EKAER rendszer március 1-től. Pétfürdő, március 4

EKAER rendszer 2015. március 1-től

Pétfürdő, 2015. március 4.

Előadó:

Vadász Iván alelnök

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer 2015. március 1. 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről 22/E. § → EKAER alapjai 88. § (6) – (6b) → nyilatkozat fuvarozott termékről 172. § (19a) → bírságolás 175. § (32) → felhatalmazás NGM rendeletre 208-209. § → átmeneti rendelkezések

5/2015. (II. 27.) NGM rendelet az Elektronikus Közúti Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer működéséről 51/2014. (XII. 31.) NGM rendelet az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer működésével összefüggésben a kockázatos termékek meghatározásáról

Információk: www.ekaer.nav.gov.hu

Nemzeti Jogszabálytárban – nincs találat 2015. 03. 02-án 14 órakor

a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 2. § (3) bek. kimondja: „A jogszabály hatálybalépésének időpontját úgy kell megállapítani, hogy elegendő idő álljon rendelkezésre a jogszabály alkalmazására való felkészülésre.”

2015. március 11-től hatályos

NGM r. 16-18. § kockázati biztosíték

2015. április 1-től hatályos − útszakasz mentesítés − egyszerűsített adat bejelentés − ha a belföldi termékértékesítésnél a nem kockázatos terméket a címzett fuvarozza vagy fuvaroztatja, akkor a bejelentési kötelezettség a címzettet terheli − megrendelés meghiúsulása esetén indokolni kell a bejelentés érvénytelenítését

2015. június 1-től hatályos

− több fel- és kirakodási cím egy EKAER szám alatt

Jelenteni kell: 1. EU-ba irányuló termékértékesítést és egyéb célú kivitelt 2. EU-ból történő termékbeszerzést és egyéb célú behozatalt 3. belföldi termékértékesítést ha ahhoz útdíj köteles járművel végzett közúti fuvarozás kapcsolódik

Külön jelenteni kell a kockázatos termékek közúti fuvarozását akkor is, ha az nem útdíj köteles járművel történik, de 4. kockázatos termékek tömege a 500 kg-ot vagy az adó nélküli ellenértéke a 1 millió forintot meghaladja

Termékértékesítés és termékbeszerzés fogalma

Áfa törvény rendelkezése szerint

Termék egyéb célú behozatala és kivitele: - EU-s tagállamok közötti termékmozgás,

- nem jár együtt a tulajdonjog átruházásával

Példák a egyéb célú behozatalra és kivitelre: - ÁFA rendszerében a saját termék határon át történő mozgatása pl. vevői készlet - bérleti szerződés - bérmunka, javítás - visszáru, meghiúsult ügylet, - átraktározás

A belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítés

 külföldről történő beszerzést, vagy  belföldi előállítást követő első ÁFA köteles értékesítés Következtetés: belföldön vásárolt termék belföldi továbbértékesítésére nem kell EKAER, vagyis a belföldi kereskedelmet nem kell jelenteni

Második belföldi értékesítés

GYÁRTÓÜZEM

Gyártelep

KERESKEDŐ RAKTÁRA

eladás

EKAER bejelentés nem szükséges, ha − útdíjköteles gépjárművel egy fuvarozás keretében szállítandó nem kockázatos termékek, ha azok együttes bruttó tömege a 2500 kg-ot és azok együttes adó nélküli értéke az 5 millió forintot nem haladja meg,

− útdíjköteles gépjárművel egy fuvarozás keretében szállítandó kockázatos termékek, ha azok együttes bruttó tömege az 500 kg-ot és azok együttes adó nélküli ellenértéke az 1 millió forintot nem haladja meg.

tömeg és érték együttesen nem több

Útszakasz-mentesítés április 1-től

a) kérelemre b) belföldi közúti szakaszon c) a napi bejelentési kötelezettség aránytalan terhet jelent d) 6. § (2) bek. meghatározott adózó

Útszakasz-mentesítés április 1-től jogosult kérelmezni 6. § (2) bek. szerinti adózó a) a bejelentés évét megelőző második adóévben aa) az általa összeállított egyedi beszámolóban vagy ab) azon számviteli törvény szerinti konszolidált beszámolóban, amibe bevonták, → kimutatott éves nettó árbevétel az 50 milliárd forintot, → saját termelésű készlet értékesítéséből származó nettó árbevétel a 40 milliárd forintot elérte és b) szerepel a NAV köztartozásmentes adatbázisban, valamint c) nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt

