Extra controle op bedrijfskosten

tipsenadvies-eenmanszaak.nl

Veertiendaagse belastingadviezen voor eenmanszaak en Vof

■■ 4° jaargang - nummer 8 25 februari 2014

In dit nummer ... Belastingdienst • Extra controle op bedrijfskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Btw • Webshop en buitenlandse klan­­ ten, aan de btw gedacht? . . . . . 2 Aansprakelijkheid • Depotstelsel komt er nu echt! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Vof en maatschap • Veiliger betalingsverkeer met fiscus, ook in 2014 . . . . . . . . . . 4 Belastingen • Betalingsregeling met de fiscus? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Belastingcontrole • Opletten bij inhuren zzp’er . . . . 6 Successieplanning • Belastingbesparing door goed gekozen rentepercentage . . . . . 7 Fiscale aftrek • Urencriterium 2014 onderbouwen . . . . . . . . . . . . . . . 8 Bijtelling auto • Goede kilometerregistratie 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Uw adviesbrief online Snel adviezen zoeken ... printen ... toepassen ...

tipsenadvies-eenmanszaak.nl

BELASTINGDIENST

Nieuw beleid 2014

Extra controle op bedrijfskosten De Belastingdienst heeft onder ondernemers een steek­­proef gehouden inzake in aftrek gebrachte bedrijfs­­kosten. Waarom krijgt dat zoveel aandacht? Steekproef. Eind vorig jaar maakte de Belastingdienst bekend dat er een steekproef was gehouden inzake in aftrek gebrachte bedrijfskosten. Bij 360  ondernemers werd voor in totaal €  1,3 miljoen aan privé-uit­ gaven opgespoord en gecorrigeerd. Dit ‘resultaat’ is tijdens de intermediairdagen bekendgemaakt met de mededeling dat dit aanleiding vormt om extra controles in te stellen, gericht op afgetrokken bedrijfskosten. Keuken en saunabezoek. Als meest ‘schokkende’ voorbeelden noemde de Belastingdienst een privékeuken en een saunabezoek, beide op ­kosten van de zaak. Uiteraard is dit niet zoals het hoort. Van een echt (omvangrijke) fraude lijkt echter geen sprake. Bangmakerij? Het aankondigen van controleacties is een beproefde strategie van de Belastingdienst. In de hoop dat potentiële belasting­ ontduikers schrik aangejaagd wordt, zodat zij ‘spontaan’ hun gedrag verbeteren. In dit geval vragen wij ons af of dit nu wel het juiste middel is. Controle terecht? Ten onrechte wordt nu de schijn gewekt dat veel ondernemers het niet zo nauw nemen met hun fiscale verplichtingen. Bij 86% van de ondernemers werd in de steekproef zelfs niets gecorrigeerd. Enkele negatieve uitschieters daargelaten, blijkt dat onder­nemers ­keurig de privé-uitgaven buiten de bedrijfsboekhouding houden. Houd zaken gescheiden. Laat u dus niet onnodig bang maken. Daar waar u zakelijke redenen heeft om uitgaven te doen, boekt u ze gewoon als bedrijfskosten. Tip. Noteer op de bonnetjes waarom u die kosten maakte: ‘Ritje naar mogelijke klant Pietersen’, ‘ondernemersnetwerk’, ‘bezoek aan kansrijk project’, ... Zorg dus dat uw accountant weet wat uw zakelijke motief voor de kostenpost was. Hij zal de kosten onder bedrijfskosten boeken. Wel is het wettelijk zo dat van bepaalde soorten kosten, zoals representatie en voeding en drank, een deel niet aftrekbaar is. Het waarom. Als u als ondernemer kunt toelichten waarom u de uit­ gaven deed en met welk zakelijk doel, is er niets aan de hand.

U bent ingedekt tegen extra controles op bedrijfs­­kosten als u notities van het zakelijk doel bij die uitgaven maakt waarvan de zakelijkheid mogelijk betwijfeld wordt.

Actueel

■■

BTW - BUITENLAND

Webshop en buitenlandse klanten, aan de btw gedacht? Steeds meer bedrijven verkopen in 2014 ook via hun website. Al dan niet in de vorm van een gelikte webshop. Levert u ook aan buitenlandse afnemers? Proficiat, welkom in de btw-doolhof! Laat ons u de weg wijzen ... Mevrouw Reinders verkoopt met haar webwinkel exclusieve producten (21% btw) aan particulieren in de hele Europese Unie. In 2012 is haar omzet als volgt verdeeld: Nederland Duitsland Slovenië Italië

€ 150.000,- excl. btw € 200.000,- excl. btw € 20.000,- excl. btw € 5.000,- excl. btw

Afstandsverkopen Buitenlandse klant zonder btw-aangifte. Verkopen via een webwinkel zijn ‘afstandsverkopen’. Mevrouw Reinders heeft er wellicht niet bij stilgestaan. Als een product verkocht en geleverd wordt aan een klant in een ander EU-land en die klant doet geen btw-aangifte, dan is de btw van het land van de klant van toepassing. Niet de Nederlandse btw! Let op. Dit artikel geldt niet voor ‘diensten’.

