ANALISIS PENGARUH PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH (PPNBM) TERHADAP DAYA BELI KONSUMEN PADA BARANG ELEKTRONIKA (Studi Empiris Pada Konsumen Barang Elektronika di Wilayah Tangerang Selatan)
Skripsi Diajukan kepada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Untuk Memenuhi Syarat untuk Meraih Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh:
Dyah Ayuningtyas Tria Hapsari 106082002527
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA 1431 H/2010 M
DAFTAR RIWAYAT HIDUP I.
IDENTITAS PRIBADI 1. Nama
: Dyah Ayuningtyas Tria Hapsari
2. Tempat / Tanggal Lahir : Jakarta, 27 Agustus 1988 3. Alamat
: Jl. Bulak Jaya 1 No. 10 RT 001 RW 09, Sarua-Ciputat 15414
II.
4. Telepon / HP
: (021) 95350441 / 085715616809
5. E-mail
:
[email protected]
PENDIDIKAN 1. TK (1993-1994)
: TK Islam Al-Muhajirin
2. SD (1994-2000)
: SDN Sarua V
3. SMP (2000-2003)
: SLTPN 3 CIPUTAT
4. SMA (2003-2006)
: SMAN 1 CIPUTAT
5.
:UIN Syarif Hidayatullah Jakarta,
Strata-1 (2006-2010)
Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial, Jurusan Akuntansi, Konsentrasi Pajak.
III.
PENGALAMAN KERJA Marketing Speedy PT. Telkom, BSD (2008) Koperasi Muhammadiyah 25, Pamulang (magang) (2009)
i
ABSTRACT Dyah Ayuningtyas Tria Hapsari, Effect Analysis of Value Added Tax (VAT) and Sales Tax on Luxury Goods (Sales Tax) on goods Elekronika (Empirical Studies on Consumer Goods Elekronika in Tangerang Region South). This study aimed to analyze the effect of the imposition of VAT and luxury sales tax on the purchasing power of consumers. The population is consumer electronics goods that are in the area of South Tangerang and use purposive sampling method to determine the study sample. Samples are tested in several consumer electronics stores are located in the territory of South Tangerang with questionnaire distribution. The statistical test used is multiple regression model. The results showed that a significant variable VAT on consumer purchasing power.
Keywords: VAT, Sales Tax, Consumer Purchasing Power
ii
ABSTRAK Dyah Ayuningtyas Tria Hapsari, Analisis Pengaruh Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap Daya Beli Konsumen pada Barang Elekronika (Studi Empiris pada Konsumen Barang Elekronika di Wilayah Tangerang Selatan). Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh pengenaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli konsumen. Populasi penelitian adalah konsumen barang elektronika yang berada di wilayah Tangerang Selatan dan menggunakan purpossive sampling untuk menentukan sampel penelitian. Sampel yang diuji adalah konsumen di beberapa toko elektronika yang berada diwilayah Tangerang Selatan dengan penyebaran kuesioner. Uji statistik yang digunakan adalah model regresi berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan variabel PPN terhadap daya beli konsumen, sedangkan daya beli konsumen tidak berpengaruh signifikan.
Kata kunci : PPN, PPnBM, Daya Beli Konsumen
iii
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr. Wb Alhamdulillah, segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat, hidayah, dan karunianya, karena dengan izinnya maka penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Sholawat serta salam juga selalu tercurah kepada junjungan nabi besar Muhammad SAW. Skripsi yang telah penulis selesaikan ini merupakan salah satu dari nikmat yang telah Allah berikan. Terselesaikannya skripsi ini juga juga tak lepas dari dukungan, bantuan, dan dorongan dari berbagai pihak, oleh karena itu pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Mama dan Papa atas setiap limpahan doa, kasih sayang, perhatian dan semangat yang diberikan. 2. Suamiku Bimantoro Endy Susilo atas segala cinta, kasih sayang, motivasi dan dukungan yang diberikan selama ini. 3. Prof. Dr. Ahmad Rodoni, MM. selaku pembimbing I atas ilmu, nasihat, dan bimbingannya selama ini. 4. Afif Sulfa, SE., AK., M.Si. selaku pembimbing II dan ketua jurusan Akuntansi atas arahan, kesabaran, dan kemudahan dalam membimbing saya. 5. Prof. Dr. Abdul Hamid, MS sebagai Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah. 6. Yessi Fitri, SE., Ak., M.Si selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi. 7. Seluruh kakakku mba ulan, mas aris, mas cecep, dan mba rita. Serta keponakan-keponakanku novan, nanit, dan ives yang telah menemani harihariku dirumah.
iv
8. Sahabat-sahabatku adis, era, novi, gilang, achie, dita, eky, zaky, fandy, bryan, dan alimar yang selalu siap memberikan nasihat dan saran. 9. Teman-teman kelas Pajak A senja, maulida, fenti, fery, fika, hanan dan mufti yang selalu memberikan dukungan dan motivasi. 10. Untuk hafifah, menes, dan teman-teman Akuntansi A, teman-teman KKS-BT serta teman-teman lain yang turut membantu yang tidak bisa disebutkan satu persatu. 11. Segenap jajaran akademik Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah melayani keperluan akademik.
Hormat saya,
Penulis
v
DAFTAR ISI
LEMBAR PENGESAHAN Daftar Riwayat Hidup ..............................................................................................
i
Abstract .................................................................................................................... ii Abstrak ..................................................................................................................... iii Kata Pengantar ......................................................................................................... iv Daftar Isi .................................................................................................................. vi Daftar Tabel ............................................................................................................. x Daftar Gambar.......................................................................................................... xi Daftar Lampiran ....................................................................................................... xii
BAB 1. PENDAHULUAN ................................................................................... 1 A. Latar Belakang Penelitian ................................................................... 1 B. Perumusan Masalah ............................................................................ 8 C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ........................................................... 8 1. Tujuan Penelitian ....................................................................... 8 2. Manfaat Penelitian ..................................................................... 9
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA.......................................................................... 10 A. PAJAK ................................................................................................ 10 1. Definisi Pajak ............................................................................. 10 2. Fungsi Pajak ............................................................................... 12 3. Sistem Pemungutan Pajak .......................................................... 14 B. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .......................................................... 15 1. Pengertian PPN .......................................................................... 15 2. Sifat Pemungutan PPN............................................................... 16 3. Prinsip Pemungutan PPN . ......................................................... 18
vi
4. Subyek PPN ............................................................................... 19 5. Obyek PPN................................................................................. 20 6. Mekanisme PPN......................................................................... 21 7. Tarif PPN ................................................................................... 23 C. Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM)................................. 23 1. Definisi PPnBM ......................................................................... 23 2. Karakteristik PPnBM ................................................................. 24 3. Obyek PPnBM ........................................................................... 24 4. Mekanisme PPnBM ................................................................... 25 5. Tarif PPnBM .............................................................................. 25 D. Pengusaha Kena Pajak (PKP) ............................................................. 33 1. Pengertian PKP .......................................................................... 33 a. Pengusaha............................................................................. 33 b. Pengusaha Kena Pajak ......................................................... 33 2. Kewajiban PKP .......................................................................... 34 3. Pengecualian Kewajiban PKP.................................................... 34 E. Dasar Pengenaan Pajak ....................................................................... 35 F. Daya Beli............................................................................................. 36 G. Tinjauan Penelitian Sebelumnya......................................................... 38 H. Diferensiasi Penelitian ........................................................................ 41 I. Keterkaitan Antar Variabel ................................................................ 41 J. Kerangka Pemikiran............................................................................ 42 K. Perumusan Hipotesis........................................................................... 43
BAB III. METODOLOGI PENELITIAN ........................................................... 44 A. Ruang Lingkup Penelitian.................................................................. 44 B. Metode Penentuan Sampel.................................................................. 44 C. Metode Pengumpulan Data ................................................................. 45 D. Metode Analisis Data dan Uji Hipotesis............................................. 45
vii
1. Metode Analisis Data................................................................. 45 a. Uji Validitas ......................................................................... 46 b. Uji Reliabilitas .................................................................... 46 2. Uji Hipotesis .............................................................................. 47 a. Uji R2 ................................................................................... 48 b. Uji Statistik F ....................................................................... 49 c. Uji Statistik t ........................................................................ 49 E. Asumsi Klasik ....................................................................................... 50 1. Uji Normalitas Data ................................................................... 50 2. Multikolonieritas ........................................................................ 50 3. Heteroskedastisitas..................................................................... 51 F. Operasional Variabel Penelitian ............................................................ 52
BAB IV. PENEMUAN DAN PEMBAHASAN.................................................... 55 A. Gambaran Umum Objek Penelitian .................................................... 55 1. Tingkat Pengembalian Kuesioner ................................................. 55 2. Deskripsi Statistik Demografi Responden .................................... 56 B. Analisis dan Pembahasan.................................................................... 59 1. Uji Kualitas Data........................................................................... 59 a. Uji Validitas ............................................................................ 59 b. Uji Reliabilitas ........................................................................ 60 2. Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 62 a. Uji Normalitas......................................................................... 62 b. Multikolonieritas ..................................................................... 64 c. Heteroskedastisitas.................................................................. 65 3. Uji Hipotesis ................................................................................. 66 a. Uji R2 ...................................................................................... 66 b. Uji F......................................................................................... 67 c. Uji t .......................................................................................... 67
viii
BAB V. KESIMPULAN DAN IMPLIKASI ........................................................ 70 A. Kesimpulan ......................................................................................... 70 B. Implikasi.............................................................................................. 70
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................................. 72 LAMPIRAN............................................................................................................. 74
ix
DAFTAR TABEL
2.1 Tinjauan Penelitian Sebelumnya........................................................................ 38 3.1 Variabel, Indikator, dan Skala Pengukuran........................................................ 54 4.1 Tingkat Pengembalian Kuesioner ...................................................................... 56 4.2 Karakteristik Responden .................................................................................... 57 4.3 Descriptive Statistics.......................................................................................... 59 4.4 Hasil Uji Validitas Variabel PPN....................................................................... 60 4.5 Hasil Uji Validitas Variabel PPnBM ................................................................. 60 4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Daya Beli.............................................................. 61 4.7 Hasil Uji Reliabilitas .......................................................................................... 62 4.8 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................................................ 64 4.9 Pengujian Koefisien Determinasi....................................................................... 66 4.10 Hasil Uji F ....................................................................................................... 67 4.11 Hasil Uji t ......................................................................................................... 67
x
DAFTAR GAMBAR 4.1 Hasil Uji Normalitas Histogram......................................................................... 63 4.2 Hasil Uji Normalitas Probability Plots............................................................... 64 4.3 Hasil Uji Heteroskedastisitas ............................................................................. 65
xi
DAFTAR LAMPIRAN 1. Data Penelitian .................................................................................................... 74 2. Hasil Pengujian Statistik Deskriptif .................................................................... 80 3. Hasil Uji Validitas ............................................................................................... 80 4. Hasil Uji Reliabilitas ........................................................................................... 82 5. Hasil Uji Normalitas Data ................................................................................... 83 6. Hasil Uji Multikolonieritas.................................................................................. 84 7. Hasil Uji Heteroskedastisitas.............................................................................. 85 8. Hasil Uji Koefisien Determinasi ......................................................................... 85 9.
Hasil Uji F......................................................................................................... 85
10. Hasil Uji t .......................................................................................................... 86 11. Kuesioner ......................................................................................................... 87
xii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Penelitian Perkembangan ekonomi di dunia membawa konsekuensi terhadap peningkatan aktivitas perdagangan. Adanya sifat bergantung antara satu negara dengan negara lain dalam hal pemenuhan kebutuhan membuat aktivitas perdagangan semakin tidak dapat dipisahkan. Perdagangan sekarang bukanlah hal yang sulit untuk dilakukan. Terbukti bahwa batas negara sudah kabur. Jarak sudah tidak lagi menjadi halangan bagi semua orang untuk melakukan transaksi perdagangan. Hal itu tentu saja berlaku pula bagi Indonesia. Banyaknya pulau-pulau yang terpisah menjadikan perdagangan sebagai salah satu aspek yang berperan penting. Apalagi sekarang Indonesia sudah masuk dalam era perdagangan bebas dimana bukan hanya melakukan aktivitas perdagangan antar daerah saja melainkan juga antar negara. Dengan kata lain aspek ekonomi adalah penting bagi kemajuan suatu negara. Kemajuan tersebut dapat dilihat dari berbagai sektor, terutama dari penerimaan negaranya. Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang terbesar yang digunakan dalam
meningkatkan
pembangunan
untuk
mewujudkan
kesejahteraan
masyarakat. Dimana hal tersebut sesuai dengan tujuan dari negara Indonesia. Seperti yang termaktub dalam pembukaan Undang-Undang Dasar Republik
1
Indonesia Tahun 1945 alinea keempat yang salah satu maknanya yaitu bahwa Indonesia bertujuan untuk memajukan kesejahteraan umum. Maka, atas dasar inilah pemerintah terus melakukan upaya dalam mensejahterakan rakyat yang diantaranya adalah dengan memberlakukan pajak. Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi-kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintahan (Adriani,1991). Dari definisi tersebut, maka dapat diambil kesimpulan bahwa pajak adalah iuran wajib rakyat kepada negara yang bertujuan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara dalam rangka meningkatkan pembangunan. Jadi kemajuan suatu negara dapat dilihat dari penerimaan sektor pajaknya. Jika rakyat sadar akan kewajibannya sebagai warga negara yang baik, maka ia akan membayar pajak tepat waktu. Namun, yang terjadi sekarang adalah sebaliknya. Banyak warga negara yang belum atau tidak membayar pajak. Sehingga memunculkan slogan dari Direktorat Jenderal (Dirjen) Pajak yang berbunyi, “orang bijak taat pajak”. Dua hal yang tidak akan dapat dihindari dari kehidupan ini adalah mengenai kematian dan pajak. Saat ini pajak semakin tidak dapat dipisahkan dari manusia. Dimana gerak langkah manusia pasti berkaitan dengan pajak. Hal ini dapat dikatakan demikian, karena setiap orang selalu bersinggungan dengan halhal yang baik secara langsung maupun tidak langsung berhubungan dengan 2
pajak. Misalnya seseorang yang membeli suatu barang maka orang tersebut harus membayar pajak (PPN), atau jika seseorang ingin menerima gaji atau penghasilan maka ia pun harus membayar pajak (PPh), bahkan sesorang yang berdiam diri dirumah juga harus membayar pajak pula (PBB). Jadi, segala aktivitas manusia selalu berhubungan dengan pajak. Pajak Pertambahan Nilai sebagai penyumbang penerimaan pajak terbesar dikenakan hanya terhadap pertambahan nilainya saja dan dipungut beberapa kali pada berbagai mata rantai jalur perusahaan. Pertambahan nilai itu sendiri timbul karena digunakannya faktor-faktor produksi pada setiap jalur perusahaan dalam menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan, dan memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada para konsumen. Semua biaya untuk mendapatkan dan mempertahankan laba termasuk bunga modal, sewa, tanah, upah kerja, dan laba perusahaan merupakan unsur pertambahan nilai yang menjadi dasar pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (Mulyo Agung, 2009). Sesuai dengan legal karakternya sebagai pajak objektif maka PPN tidak membedakan tingkat kemampuan konsumennya. Konsumen yang memiliki kemampuan tinggi dengan konsumen yang memiliki kemampuan rendah diperlakukan sama. Dengan demikian PPN mengandung unsur regresif, yaitu semakin tinggi kemampuan konsumen semakin ringan beban pajak yang dipikul, semakin rendah kemampuan konsumen semakin berat beban pajak yang dipikul. Sehingga dalam upaya mencapai keseimbangan pembebanan pajak dan dalam upaya mengendalikan pola konsumsi yang tidak produktif dari masyarakat, maka 3
atas penyerahan atau atas impor barang-barang berwujud yang tergolong mewah, selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai juga dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Sebagaimana tercantum dalam Pasal 5 UndangUndang No. 18 Tahun 2000 yang antara lain menegaskan bahwa atas konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai juga dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagai upaya nyata untuk mencapai keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang berpenghasilan
rendah
dengan
konsumen
yang
berpenghasilan
tinggi.
