Česká daňová soustava - Příklady Stav k Téma 11: Daň z přidané hodnoty

Česká daňová soustava - Příklady Téma 11: Daň z přidané hodnoty

Stav k 1. 1. 2013

Téma 11: Daň z přidané hodnoty Příklad 11.1 Doplňte do rámečků chybějící termíny včetně matematických znamének (+/-). Neopisujte z textu Výukové prezentace, ale doplňte si termíny až po nastudování příslušné pasáže.

VSTUPY

VÝSTUPY

v ceně vstupu je také:

v ceně výstupu je také:

a)

b)

plátce

DPH

c)

d)

e)

(…..) f)

(…..) g)


Stav k 1. 1. 2013

Příklad 11.2 Nyní se zaměříme na osobu, která má při uskutečnění obchodu povinnost přiznat DPH na výstupu. Tato daň je přiznána v jednom ze dvou odlišných režimů. Vyberte osobu, která daň přizná (označte ji například křížkem) a zároveň do záhlaví schématu doplňte název tomu odpovídajícího režimu. Název 1. režimu: DODAVATEL

ODBĚRATEL plnění

DPH přizná:

Název 2. režimu: :

DODAVATEL

ODBĚRATEL plnění

DPH přizná:

Příklad 11.3 Přiřaďte k osobám uvedeným v tabulce termíny z nabídky tak, aby spolu logicky souvisely. Každá osoba má pouze uvedený status nebo vykonává pouze uvedenou činnost. Nabídka: A - osoba registrovaná k dani v jiném D - plátce daně členském státě E - osoba nepovinná k dani B - zahraniční osoba povinná k dani F - osoba povinná k dani, která není C - identifikovaná osoba plátcem DPH Osoba 1. právnická osoba se sídlem v tuzemsku, která není plátcem DPH, ale uskutečňuje v tuzemsku ekonomickou činnost 2. právnická osoba registrovaná k dani z přidané hodnoty v Madridu pro účely obchodování po území Společenství 3. matka na mateřské dovolené pečující pouze o svoji rodinu 4. fyzická osoba registrovaná k dani z přidané hodnoty v tuzemsku 5. právnická osoba se sídlem v Libanonu, která uskutečňuje ekonomickou činnost 6. osoba povinná k dani, která není plátcem DPH a která v rámci podnikání pořídila z jiného členského státu zboží v hodnotě 350 000 Kč

Přiřaďte osobě písmeno z nabídky


Stav k 1. 1. 2013

Příklad 11.4 Vyberte z nabídky tří činností (příprava oběda) tu činnost, která je podle zákona o dani z přidané hodnoty ekonomickou činností. Příprava oběda

Ekonomická činnost

1. Oběd, který každý víkend připravuje doma pro svoji čtyřčlennou rodinu manžel. 2. Oběd, který každý pracovní den v týdnu připravuje v podniku kuchař mající v něm postavení zaměstnance. 3. Oběd, který každý den v týdnu připravuje kuchař mající na tuto činnost živnostenské oprávnění. Oběd je rozvážen seniorům do jejich domácností. Příklad 11.5 Roztřiďte plnění podle toho, zda se jedná o dodání zboží nebo o poskytnutí služby. Roztřídění proveďte například křížkem. Plnění

Dodání zboží

Poskytnutí služby

1. dodání počítačů základní škole 2. dodání účetního software 3. poskytnutí vodného a stočného domácnostem 4. přenos televizního vysílání z OH v Londýně 2012 5. převod práva užívat kombajn na základě smlouvy o finančním pronájmu; po ukončení nájmu má nájemce dle smlouvy povinnost kombajn odkoupit Příklad 11.6 Ze Slovenska jsou do České republiky přepravovány lednice v souvislosti s jejich prodejem tuzemskému obchodníkovi. Dodavatel i odběratel jsou osobami registrovanými k dani z přidané hodnoty; první je registrován na Slovensku, druhý v České republice. Úkoly: 1. Vyjděte z textu zadání a určete, jak z pohledu tuzemského odběratele nazývá zákon o dani z přidané hodnoty daný obchodní vztah.