Drempelbedragen Per land. Gelukkig speelt de buitenlandse btw pas als de verkopen naar een ander EU-land behoorlijk wat te betekenen hebben. Er geldt een drempelbedrag per land. Tip. Een volledig overzicht vindt u op: http://www.belastingdienst.nl (zoek op: ‘drempelbedragen afstandsverkopen’). Hieronder ziet u de drempelbedragen van de landen waarmee mevrouw Reinders zakendoet. Duitsland Slovenië Italië

€ 100.000,- excl. btw € 35.000,- excl. btw € 35.000,- excl. btw

Verkopen onder het drempelbedrag. Mevrouw Reinders blijft in 2012 onder het drempelbedrag van Slovenië en Italië. Dit betekent dat mevrouw Reinders over de leveringen in Slovenië

en Italië gewoon Nederlandse btw factureert. Verkopen hoger dan het drempelbedrag. De verkopen in Duitsland overschrijden het drempelbedrag voor Duitsland. Wat zijn de gevolgen? 1. Duitse btw. Mevrouw Reinders moet het Duitse btw-tarief factureren zodra ze het drempelbedrag overschrijdt. Mevrouw Reinders levert in april 2012 aan een Duitse particulier waardoor ze boven de € 100.000,- komt. Zij moet over deze en alle volgende ‘Duitse’ leveringen het Duitse btw-tarief factureren. 2. Registreren in Duitsland. Mevrouw Reinders moet zich daarnaast in Duitsland laten registeren als btw-ondernemer en ze moet btw-aangifte doen. 3. Volgend jaar. Mevrouw Reinders moet in 2013 ook het Duitse btw-tarief hanteren. Blijft mevrouw Reinders in 2013 onder het drempelbedrag, dan mag ze vanaf 2014 weer Nederlandse btw in rekening brengen. Bijhouden. Levert u behoorlijk vaak aan buitenlandse klanten, dan ontkomt u er niet aan om als webwinkel een administratie bij te houden waaruit blijkt welke omzet bij welk land hoort.

Kiezen voor buitenlandse btw Simpel. Mevrouw Reinders is niet verplicht om met drempelbedragen te werken. Zij kan een verzoek indienen om meteen buitenlandse btw toe te passen. Tip. Dat is uiteraard aantrekkelijk als het desbetreffende land een lager tarief heeft. Het heeft als voordeel dat niet in de loop van het jaar van btw-land veranderd hoeft te worden. Nadeel is de aangifteplicht in dat EU-land. En uw administratie wordt complexer met die buitenlandse btw.

Verkoopt en levert u producten aan klanten in andere EU-landen? Als die klanten geen btw-aangifte doen, krijgt ú te maken met buitenlandse btw. Het kan eenvoudiger en commercieel aantrekkelijk (in geval van een lager btw-tarief) zijn om een verzoek in te dienen het drempelbedrag niet te hoeven toepassen. 25.02.2014 - 2

Nieuwe wetgeving

■■

AANSPRAKELIJKHEID

Depotstelsel komt er nu echt! Sinds kort is bekend dat met ingang van 1 juli 2014 het zogenaamde ‘depotstelsel’ wordt ingevoerd. Dit stelsel vervangt de huidige g-rekeningen. Wat betekent dit voor uw onderneming? Aansprakelijkheid voorkomen Inlenersaansprakelijkheid. Het huidige ge­­ bruik van een g-rekening, en straks van het depotstelsel, heeft als doel om aansprakelijkheid voor de afdracht van btw en loonheffingen te voorkomen. Als hoofdregel geldt dat de uitlener verantwoordelijk is voor het betalen van de arbeidskrachten en dus ook voor het inhouden van de loonheffing, alsmede voor het afdragen van de (eventueel) verschuldigde btw. Voldoet de uitlener echter niet aan zijn verplichtingen, dan zal de fiscus op basis van de inlenersaansprakelijkheid aankloppen bij de inlener. Ketenaansprakelijkheid. Ditzelfde geldt voor werken van stoffelijke aard. Huurt een aannemer een onderaannemer in om een werk (gedeeltelijk) uit te voeren, dan kan de aannemer aansprakelijk worden gesteld voor de niet-afgedragen loonheffing. De btw wordt in dergelijke gevallen sowieso al verlegd naar de afnemer.