Diharapkan dengan pengenaan pajak tambahan berupa PPnBM terhadap konsumen yang mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah, maka dampak regresif ini dapat ditekan. Dengan kata lain asas keadilanlah yang melatar belakangi adanya pungutan lain selain PPN untuk konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah. Suatu sistem pemungutan pajak akan mendekati asas keadilan apabila beban pajak yang dipikulkan oleh wajib pajak sepadan dengan kemampuannya. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) tidak dapat dikenakan tersendiri tanpa adanya Pajak Pertambahan Nilai dan dipungut satu kali pada sumbernya yaitu pada tingkat pabrikan, atau pada waktu barang impor. (Yuniarwati,
2000).
Pengenaan
Pajak
Pertambahan
Nilai
dilaksanakan
berdasarkan sistem faktur sehingga atas penyerahan barang dan atau penyerahan jasa wajib dibuat Faktur Pajak sebagai bukti transaksi penyerahan barang dan atau penyerahan jasa yang terutang pajak. 4
Namun sekarang yang menjadi masalah adalah pengertian dari barang mewah itu sendiri. Hal itu bisa dikatakan demikian, karena telah terjadi pergesaran dan perubahan dalam masyarakat. Sebagai contoh, sepuluh tahun yang lalu, ponsel atau telepon genggam merupakan barang mewah. Dahulu, ponsel sangat terbatas bagi orang yang memilikinya, selain harganya yang mahal tetapi juga belum banyak ditemui penjual-penjual ponsel. Hal itu berbanding terbalik bila kita melihat keadaan sekarang, banyaknya orang dari segala lapisan masyarakat yang sudah menggunakan ponsel, bukan hanya sekedar gaya hidup melainkan juga sudah menjadi suatu kebutuhan. Perpajakan yang didalamnya terdapat unsur PPN dan PPnBM merupakan juga bagian dari kebijakan fiskal pemerintah. Konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah secara berlebihan pada umumnya dilakukan kelompok masyarakat
yang
berpenghasilan
tinggi
merupakan
kegiatan
yang
kontraproduktif. Oleh karena itu, kegiatan konsumsi seperti ini perlu dikurangi. Salah satu sarana yang dapat ditempuh adalah diberikannya beban pajak tambahan terhadap kegiatan mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah. Motif diatas itulah maka dengan kata lain, pemerintah dengan kebijakan fiskalnya yang termaterialkan dalam PPnBM, berusaha untuk mempengaruhi perilaku konsumen khususnya pola konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah.
5
Tetapi PPN berbeda dengan PPnBM. Bahkan bisa dikatakan bahwa PPnBM merupakan pajak yang kurang populer di masyarakat umum. Hal itu bisa disebabkan karena karakter dari PPnBM itu sendiri yaitu; merupakan pungutan tambahan disamping PPN dan hanya dipungut satu kali yaitu pada saat impor dan penyerahan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) pabrikan. Yang selanjutnya tidak ada mekanisme pajak keluaran dan pajak masukan. PPnBM oleh distributor akan dimasukkan ke harga pokok barang kena pajak yang tergolong mewah tersebut. Maka tidak heran ada beberapa konsumen yang mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah tersebut tidak mengetahui tentang PPnBM. Karena dari pihak Direktorat Jendral Pajak hanya mensosialisasikan PPnBM ke importir dan PKP pabrikan. Salah satu kelompok barang kena pajak yang tergolong mewah adalah barang elektronika. Barang elektronika yang dikenakan PPnBM antara lain TV di atas 21’, air conditioner (AC), radio cassette, mesin cuci, alat perekam atau reproduksi gambar, alat fotografi dan lain – lain. Bahkan bisa dikatakan sebagian besar kelompok barang kena pajak yang tergolong mewah selain kendaraan bermotor adalah barang elektronika. Di masyarakat sendiri barang elektronika merupakan barang yang paling cepat mengalami reposisi, yaitu dari barang mewah ke barang yang banyak dikonsumsi hampir semua lapisan masyarakat. Bahkan pada tanggal 30 Januari 2003 dengan keluarnya Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-06/PJ.51/2003 sebanyak 20 item barang elektronika dikeluarkan dari kelompok barang kena pajak yang tergolong mewah yang 6
berarti tidak dikenakan lagi PPnBM serta 9 item barang elektronika yang mengalami penurunan tarif PPnBM. Berkaitan dengan hal tersebut, maka dapat terlihat bahwa barang elektronika mempunyai pengenaan pajak yang berbeda. Untuk barang elektronika yang tergolong mewah tetap dikenakan PPnBM, sedangkan untuk barang elekronika yang bukan termasuk atau tidak lagi menjadi barang mewah akan dikenakan PPN. Barang elektronika meskipun hanya merupakan barang sekunder, akan tetapi keberadaannya sangat dibutuhkan oleh masyarakat. Dengan adanya pengenaan pajak terhadap barang elektronika, masyarakat sebagai konsumen harus lebih teliti dalam mengelola keuangan antara pendapatan dan pengeluaran yang berpengaruh terhadap daya beli atas barang elektronika sebagai barang kena pajak. Berdasarkan penelitian sebelumnya, peneliti merasa bahwa penelitian ini penting karena daya beli adalah salah satu faktor yang dapat mempengaruhi konsumen dalam membeli suatu barang dimana dalam hal ini barang yang dikenakan pajak. Penelitian ini juga merupakan pengembangan dari peneliti sebelumnya Aida Noerma Nurliesma (2008) yang mengamati pengaruh PPN terhadap daya beli konsumen. Kemudian peneliti menambahkan variabel independen yaitu Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), karena PPnBM merupakan pajak yang mempunyai keterkaitan dengan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yaitu PPnBM tidak dapat dikenakan tersendiri tanpa adanya PPN.
7
Dengan demikian, penulis akan merumuskannya dalam skripsi yang berjudul “Analisis Pengaruh Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap Daya Beli Konsumen pada Barang Elektronika (Studi Empiris pada Konsumen Barang Elektronika di Wilayah Tangerang Selatan).” B. Perumusan Masalah Berdasarkan latar belakang di atas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Apakah pengenaan PPN atas barang elektronika mempunyai pengaruh secara parsial terhadap daya beli konsumen? 2. Apakah pengenaan PPnBM atas barang elektronika mempunyai pengaruh secara parsial terhadap daya beli konsumen? 3. Apakah pengenaan PPN dan PPnBM berpengaruh secara simultan terhadap daya beli konsumen atas barang elektronika? C. Tujuan dan Manfaat penelitian 1. Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah, penelitian ini bertujuan untuk menemukan bukti empiris atas hal-hal sebagai berikut: a. Menganalisis pengaruh pengenaan PPN secara parsial atas barang elektonika terhadap daya beli konsumen. b. Menganalisis pengaruh pengenaan PPnBM secara parsial atas barang elektronika terhadap daya beli konsumen.
8
c. Menganalisis pengaruh pengenaan PPN dan PPnBM secara simultan atas barang elektronika terhadap daya beli konsumen.
2. Manfaat Penelitian Adapun manfaat yang diharapkan dari penelitian ini, diantaranya: a. Untuk memahami pengaruh antara pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap daya beli konsumen pada barang elektronika. b. Penulis mengharapkan penelitian ini dapat dijadikan sebagai media informasi
dan
referensi
untuk
penelitian
selanjutnya
dalam
mengembangkan dan mendalami kembali masalah ini. c. Penelitian ini diharapkan dapat menjadi sumbangan pemikiran bagi para pihak-pihak yang berkepentingan.
9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Pajak 1. Definisi Pajak Pada dasarnya, pajak merupakan iuran wajib dari rakyat kepada pemerintah. Namun, karena pajak selalu mengikuti perkembangan zaman, maka banyak para ahli yang memberikan batasan mengenai pajak. Hal ini disebabkan karena pengertian pajak itu sendiri dapat dilihat dari berbagai sudut pandang, baik dari segi penghasilan, segi daya beli, dan segi ekonomi. Definisi pajak menurut para ahli: Definisi pajak menurut Undang-Undang KUP No. 28 Tahun 2007 menyatakan: “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.” Menurut Adriani yang diterjemahkan oleh R. Santoso Brotodiharjo dalam buku “Pengantar Ilmu Hukum Pajak” (1991: 2): ”Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi-kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintahan.”
10
Pengertian pajak menurut Smeets dalam buku ”De Economische Betekenis belastingen” (terjemahan): ”Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum dan yang dapat dipaksakannya, tanpa adanya kontraprestasi yang dapat ditunjukkan dalam hal yang individual, dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran pemerintah.” Adapun pengertian pajak menurut Soeparman Soemahamidjaja dari disertasinya yang berjudul ”Pajak Berdasarkan Azas Gotong Royong”, menyatakan bahwa: ”Pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum.” Dari beberapa definisi diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur-unsur: a.
Iuran dari rakyat kepada negara. Yang berhak memungut pajak hanyalah negara. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang).
b.
Dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanaannya yang sifatnya memaksa.
c.
Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi dari negara yang secara langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah.
d.
Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni pengeluaranpengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas.
e.
Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter, yaitu mengatur.
11
2. Fungsi Pajak Menurut Mardiasmo (2009) dan Waluyo (2007), terdapat dua fungsi pajak, yaitu fungsi budgeter (sumber keuangan negara) dan fungsi regulerend (mengatur). a. Fungsi Budgeter (Sumber Keuangan Negara) Pajak mempunyai fungsi budgeter yaitu sebagai sumber dana bagi pemerintah
untuk
membiayai
pengeluaran-pengeluarannya
baik
pengeluaran secara rutin maupun untuk pembangunan. Dengan pajak sebagai sumber keuangan negara, maka pemerintah terus berupaya dalam memaksimalkan penerimaan Negara. Jadi, pajak merupakan sektor penerimaan negara yang penting karena dengan pajak inilah negara (pemerintah) dapat membiayai pengeluaran-pengeluaran umum yang tujuannya untuk mensejahterakan masyarakat, sehingga besar kecilnya penerimaan negara sangat ditentukan oleh besar kecilnya penerimaan dari sektor pajak. b. Fungsi Regulerend (Mengatur) Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi merupakan fungsi regulerend pajak. Jadi, dengan fungsi mengatur, pajak bisa digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan. Contohnya dalam rangka menggiring penanaman modal, baik dalam negeri maupun luar negeri, diberikan berbagai macam fasilitas keringanan pajak. Dalam rangka melindungi produksi dalam 12
negeri, pemerintah menetapkan bea masuk yang tinggi untuk produk luar negeri. Sedangkan menurut Wikipedia (2010), selain fungsi budgeter dan fungsi regulerend, terdapat dua fungsi lain dari pajak, yaitu fungsi stabilitas dan fungsi redistribusi pendapatan. a. Fungsi Stabilitas Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan. Hal ini bisa dilakukan antara lain dengan jalan mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, penggunaan pajak yang efektif dan efesien. b. Fungsi Redistribusi Pendapatan Pajak yang sudah dipungut oleh negara akan digunakan untuk membiayai semua kepentingan umum, termasuk juga untuk membiayai pembangunan sehingga dapat membuka kesempatan kerja, yang pada akhirnya akan dapat meningkatkan pendapatan masyarakat. Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa fungsi pajak adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara yang bersifat umum guna meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Oleh karena itu, tidak salah jika kemajuan suatu negara dapat dilihat dari penerimaan pajaknya.