Stav k 1. 1. 2013

2. Doplňte do vymezených rámečků daňový status obou osob. ČR

Slovensko lednice

ODBĚRATEL

DODAVATEL

Příklad 11.7 Odpovězte na dvě níže položené otázky a vyřešte úkol. 1. Je zdanitelné plnění předmětem DPH?

2. Je osvobozené plnění předmětem DPH?

3. Roztřiďte plnění uvedená v nabídce na zdanitelná, osvobozená s nárokem na odpočet a bez něho a na plnění vyňatá z předmětu DPH. Nabídka: a) vývoz skla d) směnárenská činnost b) prodej lyží v tuzemsku e) dovoz stavebního jeřábu c) bezúplatná ochutnávka oříškových f) oprava pračky oplatek v prodejně Plnění I.

Zatřiďte plnění z nabídky

Zdanitelná plnění

II. Osvobozená plnění s nárokem na odpočet III. Osvobozená plnění bez nároku na odpočet IV. Plnění vyňatá z předmětu DPH Příklad 11.8 1. Vysvětlete na příkladu obchodníka s potravinami, který nakupuje od farmáře vejce a prodává je konečným spotřebitelům, že poskytuje zdanitelné plnění s nárokem na odpočet. Obchodník i farmář jsou plátci DPH.


Stav k 1. 1. 2013

2. Vysvětlete na příkladu Bankovního institutu, který nakoupil od obchodníka notebooky s příslušenstvím pro výuku studentů v prezenční a kombinované formě studia, že poskytuje plnění osvobozené od DPH bez nároku na odpočet. Bankovní institut i obchodník jsou plátci DPH.

Příklad 11.9 V tabulce máte uvedeny dvě osoby. Pouze jedna osoba se však musí registrovat za plátce DPH. Najděte tuto osobu a zakroužkujte ji. a) podnikatel Žabka, osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, dosáhl za březen až srpen obrat ve výši 1 200 000 Kč b) podnikatel Čáp, osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, dosáhl za duben až září obrat ve výši 200 000 Kč Příklad 11.10 V následující tabulce máte uvedeny tři dvojice osob. V každé dvojici se pouze jedna osoba musí registrovat za identifikovanou osobu. Najděte tuto osobu a zakroužkujte ji.

1.

a) obchodní společnost LABE, osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, pořídila od plátce DPH pianina v celkové hodnotě 400 000 Kč bez DPH b) obchodní společnost ORLICE, osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, pořídila od osoby registrované k dani ve Španělsku bicí nástroje v celkové hodnotě 400 000 Kč bez DPH


2.

Stav k 1. 1. 2013

a) podnikatel Slepička, osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, pořídil osobní automobil (tzv. nový dopravní prostředek) přímo od jeho výrobce, osoby registrované k dani ve Švédsku b) podnikatel Kohoutek, osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, pořídil motorku (dopravní prostředek) přímo od jeho tuzemského výrobce, plátce DPH

3.

a) podnikatel Lištička, osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, dovezl z Číny do režimu volného oběhu v tuzemsku rádia a televizory v celkové hodnotě 350 000 Kč bez DPH b) podnikatel Zajíček, osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, pořídil od osoby registrované k dani v Německu videokamery a fotoaparáty v celkové hodnotě 350 000 Kč bez DPH

Příklad 11.11 Vypočtěte výši obratu podnikatele Poštůlky, který obchoduje s výpočetní technikou a doposud není plátcem DPH. Aktivity (plnění) jsou sledovány za duben až listopad aktuálního kalendářního roku. Zadání: Aktivity podnikatele Poštůlky (v Kč)