G-rekening Geblokkeerde rekening. Tot op heden kunnen bedrijven hun risico op aansprakelijkstelling beperken door een deel van de factuur op de g-rekening van de uitlener of onderaannemer te storten. De g-rekening is een speciale geblokkeerde rekening waarmee de uitlener of onderaannemer alleen de Belastingdienst kan betalen. Tip. Als u er dus voor zorgt dat u voldoende overmaakt op deze rekening, dan kunt u niet op een later moment aansprakelijk worden gesteld voor onbetaald gebleven btw of loonheffing. Wat is dan voldoende? In principe bent u vrij om te storten wat u wilt. Echter, de Belasting-

dienst heeft wel een richtlijn. Volledige vrijwaring is bereikbaar als voldaan wordt aan de volgende voorwaarden: • het uitzendbureau is opgenomen in het register van de Stichting Normering Arbeid en voldoet aan de NEN 4400-1 of 4400-2 norm; • de inlener stort 25% van het factuurbedrag (inclusief btw) op de g-rekening van het uitzendbureau. Als de btw is verlegd, kan worden volstaan met een storting van 20%; • de administratie van en de betaling door de inlener moet voldoen aan enkele aanvullende eisen, zoals identificatie van de uitzendkracht, een goede omschrijving, etc. Voor overige gevallen wordt voor de loonheffing vaak 33% aangehouden. Voor de btw is uiteraard een vast percentage van 21% voldoende.

Depotstelsel Omzetting. Met ingang van 1 juli 2014 zal het gebruik van de g-rekening worden omgezet naar het depotstelsel. Onderaannemers en uitleners kunnen een depot aanhouden op een vrijwaringsrekening bij de Belastingdienst. Het in het depot gestorte bedrag kan enkel worden gebruikt om de Belastingdienst mee te betalen. De reden voor deze omzetting is dat veel ondernemingen er nu al voor kiezen bedragen rechtstreeks naar de fiscus over te maken. Gefaseerd. De omzetting vindt niet ineens plaats. Tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015 worden de g-rekeningen gefaseerd vervangen door het depotstelsel. De Belastingdienst stuurt u een bericht voorafgaande aan het moment dat uw g-rekening wordt omgezet naar het depotstelsel.

In plaats van een geblokkeerde rekening bij de bank komt er een vrijwaringsdepot bij de Belastingdienst. Het omzetten van uw g-rekening zal gefaseerd plaatsvinden in de periode 1 juli 2014 tot 1 juli 2015. U ontvangt bericht op het moment dat u aan de beurt bent. Tot dat moment kunt u uw g-rekening blijven gebruiken. 3 - 25.02.2014

Nieuwe werkwijze

■■

vof en maatschap

Veiliger betalingsverkeer met fiscus, ook in 2014 Vanaf 1 december 2013 mag u voor het betalingsverkeer met de fiscus nog maar één rekeningnummer gebruiken. Hoe werkt dat dan bij samenwerkingsverban­­ den, zoals een vennootschap onder firma of een maatschap? Eén bankrekeningnummer. In het Belastingplan 2014 is opgenomen dat u vanaf 1 december 2013 voortaan één bankrekeningnummer moet gebruiken voor de (uit)betaling van toeslagen, inkomstenbelasting en omzetbelasting. Fraude voorkomen. Het doel van deze wijziging is het voorkomen van misbruik van identiteitsgegevens én dat een ander dan de rechthebbende onterecht een toeslag, een voorschot of een andere teruggaaf ontvangt op zijn bankrekening. Als extra middel tegen fraude wil de fiscus deze toeslagen, voorschotten en andere teruggaven voortaan alleen nog via DigiD afhandelen.

Hoe werkt dat bij een eenmanszaak? Eenmanszaak. Bij de eenmanszaak is er juridisch geen onderscheid tussen het vermogen in de zaak en het privévermogen van de ondernemer. Daar levert het gebruiken van één rekeningnummer voor al het betalingsverkeer met de fiscus dan ook weinig problemen op. Inkomstenbelasting. Het is de ondernemer zelf die de inkomstenbelasting over zijn winst moet betalen. Loonbelasting. Als er personeel in dienst is, is de ondernemer de werkgever en inhoudingsplichtige en dus ook degene die verantwoordelijk is voor de loonbelasting en de premies. Btw. Voor de btw geldt hetzelfde: het is de ondernemer die btw moet betalen en die eventueel recht heeft op een teruggave.

