Daň z přidané hodnoty

Daň z přidané hodnoty

www.zlinskedumy.cz

DPH KDO ? Ekonomická činnost = činnost výrobců, obchodníků, osob poskytujících služby, soustavný pronájem Plátce DPH  Fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost  Obrat za 12 předcházejících po sobě jdoucích měsíců překročí částku Kč 1 000 000,-EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH Obrat je větší než Kč 1 000 000,--

ANO

NE

Povinná registrace

Dobrovolná registrace

PLÁTCE DPH EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

NEPLÁTCE

DPH Z ČEHO ? Co je to DPH?  Stupňovitá nepřímá daň, která je vybírána na každém stupni výroby a prodeje  Je založena na průběžném zdaňování rozdílů mezi cenami nákupů (vstupů) a cenami prodejů (výstupů), tj. přidané hodnoty na jednotlivých stupních výroby a prodeje  Celkovou DPH nakonec zaplatí konečný spotřebitel EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • Podstata DPH Jsem výrobce obuvi – plátce DPH Koupím materiál (kůži) za Kč 10 000,-- + 21 % DPH, tj. 2 100,--

z tohoto materiálu vyrobím boty, které prodám za Kč 18 000,-- + 21 % DPH, tj. 3 780,--

DAŇ NA VSTUPU

DAŇ NA VÝSTUPU

Pohledávka u finančního úřadu Závazek k finančnímu úřadu ------------------------------------------------------------------------------------------------------Kč 2 100,-Kč 3 780,-rozdíl 1 680,-Mám závazek vůči finančnímu úřadu ve výši Kč 1 680,-Daním opravdu pouze přidanou hodnotu (21 % z Kč 6 000,--) EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • Pro účtování máme účet 343 – DPH MD

343 – DPH

DPH NA VSTUPU

NÁKUP Pohledávka za FÚ

DAL

DPH NA VÝSTUPU

PRODEJ Závazek k FÚ

KZ na MD =nadměrný odpočet

KZ na Dal = daňová povinnost

DPH na vstupu je větší než DPH na výstupu

DPH na výstupu je větší než DPH na vstupu

EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • DAŇOVÉ DOKLADY - typy  daňový doklad  zjednodušený daňový doklad  souhrnný daňový doklad  splátkový kalendář (u finančního leasingu)  platební kalendář (např. pravidelné měsíční platby – energie…)  daňový doklad při dovozu nebo vývozu doklad o použití EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • Náležitosti daňových dokladů -

Identifikace dodavatele + DIČ (má tvar CZxxxxxxxx(xx)) Identifikace příjemce + DIČ (pokud je přiděleno nemusí být) Evidenční číslo dokladu Rozsah a předmět zdanitelného plnění Datum vystavení daňového dokladu Datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí úhrady (ten, který nastane dřív) Jednotková cena bez daně Základ daně Sazba daně Výši daně (v Kč) EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu -

Identifikace dodavatele + DIČ Evidenční číslo dokladu Rozsah a předmět zdanitelného plnění Datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo den přijetí platby (ten, který nastane dřív Sazba daně Částku, kterou plátce získal nebo má získat za uskutečňované plnění celkem

Zjednodušený daňový doklad lze vystavit pokud celková částka za plnění na daňovém dokladu není vyšší než Kč 10 000,-EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH •

Výpočet DPH

• a) na daňovém dokladu tzv. výpočet zdola - základem daně je cena bez daně

základ daně  sazba daně / 100 = DAŇ Kč 10 000,--  21 % / 100 = Kč 2 100,-Kč 10 000,--  15 % / 100 = Kč 1 500,-Cena celkem 10 000,-- + 2 100,-- = Kč 12 100,-10 000,-- + 1 500,-- = Kč 11 500,--

EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • b) na zjednodušeném daňovém dokladu tzv. výpočet shora – základem daně je cena včetně DPH

celková částka  koeficient příslušné sazby = DAŇ celková částka – daň = základ daně KOEFICIENT = sazba daně/sazba daně + 100 ( zaokrouhlíme na 4. des. místa) Sazba 21 %

21/121 = 0,1736 (Kč 2 800,--  0,1667 = DPH Kč 154,--) Sazba 15 % 15/115 = 0,1304 (Kč 2 800,--  0,1304 = DPH Kč 365,--)

Vypočtené DPH zaokrouhlujeme na celé Kč matematicky. EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH  Příklad 1 – Výpočet DPH na daňovém dokladu • Vypočti DPH (základní sazba), pokud základ daně je Kč 13 498,DPH: Celková částka k úhradě: • Vypočti DPH (základní sazba), pokud základ daně je Kč 234 890,DPH: Celková částka k úhradě: • Vypočti DPH (snížená sazba),pokud základ daně je Kč 4 850,-DPH: Celková částka k úhradě: • Vypočti DPH (snížená sazba),pokud základ daně je Kč 234 890,-DPH: Celková částka k úhradě: EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH  Příklad 2-Výpočet DPH na zjednodušeném daňovém dokladu • Vypočti DPH (základní sazba), pokud celková částka je Kč 1 050,DPH: Základ daně: • Vypočti DPH (základní sazba), pokud celková částka je Kč 564,-DPH: Základ daně: • Vypočti DPH (snížená sazba), pokud celková částka je Kč 7 780,-DPH: Základ daně: • Vypočti DPH (snížená sazba), pokud celková částka je Kč 564,-DPH: Základ daně: EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • Vztah plátců a neplátců DPH (v tuzemsku) neplátce DPH nesmí si nic uplatnit nemá účet 343 - DPH

•

Neplátce DPH plátce DPH

nemá daňový doklad nemá si co uplatnit

neplátce DPH

nesmí si nic uplatnit DPH je součást PC nebo N

• Plátce DPH plátce DPH EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

na základě daňového dokladu si může uplatnit odpočet DPH

DPH • KDY A ZA JAKÉ OBDOBÍ? • Zdaňovací období = období, za které se daň vyměřuje • Zdaňovací období u DPH – kalendářní měsíc – kalendářní čtvrtletí • Termín splatnosti - 25. den po skončení zdaňovacího období • Komu platím DPH – finančnímu úřadu EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • JAKÝM ZPUSOBEM ? Vyhotovíme daňové přiznání a odevzdáme na místně příslušný finanční úřad Z daňového přiznání vyplyne, zda máme Závazek vůči FÚ (vlastní daňová povinnost) ZAPLATÍME FÚ

Pohledávku vůči FÚ (nadměrný odpočet) FÚ NÁM VRÁTÍ

EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

DPH • PŘÍKLAD – povinnost podat daňové přiznání k DPH Měsíční plátce DPH Kdy podá účetní jednotka daňové přiznání k DPH ? • Za leden 2013 • Za březen 2013 • Za srpen 2013 • Za prosinec 2013 Čtvrtletní plátce DPH Kdy podá účetní jednotka daňové přiznání k DPH ? • Za 1. čtvrtletí 2013 • Za 2. čtvrtletí 2013 • Za 3. čtvrtletí 2013 • Za 4. čtvrtletí 2013 EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky

Zdroje: Štohl, Pavel. Učebnice účetnictví 2012 – 1.díl - pro střední školy a veřejnost. Nakladatelství Štohl Pavel Ing. – vzdělávací středisko Znojmo, červen 2012. ISBN 978-80-87237-47-2

Vypracovala: Ing. Marie Šmotková

EU peníze středním školám Gymnázium Valašské Klobouky