EKAER rendszer folyamata 1. Regisztráció 2. Konkrét közúti fuvarozás bejelentése 3. EKAER szám átadása fuvarozónak vagy szervezőnek 4. a bejelentés kiegészítése

5. a bejelentés módosítása 6. megérkezés bejelentése (lezárás)

EKAER bejelentés típusai

részletes nyilvántartás 7. § b) − m)

egyszerűsített bejelentés 7. § b), d), és j)

Csak nem kockázatos termékek esetében

EKAER nyilvántartás

a) EKAERszám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám), c) felrakodás címe pl. GPS, d) címzett adatai (név, adóazonosító szám), e) kirakodás (átvétel) címe,

Intermodális szállítás

útszakasz1

útszakasz2

felrakodás helye

kirakodás helye

EKAER nyilvántartás f) kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai, ha nem azonos a címzettel,


f) kockázatos termék belföldre irányuló fuvarozása esetében a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai

ha az nem azonos a címzettel

EKAER nyilvántartás g) az EKAER számhoz tartozó termék(ek): ga) általános megnevezése, gb) hatályos vámtarifaszám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 számjegyig), gc) az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban, gd) veszélyes áru azonosító szám (UN szám), ge) a termék adózónál használt cikkszáma (ha így dönt)

10 %-os eltérés lehetséges


h) a termék közúti fuvarozásának indoka, ami lehet ha) termékértékesítés, hb) termékbeszerzés, hc) bérmunka, hd) egyéb cél,


i) a kockázatos termék értéke ha a fuvarozás indoka → termékbeszerzés vagy termékértékesítés,  termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli ellenérték, i) egyéb célú közúti fuvarozásnál a termék értéke  az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli beszerzési ár vagy  az ahhoz hasonló termék adó nélküli beszerzési ára, vagy  adó nélküli előállítási érték.

nem kell a termék értékét jelenteni, ha − a termék nem kockázatos és − a fuvarozás indoka → termékbeszerzés vagy termékértékesítés


j) forgalmi rendszám(ok) → legalább a belföldi szakaszra jutó k) behozatalnál és belföldi fuvarozásnál a gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezésének időpontja,  több kirakodási címnél az utolsóhoz érkezés l) kivitelnél a gépjárműre történő felrakodás megkezdésének időpontja  több felrakodási címnél az elsőtől


m) kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése

EKAER bejelentés típusai

részletes nyilvántartás 7. § b) − m)

egyszerűsített bejelentés 7. § b), d), és j)

Csak nem kockázatos termékek esetében

Egyszerűsített EKAER bejelentés adattartalma

b) feladó adatai (név, adóazonosító szám), d) címzett adatai (név, adóazonosító szám), j) forgalmi rendszám(ok) → legalább a belföldi szakaszra jutó

Nem kockázatos termékek esetében jogosult egyszerűsített bejelentést tenni az adózó, ha a) a bejelentés évét megelőző második adóévben aa) az általa összeállított egyedi beszámolóban vagy ab) azon számviteli törvény szerinti konszolidált beszámolóban, amibe bevonták, → kimutatott éves nettó árbevétel az 50 milliárd forintot, → saját termelésű készlet értékesítéséből származó nettó árbevétel a 40 milliárd forintot elérte és b) szerepel a NAV köztartozásmentes adatbázisban, valamint c) nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt

FONTOS!

ha az eladó kockázatos terméket értékesít

akkor az eladó részletes EKAER bejelentést köteles tenni

EKAER bejelentést köteles tenni

EU → belföld

Belföld → belföld

Belföld → EU

Másik tagállam

termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal

Magyar adóalany

1. címzett EKAER bejelentést tesz → legkésőbb a belföldi szakasz megkezdéséig

2. címzett bejelenti rendszámot → legkésőbb a belföldi szakasz megkezdéséig 3. címzett bejelenti a gépjármű érkezését → legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő 3. munkanapon

Másik tagállam

közösségen belüli termékértékesítés , vagy egyéb célú kivitel

Magyar adóalany

1. feladó EKAER bejelentést tesz → legkésőbb termék fuvarozás megkezdéséig 2. feladó bejelenti a rendszámot → legkésőbb a termék fuvarozás megkezdéséig