13
3. Sistem Pemungutan Pajak Menurut Mardiasmo (2009) terdapat tiga sistem pemungutan pajak, yaitu Official Assessment System, Self Assessment System, dan With Holding Assessment System. a. Official Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. Jadi, yang menentukan besarnya pajak yang terutang adalah pemerintah dimana wajib pajak bersifat pasif, sehingga wajib pajak tidak turut serta dalam menentukan besarya pajak yang terutang. b. Self Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terutang. Dalam hal ini, wajib pajak bersifat aktif karena wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada wajib pajak itu sendiri. Jadi, wajib pajak mempunyai hak untuk ikut serta dalam menentukan besarnya pajak yang terutang. Namun, pada sistem ini sangat mungkin terjadinya manipulasi dalam jumlah pajak yang akan dilaporkan. c. With Holding System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan) 14
untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. jadi, baik pemerintah ataupun wajib pajak tidak mempunyai hak untuk menentukan besarnya pajak yang terutang. Contohnya, seorang karyawan yang bekerja pada PT. X, maka yang mempunyai wewenang untuk memotong besarnya pajak yang terutang oleh karyawan tersebut adalah PT. X. Jadi, dari beberapa sistem pemungutan pajak seperti yang diuraikan di atas maka yang diterapkan di Indonesia saat ini adalah sistem Self Assessment, dimana tujuannya adalah agar masyarakat semakin patuh dalam membayar pajak karena adanya transparansi dalam menghitung, menentukan, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terutang. B. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 1. Pengertian PPN Pajak Pertambahan Nilai menurut Undang-Undang No.18 Tahun 2000 yang disempurnakan lagi dalam Undang-Undang No.42 Tahun 2009 adalah Pajak atas konsumsi Barang Kena Pajak (BKP) dan atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang dilakukan di dalam Daerah Pabean. Daerah pabean itu sendiri merupakan wilayah teritorial Indonesia. Dengan demikian, pajak pertambahan nilai bukan hanya dikenakan atas barang saja, melainkan juga atas jasa yang sesuai dengan syarat-syarat yang terdapat dalam Undang-Undang perpajakan.
15
2. Sifat Pemungutan PPN Sifat pemungutan PPN menurut Untung Sukardji (2002), yaitu sebagai pajak tidak langsung, pajak objektif, multi stage levy, non-kumulatif, indirect substraction method, tarif tunggal, pajak atas konsumsi dalam negeri, PPN tipe konsumsi, dan netralitas PPN. a. PPN adalah Pajak Tidak Langsung Sifat pemungutan ini menggambarkan pengertian PPN ditinjau dari sudut ilmu hukum yaitu suatu jenis pajak yang menempatkan kedudukan pemikul beban pajak dengan kedudukan penanggung jawab pembayaran pajak ke kas negara pada pihak-pihak yang berbeda. Hal ini dimaksudkan untuk melindungi pembeli atau penerima jasa dari tindakan sewenang-wenang negara (pemerintah). Jadi, pengenaan PPN itu dibebankan kepada pembeli BKP dimana perusahaan yang melaporkan PPN tersebut kepada negara. b. PPN adalah Pajak Objektif Timbulnya kewajiban pajak di bidang PPN sangat ditentukan oleh adanya objek pajak, yaitu seperti keadaan, peristiwa, atau perbuatan hukum yang dapat dikenakan pajak. Jadi, PPN tidak membedakan tingkat kemampuan konsumen dalam pengenaan pajaknya. c. PPN bersifat multi stage levy “Multy stage levy” mengandung pengertian bahwa PPN dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi dan jalur distribusi BKP atau JKP. PPN dikenakan pada setiap proses distribusi BKP atau JKP karena didasarkan 16
pada digunakannya faktor-faktor produksi pada setiap jalur perusahaan dalam menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan, dan memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada para konsumen. d. PPN bersifat non-kumulatif PPN yang bersifat “multi stage levy” namun bersifat non-kumulatif yaitu tidak menimbulkan pengenaan pajak berganda. Berbeda ketika dahulu PPN disebut sebagai pajak penjualan yang menimbulkan pajak berganda. e. Penghitungan PPN terutang untuk dibayar ke kas negara menggunakan indirect substraction method Indirect Substraction Method adalah metode penghitungan PPN yang akan disetor ke kas negara dengan cara mengurangkan pajak atas perolehan dengan pajak atas penyerahan barang atau jasa. Jadi, yang disetor ke kas negara hanya selisihnya saja. f. PPN Indonesia menggunakan tarif tunggal (single rate) PPN Indonesia menganut tarif tunggal yang dalam hukum positif yaitu Undang-Undang PPN Tahun 1984 ditetapkan sebesar 10%. Dengan Peraturan Pemerintah tarif ini dapat dinaikkan paling tinggi menjadi 15% atau diturunkan paling rendah 5%. g. PPN adalah pajak atas konsumsi dalam negeri Sebagai pajak atas konsumsi dalam negeri maka PPN hanya dikenakan atas barang atau jasa yang dikonsumsi di dalam daerah pabean Republik
17
Indonesia. Jadi, PPN tidak berlaku jika barang atau jasa dikonsumsi diluar wilayah Indonesia. h. PPN yang diterapkan di Indonesia adalah PPN tipe konsumsi (consumption type VAT) Di lihat dari sisi perlakuan terhadap barang modal, PPN Indonesia termasuk tipe konsumsi (consumption type VAT) artinya seluruh biaya yang dikeluarkan untuk perolehan barang modal dapat dikurangi dari dasar pengenaan pajak. i. Netralitas PPN Dengan legal karakter PPN tersebut di atas, PPN mampu merealisasi dirinya netral dalam dunia perdagangan baik domestik maupun internasional. PPN tidak menghendaki dirinya mempengaruhi kompetisi dalam dunia bisnis. Salah satu legal karakter PPN adalah pajak atas konsumsi. Karena yang dapat di konsumsi bukan hanya barang tetapi juga jasa, maka PPN memberikan perlakuan yang sama terhadap konsumsi barang dan konsumsi jasa, yaitu kedua-duanya dikenakan PPN. 3. Prinsip Pemungutan PPN Menurut Mulyo Agung (2009) terdapat dua prinsip pemungutan PPN, yaitu Prinsip Tempat Tujuan (Destination) dan Prinsip Tempat Asal (Origin Principle) dan akan dijelaskan sebagai berikut:
18
a. Prinsip Tempat Tujuan (Destination) Pada prinsip ini, PPN di pungut di tempat barang atau jasa tersebut dikonsumsi. Maksudnya, pada saat barang atau jasa sampai di tempat tujuan untuk konsumsi, maka barang atau jasa tersebut dikenakan PPN. b. Prinsip Tempat Asal (Origin Principle) Pada prinsip tempat asal ini diartikan PPN di pungut di tempat asal barang atau jasa yang akan dikonsumsi. Jadi, PPN dipungut bukan pada tempat barang atau jasa tersebut dikonsumsi, melainkan tempat barang atau jasa tersebut berasal. 4. Subyek PPN Subyek PPN menurut Mardiasmo (2009) berdasarkan Undang-Undang PPN No.18 Tahun 2000, yaitu: a. Pengusaha yang menurut Undang-Undang harus dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak, yang meliputi: 1. Pabrikan / Produsen 2. Importir dan Investor 3. Pengusaha yang mempunyai hubungan istimewa dengan pabrikan atau importir 4. Agen utama dan penyalur utama dari pabrikan dan importir 5. Pemegang hak paten dan merk dagang b. Pengusaha yang memilih untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP), dapat berbentuk: 19
1. Eksportir 2. Pedagang yang menjual BKP kepada PKP yang biasanya merupakan jalur produksi. 5. Obyek PPN Objek PPN dapat dikelompokkan ke dalam 2 (dua) macam, yaitu: a. Barang Kena Pajak (BKP); b. Jasa Kena Pajak (JKP). Barang Kena Pajak adalah barang berwujud yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak bergerak dan barang tidak berwujud yang dikenakan PPN. Sedangkan Jasa Kena Pajak adalah setiap kegiatan pelayanan yang berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan yang dikenakan PPN. PPN dikenakan atas: a. Penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak. Syarat-syaratnya adalah: 1. Barang berwujud yang diserahkan merupakan BKP; 2. Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan BKP tidak berwujud; 20
3. Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean; 4. Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaannya; b. Impor BKP; c. Penyerahan JKP yang dilakukan di dalam Daerah Pabean oleh Pengusaha Kena Pajak. Syarat-syaratnya adalah: 1. Jasa yang diserahkan merupakan JKP; 2. Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean; 3. Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaanya. d. Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; e. Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; f. Ekspor BKP oleh Pengusaha Kena Pajak; g. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain; h. Penyerahan aktiva oleh Pengusaha Kena Pajak yang menurut tujuan semula aktiva tersebut tidak untuk diperjualbelikan, sepanjang PPN yang dibayar pada saat perolehannya dapat dikreditkan. 6. Mekanisme Pengenaan PPN Pengenaan PPN atas nilai tambah Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang diserahkan Pengusaha Kena Pajak. Nilai tambah ini adalah selisih harga jual dan harga pokok barang tersebut. Menurut Mulyo Agung (2009), 21
besarnya pajak yang terutang atas nilai tambah dapat dihitung dengan menggunakan tiga (3) metode, yaitu Addition Method, Substraction Method, dan Credit Method, yang akan dijelaskan sebagai berikut: a. Addition Method Pada metode ini besarnya PPN dihitung dari tarif dikalikan seluruh penjumlahan nilai tambah, dengan syarat setiap Pengusaha Kena Pajak harus mempunyai pembukuan yang tertib dan rinci atas biaya yang dikeluarkan. b. Substraction Method Pada metode ini, PPN yang terutang dihitung dari tarif dikalikan selisih antara harga penjualan dengan harga pembelian. c. Credit Method Metode ini hampir sama dengan substraction method. Pada credit method ini harus dicari selisih antara pajak yang dibayar saat pembelian dengan pajak yang dipungut saat penjualan. Pada metode kredit hasilnya lebih akurat karena dimungkinkan pada komponen harga beli terdapat komponen yang tidak terutang PPN. Dalam hal metode pengkreditan menggunakan substraction method yang menghasilkan pajak atas nilai tambah secara tidak langsung, disebut indirect substraction method. Demikian pula penyebutan invoice method sebagai akibat dituntut alat bukti berupa faktur pajak (Tax Invoice).
22
7. Tarif PPN Adapun Pajak Pertambahan Nilai menganut tarif tunggal yaitu 10%. Dengan Peraturan Pemerintah, tarif PPN dapat diubah menjadi serendahrendahnya 5% dan setinggi-tingginya 15%. Sedangkan tarif PPN atas ekspor Barang Kena Pajak adalah 0%. Pengenaan tarif 0%, ini bukan berarti pembebasan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai akan tetapi pajak masukan yang telah dibayar dari barang yang diekspor tetap dapat dikreditkan. Namun, saat ini yang berlaku adalah PPN dengan tarif 10% untuk seluruh barang atau jasa yang dikenakan pajak. jadi, PPN ini mengandung unsur objektif artinya dalam pengenaan pajaknya tidak memperhatikan keadaan diri wajib pajak atau semua wajib pajak dikenakan pajak yang sama. Untuk menentukan besarnya PPN terutang dihitung dengan mengalikan tarif pajak (10%) dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP). C. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) 1. Definisi Pajak Penjualan atas Barang Mewah Menurut
Undang-Undang
PPN
No.18
Tahun
2000
yang
disempurnakan lagi dalam Undang-Undang PPN No. 42 Tahun 2009, pengertian Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) adalah pajak yang dipungut atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) yang tergolong sebagai barang mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan Barang
23
Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut didalam daerah pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya, ataupun impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah. Dengan demikian, berbeda dengan PPN, PPnBM yang sudah dibayar pada waktu perolehan atau impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut, tidak dapat dikreditkan dengan PPN maupun PPnBM yang dipungut atau PPnBM ini hanya dipungut satu kali saja. 2. Karakteristik PPnBM Yang menjadi karakteristik PPnBM adalah sebagai berikut: a. PPnBM merupakan pungutan tambahan BKP mewah selain PPN. b. PPnBM hanya dikenakan sekali yaitu pada saat impor atau pada saat penyerahan BKP mewah oleh PKP pabrikan. c. PPnBM tidak dapat dikreditkan sehingga diperlakukan sebagai biaya. d. Dalam hal BKP mewah diekspor, maka PPnBM yang dibayar pada saat perolehannya dapat diminta kembali (restitusi). 3. Obyek PPnBM Yang menjadi obyek PPnBM adalah: a. Penyerahan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang dlakukan oleh pengusaha yang menghasilkan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut didalam daerah pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya. b. Impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.