Hoe werkt dat bij een Vof/maatschap? Fiscaal transparant. Bij een vennootschap onder firma (Vof) of een maatschap ligt het alle-

maal een stuk lastiger. De inkomstenbelasting ‘kent’ geen Vof’s (of maatschappen), het zijn de afzonderlijke vennoten die voor hun aandeel in de winst van de Vof met de inkomstenbelasting te maken krijgen. Men zegt wel dat de maatschap en de Vof voor de inkomstenbelasting ‘fiscaal transparant’ zijn. Loonbelasting. Voor de loonheffingen ligt het verhaal weer heel anders. Daar geldt namelijk niet de vennoot als werkgever en inhoudingsplichtige, maar de Vof (of de maatschap). Dit betekent dat de Vof de loonheffingen moet afdragen. Btw. En ook voor de btw geldt dat niet de afzonderlijke vennoten als belastingplichtigen worden gezien, maar de Vof. Niet transparant. Het is dus duidelijk dat er voor de loonheffingen en voor de btw geen sprake is van fiscale transparantie.

Eén gezamenlijke bankrekening Zakelijke rekening. Het idee van één rekening voor alle betalingsverkeer met de fiscus gaat bij de Vof en de maatschap dus niet werken. Om het in de boekhouding goed te laten verlopen, is het van belang dat de loonheffing en de btw van een zakelijke rekening worden betaald die op naam van de maatschap of de Vof staat. Dit gaat immers ‘de zaak’ en dus alle maten/vennoten aan. Eigen rekening. Daarnaast moet iedere vennoot nog over een rekening beschikken die hij gebruikt voor het betalen van de inkomstenbelasting over de winst. Op deze rekening kan de vennoot in kwestie ook de voor hem bestemde toeslagen ontvangen.

De Vof en de maatschap zijn voor de loonbelasting en de btw zelfstandig belastingplichtig. Betaal deze belastingen van een (zakelijke) bankrekening ten name van de Vof/maatschap. De inkomstenbelasting en de toeslagen moeten via de bankrekeningen van de vennoten zelf lopen. 25.02.2014 - 4

Snel adviezen zoeken ... uitprinten ... toepassen ... tipsenadvies-eenmanszaak.nl

■■

BELASTINGEN

Betalingsregeling met de fiscus? Stel, uw onderneming heeft liquiditeitsproblemen, maar u moet wel behoorlijke bedragen aan belasting betalen. In de praktijk blijkt dat de fiscus in veel gevallen wel bereid is mee te werken aan een betalingsregeling. Hoe pakt u dat aan? Verzoek bij ontvanger indienen Spelregels. Als u de verschuldigde belasting niet tijdig kunt voldoen, kunt u bij de Belastingdienst (de ontvanger) een verzoek om uitstel van betaling indienen. Er geldt wel een aantal spelregels. Zo zal de ontvanger als voorwaarde stellen dat u nieuwe betalingsverplichtingen bij de Belastingdienst tijdig nakomt. Verder zal de ontvanger normaal gesproken verlangen dat er zekerheid wordt gesteld. Hierbij kunt u onder andere denken aan een recht van hypotheek, een pandrecht of een bankgarantie. Maximaal 12 maanden. In beginsel zal de ontvanger voor maximaal 12 maanden uitstel verlenen. Langere periode. In bijzondere omstandigheden kan de ontvanger desgevraagd voor een langere periode uitstel verlenen of zonder dat er (voor het volledige bedrag) zekerheid is gesteld. Voorwaarde hiervoor is wel dat u aan de hand van een door een derde-deskundige (zoals de accountant) opgestelde verklaring het voor de ontvanger aannemelijk maakt dat: • het gaat om werkelijk bestaande betalings­ problemen die van tijdelijke aard zijn; • die betalingsproblemen vóór een bepaald tijdstip zullen worden opgelost; en • er sprake is van een levensvatbaar bedrijf. Formulier. U kunt uitstel van betaling vragen met het formulier: ‘Verzoek betalingsregeling’. Uw volgende stap



Het formulier: ‘Verzoek betalingsregeling en uitstel van betaling van belasting en/of premie’ kunt u down­loaden van: http://tipsenadvies-eenmanszaak.nl/download (TE D 04.08.05).

Let op. Houd er wel rekening mee dat de ontvanger de op het genoemde formulier vermelde gegevens zal willen ontvangen voor de beoordeling van uw verzoek. Meedenken. Uit de praktijk blijkt dat de ontvanger in veel gevallen genegen is om mee te werken aan een passende oplossing. Neem bij betalingsmoeilijkheden dan ook tijdig contact op met de ontvanger en maak uw betalingsproblemen bespreekbaar!