3. feladó bejelenti a fuvarozás megkezdését → legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig, de az EKAER szám érvényességi idején belül

Magyar adóalany vevő

termékértékesítés

Magyar adóalany eladó

EKAER bejelentést tesz (1) általában a feladó, de láncügyletnél az a feladó, aki a terméket fuvaroztatja, (2) a címzett, ha a nem kockázatos terméket ő fuvaroztatja

(3) láncügyletnél a címzett, ha a terméket ő fuvaroztatja

Magyar adóalany vevő

termékértékesítés

Magyar adóalany eladó

1. EKAER bejelentés → legkésőbb termék fuvarozás megkezdéséig

2. rendszám bejelentés → legkésőbb a termék fuvarozás megkezdéséig

3. gépjármű érkezés bejelentés → legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő 3. munkanapon, de az EKAER szám érvényességi idején belül

Adatmódosítás

Adatmódosítás •termék megnevezése, vámtarifa szám Határidő: a termék fuvarozásának megkezdéséig


•tételekhez tartozó bruttó tömeg • érték • rendszám Határidő: a kirakodási (átvételi) helyre érkezés bejelentéséig


•tételekhez tartozó bruttó tömeg • érték • rendszám Határidő: a kirakodási (átvételi) helyre érkezés bejelentéséig Felelős: a bejelentésre kötelezett

Láncügylet → belföldi termékértékesítésnél A

Termékértékesítés

B


C

Fuvarozás

eladás többször, feladás-fuvarozás csak egyszer Áfa törvény 27. §


D

Láncügylet → belföldi termékértékesítésnél

Magyar eladó

számla

Magyar vevő

számla szállítás

Vevőnek a vevője

A terméket a vevő vevőjének vevőjéhez szállítják

Magyar gyártó (A)

számla

Magyar kereskedő1 (B)

számla

Magyar kereskedő2 (C)

számla

Fuvarozás

Magyar vevő (D)


Magyar gyártó (A)

számla


számla


számla

Fuvarozást (A) intézi

Magyar vevő (D)


Magyar gyártó (A)

számla


számla


számla

Fuvarozást B intézi

Magyar vevő (D)

Áfa törvény szerinti háromszög-ügylet AT kereskedőnek kell biztosítania a bejelentéshez szükséges adatokat a HU vevő (címzett) számára DE eladó

számla

AT kereskedő

számla szállítás

HU vevő

2015. június 1-től

egy EKAER szám

FELADÓ

felrakodási cím1 felrakodási cím2 felrakodási cím3

CÍMZETT

kirakodási cím1 kirakodási cím2

Fuvarozás iránya Melyik kirakodási címet kell jelenteni?

Melyik felrakodási címet kell jelenteni?

EU → belföld

belföld → belföld valamennyit

kizárólag a sorban utolsót valamennyit

belföld → EU

valamennyit

valamennyit

kizárólag a sorban elsőt

egy EKAER szám

FELADÓ

felrakodási cím1

CÍMZETT

kirakodási cím1 kirakodási cím2

egy EKAER szám

FELADÓ

felrakodási cím1 felrakodási cím2 felrakodási cím3

CÍMZETT

kirakodási cím1

RAKTÁR1

RAKTÁR2

RAKTÁR1

VEVŐ1

RAKTÁR2

RAKTÁR1

VEVŐ1

RAKTÁR2

VEVŐ2

RAKTÁR1

VEVŐ1

RAKTÁR2

VEVŐ2

VEVŐ3

RAKTÁR1

Vállalkozási szerződés pl. egy gyártóüzem kulcsrakész kivitelezése

Telephelyre megérkezik a vagon, kirakodás tehergépkocsival Telephely

RAKTÁR

Belföldi termékértékesítés → raktározás → vevő továbbértékesít 1. nem kockázatos termék esetén a címzett köteles EKAER bejelentés tenni a tényleges kiszállításkor

2. láncügyletnél a fuvaroztató a címzett köteles EKAER bejelentés tenni a tényleges kiszállításkor

Kérem tegyék fel kérdéseiket e-mail: [email protected]

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

EKAER rendszer március 1-től. Pétfürdő, március 4

Recommend Documents