Sazební zatřídění aktivit

1. prodej výpočetní techniky v tuzemsku (600 000)

zdanitelné plnění v základní sazbě DPH

2. vývoz výpočetní techniky do Moldávie (30 000)

osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet

3. prodej starého nákladního automobilu, který byl součástí obchodního majetku (20 000)


Do obratu vstoupí částka (v Kč):

4. pronájem pozemku na Karlovar- osvobozeno od DPH sku na dobu neurčitou (500 000) bez nároku na odpočet 5. náklady na vybavení kanceláře (80 000)


Obrat celkem (v Kč):

Základ daně a sazby DPH Příklad 11.12 Porcelánka (plátce DPH) vyrábí a prodává porcelánové hrníčky. Které z níže uvedených položek vstoupí do základu daně z přidané hodnoty při prodeji hrníčků? Najděte je a označte křížkem.


Stav k 1. 1. 2013

Do základu DPH vstoupí:

Položka 1. mzdy zaměstnanců porcelánky 2. náklady na barvy nanášené na hrníčky 3. zisk porcelánky z prodeje hrníčků 4. náklady na zabalení hrníčků před jejich odesláním zákazníkovi 5. sleva z ceny ve výši 30 % původní ceny hrníčků, která je přiznána zákazníkovi u pokladny při placení

Příklad 11.13 Vypočtěte daň z přidané hodnoty z jízdného. Zadání: Student Lukáš cestuje autobusem z Prahy do Českého Krumlova. Koupil si jízdenku STUDENT AGENCY, s. r. o. (plátce DPH), na které je uvedena celková cena ve výši 198 Kč. 1. Základ daně (v Kč): 2. DPH (zaokr.; v Kč): 3. Cena bez DPH (v Kč): Příklad 11.14 Výrobce kalendářů (fyzická osoba, plátce DPH) prodal nástěnný kalendář, běžně prodávaný za 500 Kč včetně DPH, za cenu pouhých 50 Kč včetně DPH. Vůči které osobě musí výrobce použít při výpočtu daně z přidané hodnoty cenu obvyklou podle zákona o oceňování majetku? Danou osobu zakroužkujte. a) při prodeji kalendáře svému zaměstnanci b) při prodeji kalendáře známému z golfu c) při prodeji kalendáře svojí vnučce Příklad 11.15 Přiřaďte k jednotlivým druhům nájmů sazbu daně z přidané hodnoty, popř. osvobození od daně. Předpokládáme, že osoba poskytující nájemní službu je plátcem DPH a pronajímaný majetek je součástí jejího obchodního majetku. Druh nájmu 1. Nájem osobního automobilu občanovi, osobě nepovinné k dani. 2. Nájem dvou pater administrativní budovy plátci DPH.

Sazba daně; osvobození


Stav k 1. 1. 2013

3. Nájem skladovacích prostorů. Nájemce je osobou povinnou k dani, která není plátcem DPH. 4. Nájem garáže pro zaparkování osobního automobilu. Nájemce je plátcem DPH. Příklad 11.16 Který převod bude osvobozen od daně z přidané hodnoty bez nároku na odpočet? Najděte ho a označte křížkem. Oba převody mají místo plnění v tuzemsku a převáděný majetek je součástí obchodního majetku plátce DPH. Osvobození od daně

Druh převodu 1. Převod pozemku lesa plátci DPH. 2. Převod bytu pro sociální bydlení do jednoho roku od první kolaudace.

DPH na výstupu v tuzemsku Příklad 11.17 Vypočtěte daň z přidané hodnoty na výstupu podnikatele Pralinky za zdaňovací období srpen. Zadání: Pan Pralinka je podnikatelem, měsíčním plátcem DPH a účetní jednotkou. V Trutnově si zařídil malý hotel, v němž poskytuje ubytovací a stravovací služby. Vzhledem k tomu, že mezi hosty jsou často i návštěvníci z Německa a Polska, zřídil si v hotelu směnárnu. S budovou hotelu souvisí rozsáhlejší pozemek, který pronajal pro parkování vozidel. V suterénu hotelu má fitcentrum; službu nabízí nejenom hostům hotelu, ale i ostatním občanům. Údaje o výstupech za zdaňovací období srpen jsou uvedeny v tabulce.