Kort uitstel, minder dan € 20.000,Maximaal 4 maanden. Als u maximaal een aantal maanden uitstel nodig heeft, dan kunt u op verzoek ook een kort uitstel van betaling krijgen. Dit uitstel bedraagt maximaal 4 maanden. U komt voor kort uitstel in aanmerking als u aan de volgende voorwaarden voldoet: • de totale openstaande schuld bedraagt minder dan € 20.000,-; • er staan geen belastingaanslagen open waarvoor dwangbevelen zijn betekend; • er staat geen vergrijpboete open; • voor dezelfde belastingaanslag of voor andere aanslagen is er geen uitstel van betaling in verband met betalingsproblemen óf in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag verleend; • het verzoek betreft niet een voorlopige aanslag die in meerdere termijnen betaald mag worden; • er is geen sprake van aangifteverzuim. Zonder nader onderzoek. Kort uitstel zal normaal gesproken zonder nader onderzoek door de ontvanger worden verleend als u aan de bovenstaande voorwaarden voldoet.

Zodra u ziet aankomen dat u de belasting niet op tijd kunt betalen, is het raadzaam contact met de ontvanger op te nemen. Deze is wel bereid mee te werken aan een passende oplos­­sing. Bij een totale schuld van max. € 20.000,- is er bovendien een soepele regeling voor kort uitstel (tot 4 maanden). 5 - 25.02.2014

Nu aan de orde

■■

BELASTINGCONTROLE

Opletten bij inhuren zzp’er Veel collega’s huren momenteel zzp’ers in als ‘flexibele schil’. U kunt een zzp’er immers gemakkelijk inschakelen als u deze nodig heeft, zónder dat uw bedrijf aan hem vastzit. Naar een goede zzp’er heeft u geen omkijken. Of toch wel? Is uw zzp’er wel ondernemer? Extra controle fiscus. Maar hoe weet u nu of de door u ingehuurde zzp’er een goede is? De Belastingdienst heeft onlangs bekendgemaakt dat hij kritisch gaat onderzoeken of er bij zzp’ers en andere opdrachtnemers sprake is van ‘schijn­ ondernemerschap’. Let op. Het is verstandig om goed in de gaten te houden of de arbeidsrelatie geen dienstbetrekking is, want als dat wel zo is, is uw bedrijf wél verplicht om loonheffingen in te houden. Dienstbetrekking? Het bepalen of er sprake is van een dienstbetrekking is lastig. De volgende vragen moeten met ‘Nee’ worden beantwoord, waarbij de laatste vraag vaak de meeste problemen geeft. 1. Is de opdrachtnemer verplicht de arbeid persoonlijk te verrichten? 2. Bent u als opdrachtgever verplicht tot betaling van loon (bijvoorbeeld ook bij ziekte)? 3. Staat de opdrachtnemer in een gezags­ver­ houding tot u als opdrachtgever?

Geldige Verklaring arbeidsrelatie VAR. Zekerheid dat u geen loonheffingen hoeft in te houden, kan ook dit jaar nog worden verkregen als u over een geldige VAR (Verklaring arbeidsrelatie) beschikt van de opdrachtnemer. Let op. Een VAR-loon of een VAR-row (resultaat uit overige werkzaamheden) bieden u geen zekerheid. U zult dan nog steeds zelf moeten controleren of de opdrachtnemer bij u in dienst is of niet. Wél zekerheid. Een VAR-wuo (winst uit onderneming) of een VAR-dga (directeur-grootaandeel-

houder) bieden u wel de zekerheid dat u geen loonheffingen hoeft in te houden. U bent dan zelfs niet aansprakelijk als later blijkt dat de opdrachtnemer toch bij u in dienstbetrekking was, mits u voldoet aan de volgende vier voorwaarden: 1. de omschrijving van het werk in de VAR komt overeen met het werk dat is uitgevoerd; 2. het werk is binnen de geldigheidsduur van de VAR uitgevoerd; 3. u heeft de identiteit van de opdrachtnemer vastgesteld; 4. u bewaart een kopie van de VAR en van een geldig identiteitsbewijs van de opdrachtnemer in uw administratie. Echtheid controleren. Als u twijfelt aan de echtheid van de VAR, kunt u de echtheid tele­ fonisch controleren bij het Landelijk Coördinatiepunt VAR: (088) 151 10 00. VAR 2014. De geldigheidsduur van een VAR is gelijk aan een kalenderjaar. Zorg er dus voor dat u een kopie van de VAR van uw huidige opdracht­ nemers voor 2014 in uw administratie heeft. Let op. Een VAR beschermt u als u aannemer bent niet tegen ketenaansprakelijkheid voor loonheffingen die uw onderaannemers niet betalen. Het beschermt u ook niet tegen inlenersaan­ sprake­lijkheid voor niet-betaalde btw en loon­ heffingen als u personeel inleent van opdracht­ nemers die deze belastingen niet afdragen. Uw volgende stap



Van http://tipsenadvies-eenmanszaak.nl/download kunt u down­­loaden de checklist: ‘Wel of geen onder­ nemer’ en het model: ‘Brief Verklaring arbeidsrelatie’ (TE D 04.08.06).