24
4. Mekanisme PPnBM Mekanisme PPnBM sebagaimana diatur dalam Pasal 5, Pasal 8 dan Pasal 10 dalam Undang-Undang PPN, yang secara garis besar yaitu: a. Atas impor dan penyerahan BKP yang tergolong Mewah oleh PKP yang menghasilkan BKP yang tergolong mewah tersebut disamping dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM. b. PPnBM hanya dipungut satu kali, yaitu pada waktu impor atau pda waktu meyerahkan BKP yang tergolong mewah tersebut oleh pabrikan. c. PPnBM tidak dapat dikreditkan baik terhadap PPN maupun terhadap PPnBM. d. Tarif PPnBM yang berdasarkan Undang-Undang No. 8 Tahun 1983 berkisar antara 10% sampai dengan 35% dengan Undang-Undang No. 11 Tahun 1994 diubah menjadi setinggi-tingginya 50% dan dengan UndangUndang No. 18 Tahun 2000 diubah lagi menjadi setinggi-tingginya 75%. e. Atas ekspor BKP yang tergolong mewah dapat meminta kembali PPnBM yang telah dibayar pada waktu perolehan BKP yang tergolong mewah yang diekspor tersebut. 5. Tarif PPnBM Tarif Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), dengan peraturan pemerintah, dapat ditetapkan dalam beberapa pengelompokan tarif, yaitu tarif paling rendah sebesar 10% dan tarif paling tinggi sebesar 75%. Tarif PPnBM yang berlaku saat ini adalah 10%, 20%, 30%, 40%, 50%, dan 75%. 25
Tarif PPnBM dikelompokkan menjadi: 1. Kelompok selain kendaraan bermotor 2. Kelompok berupa kendaraan bermotor Dalam Peraturan Pemerintah Nomor 145 Tahun 2000 Tanggal 22 Desember 2000 telah diatur kelompok barang kena pajak tergolong mewah yang dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah selain kendaran bermotor ditindaklanjuti dengan Kepmen Nomor (569/KMK 04/2000) yaitu: 1. Tarif 10%; a. Kelompok kepala susu atau susu yang diasamkan/diragi, mengandung tambahan gula atau pemanis lainnya tidak, diberi aroma atau tidak, diberi rasa atau tidak, mengandung tambahan buah-buahan, biji-bijian, kokoa, atau tidak. Yoghurt, kephir, whey, keju, mentega atau lemak atau minyak yan diperoleh dari susu, yang dibotolkan/tidak. b. Kelompok air buah, dan air sayuran, yang belum meragi dan tidak mengandung alkohol, mengandung tambahan gula atau pemanis lainnya atau maupun tidak mengandung aroma mapun tidak, yang dibotolkan /dikemas. c. Kelompok minuman yang tidak mengandung alkohol, mengandung tambahan gula, atau pemanis lainnya atau tidak, mengandung aroma atau
tidak,
yang
dibotolkan/dikemas,
serta
air
soda
yang
dibotlkan/dikemas.
26
d. Kelompok produk kecantikan untuk pemeliharaan kulit, tangan, kaki, dan rambut, serta preparat rias lainnya, yang dikemas/dibotolkan. e. Kelompok alat rumah tangga, pesawat dingin, pesawat pemanas, mesin jual barang otomatis termasuk mesin penukar uang, dan pesawat penerima siaran televisi. f. Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga. g. Kelompok mesin pengatur suhu h. Kelompok alat perekam atau reproduksi gambar, pesawat penerima siaran radio. i. Kelompok alat fotografi, alat sinematografi, dan perlengkapan. 2. Tarif 20%; a. Kelompok alat rumah tangga, pesawat pendingin dan pesawat pemanas selain yang disebut dalam kelompok 1 (10%). b. Kelompok
hunian
mewah
seperti
rumah
mewah,
apartemen,
kondominium, town house, dan sejenisnya. c. Kelompok pesawat penerima siaran televisi, dan antena serta reflektor antena, selain yang termasuk dalam kelompok yang bertarif 10%. d. Kelompok mesin pengatur suhu udara, mesin cuci piring, mesin pengering, pesawat elektromagnetik, dan instrument musik. e. Kelompok wangi-wangian. f. Kelompok permadani tertentu selain yang terbuat dari serabut kelapa (coir), sutera, wol atau bulu hewan halus. 27
3. Tarif 30%; a. Kelompok kapal atau kendaraan lainnya, sampan dan kano, kecuali untuk keperluan negara dan angkutan umum. b. Keperluan peralatan dan perlengkapan olahraga, selain yang termasuk dalam kelompok yang bertarif 10%. 4. Tarif 40%; a. Kelompok minuman tertentu yang mengandung alkohol. b. Kelompok barangyang terbuat dari sutera atau wol. c. Kelompok permadani tertentu yang terbuat dari sutera atau wol. d. Kelompok barang kaca dari timah hitam dari jenis yang digunakan untuk meja, dapur, rias, kantor, dekorasi dalam ruangan atau keperluan semacam itu. e. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari logam mulia atau campuran daripadanya. f. Kelompok kapal atau kendaraan air lainnya, selain yang disebut dalam kelompok 30%, kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum. g. Kelompok balon udara dan balon udara yang dapat dikemudikan , pesawat udara lainnya tanpa tenaga penggerak. h. Kelompok peluru senjata api dan senjata api lainnya, kecuali untuk keperluan negara. i. Kelompok jenis kaki. j. Kelompok barang-barang perabot rumah tangga dan kantor. 28
k. Kelompok barang-barang yang terbuat dari porselin, tanah lempung China atau keramik. l. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari batu, selain batu jalan dan batu tepi jalan. 5. Tarif 50%; a. Kelompok permadani tertentu yang terbuat dari wol atau bulu hewan halus. b. Kelompok pesawat udara selain yang disebut dalam kelompok 40%, kecuali yang digunakan untuk keperluan negara atau angkutan udara siaga. c. Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga selain yang disebut dalam tarif 10% dan 30%. d. Kelompok senjata api dan senjata api lainya, kecuali untuk keperluan negara. 6. Tarif 75%; a. Kelompok minuman yang mengandung alkohol selian yang termasuk dalam tarif 40%. b. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari batu mulia dan atau mutiara atau campuran dari padanya. c. Kelompok kapal pesiar mewah kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum.
29
Pengenaan Pajak Penjualan atas Barang Mewah berdasarkan kelompok BKP yang tergolong mewah yang berupa kendaraan bermotor sebagai berikut. 1. Tarif 10%; a. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan 10 (sepuluh) sampai dengan 15 (lima belas) orang termasuk pengemudi, dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semi diesel), dengan semua kapasitas isi silinder. b. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan orang kurang dari 10 orang termasuk pengemudi selain sedan atau station wagon dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semi diesel), dengan sistem 1 gardan penggerak (4X2), dengan kapasitas isi silinder tidak lebih dari 1500 CC. 2. Tarif 20%; a. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan orang kurang dari 10 orang termasuk pengemudi selain sedan dan station wagon dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semi diesel), dengan sistem 1 gardan penggerak (4X2), dengan kapasitas isi silinder tidak lebih dari 1500 CC sampai dengan 2500 CC. b. Kendaraan bermotor dengan kabin ganda (double cabin) dalam untuk kendaraan bak terbuka atau bak tertutup, dengan penumpang lebih dari 3 orang termasuk pengemudi dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semi diesel), dengan sistem 1 gardan penggerak (4X2), 30
atau dengan sistem 2 gardan penggerak (4X4), dengan kapasitas isi silinder, dengan masa total tidak lebih dari 5 ton. 3. Tarif 30%; Kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari 10 orang termasuk pengemudi, berupa: a. Kendaraan bermotor sedan/station wagon dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semi diesel) dan kendaraan bermotor angkutan kurang dari 10 orang termasuk pengemudi serta van dengan kapasitas isi silinder lebih dari 1500 CC. b. Kendaraan bermotor selain sedan atau station wagon dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semi diesel), dengan sistem 2 gardan penggerak (4X4), dengan kapasitas isi silinder sampai dengan 1500 CC. 4. Tarif 40%; Kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari 10 orang termasuk pengemudi berupa: a. Kendaraan bermotor selain sedan atau station wagon dengan motor bakar cetus api, dengan sistem 1 gardan penggerak (4X2), dengan kapasitas isi silinder lebih dari 2500 CC sampai dengan 3000 CC. b. Kendaraan bermotor dengan motor bakar cetus api berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem 2
31
gardan penggerak (4X4), dengan kapasitas isi silinder lebih dari 1500 CC sampai dengan 3000 CC. c. Kendaraan bermotor dengan motor bakar nyala kompresi (diesel/semi diesel), berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem 2 gardan penggerak (4X4), dengan kapasitas isi silinder lebih dari 1500 CC sampai dengan 2500 CC. 5. Tarif 50%; Semua jenis kendaraan khusus yang dibuat untuk permainan golf. 6. Tarif 60%; Dikenakan untuk kendaraan berupa: a. Kendaraan bermotor beroda 2 (dua) dengan kapasitas isi silinder lebih dari 250 CC sampai dengan 500 CC. b. Kendaraan khusus yang dibuat untuk perjalanan diatas salju, di pantai, di gunung, dan kendaraan sejenisnya. 7. Tarif 75%; Dikenakan untuk kendaraan berupa: a. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan dari 10 orang termasuk pengemudi dengan motor bakar cetus api, berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem 2 gardan penggerak (4X4), dengan kapasitas isi silinder lebih dari 3000 CC. b. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari 10 orang termasuk pengemudi dengan motor bakar nyala kompresi (diesel/semi 32
diesel), berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem 1 gardan penggerak (4X2) atau dengan sistem 2 gardan penggerak (4x4), dengan kapasitas isi silinder tidak lebih dari 2500 CC. c. Kendaraan bermotor beroda 2 (dua) dengan kapasitas isi silinder lebih dari 500 CC. d. Trailer, semi trailer dari tipe caravan, untuk perumahan atau perkemahan. D. Pengusaha Kena Pajak (PKP) 1. Pengertian PKP a. Pengusaha Berdasarkan Undang-Undang Republik Indonesia No.28 Tahun 2007, pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean. Jadi, pengusaha ini merupakan pihak yang menghasilkan atau memproduksi suatu barang yang akan dikonsumsi oleh pihak lain. b. Pengusaha Kena Pajak (PKP) Berdasarkan Undang-Undang No. 18 Tahun 2000 pasal 1 angka 15, Pengusaha Kena Pajak adalah pengusaha sebagaimana dimaksud pada poin 33
a yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-Undang PPN 1984, tidak termasuk Pengusaha Kecil yang batasannya ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan, kecuali pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. 2. Kewajiban Pengusaha Kena Pajak Pengusaha Kena Pajak berkewajiban, antara lain: a. Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan menjadi PKP. b. Memungut PPN dan PPn BM yang terutang. c. Membuat faktur pajak atas setiap penyerahan kena pajak. d. Membuat nota retur dalam hal terdapat pengambilan BKP. e. Melakukan pencatatan atau pembukuan mengenai kegiatan usahanya. f. Menyetor PPN dan PPN BM yang terutang. g. Menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa PPN. 3. Pengecualian Kewajiban Pengusaha Kena Pajak Pengusaha yang dikecualikan dari kewajiban sebagai Pengusaha Kena Pajak adalah: a. Pengusaha Kecil. b. Pengusaha yang semata-mata menyerahkan barang dan atau jasa yang tidak dikenakan PPN.
34
E. Dasar Pengenaan Pajak Untuk menghitung besarnya Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) yang terutang diperlukan adanya dasar pengenaan pajak. Dasar Pengenaan Pajak (DPP) adalah harga jual, penggantian, nilai impor, nilai ekspor, serta nilai lain yang ditetapkan oleh Keputusan Menteri Keuangan. Di bawah ini adalah Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai: a. Harga Jual Dalam Pasal 1 angka 18 Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000, harga jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-Undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak. Biaya yang dimaksud yaitu seperti pengangkutan, asuransi, bantuan tekhnik, pemeliharaan, garansi, dan biaya pemasangan. b. Penggantian Adapun pengertian penggantian menurut Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 Pasal 1 angka 19, yaitu nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan Jasa Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak.
35
c. Nilai Impor Pada Pasal 1 angka 20 Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000, nilai impor mempunyai pengertian sebagai nilai berupa uang yang menjadi dasar perhhitungan bea masuk ditambah pungutan yang dikenakan sesuai UndangUndang Pabean tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai. d. Nilai Ekspor Adapun Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 dalam Pasal 1 angka 26 menyatakan bahwa nilai ekspor merupakan nilai berupa uang yang termasuk biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir. Nilai Ekspor dapat diketahui dari dokumen ekspor. Oleh karena itu, tarif Pajak Pertambahan Nilai atas ekspor adalah 0%. e. Nilai lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan Yang termasuk nilai lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan adalah nilai-nilai yang menjadi dasar pengenaan pajak selain harga jual, penggantian, nilai impor dan nilai ekspor, dimana harus dengan persetujuan Menteri Keuangan. F. Daya Beli Daya beli (Purchasing Power) merupakan kemampuan seseorang dalam mengkonsumsi suatu produk. Daya beli antara satu orang dengan orang lainnya pastilah berbeda. Hal tersebut dapat disebabkan oleh beberapa faktor, seperti dilihat dari status orang tersebut, pekerjaan, penghasilan, dan sebagainya.
36
Daya beli juga mempunyai hubungan erat dengan suatu barang atau produk. Bila barang atau produk tersebut mempunyai harga yang murah, maka daya beli masyarakat terhadap barang tersebut juga akan meningkat. Hal ini berlaku seperti pada hukum permintaan. Pada kurva permintaan individual akan suatu barang adalah suatu kurva atau suatu daftar yang menunjukkan jumlah-jumlah suatu barang untuk setiap satuan waktu yang oleh seorang konsumen ingin dan sanggup untuk membeli barang tersebut pada berbagai harga satuan barang tersebut (Samuelson, 2003). Terdapat 4 (empat) penyebab perubahan permintaan menurut Soediyono dalam Aida Noerma (2008:26), yaitu: a. Perubahan pendapatan konsumen Untuk barang-barang normal, bertambah besarnya pendapatan yang diperoleh konsumen mengakibatkan kurva permintaan terhadap konsumen bergeser ke kanan. Sebaliknya, menurunnya pendapatan menyebabkan kurva permintaan bergeser ke kiri. Untuk barang-barang inferior, yaitu barang konsumsi yang tidak disukai oleh konsumen dan hanya dikonsumsi jika terpaksa, akan menurun permintaannya jika pendapatan konsumen meningkat. b. Perubahan harga barang pengganti Jika suatu barang naik, maka permintaan akan barang substitusinya juga akan naik.