VÝSTUPY

Základ DPH v úrovni bez daně (v Kč)

1. ubytování turistů (osoby nepovinné k dani) v hotelu

1 000 000

2. služby veřejného stravování poskytované v hotelu tuzemským a zahraničním turistům

900 000

3. výnosy ze směnárenské činnosti

10 000

4. výnosy za pronájem pozemku pro parkování vozidel

30 000

5. služby fitcentra (snížená sazba DPH)

80 000

Sazba DPH, osvobození od daně

DPH na výstupu (v Kč)


Stav k 1. 1. 2013

DPH na výstupu celkem (v Kč):

Intrakomunitární plnění Příklad 11.18 Zaměříme se na dodání zboží do jiného členského státu. Za prvé určete místo plnění při dodání zboží, za druhé zjistěte, jak bude dodání zboží ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění přizná daň (pokud se samozřejmě bude jednat o zdanitelné plnění). Odpovědi zapište postupně do vyhrazených políček. 1. JABLONECKÁ BIŽUTERIE, a. s. (plátce DPH) dodala do Portugalska tamějšímu podnikateli (právnické osobě, která je osobou registrovanou k dani) módní bižuterii pro ženy. místo plnění

aplikace DPH v místě plnění

osoba, která přizná daň

2. Výrobní družstvo (plátce DPH) dodalo do Rakouska tamější fyzické osobě registrované k dani ručně vyrobená kožená koňská sedla. místo plnění



Příklad 11.19 Obrátíme pozornost na pořízení zboží z jiného členského státu. Za prvé určete místo plnění při pořízení zboží, za druhé zjistěte, jak bude pořízení zboží ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění přizná daň (pokud se samozřejmě bude jednat o zdanitelné plnění). Odpovědi zapište postupně do vyhrazených políček. 1. Obchod se svítidly, s. r. o., (plátce DPH) pořídil od osoby registrované k dani v Itálii zahradní lampy, které bude dále prodávat v tuzemsku. Cena pořízených lamp činila v přepočtu 380 000 Kč. místo plnění



2. Podnikatel Pašek (plátce DPH) pořídil od osoby registrované k dani ve Velké Británii motorku (tzv. nový dopravní prostředek) za cenu 220 000 Kč. místo plnění




Stav k 1. 1. 2013

Příklad 11.20 Nyní se budeme zabývat zasíláním zboží do jiného členského státu. Za prvé určete místo plnění při zasílání zboží, za druhé zjistěte, jak bude zasílání zboží ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění přizná daň (pokud se samozřejmě bude jednat o zdanitelné plnění). Odpovědi zapište do vyhrazených políček. 1. Soukromé zlatnictví (plátce DPH) dodalo do Polska tamější občance, osobě nepovinné k dani, balíček se snubními prstýnky vyrobenými na zakázku. Zlatnictví touto zásilkou ještě nepřekročilo limit pro zasílání stanovený Polskem. místo plnění



2. Zásilková společnost (plátce DPH) dodala do Maďarska objednanou kosmetiku, a to osobě povinné k dani, pro kterou pořízení kosmetiky nebylo předmětem daně. Zásilková společnost touto dodávkou již překročila limit pro zasílání stanovený Maďarskem. místo plnění



Příklad 11.21 Přejdeme k poskytnutí služby osobě z jiného členského státu. Za prvé určete místo plnění při poskytnutí služby, za druhé zjistěte, jak bude poskytnutí služby ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění přizná daň (pokud se samozřejmě bude jednat o zdanitelné plnění). Odpovědi zapište postupně do vyhrazených políček. 1. Nábytkové studio (plátce DPH) poskytlo osobě, která vystupuje jako osoba nepovinná k dani s bydlištěm v Rakousku, službu bytového poradenství. místo plnění