De Belastingdienst gaat strenger controleren op ‘schijnondernemerschap’. Let er bij het inhuren van een zzp’er goed op of hij een geldige VAR-wuo of VAR-dga heeft. Bewaar altijd een kopie van deze VAR in uw administratie. 25.02.2014 - 6

Privé goed geregeld

■■

SUCCESSIEPLANNING

Belastingbesparing door goed gekozen rentepercentage Het komt geregeld voor dat bij overlijden van een van de ouders, de langstlevende ouder alles erft. Er ontstaat dan een schuld aan de kinderen. Voor de erfbelasting is van belang wat de waarde van deze overbedelingsschuld is. Overbedeling langstlevende Schuld aan de kinderen. Als iemand die ge­huwd is overlijdt, is de wettelijke hoofdregel dat de partner alle goederen krijgt. Als er kinderen zijn, wordt de langstlevende dan overbedeeld. Om dat recht te trekken, krijgt de langstlevende een schuld wegens overbedeling aan de kinderen, die in beginsel pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende. Ook in veel testamenten komt een soortgelijke regeling voor.

Waarde overbedelingsschuld Voor de erfbelasting is van belang wat de waarde van de overbedelingsschuld is. Die waarde hangt af van de hoogte van de rente die over de schuld vergoed moet worden. Deze rente wordt overigens niet daadwerkelijk betaald, maar wordt bij de schuld geteld. Rente minder dan 6%. De erfbelasting kent een regeling die inhoudt dat als een rente wordt vergoed van minder dan 6%, de waarde van de schuld lager is dan het nominale bedrag. Let op. Het gaat hierbij om 6% samengestelde interest. Dit wil zeggen dat ook rente vergoed moet worden over de reeds bijgeschreven rente. Tabellen. Wordt een lagere rente vergoed, dan moet er een berekening gemaakt worden. Naarmate de langstlevende ouder jonger is, zal het waardedrukkend effect hoger zijn. Hierbij wordt gebruikgemaakt van een door de wetgever voorgeschreven forfaitaire tabel. Uw volgende stap



De tabel: ‘Waardering levenslang vruchtgebruik’ (TE D 04.08.07) kunt u downloaden van: http://tipsenadvieseenmanszaak.nl/download

Let op. Een hogere rente dan 6% samengesteld wordt fiscaal niet aanvaard. Bij overlijden langstlevende. Bij het overlijden van de langstlevende komt de (opgerente) schuld in mindering op de nalatenschap. Met name als de langstlevende nog lang leeft, zal die schuld door de rente fors zijn gestegen. Dat leidt dan tot besparing van erfbelasting.

Goede renteafspraken maken Het staat de langstlevende en de kinderen vrij om zelf afspraken te maken over de hoogte van het rentepercentage. Zelfs als in een testament al een regeling is getroffen. Let op. Dit moet gebeuren voordat de aangifte erfbelasting ingediend moet worden. Normaal gesproken moet de aangifte worden ingediend binnen acht maanden na overlijden. Hoge rente. Wordt er een hoge rente afgesproken, dan zullen de kinderen bij het eerste overlijden waarschijnlijk relatief veel erfbelasting verschuldigd zijn. Maar dat nadeel kan opwegen tegen de verwachte besparing bij het tweede overlijden. Lage rente. Een lage rente kan daarentegen aantrekkelijk zijn om de erfbelasting bij het eerste overlijden te beperken. Bijvoorbeeld omdat er weinig liquide middelen beschikbaar zijn om de verschuldigde belasting mee te voldoen, maar ook als de verwachting is dat de langst­levende nog maar een beperkte tijd onder ons zal zijn. Uw volgende stap



De rekentool: ‘Waardering overbedelingsschuld’ (TE D 04.08.07) vindt u op: http://tipsenadvies-eenmanszaak. nl/download

Na het eerste overlijden kunnen er door de langstlevende ouder en de kinderen afspraken worden gemaakt over de rentevergoeding. Zelfs in afwijking van het testa­ment. Gebruik onze rekentool om beter te bepalen wat fiscaal gezien wijs­ heid is. 7 - 25.02.2014

Colofon Hoofdredacteur: Laurence J.W.M. Winter Eindredacteur: mr. Chantal M.R. Hemelsoet

■■

FISCALE AFTREK

Goed om te weten

Urencriterium 2014 onderbouwen AOW. Als ondernemer wilt u natuurlijk graag aanspraak maken op de ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek. Fiscaal moet u dan wel voldoen aan het urencriterium. Dit betekent dat u op jaarbasis