37
c. Perubahan harga barang komplementer Meningkatnya harga salah satu barang, menyebabkan penurunan permintaan terhadap barang komplementernya. d. Perubahan cita rasa konsumen Selera atau cita rasa konsumen yang berubah-ubah mempengaruhi permintaan akan suatu barang yang sedang digemari. Jika selera konsumen bertambah maka permintaan akan suatu barang juga akan naik. G. Tinjauan Penelitian Sebelumnya Penelitian mengenai Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) telah banyak dilakukan oleh peneliti-peneliti sebelumnya. Tabel 2.1 menunjukkan hasil-hasil penelitian terdahulu mengenai PPN dan PPnBM. Tabel 2.1 Tabel Penelitian Sebelumnya No. Peneliti 1. Ratnawa ti Salim
Judul Evaluasi Terhadap Alternatif Penerapan Perhitunga n PPN pada PKP Pedagang Eceran
Variabel a. Mekanisme pengkredita n pajak masukan dan pajak keluaran (tarif 10%)
b. Nilai lain sebagai DPP (tarif 2% )
Metodologi Metode observasi, pada sebuah perusahaan retail dengan memilih salah satu dari dua alternatif mekanisme pengenaan PPN.
Analisis/Penelitian Perusahaan retail akan lebih menguntungkan menggunakan metode 10% dibandingkan metode tarif 2% karena terdapat penghematan pajak.
38
Lanjutan Tabel 2.1 No.
Peneliti
Judul
Variabel
Metodologi Analisis/Penelitian
2.
Liberti Pandian gan
Perhitunga n Potensi PPN dengan Addition Method
a. PPN b. PDB (Produk Domestik Bruto)
Metode Observasi
Antara PDB dengan PPN mempunyai pola dasar yang sama yakni didasarkan atas akumulasi nilai tambah dari setiap kegiatan ekonomi, sehingga dengan adanya kesamaan pola dasar perhitungan tersebut, bahwa data PDB dapat digunakan dan pajak serta memenuhi syarat dijadikan sebagai suatu pendekatan dalam perhitungan potensi PPN, yang secara teoritis disebut berdasarkan Addition Method.
3.
Hananth a Bwoga
Menuai Rupiah melalui PPN (Suatu Studi Kasus dalam Pemeriksa an Pajak)
a. PPN b. Faktur Pajak
Metode Observasi
PPN mengakibatkan terjadinya praktek pemalsuan faktur pajak yang memanfaatkan sistem dan mekanisme PPN. Pemalsuan faktur pajak yang dilakukan oleh WP bertujuan untk mengambil kas negara dengan dalih kelebihan pembayaran PPN atau PPN masukan lebih besar daripada PPN keluaran.
39
Lanjutan Tabel 2.1 No. Peneliti
Judul
Variabel
Metodologi
Analisis/Penelitian
4.
Untung Sukardji
Mekanism Pengenaan PPN atas PKP Pedagang Eceran mulai Masa Pajak Juni 2002
Pajak Pertambahan Nilai
Metode Observasi
Mulai masa pajak Juni 2002, PKP pedagang eceran dalam menghitung PPN terutang data menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan pajak masukan dan mulai masa pajak Juni 2002, SPT Masa PPN 1195PE tidak berlaku seiring dengan mulai berlaku Keputusan Menteri Keuangan No. 252/KMK.04/2002 tertanggal 31 Mei 2002.
5.
Dr. K. Shankar aiah dan D. N. Rao
(Akuntansi PPN: Konsep dan Isu)
Pajak Pertambahan Nilai, isu, konstitusi, administrasi.
Metode Observasi
Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai dapat menyebabkan harmonisasi pajak standar, yang pada gilirannya dapat meningkatkan pemasaran internasional, seperti memastikan pemahaman yang tepat mengenai kebijakan pajak dan mempromosikan perdagangan global.
6.
Alan Schenk
Worldwide Versus Sistem Pajak
Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penghasilan.
Metode Observasi
Dalam merancang pajak pendapatan atau PPN, sebuah negara umumnya
40
Lanjutan Tabel 2.1 No. Peneliti
Judul
Variabel
Metodologi
Wilayah: Perbanding an PPN dan PPh
Analisis/Penelitian harus memutuskan bagaimana luas, secara geografis, ia ingin untuk menuntut otoritas pajak. Negara dapat memilih untuk memaksakan pajak penghasilan atau PPN di bawah di seluruh dunia atau prinsip teritorial.
Sumber: Diolah dari berbagai referensi
H. Diferensiasi Penelitian Penelitian dengan judul “Analisis Pengaruh Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Terhadap Daya Beli Konsumen Pada Barang Elektronika (Studi Empiris Pada Konsumen Barang Elektronika di Wilayah Tangerang Selatan)” berbeda dengan penelitian sebelumnya, penelitian ini menggunakan variabel bebas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) dan melakukan studi empiris dengan menyebarkan kuesioner terhadap konsumen yang berada di wilayah Tangerang Selatan. I. Keterkaitan Antar Variabel 1. Pengenaan PPN terhadap Daya Beli Konsumen Penelitian terdahulu mengenai pengenaan PPN terhadap daya beli konsumen dilakukan oleh Aida Noerma Nurliesma (2008). Hasil penelitiannya menunjukkan bahwa pengenaan PPN mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap daya beli konsumen. Hal ini dikarenakan masyarakat secara langsung
41
dibebankan pajak dalam setiap konsumsinya, dimana kondisi perekonomian yang belum mapan dan berbeda-beda menyebabkan masyarakat menekan konsumsinya sehingga daya beli menurun. Dengan demikian bahwa pengenaan PPN berpengaruh signfikan terhadap daya beli konsumen. 2. Pengenaan PPnBM terhadap Daya Beli Konsumen Penelitian mengenai pengenaan PPnBM terhadap daya beli konsumen hasilnya belum dapat diketahui karena belum ada penelitian lebih lanjut mengenai penelitian ini sebelumnya. J. Kerangka Pemikiran Berdasarkan uraian di atas, gambaran menyeluruh tentang pengenaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli konsumen yang merupakan kerangka konseptual dalam penelitian ini adalah sebagai berikut. Variabel Independen
Variabel Dependen
Pengenaan PPN Atas BKP Daya Beli Konsumen Pengenaan PPnBM Atas BKP
42
K. Perumusan Hipotesis Hipotesis merupakan dugaan sementara atau kesimpulan yang masih perlu diuji kebenarannya terhadap suatu masalah atau penelitian yang akan diuji. Bila hasil hipotesa sama dengan hasil pengujian maka hipotesa tersebut diterima. Sebaliknya, hipotesa akan ditolak jika hasil pengujian berbeda dengan hipotesa sebelumnya. Berdasarkan kerangka pemikiran diatas, maka hipotesis yang dapat diajukan penulis dalam penelitian ini adalah: Ha1: Pengenaan PPN berpengaruh signifikan secara parsial terhadap daya beli konsumen. Ha2: Pengenaan PPnBM berpengaruh signifikan secara parsial terhadap daya beli konsumen. Ha3: Pengenaan PPN dan PPnBM berpengaruh signifikan secara simultan terhadap daya beli konsumen.
43
BAB III METODOLOGI PENELITIAN
A. Ruang Lingkup Penelitian Dalam rangka menganalisis pengenaan PPN dan PPnBM pada barang elektronika, maka objek penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah konsumen barang elektronika, dengan populasi penelitian konsumen barang elektronika yang berada di wilayah Tangerang Selatan dengan kriteria perusahaan dagang yang menjual barang elektronika yang terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak di wilayah Tangerang Selatan. B. Metode Penentuan Sampel Metode penentuan sampel dalam penelitian ini adalah metode penentuan sampel probabilitas dan metode non-probabilitas. Metode probabilitas menggunakan metode pemilihan sampel area (area sampling) dengan menetapkan kriteria konsumen yang berada di wilayah Tangerang Selatan. Sedangkan pada metode non-probabilitas yaitu dengan pendekatan metode purposive sampling, artinya bahwa populasi yang akan dijadikan sampel penelitian ini adalah populasi yang memenuhi kriteria sampel tertentu sesuai yang dikehendaki penulis. Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas: obyek/subyek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulan. (Sugiono, 2006:89)
44
Adapun jenis data yang dimaksud dalam penelitian ini yaitu menggunakan persepsi setiap individu (konsumen) mengenai pengaruh dari pengenaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli konsumen pada barang elektronika di wilayah Tangerang Selatan. Jenis data ini biasa disebut unit analisis tingkat individual (self-reported data). Daya beli konsumen diukur berdasarkan tingkat harga barang elektronika dengan pendapatan konsumen. C. Metode Pengumpulan Data Adapun metode pengumpulan data yang digunakan dalam penyusunan skripsi ini adalah dengan menggunakan data primer dengan tujuan agar dapat memberikan gambaran mengenai pengaruh pengenaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli konsumen atas barang elektronika. Adapun perolehan data primer dilakukan dengan menggunakan penelitian lapangan. Pengumpulan data tersebut diperoleh dengan cara menyebarkan kuesioner yang diberikan kepada konsumen barang elektronika di wilayah Tangerang Selatan. Kuesioner-kuesioner tersebut disebarkan dengan cara datang langsung ke toko-toko elektronik yang dituju dan juga melalui beberapa perantara (contact person). D. Metode Analisis Data dan Uji Hipotesis 1. Metode Analisis Data Metode analisis data merupakan suatu metode yang digunakan untuk mengolah suatu data penelitian dan menggunakan proses penyederhanaan data dalam bentuk yang mudah dibaca dan diinterpretasikan.
45
Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah exploratory research yaitu penelitian yang bertujan untuk menggali informasi dari objek yang akan diteliti dalam hal ini peneliti ingin menggali informasi dari konsumen barang elektronika mengenai pengaruh dari Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap daya beli konsumen. a. Uji Validitas Validitas adalah tingkat kemampuan instrumen penelitian untuk mengungkapkan data sesuai dengan masalah yang hendak diungkapkan. Uji validitas digunakan untuk mengukur sah atau valid tidaknya suatu kuesioner. Suatu kuesioner dianggap valid jika pertanyaan pada kuesioner mampu untuk mengungkapkan sesuatu yang akan diukur oleh kuesioner tersebut, (Ghozali, 2005;45). Pengujian validitas setiap pertanyaan menggunakan item, yaitu mengkorelasikan skor tiap butir dengan skor total yang merupakan jumlah tiap butir dalam tabel telah ditujukan skor totalnya, yang merupakan skor tiap butir. Menurut Ghozali (2005:47), suatu variabel dikatakan valid jika nilai korelasi pearson lebih besar daripada 0,50 dan nilai signifikansi lebih kecil daripada nilai alpha (α) yang ditentukan. Penelitian ini menggunakan nilai alpha sebesar 0,05 karena nilai alpha 0,05 cukup signifikan. b. Uji Reliabilitas Reliabilitas adalah indeks yang menunjukkan sejauh mana alat pengukur dapat dipercaya atau diandalkan. Bila suatu alat ukur dipakai 46
beberapa kali untuk mengukur gejala yang sama dan hasil pengukuran yang diperoleh relatif konsisten, maka alat pengukur tersebut reliable. Dengan kata lain, reliabilitas menunjukkan konsistensi suatu alat pengukur didalam mengukur gejala yang sama. Pengujian reliabilitas yang digunakan adalah One Shot atau pengukuran sekali saja, dimana pengukurannya hanya sekali dilakukan dan kemudian hasilnya dibandingkan dengan pertanyaan lain atau mengukur korelasi antar jawaban pertanyaan. Variabel tersebut dapat dikatakan reliable, bila Cronbach Alphanya memiliki nlai lebih besar dari 0,6 (Ghozali:42). Adapun teknik yang digunakan untuk menguji reliabilitas adalah koefisien Cronbach Alpha, dimana teknik ini adalah yang paling umum digunakan. 2. Uji Hipotesis Pengujian hipotesis dilakukan dengan menggunakan metode Regresi Linier Berganda yang bertujuan untuk menguji hubungan pengaruh antara satu variabel terhadap variabel lain. Model persamaannya dapat digambarkan sebagai berikut: Y = a + b1X1 + b2x2 + e Keterangan: Y : Daya Beli Konsumen X1 : Pajak Pertambahan Nilai (PPN) X2 : Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) a
: Konstanta 47
b
: Koefisien Regresi
e
: Error Linearitas hanya dapat diterapkan pada regresi berganda karena
memiliki variael independen lebih dari satu. Suatu model regresi dikatakan linier jika memenuhi syarat-syarat linieritas, seperti normalitas data (baik secara individu maupun model), autokorelasi, heteroskedastisitas. Model regresi linier berganda dikatakan model yang baik jika memenuhi asumsi normalitas data dan terbebas dari asumsi-asumsi klasik statistik. Dalam membuktikan kebenaran uji hipotesis yang diajukan digunakan uji statistik terhadap output yang dihasilkan dari persamaan regresi, uji statistik ini meliputi: a. Uji R2 (Koefisien determinasi) Koefisien determinasi bertujuan untuk mengukur seberapa jauh kemampuan model dapat menjelaskan variasi variabel dependen. Dalam pengujian hipotesis pertama koefisien determinasi dilihat dari besarnya R Square (R2) untuk mengetahui seberapa jauh variabel bebas, yaitu PPN dan PPnBM mempengaruhi daya beli konsumen. Nilai R2 mempunyai interval antara 0 sampai 1 (0 < R2 < 1). Jika nilai R2 bernilai besar (mendekati 1) berarti variabel bebas dapat memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variabel dependen. sedangkan jika R2 bernilai kecil berarti kemampuan variabel bebas dalam menjelaskan variabel dependen sangat terbatas (Ghozali, 2005:83). 48