2. Poradenská kancelář (plátce DPH) poskytla osobě, která vystupuje jako osoba povinná k dani se sídlem v Belgii, službu právního poradenství. místo plnění




Stav k 1. 1. 2013

Plnění vůči třetím zemím Příklad 11.22 Podnikatel Kořen (plátce DPH) dovezl z Venezuely surovou bavlnu. O dovozu známe tyto údaje: základ DPH v úrovni bez DPH = 250 000 Kč, základní sazba DPH, dovozní clo = 20 000 Kč. Úkoly: 1. Vypočtěte cenu dovezené bavlny včetně DPH (v Kč):

2. Z dovezené bavlny byl podnikatel Kořen povinen zaplatit státu daň z přidané hodnoty. Měl by obdobnou povinnost i v případě, kdyby nebyl registrován za plátce DPH?

Nárok na odpočet daně Příklad 11.23 Vrátíme se k panu Pralinkovi z příkladu 11.17, majiteli hotelu v Trutnově. Vypočtěte nyní výši nároku na odpočet za zdaňovací období srpen. Zadání: Podnikatel Pralinka ve zdaňovacím období srpen nejenom poskytoval plnění, ale také v souvislosti s provozováním hotelu a směnárny pořizoval vstupy. Ke všem vstupům má daňové doklady splňující zákonné náležitosti. Údaje o vstupech jsou uvedeny v tabulce. Koeficient kráceného odpočtu daně dosáhl 90 %.

VSTUPY

Základ daně v úrovni bez DPH (v Kč)

1. nová zrcadla do pokojů hotelu pořízená od plátce DPH

15 000

2. potraviny pro kuchyň hotelu pořízené od plátce DPH

80 000

3. ubrusy na stoly v jídelně pořízené od osoby registrované k dani v Belgii

30 000

4. přístroj na počítání bankovek do směnárny hotelu dovezený z USA a propuštěný v tuzemsku do režimu volného oběhu

50 000

Daň na vstupu (v Kč)

Výše nároku na odpočet (v Kč)


Stav k 1. 1. 2013

5. nátěr oken v celé budově hotelu; službu poskytl plátce DPH v základní sazbě daně

100 000

Nárok na odpočet celkem (v Kč):

Daňová povinnost k DPH Příklad 11.24 Vypočtěte daňovou povinnost společnosti BOTKY, s. r. o., k dani z přidané hodnoty. Zadání: Společnost BOTKY, plátce DPH, se zabývá prodejem obuvi v tuzemsku (v základní sazbě daně). Obuv nakupuje jak od tuzemských, tak i od zahraničních výrobců. Ve sledovaném zdaňovacím období vykázala společnost pouze tuto jedinou aktivitu: od plátce DPH pořídila společenskou obuv za cenu 100 000 Kč bez DPH. Podmínky pro plný nárok na odpočet byly ze strany společnosti BOTKY splněny. DPH na výstupu (v Kč):

Nárok na odpočet (v Kč):

Daňová povinnost (v Kč):

Příklad 11.25 Vypočtěte daňovou povinnost společnosti BOTKY, s. r. o., k dani z přidané hodnoty. Zadání: Společnost BOTKY z předchozího příkladu, plátce DPH, vykázala v jiném zdaňovacím období pouze tuto jedinou aktivitu: od osoby registrované k dani v Německu pořídila obuv pro turistiku, a to za cenu 100 000 Kč bez DPH. Podmínky pro plný nárok na odpočet byly ze strany společnosti BOTKY splněny. DPH na výstupu (v Kč):



Příklad 11.26 Vypočtěte daňovou povinnost společnosti BOTKY, s. r. o., k dani z přidané hodnoty. Zadání: Společnost BOTKY, plátce DPH, vykázala v dalším zdaňovacím období pouze tuto jedinou aktivitu: do režimu volného oběhu jí byla propuštěna zásilka dětské obuvi z Brazílie od zahraniční osoby povinné k dani; základ DPH v úrovni bez DPH = 100 000 Kč. Podmínky pro plný nárok na odpočet byly ze strany společnosti BOTKY splněny.