Aan deze uitgave werkten mee:

minimaal 1.225 uur dient te besteden aan uw onderneming. Kan daar

mr. Wim P.C. van Amelsfoort belastingadviseur

door de fiscus aan getwijfeld worden, dan kunt u die uren beter bijhou-

drs. Bert W.A. Bongers zelfstandig belastingadviseur

u besteedt aan acquisitie, administratie, brainstormen over een nieuw

mr. Léone Bource adviseur loonheffing

Rekentool 2014. Wij hebben voor u een rekentool ontwikkeld waarmee

ing. Frank A.M. Ebus RPA registerpensioenadviseur

besteedt. Deze registratie kan dienen als onderbouwing naar de fiscus.

mr. Diana B.A. van Hout universitair docent drs. Willem H. van Kasteren belastingadviseur mr. Toine G. van Laarhoven belastingadviseur mr. Koen Meusen FB belastingadviseur mr. Bernadette M.J. Roos-van Diemen FB belastingadviseur mr. Karel J.M. Schretlen notaris/estate planner mr. Carola W. van Vilsteren-Maters btw-specialist

den. Tip. U mag ook uw indirecte uren meetellen, waaronder de tijd die idee, e.d. u eenvoudig kunt bijhouden hoeveel uur u aan uw onderneming

Uw volgende stap



U kunt de rekentool: ‘Uw urenregistratie digitaal en fiscaal in orde’ downloaden van: http://tipsenadvies-eenmanszaak.nl/download (TE D 04.08.08).

■■ Gebruik onze rekentool om de aan uw onderneming bestede uren uit 2014 te administreren. Zodoende kunt u goed onderbouwd aanspraak maken op de zelfstandigenaftrek.

■■

BIJTELLING AUTO

Goed om te weten

Goede kilometerregistratie 2014 Geen bijtelling. Wanneer u uw auto van de zaak alleen gebruikt voor zakelijke ritten, dan wilt u natuurlijk geen bijtelling voor het privégebruik betalen. Om deze fiscale bijtelling te ontlopen, dient u wel aan te

Uw volgende stap Checklists, modellen, rekentools, ... tipsenadvies-eenmanszaak.nl/download Dit is een uitgave van:

tonen dat u de auto daadwerkelijk voor niet meer dan 500 kilometer op jaarbasis privé heeft gebruikt. Dit kunt u doen door het voeren van een kilometeradministratie. Tip. Soms rijdt u tijdens een zakelijke rit nog even langs een privéafspraak. Bijvoorbeeld om de kinderen op te halen of om een kleine boodschap te doen. Dit maakt niet direct de gehele rit privé. Enkel de extra ‘omrijdkilometers’ hoeft u als privékilometers op te

Schootense Dreef 31 Postbus 794 5700 AT HELMOND Abonnementen: Tel.: 0492 - 59 31 31 Fax: 0492 - 59 31 00 E-mail: [email protected] www.indicator.nl Uw adviesbrief online: tipsenadvies-eenmanszaak.nl ® is een wettelijk geregistreerd merk.

nemen in uw administratie. Rekentool 2014. Wij hebben voor u een rekentool ontwikkeld aan de hand waarvan u uw ritten kunt administreren. Bovendien kunt u hiermee precies bijhouden hoeveel privékilometers u reeds heeft gemaakt. Uw volgende stap



U kunt de rekentool: ‘Digitale rittenregistratie 2014’ downloaden van: http:// tipsenadvies-eenmanszaak.nl/download (TE D 04.08.08).

■■ Onze rekentool ‘Digitale rittenregistratie 2014’ helpt u uw ritten in 2014 op de juiste wijze te administreren. Deze tool voldoet aan de fiscale eisen voor als u de bijtelling voor uw auto van de zaak wilt voorkomen.

Niets uit deze uitgave mag in enige vorm of op enige wijze worden overgenomen zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. Deze adviesbrief is zo zorgvuldig mogelijk samengesteld. De auteurs, de redactie en de uitgever aanvaarden echter geen aansprakelijkheid voor onjuiste of onvolledige informatie.

nden 6 maa voor s slecht

€ 29,-

Veertiendaagse belastingadviezen voor eenmanszaak en Vof

ik krijg

normale prijs

ik betaal

€ 81,-

excl. 6% btw

6 maanden lang, iedere 14 dagen een nummer van Tips & Advies Belastingtips Eenmanszaak & Vof

€ 29,-

Een opbergmap

Inclusief

Toegang tot de website van Tips & Advies Belastingtips Eenmanszaak & Vof

Inclusief

Ik krijg nu als welkomstgeschenk het gratis adviespakket: 1. Het nieuwe actuadossier: Uw btw-aangifte, -aftrek en -teruggaaf in 2014

Gratis

2. De nieuwe editie van het boek: Haalbare belastingvoordelen voor ondernemers

Gratis

3. Alle nummers van Tips & Advies Belastingtips Eenmanszaak & Vof van de afgelopen 6 maanden

Gratis

JA,

ik ga in op dit voordeelaanbod en abonneer mij voor 6 maanden op Tips & Advies Belastingtips Eenmanszaak & Vof. Ik controleer hieronder mijn naam en adres en vul mijn gegevens aan.