Dalam pengujian hipotesis kedua koefisien determinasi dilihat dari besarnya nilai Adjusted R-Square. Kelemahan mendasar penggunaan R2 adalah bias terhadap jumlah variabel bebas yang dimasukkan kedalam model. Setiap tambahan satu variabel bebas maka R2 pasti meningkat tidak peduli apakah variabel tersebut berpengaruh secara signifikan terhadap variabel terikat. Tidak seperti R2, nilai Adjusted R-Square dapat naik atau turun apabila satu variabel independen ditambahakan kedalam model (Ghozali, 2005:83). Oleh karena itu, digunakan Adjusted R-Square pada saat mengevaluasi model regresi linier berganda. b. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) Uji statistik F digunakan untuk melihat pengaruh variabel-variabel independen secara simultan terhadap variabel dependen. Kriteria pengambilan keputusan yaitu dengan melihat nilai F hitung lebih besar dari 4 pada probabilitas α = 0,05, maka variabel independen berpengaruh terhadap variabel dependen (Ghozali, 2005:84). c. Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) Uji statistik t digunakan untuk mengetahui seberapa besar pengaruh dari variabel-variabel bebas secara individual dapat menerangkan variasi variabel dependen. Kriteria yang digunakan dalam melakukan uji t yaitu jika probabilitas signifikansi dibawah 0,05 maka variabel bebas ecara individual berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen, sehingga hipotesis alternatifnya (Ha) diterima. Sebaliknya jika probalilitas 49
signifikansi diatas 0,05 maka variabel bebas secara individual tidak berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen, sehingga hipotesis alternatifnya (Ha) ditolak (Ghozali, 2005:85). E. Uji Asumsi Klasik 1. Uji Normalitas Data Uji normalitas data bertujuan untuk mengetahui distribusi data dalam variabel yang akan digunakan dalam penelitian. Data yang baik dan layak digunakan dalam penelitian adalah data yang memiliki distibusi normal atau mendekati normal. Suatu variabel dikatakan normal jika gambar distribusi dengan titik-titik data yang menyebar disekitar garis diagonal dan penyebaran titik-titik data searah mengikuti garis diagonal. (Bhuono dalam Suharti, 2008:45) Uji normalitas dapat diamati dari nilai Kolmogorov-Smirnov untuk melakukan uji normalitas. Menurut Ghozali (2005:10), cara pengujian normalitas dengan uji analisis grafik adalah cara termudah untuk melihat normalitas residual dengan melihat grafik histogram yang membandingkan data observasi dengan distribusi yang mendekati distribusi normal. H0 : Data residual berdistribusi normal HA : Data residual tidak berdistribusi normal 2. Multikolonieritas Uji ini digunakan untuk mengetahui ada atau tidaknya variabel independen yang memiliki kemiripan dengan variabel independen lain dalam 50
satu model. Kemiripan antar variabel independen akan menyebabkan terjadinya korelasi yang sangat kuat antar variabel independen yang satu dengan yang lain. Selain itu, deteksi terhadap multikolonieritas bertujuan untuk menghindari kebiasaan dalam proses pengambilan kesimpulan mengenai pengaruh uji parsial masing-masing variabel independen terhadap variabel dependen. Untuk mendeteksi ada atau tidaknya multikolonieritas didalam model regresi yaitu apabila nilai tolerance lebih dari 0,10 atau sama dengan nilai Varians Inflation Factor (VIF) kurang 10 maka dapat menunjukkan adanya multikolonieritas dan begitu pula sebaliknya (Ghozali, 2005:92). 3. Heteroskedastisitas Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Menurut Ghozali (2005:105), jika variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain, maka disebut homoskedastisitas dan jika berbeda disebut dengan heteroskedastisitas. Model yang baik adalah bila terjadi homoskedastisitas atau tidak terjad heteroskedastisitas. Adapun cara yang digunakan untuk mendeteksi ada atau tidaknya heteroskedastisitas adalah dengan melihat grafik scatterplot antara nilai prediksi variable terikat (dependen) yaitu ZPRED dengan residualnya SRESID, dengan dasar analisis sebagai berikut:
51
a. Jika ada pola tertentu, seperti titik-titik yang ada membentuk pola tertentu yang teratur (bergelombang, melebar kemudian menyempit), maka mengindikasikan telah terjadi heteroskedastisitas. b. Jika tidak ada pola yang jelas serta titik-titik menyebar di atas dan di bawah angka 0 pada sumbu Y, maka tidak terjadi heteroskedastisitas. F. Operasional Variabel Penelitian Dalam penelitian ini penulis memberikan definisi operasional dari variabel-variabel sesuai dengan judul yang diajukan yaitu: “Analisis Pengaruh Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Terhadap Daya Beli Konsumen Pada Barang Elektronika.” Dengan demikian, penulis menggambarkan definisi operasional variabel penelitian dalam skripsi ini, yaitu: 1. Variabel Independen (X) Penelitian ini menggunakan dua variabel bebas (Independent Variable), yaitu Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). a. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak atas konsumsi Barang Kena Pajak (BKP) dan atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang dilakukan di dalam Daerah Pabean. Penelitian ini akan memfokuskan pada PPN atas konsumsi BKP, dalam hal ini adalah barang elektronika. PPN itu diantaranya mengenai tarif, harga, pengusaha kena pajak, mekanisme pengenaan PPN, 52
dan sistem pengenaan PPN. Metode pengukuran menggunakan skala likert yang terdiri dari 5 point penilaian, yaitu: (1) Sangat tidak setuju, (2) Tidak setuju, (3) Tidak pasti, (4) Setuju, (5) Sangat setuju. Kuesioner ini merupakan instrument dari Aida Nurma Nurliesma (2008). b. Pajak Penjualan atas Barang Mewah Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) adalah pajak yang dipungut atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) yang digolongkan sebagai barang mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan, mengimpor, atau mengekspor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut didalam daerah pabean dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya. PPnBM itu diantaranya penggolongan barang mewah, tarif, pemungutan PPnBM, pengusaha kena pajak, dan pengenaan PPnBM. Skala yang digunakan dalam menyusun kuesioner ini adalah skala ordinal atau sering disebut skala likert yang berisi 5 poin antara 1 (sangat rendah) sampai 5 (sangat tinggi). 2. Variabel Dependen (Y) Daya Beli Konsumen Variabel terikat (Dependent Variable) yang digunakan dalam penelitian ini adalah daya beli konsumen. Daya beli (Purchasing Power) merupakan kemampuan seseorang dalam mengkonsumsi suatu produk. Dengan asumsi bahwa daya beli konsumen terhadap pengenaan PPN dan PPnBM atas barang elektronika. Setiap responden diminta menjawab 8 pertanyaan. Jawaban 53
pertanyaan disusun dengan menggunakan skala likert 5 poin antara 1 (sangat rendah) sampai 5 (sangat tinggi). Kuesioner ini merupakan instrumen dari Aida Noerma Nurliesma (2008). Tabel 3.1 Variabel, Indikator, dan Skala Pengukuran No . 1.
Variabel
Indikator
No. Pernyataan 1 2 3 4 5 6 7 8
Skala Pengukuran Ordinal
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
a. Tarif PPN b. Kepatuhan c. Pengenaan PPN d. Sistem pengenaan PPN e. Nilai jual barang f. Harga barang g. Pengusaha Kena Pajak h. Mekanisme pengenaan PPN
2.
Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)
a. b. c. d. e. f. g. h.
Penggolongan PPnBM Pengenaan PPnBM Tarif PPnBM Fungsi PPnBM Pemungutan PPnBM Pengenaan PPnBM Pengusaha Kena Pajak Tujuan PPnBM
9 10 11 12 13 14 15 16
Ordinal
3.
Daya Beli Konsumen
a. Daya beli meningkat b. Kemampuan masyarakat c. Nilai PPN d. Barang Kena Pajak e. Pendapatan f. Harga g. Kebutuhan h. Kemampuan daya beli
17 18
Ordinal
19 20 21 22 23 24
54
BAB IV PENEMUAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian Penelitian ini dilaksanakan di perusahaan-perusahaan dagang atau tokotoko yang menjual barang elektronika yang berada di wilayah Tangerang Selatan, meliputi Ciputat, Pamulang, Serpong, BSD, dan sekitarnya. Pengumpulan data dilakukan melalui penyebaran kuesioner kepada para konsumen. Penyebaran kuesioner dilakukan pada awal bulan Maret 2010 dan pengembaliannya diharapkan 1 minggu setelah kuesioner diterima responden. Dalam penyebaran kuesioner ini tidak dilakukan secara rutin atau setiap hari, akan tetapi dilakukan pada waktu-waktu tertentu disesuaikan dengan waktu yang ditentukan pihak perusahaan atau toko elektronik setelah dikonfirmasi terlebih dahulu dan mendapat izin. Pengumpulan data dilakukan lebih kurang 1 bulan yaitu sampai dengan awal April 2010. 1. Tingkat Pengembalian Kuesioner Berdasarkan data yang berhasil dikumpulkan dalam penelitian, kuesioner yang dibagikan berjumlah 101 eksemplar. Dari 101 kuesioner yang dikirimkan, yang kembali sebanyak 86 eksemplar dengan tingkat pengembalian sebesar 85,15%. Dari 86 kuesioner yang kembali, terdapat 80 kuesioner (79,21%) yang dapat diolah dan dianalisis. Hal ini disebabkan karena 6 55
responden tidak menjawab seluruh pertanyaan yang diajukan dan adanya responden yang tidak memenuhi syarat dalam penelitian ini. Tabel 4.1 Tingkat Pengembalian Kuesioner Identifikasi Sampel Jumlah kuesioner yang dikirim Jumlah kuesioner yang tidak kembali Jumlah kuesioner yang kembali Jumlah kuesioner yang tidak dapat digunakan Jumlah kuesioner yang digunakan
Frekuensi Persentase 101 100% 15 14,85% 86 85,15% 6 80
5,94% 79,21%
Sumber : Data primer 2010
2. Deskripsi Statistik Demografi Responden Tabel 4.2 berikut memberikan informasi mengenai deskripsi statistik demografi responden, yang didalamnya dijelaskan mengenai frekuensi dan persentase responden berdasarkan klasifikasi jenis kelamin, usia, pendidikan terakhir, dan pendapatan rata-rata dalam sebulan. Dari hasil tersebut, dapat diketahui bahwa sebanyak 80 responden yang dijadikan sampel dalam penelitian terdiri dari responden pria sebanyak 37 orang dengan tingkat persentase 46,25%, sedangkan
responden wanita sebanyak 53,75%. Maka
dapat disimpulkan bahwa responden yang berjenis kelamin wanita lebih banyak dari pada responden pria.
56
Tabel 4.2 menunjukkan gambaran mengenai karakteristik responden. Tabel 4.2 Karakteristik Responden No. Karakteristik Responden
Frekuensi
Persentase
1.
Jumlah Sampel
80
100%
2.
Jenis Kelamin a. Pria b. Wanita Jumlah
37 43 80
46,25% 53,75% 100%
Usia Responden a. 16-24 Tahun b. 25-34 Tahun c. 35-44 Tahun d. 45-54 Tahun Jumlah
25 43 9 3 80
31,25% 53,75% 11,25% 3,75% 100%
Pendidikan Terakhir a. SMU/Sederajat b. Diploma 3 c. Strata 1 d. Strata 2 Jumlah
17 11 43 9 80
21,25% 13,75% 53,75% 11,25% 100%
Pendapatan rata-rata perbulan a. < Rp 500.000 b. Rp 500.000 s/d Rp 1.000.000 c. Rp 1.000.000 s/d Rp 2.000.000 d. Rp 2.000.000 s/d Rp 5.000.000 e. > Rp 5.000.000 Jumlah
4 16 32 23 5 80
5% 20% 40% 28,75% 6,25% 100%
3.
4.
5.
Sumber : Data Primer 2010
57
Tabel 4.2 diatas juga memperlihatkan bahwa terdapat responden yang berusia antara 25 sampai dengan 34 tahun yang mendominasi penelitian ini dengan tingkat persentase 53,75%. Sedangkan untuk responden yang berusia antara 16 sampai dengan 24 tahun berjumlah 25 orang dengan persentase sebesar 31,25%. Usia responden yang berkisar antara 35 sampai 44 tahun dan 45 sampai 54 tahun masing-masing hanya sebanyak 9 orang (11,25%) dan 3 orang (3,75%). Untuk responden berdasarkan jenjang pendidikan terakhir yang lulusan SMU/Sederajat (21,25%), Diploma 3 (13,75%), Strata 1 (53,75%), dan Strata 2 (11,25%). Selain itu berdasarkan pendapatan rata-rata dalam sebulan, responden yang pendapatannya < Rp 500.000 sebanyak 4 orang (5%), Rp 500.000 sampai dengan Rp 1.000.000 sebanyak 16 orang (29%), Rp 1.000.000 sampai dengan Rp 2.000.000 sebanyak 32 orang (40%), Rp 2.000.000 sampai dengan Rp5.000.000 sebanyak 23 orang (28,75%), dan > Rp 5.000.000 sebanyak 5 orang (6,25%). Dari data deskripsi statistik demografi responden tersebut dapat disimpulkan bahwa kecenderungan responden penelitian ini berjenis kelamin wanita yang berusia antara 25 sampai dengan 34 tahun. Begitu juga dengan tingkat pendidikan terakhir yang cenderung Strata 1 (S1) dan didominasi oleh responden yang memiliki pendapatan rata-rata dalam sebulan antara Rp 1.000.000 sampai Rp 2.000.000. 58
Variabel-variabel yang digunakan dalam penelitian ini meliputi pengenaan PPN, PPnBM, dan daya beli diuji secara statistik deskriptif seperti yang terlihat pada tabel 4.3. Tabel 4.3 Descriptive Statistics
PPN PPnBM DayaBeli Valid N (listwise)
N Range 80 19
Min Max 21 40
Mean 32,71
Std. Deviation Variance 3,930 15,448
80
19
21
40
34,65
3,376
11,395
80
16
24
40
33,42
3,117
9,716
80
Tabel 4.3 menjelaskan bahwa jumlah responden (n) adalah 80, dari 80 responden variabel PPN mempunyai nilai minimum sebesar 21 dan nilai maksimum sebesar 40 dengan nilai rata-rata 3,930. Pada variabel PPnBM nilai maksimumnya adalah 40 dan nilai minimumnya sebesar 21, dengan rata-rata 11,395. Selanjutnya, variabel daya beli memiliki nilai maksimum 40 dan nilai minimum sebesar 24 sehingga rata-ratanya bernilai 24.
