azaz, az előnyök korlátozásai. U.S. Internal Revenue Code, IRC Section 892 beleértve a végrehajtási rendelkezéseket is.

Állapot: 2014/09

oldal: 7/7