Garantie Stop wanneer u wilt! • U mag het abonnement op ieder moment stopzetten. • Het resterende abonnementsgeld betalen we u direct terug. • Er geldt geen opzegtermijn.

Naam:

M/V

Klantnummer: Als u uw klantnummer invult, hoeft u uw gegevens niet opnieuw in te vullen.

Adres: Postcode:

mr. René van Doeselaar uitgever

Fax dit formulier naar: 0492 - 59 31 00

Plaats:

Telefoon: Datum:

/

/

Handtekening:

of

e-mail uw gegevens en de actiecode naar: [email protected]

E-mail: Noodzakelijk voor toegang tot de website van Tips & Advies Belastingtips Eenmanszaak & Vof

Verbetert u, indien nodig, uw gegevens, zodat ze correct in ons abonneebestand worden opgenomen. Indicator voldoet volledig aan de Wet bescherming persoonsgegevens. Aangemeld bij het CBP onder nr. 1193823. De persoonlijke gegevens die u aan Indicator BV verstrekt, mogen uitsluitend worden gebruikt door de vennootschappen die behoren tot het concern Editions Lefebvre Sarrut. Uw gegevens worden nooit aan derden verstrekt. Naar uw e-mailadres kunnen wij ook nieuws en informatie over onze producten zenden. U kunt zich voor deze berichten afmelden via: http://www.indicator.nl/onlineklantenservice

Uw actiecode: TE14.07CE - 35464

INDICATOR • Schootense Dreef 31 • Postbus 794 • 5700 AT Helmond • Tel.: 0492 - 59 31 31 • www.indicator.nl

Fax: 0492 - 59 31 00 of e-mail: [email protected]

6 maan den v oor sle chts

€ 29,-

inclusief gratis adviesp akket

Veertiendaagse belastingadviezen voor eenmanszaak en Vof

De redactie van Tips & Advies Belastingtips Eenmanszaak & Vof stelde speciaal voor u als welkomstgeschenk dit GRATIS adviespakket samen:

1

NIEUW actuadossier

Uw btw-aangifte, -aftrek en -teruggaaf in 2014 Pak de voordelen en zorg dat de btw voor u géén kostenpost wordt Dit nieuwe dossier … … helpt u met het doen van een correcte btw-aangifte. … zorgt voor een maximale btw-aftrek. … voorkomt dat u (fikse) boetes moet betalen. … wijst u op de meest voorkomende fouten en valkuilen.

NIEUW

1. • • •

U krijgt een antwoord op vragen zoals: Wanneer ben ik eigenlijk btw verschuldigd en wanneer niet? Hoe doe ik mijn btw-aangifte veilig? Enz.

2. U krijgt tips uit de praktijk en alle actualiteiten. 3. • • •

GRATIS

U krijgt een volledig overzicht van het Belastingplan 2014: Het vervallen van de integratieheffing, de acceptgiro en de periodieke uitnodiging. De strafrechtelijke vervolging bij het opzettelijk niet betalen van btw. Enz. Eindelijk maximale btw-aftrek! Btw afdragen akkoord, maar zeker niet te veel!

WAARDE

€ 83,-

2

NIEUWe editie

Haalbare belastingvoordelen voor ondernemers Als u niets doet, betaalt u maximaal belasting. Zoals u weet, voorziet de wet echter in allerlei faciliteiten en aftrekposten specifiek voor de ondernemer. In dit boek vindt u tips en adviezen hoe u er zo slim mogelijk van kunt profiteren. In deze nieuwe editie komt o.a. aan bod: • Inkomensfaciliteiten zoals de startersaftrek, de FOR, de investeringsaftrek, …

nieuwe editie

• Extra leuke en interessante aftrekposten zoals zakenrelaties (thuis) ontvangen en de catering, relatiegeschenken en sponsoring, de motor van de zaak en autokosten in het buitenland, werkkleding, … • Voordelen inzake bijv. oudedagsvoorzieningen, lijfrenten, arbeidsongeschiktheidverzekeringen, e.d.

GRATIS WAARDE

€ 101,-

3

182 pagina’s

Inclusief een groot aantal praktische modellen op de cd-rom, bijv. model urenregistratie, rittenstaat, … Zie geen belastingbesparing over het hoofd en benut deze schatkist met belastingvoordelen.

Gratis alle nummers van Tips & Advies Belastingtips Eenmanszaak & Vof van de afgelopen 6 maanden

Fax: 0492 - 59 31 00 of e-mail: [email protected]