B. Analisis dan Pembahasan 1. Uji Kualitas Data a. Uji Validitas Tabel 4.4 berikut menunjukkan hasil uji validitas untuk variabel Pajak Pertambahan Nilai. 59
Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas Variabel Pajak Pertambahan Nilai Item Pertanyaan PPN1 PPN2 PPN3 PPN4 PPN5 PPN6 PPN7 PPN8
Sig. 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
Pearson Correlation 0,550** 0,561** 0,561** 0,641** 0,600** 0,567** 0,805** 0,657**
Keterangan Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid
Sumber : Data Diolah
Berdasarkan hasil tabel 4.4 diatas menunjukkan bahwa semua pertanyaan dari variabel independen Pajak Pertambahan Nilai adalah valid. Hal ini seperti terlihat dari semua pertanyaan diatas dikatakan valid karena memiliki nilai signifikasi dibawah 0,05. Tabel 4.5 berikut menunjukkan gambaran mengenai hasil uji validitas untuk variabel Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Tabel 4.5 Hasil Uji validitas Variabel Pajak Penjualan atas Barang Mewah Item Pertanyaan PPnBM1 PPnBM2 PPnBM3 PPnBM4 PPnBM5 PPnBM6 PPnBM7
Sig. 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
Pearson Correlation 0,519** 0,640** 0,439** 0,722** 0,584** 0,496** 0,771**
Keterangan Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid 60
PPnBM8
0,000
0,481**
Valid
Sumber : Data Diolah
Tabel 4.5 menunjukkan bahwa semua pertanyaan variabel independen (Pajak Penjualan atas Barang Mewah) adalah valid, karena memiliki nilai signifikan 0,000 atau dibawah 0,05. Sedangkan untuk hasil uji validitas dari variabel daya beli konsumen ditunjukkan pada tabel 4.6. Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Daya Beli Konsumen Item Pertanyaan DB1 DB2 DB 3 DB4 DB 5 DB 6 DB 7 DB 8
Sig. 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
Pearson Correlation 0,591** 0,561** 0,399** 0,525** 0,587** 0,617** 0,668** 0,564**
Keterangan Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid
Sumber : Data Diolah
Berdasarkan hasil tabel 4.6 diatas menunjukkan bahwa pertanyaan dari variabel dependen daya beli adalah valid. Seperti terlihat semua pertanyaan di atas dikatakan valid karena memiliki nilai signifikasi 0,000 atau di bawah 0,05.
61
b. Uji Reliabilitas Tabel 4.7 berikut menunjukkan hasil uji reliabilitas. Tabel 4.7 Hasil Uji Reliabilitas Variabel
Cronbach Alpha
Keterangan
Pajak Pertambahan Nilai
0,772
Reliabel
Pajak Penjualan atas Barang Mewah
0,727
Reliabel
Daya Beli Konsumen
0,683
Reliabel
Sumber: Data Diolah
Berdasarkan data pada tabel 4.7 diatas, instrumen Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan Daya Beli Konsumen. Masing-masing memiliki nilai cronbach alpha 0,772; 0,727 dan 0,683. Semua instrumen dinyatakan reliabel karena memiliki nilai cronbach alpha diatas 0,60.
2. Uji Asumsi Klasik a. Uji Normalitas Untuk mendeteksi normalitas dapat menggunakan analisa grafik dengan melihat grafik histogram dan normal probabability plots. Gambar 4.1 berikut menunjukkan hasil uji normalitas dengan melihat grafik histogram.
62
Hasil Uji Normalitas Histogram Variabel Daya Beli
12.5
Frequency
10.0
7.5
5.0
2.5 Mean =-2.36E-16 Std. Dev. =0.987 N =80
0.0 -3
-2
-1
0
1
2
3
Regression Standardized Residual
Gambar 4.1 Gambar 4.1 diatas menunjukkan bahwa data yang disajikan normal. Hal ini dilihat dari kurva pada grafik histogram yang seimbang atau tidak ada kemencengannya baik menceng ke kiri maupun menceng ke kanan, sehingga memenuhi normalitas data. Pada gambar 4.2 di bawah ini menunjukkan grafik normal probability Plots.
63
Normal P-P Plot of Regression Standardized Residual Variabel Daya Beli
Expected Cum Prob
1.0
0.8
0.6
0.4
0.2
0.0 0.0
0.2
0.4
0.6
0.8
1.0
Observed Cum Prob
Gambar 4.2
Berdasarkan grafik diatas menunjukkan adanya persebaran data (titik) pada sumbu diagonal yang sangat mendekati garis diagonal. Pedoman uji normalitas mengatakan bahwa jika persebaran data (titik) mengikuti atau mendekati garis diagonal, maka data penelitian berdistribusi normal. Pada gambar histogram juga menunjukkan adanya normalitas dalam penelitian ini. Melihat dari hal tersebut, penelitian ini bisa disimpulkan memenuhi uji normalitas. b. Uji Multikolonieritas Hasil uji multikolonieritas data ditunjukkan pada tabel 4.8 sebagai berikut:
64
Tabel 4.8 Hasil Uji Multikolonieritas Variabel Daya Beli Collinearity Statistics Tolerance VIF
Model 1
(Constant) PajakPertambahanNilai PajakPenjualanatasBarangMewah
,988 ,988
1,013 1,013
Tabel 4.8 menunjukkan bahwa semua variabel independen (Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah) mempunyai nilai VIF kurang dari 10 dan nilai tolerance lebih dari 0,10. Hal ini mengindikasikan bahwa model ini terbebas dari masalah multikoloniearitas. c. Uji Heteroskedastisitas Hasil uji heteroskedastisitas dapat dilihat pada gambar 4.3 berikut ini: Hasil Uji Heteroskedastisitas Scatterplot Variabel Daya Beli
Regression Studentized Residual
3
2
1
0
-1
-2
-3 -3
-2
-1
0
1
2
Regression Standardized Predicted Value
Gambar 4.3 65
Dari gambar 4.3 di atas, dapat dilihat titik-titik menyebar secara acak dan tidak membentuk suatu pola tertentu, serta tersebar di atas dan di bawah angka 0 pada sumbu Y. Ini berarti tidak terjadi heteroskedastisitas pada model regresi. Sehingga model regresi ini dapat digunakan untuk menganalisis pengaruh pengenaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli konsumen.
3. Uji Hipotesis a. Uji Koefisien Determinasi (R2) Tabel 4.10 berikut menunjukkan hasil pengujian koefisien determinasi: Tabel 4.9 Pengujian koefisien Determinasi Variabel Daya Beli Model 1
R ,401(a)
R Square ,161
Adjusted R Square ,139
Std. Error of the Estimate 2,89212
Pada tabel 4.10 diatas diperoleh nilai R Square sebesar 0,161. Hal ini menunjukkan bahwa hubungan variabel independen terhadap variabel dependen adalah kuat karena nilai berada diantara 0 sampai 1 sehingga variabel independen dapat memberikan informasi yang dibutuhkan oleh variabel dependen.
66
2. Uji Signifikan Simultan ( Uji Statistik F) Tabel 4.11 berikut menunjukkan hasil uji statistik F: Tabel 4.10 ANOVA Variabel Daya Beli Model Regression Residual
Sum of Squares 123,493
Df 2
Mean Square 61,747
644,057
77
8,364
Total
767,550
79
F 7,382
Sig. ,001
Melihat tabel anova diatas, diperoleh nilai F hitung sebesar 7,382 dengan tingkat signifikasi 0,001 karena nilai probabilitas (0,001) jauh lebih kecil dari 0,05 maka model regresi ini dapat dipakai untuk memprediksi daya beli konsumen. 3. Uji Statistik t Hasil uji t ditunjukkan pada tabel 4.12 dibawah ini: Tabel 4.11 Variabel Dependen (Daya Beli)
Model
1
(Constant) PajakPertambahan Nilai PajakPenjualanatas BarangMewah
Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients Std. B Error Beta 22,473 4,097
t
Sig.
5,485
,000
,316
,083
,399
3,794
,000
,018
,097
,019
,183
,856
a Dependent Variable: DayaBeli
67
Berdasarkan tabel diatas, menunjukkan bahwa hubungan antara Pajak Pertambahan Nilai dan daya beli konsumen terjadi hubungan yang signifikan hal ini tercermin dalam angka signifikasi sebesar 0,000 yang lebih kecil dari 0,05 hal ini berarti Ha1 diterima. Masyarakat secara tidak langsung dalam membeli suatu barang atau jasa dikenakan pajak yaitu Pajak Pertambahan Nilai. Tarif pajak 10% yang merupakan kebijakan pemerintah dengan pengalokasian pemasukan pajak untuk kesejahteraan masyarakat. Akan tetapi, masyarakat yang secara langsung dibebankan pajak dalam setiap konsumsinya, disertai dengan kondisi perekonomian yang belum mapan menyebabkan masyarakat menekan konsumsinya sehingga daya beli menurun. Misalnya masyarakat yang ingin membeli televisi, dalam membeli televisi tersebut mencari yang lebih terjangkau harganya karena nilai pajak yang dibebankan semakin besar. Sedangkan hubungan antara Pajak Penjualan atas Barang Mewah dengan daya beli konsumen terjadi hubungan yang tidak signifikan, hal ini tercermin dalam angka signifikasi sebesar 0,856 yang nilainya lebih besar dari 0,05. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa Ha2 ditolak. Untuk variabel PPN, hasil penelitian ini konsisten dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Aida Noerma (2008) yang menunjukkan
68
bahwa Pajak Pertambahan Nilai secara empiris berhubungan postitif terhadap daya beli konsumen. Untuk variabel Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagai variabel tambahan yang diteliti penulis pada penelitian ini tidak dapat membuktikan bahwa adanya pengaruh positif antara variabel Pajak Penjualan atas Barang Mewah dengan daya beli konsumen, hal ini terbukti dengan nilai signifikannya yang diatas 0,05. Artinya PPnBM ini tidak berpengaruh terhadap daya beli konsumen. Hal ini berdasarkan pada barang yang dikenakan PPnBM merupakan barang mewah yang hanya dikonsumsi oleh masyarakat atau konsumen tertentu, dimana biasanya adalah golongan ekonomi menengah ke atas. Sehingga PPnBM ini bukanlah menjadi halangan bagi masyarakat tersebut dalam mengkonsumsi barang mewah karena meskipun harga barang tersebut semakin meningkat seiring dengan semakin meningkatnya beban pajak, yang menjadi prioritas bagi masyarakat golongan tersebut adalah kepuasan dan gaya hidup. Berapapun harganya, jika barang dibeli sesuai dengan keinginan konsumen, maka harga tidaklah menjadi masalah. Begitu juga dengan gaya hidup. Masyarakat kelas menengah ke atas sudah menjadi gaya hidup bagi mereka dalam menggunakan atau mengkonsumsi barang-barang mewah karena hal itu akan mempengaruhi tingkat prestisius mereka. Jadi, pengenaan PPnBM terhadap daya beli konsumen tidak mempunyai pengaruh yang signifikan. 69
BAB V KESIMPULAN DAN IMPLIKASI
A. Kesimpulan Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh dari adanya pengenaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli. Responden penelitian ini berjumlah 80 orang konsumen yang berada di wilayah Tangerang Selatan. Pengujian penelitian ini menggunakan analisis regresi berganda. Dari hasil pengujian dan analisis data, dapat disimpulkan bahwa: 1. Hasil uji regresi ditemukan bahwa variabel PPN berpengaruh positif signifikan terhadap daya beli. Hal ini konstan dengan peengujian oleh Aida Noerma (2008). 2. Hasil uji regresi menunjukkan bahwa untuk variabel PPnBM tidak berpengaruh signifikan terhadap daya beli. 3. Variabel PPN dan PPnBM secara simultan berpengaruh terhadap daya beli konsumen.
B. Implikasi Berdasarkan kesimpulan diatas menunjukkan bahwa variabel Pajak Pertambahan Nilai berpengaruh secara signifikan terhadap daya beli konsumen. PPN dengan tarif tunggal 10% menyebabkan masyarakat yang mengkonsumsi
70
suatu barang atau jasa secara langsung dikenakan PPN tersebut. Pembebanan PPN ini dikenakan kepada seluruh masyarakat baik masyarakat dengan perekonomian mapan maupun masyarakat dengan perekonomian yang belum mapan. Kondisi ini mempengaruhi masyarakat dalam mengkonsumsi suatu barang. Ini berarti ketika masyarakat ingin membeli suatu barang maka harus diperhitungkan pula tambahan pengenaan pajaknya, sehingga pajak ini mempengaruhi daya beli masyarakat. Maka diharapkan kepada pemerintah untuk lebih memperhatikan hal-hal yang berhubungan dengan daya beli masyarakat. Sehingga dengan meningkatnya daya beli, maka dapat meningkatkan pula penerimaan pajak dari sektor PPN.