DPH na výstupu (v Kč):

Stav k 1. 1. 2013



Příklad 11.27 Vypočtěte daňovou povinnost podnikatele Pralinky k dani z přidané hodnoty. K výpočtu použijte řešení příkladu 11.17 a příkladu 11.23. 1. DPH na výstupu z příkladu 11.17 (v Kč): 2. DPH na výstupu z příkladu 11.23 (v Kč): 3. DPH na výstupu celkem (v Kč): 4. Nárok na odpočet celkem (v Kč): 5. Daňová povinnost (v Kč): Příklad 11.28 Vypočtěte daňovou povinnost obchodu s hudebními nástroji MUSICA, s. r. o., k dani z přidané hodnoty za zdaňovací období září a doplňte jednotlivá políčka na vstupu a na výstupu. Zadání: MUSICA, plátce DPH, nakupuje a prodává dechové hudební nástroje včetně příslušenství k nim a svým zákazníkům poskytuje i další služby (vše v základní sazbě DPH). Ke všem vstupům má daňové doklady. Za zdaňovací období září MUSICA vykázala v daňové evidenci tyto vstupy a výstupy:

VSTUPY


1. pořízení fléten a pikol od osoby registrované k dani ve Španělsku s cílem jejich prodeje v tuzemsku

800 000

2. kontrolní pokladna do prodejny MUSICY pořízená od plátce DPH

40 000

3. čisticí prostředky pro úklid prodejny pořízené od plátce DPH Nárok na odpočet celkem (v Kč):

500

Typ nároku na odpočet

Nárok na odpočet (v Kč)


VÝSTUPY 4. prodej fléten osobám povinným k dani v tuzemsku (vesměs hráčům tuzemských orchestrů) 5. vývoz klavírů do Koreje 6. půjčení transportního ochranného obalu na koncertní křídlo

Stav k 1. 1. 2013


Sazba daně, osvobození od daně

Daň na výstupu (v Kč)

380 000

1 500 000 5 000

a) DPH na výstupu (v Kč): b) Nárok na odpočet (v Kč): c) Daňová povinnost (v Kč): Příklad 11.29 Pan Alois je opravář hodin, sídlo má v Poličce nad Metují. Je osobou povinnou k dani, která není plátcem DPH. V březnu si pořídil z Francie od osoby registrované k dani užitkový automobil Citroen (tzv. nový dopravní prostředek). Úkoly: 1. Jakou osobou se pan Alois stal z pohledu daně z přidané hodnoty v den nákupu automobilu?

2. Vypočtěte daňovou povinnost pana Aloise z titulu pořízení automobilu, znáte-li tyto údaje: pořizovací cena automobilu dosáhla 120 000 Kč bez DPH, základní sazba DPH.

3. Může si pan Alois uplatnit daň z přidané hodnoty, kterou odvedl v souvislosti s pořízením automobilu, jako nárok na odpočet? Pan Alois předpokládá, že bude automobil využívat výlučně pro svoji podnikatelskou činnost.


Stav k 1. 1. 2013

4. Pan Alois opravil v březnu svým zákazníkům hodiny. Má povinnost navýšit cenu každé opravy o daň z přidané hodnoty?

5. Pan Alois si pořídil v březnu od plátce DPH hodinářskou lupu, kterou bude používat pouze v souvislosti se svojí podnikatelskou činností. Může si uplatnit daň z přidané hodnoty, kterou zaplatil v ceně lupy, jako nárok na odpočet?

Česká daňová soustava - Příklady Stav k Téma 11: Daň z přidané hodnoty

Recommend Documents