71
DAFTAR PUSTAKA
Agung, Mulyo. “Perpajakan Indonesia Seri PPN, PPnBM, dan PPh Badan, Teori dan Aplikasi”. Edisi 2. Mitra Wacana Media. 2009. Bwoga, Hananta. ”Menuai Rupiah Melalui Pajak Pertambahan Nilai”. Jurnal Informasi, Perpajakan, Akuntansi dan Keuangan Publik.Vol.1 No.1 hal 59-71. 2006. Fitria. “Analisis Pengaruh Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) Terhadap Total Penerimaan Pajak”. Skripsi S1, UIN Syarif Hidayatullah, Jakarta. 2006. Ghozali, Imam. “Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS Edisi 3”. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Semarang. 2005. Hamid, Abdul. “Pedoman Penulisan Skripsi”, Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah. Jakarta. 2007. Indirantoro, Nur dan Bambang Supomo. “Metodologi Penelitian Bisnis”. Yogyakarta. 2002 Mardiasmo. “Perpajakan edisi revisi 2009”. Andi. Yogyakarta. 2009. Mulyono, Sri. “Statistika Untuk Ekonomi”. Lembaga Penerbit FE UI. Jakarta. 2003. Nurliesma, Aida Noerma. “Analisis Pengaruh Pengenaan PPN atas PKP Pada Tingkat Pedagang Eceran Terhadap Daya Beli Konsumen Dengan Harga dan Pendapatan Sebagai Variabel Intervening”. Skripsi S1, UIN Syarif Hidayatullah. Jakarta. 2008. Pandiangan, Liberti. ”Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Dengan ADDITION METHOD”. Jurnal Perpajakan Indonesia.Vol.1 No.1.hal 36-40. 2001. Sugiyono. ”Statistika Untuk Penelitian”. Penerbit Alfa Beta. Bandung. 2009. Sukardji, Untung. ”Mengenal Lebih Dekat Pajak Pertambahan Nilai”. Jurnal Perpajakan Indonesia. Vol.2 No.7.hal 25-31. 2003.
72
Sukardji, Untung. ”Mekanisme Pengenaan PPN atas PKP Pedagang Eceran Mulai Masa Pajak Juni 2002”. Jurnal Perpajakan Indonesia. Vol.2 No.1 hal 16-23. 2002. Surat Edaran Direktorat Jendral Pajak Nomor SE-06/PJ.51/2003 mengenai Penyampaian ketentuan tentang Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Samuelson, E. Paul. “Ilmu Makro Ekonomi”. Media Global Edukasi. Jakarta. 2003. Schenk, Alan. “Worldwide Versus Sistem Pajak Wilayah: Perbandingan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penghasilan”. Jurnal diakses pada tanggal 8 Januari 2010, www.SSRN.com Shankaraiah, K dan D. N. Rao. “Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai: Konsep dan Isu”. Jurnal diakses pada tanggal 8 Januari 2010, www.SSRN.com Yuniarwati. ”Pajak Pertambahan Nilai Barang Dan Jasa”. Jurnal Perpajakan. Fakultas Ekonomi Universitas Tarumanegara. Jakarta. 2000. .”Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 dan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Tahun 2008 Tentang Perpajakan.Citra Umbara. Bandung. 2009. Waluyo. “Perpajakan Indonesia Buku 2 “. Salemba Empat. Jakarta. 2002.
73
LAMPIRAN 1 DATA PENELITIAN PPN1 5 2 2 3 3 5 4 5 5 4 2 5 4 4 4 5 4 5 5 4 5 5 4 4 5 4 4 5 4 4 5 4 4 5 5 3 3 5 4 3 4 5 5
PPN2 5 4 4 4 4 3 4 4 4 5 4 4 4 4 5 4 4 4 5 4 4 4 5 5 4 4 4 4 5 5 5 5 4 5 4 4 4 5 4 5 5 4 5
PPN3 5 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 3 4 4 4 4 5 3 3 5 5 4 4 4 4 5 3 4 5 4 4 5 4 5 5 4 4 4 5 4 5
PPN4 5 4 3 4 4 4 4 4 3 3 4 4 5 3 3 5 4 5 5 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 5 4 4 4 4 3 4 4 3 5
PPN5 5 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 5 5 4 5 5 4 4 5 4 4 4 4 4 5 4 5 5 5 4 4 4 5 4 5 5 5 4 3 5
PPN6 4 2 4 3 3 3 4 3 3 3 2 4 5 4 5 5 3 5 5 4 4 5 4 4 3 4 4 4 5 5 4 4 4 5 4 4 4 5 3 4 5 4 5
PPN7 4 2 3 3 3 4 3 3 3 3 3 4 2 2 2 4 3 5 5 5 4 4 4 3 5 3 4 5 5 5 4 3 5 5 4 5 4 4 3 5 4 4 5
PPN8 4 3 2 3 3 4 3 4 3 3 3 4 3 4 3 5 4 5 5 4 4 4 3 4 3 4 4 4 4 4 5 3 5 5 4 4 4 4 3 4 4 5 5
T 37 25 26 28 28 31 30 30 29 28 26 33 31 28 31 37 30 38 40 32 32 37 33 32 32 31 32 36 34 36 36 32 34 39 33 34 32 36 29 34 35 32 40 74
4 4 5 4 5 4 4 4 4 5 4 4 5 4 5 4 5 5 4 5 4 4 4 5 4 5 5 4 5 3 5 4 2 4 4 2 4
3 4 4 4 5 5 4 5 5 4 5 4 4 5 4 5 5 4 5 4 5 4 4 4 4 5 4 5 5 1 4 5 4 4 5 5 3
4 5 4 4 4 5 4 5 5 4 5 4 4 5 4 5 5 4 5 4 5 4 5 4 5 5 4 5 5 4 4 4 4 4 4 3 4
4 5 4 5 4 4 4 4 4 3 4 4 5 4 5 3 5 4 4 5 4 4 5 3 4 4 4 5 5 1 2 4 5 4 3 4 1
PPnBM1 4 4 5 4 5 4 4 4
PPnBM2 3 4 4 5 4 5 4 4
PPnBM3 3 5 4 5 4 5 4 5
PPnBM4 4 3 4 4 5 4 4 5
4 4 5 5 5 4 4 5 5 5 5 4 4 4 3 4 5 4 4 5 4 4 4 5 4 5 4 5 5 1 2 4 5 5 4 4 3
3 3 4 4 4 5 5 4 4 4 4 3 4 5 5 5 5 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 5 5 5 4 3 4 3 5 5 3
3 3 4 4 3 4 5 4 5 4 4 4 5 5 4 4 5 4 4 4 4 3 5 4 5 4 5 5 5 2 2 2 2 2 2 2 2
5 3 4 4 3 4 4 5 4 4 5 4 5 4 3 5 5 5 5 4 5 4 4 4 4 3 5 5 5 4 2 4 2 2 2 3 4
PPnBM5 PPnBM6 PPnBM7 PPnBM8 5 5 4 3 3 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 5 5 4 4 4 4 4 4 5 4 4 3 4 4 4 5 4
30 31 34 34 33 35 34 36 36 33 36 31 36 36 33 35 40 34 35 35 35 31 35 33 34 36 35 39 40 21 25 30 28 28 29 28 24
T 31 31 34 35 35 35 31 35 75
5 4 5 5 4 5 3 5 4 2 5 5 5 5 4 5 5 4 4 5 4 4 5 4 4 5 4 4 5 5 3 3 5 4 3 4 5 5 4 4 5 5 4 5 5 4 5 5
4 4 5 4 5 5 1 4 5 4 5 5 4 5 5 4 4 5 5 4 4 4 4 5 5 5 5 4 5 4 4 4 5 4 5 5 4 5 3 4 4 5 3 5 5 5 5 4
4 5 5 4 5 5 4 4 4 4 5 5 4 5 4 3 5 5 4 4 4 4 5 3 4 5 4 4 5 4 5 5 4 4 4 5 4 5 4 5 4 5 3 3 5 4 5 5
3 4 4 4 5 5 1 2 4 5 5 5 5 5 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 5 4 4 4 4 3 4 4 3 5 4 5 4 5 4 5 4 5 5 5
5 4 5 4 5 5 1 2 4 5 5 4 5 5 5 5 5 4 4 4 4 4 5 4 5 5 5 4 4 4 5 4 5 5 5 4 3 5 4 4 5 5 4 5 4 5 4 5
4 4 5 4 5 5 5 4 3 4 5 5 5 5 4 5 5 4 4 3 4 4 4 5 5 4 4 4 5 4 4 4 5 3 4 5 4 5 3 3 4 5 5 5 5 4 5 5
4 5 4 5 5 5 2 2 2 2 5 4 5 5 4 5 4 4 3 5 3 4 5 5 5 4 3 5 5 4 5 4 4 3 5 4 4 5 3 3 4 5 4 5 5 4 4 4
4 4 3 5 5 5 4 2 4 2 5 4 4 2 4 5 4 3 4 3 4 4 4 4 4 5 3 5 5 4 4 4 4 3 4 4 5 5 5 3 4 4 5 4 5 5 5 5
33 34 36 35 39 40 21 25 30 28 40 37 37 37 34 36 37 33 32 32 31 32 36 34 36 36 32 34 39 33 34 32 36 29 34 35 32 40 30 31 34 39 32 37 38 36 38 38 76
5 5 5 5 4 5 5 5 4 5 5 5 4 5 4 5 5 4 5 4 4 4 5 4
5 5 4 3 5 5 4 5 4 5 5 5 5 4 5 5 4 5 4 5 4 4 4 4
5 4 5 3 4 5 5 5 5 5 4 5 5 4 5 5 4 5 4 5 4 5 4 5
5 4 5 4 5 5 4 5 5 5 5 5 4 5 3 5 4 4 5 4 4 5 3 4
4 5 5 5 5 4 4 5 5 5 4 5 4 3 4 5 4 4 5 4 4 4 5 4
5 4 5 5 5 5 4 5 5 4 5 3 5 5 5 5 4 4 4 4 4 4 4 4
5 4 5 4 5 5 5 4 5 4 5 5 5 4 4 5 4 4 4 4 3 5 4 5
DB1 5 4 4 3 3 4 5 5 4 4 4 4 5 4 4 5 4 5 4 4 4
DB2 3 4 4 4 4 3 3 4 3 4 4 4 5 3 3 5 4 5 3 4 4
DB3 3 2 4 4 4 4 5 3 3 4 4 4 3 4 5 5 4 4 4 5 4
DB4 4 4 3 4 4 4 3 5 3 5 4 4 5 5 4 5 4 5 4 4 4
DB5 4 4 4 4 4 4 5 4 4 5 5 4 5 5 5 5 4 5 4 4 4
DB6 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 5 5 4 5 4 4 4 4
DB7 4 4 3 4 4 4 5 4 4 4 3 4 4 5 4 5 4 5 4 5 4
4 3 5 5 5 5 4 3 4 5 5 5 4 3 5 5 5 5 4 5 4 4 4 4
DB8 4 4 3 3 4 3 3 3 4 4 4 2 5 4 5 5 2 4 4 3 4
38 34 39 34 38 39 35 37 37 38 38 38 36 33 35 40 34 35 35 35 31 35 33 34
T 31 30 29 30 31 30 33 32 29 35 32 30 36 35 35 39 31 37 31 33 32
77
4 3 3 4 3 5 4 5 5 4 4 5 3 3 4 4 5 3 5 4 4 5 5 4 4 4 4 4 4 4 5 3 5 4 4 4 4 5 5 3 3 4 4 4 5 5 4 4
5 4 4 4 3 5 5 4 4 4 3 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 5 4 5 5 5 4 5 3 4 4 5 4 4 5 3 4 5 5 4 5 3 4 5 4 3 4
4 5 3 5 4 5 5 4 4 5 4 4 5 3 5 4 5 5 5 4 4 4 5 4 4 5 4 5 5 4 4 4 5 4 5 5 4 4 5 4 5 5 4 4 5 4 4 5
5 4 4 4 5 5 3 4 5 4 4 4 3 4 5 5 4 4 5 5 4 5 5 4 3 4 4 4 4 4 5 5 5 4 4 4 4 5 5 5 5 4 4 4 4 5 4 4
5 3 4 4 4 5 4 4 5 3 5 5 4 4 4 5 4 4 4 5 4 4 5 5 5 4 5 4 3 5 5 5 5 3 5 4 5 5 5 4 4 4 5 4 5 5 5 3
5 5 4 4 3 5 4 5 5 4 4 5 4 4 5 5 4 4 5 5 4 5 5 4 4 5 4 4 5 4 4 4 5 4 4 5 4 4 5 5 3 5 4 4 5 4 4 4
5 4 4 5 3 5 4 4 5 5 4 4 3 4 4 5 3 3 4 5 4 5 5 4 5 4 4 5 5 4 4 5 5 4 5 4 4 4 5 4 4 4 4 4 5 4 4 5
3 4 3 5 4 5 3 3 4 5 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 3 3 4 4 4 3 4 4 4 4 5 5 5 4 5 5 4 5 4 5 5 5 4 4 4 4 4 3
36 32 29 35 29 40 32 33 37 34 32 36 30 29 35 36 33 31 36 36 31 34 39 33 34 34 34 34 35 32 36 35 40 31 36 36 32 36 39 35 33 36 32 32 38 35 32 32
78
5 4 4 5 1 4 5 4 3 4 4
4 4 5 4 4 4 3 2 3 3 3
4 5 5 2 5 5 3 4 3 3 5
5 4 5 5 5 5 5 4 3 4 4
5 4 5 5 3 3 4 3 3 4 5
4 4 5 5 2 4 4 5 3 5 5
4 5 5 5 3 4 4 4 3 4 4
5 5 5 5 3 4 1 5 3 5 5
36 35 39 36 26 33 29 31 24 32 35
79
LAMPIRAN 2 DESCRIPTIVE STATISTICS Descriptive Statistics
DayaBeli PPN PPnBM Valid N (listwise)
Mean
Std. Deviation
N
Range
Min
Max
Variance
Skewness Std. Stat Error -.174 .269
Kurtosis Std. Stat Error .247 .532
Stat 80
Stat 16
Stat 24
Stat 40
Stat 33.42
Stat 3.117
Stat 9.716
80
19
21
40
32.71
3.930
15.448
-.409
.269
.184
.532
80
19
21
40
34.65
3.376
11.395
-1.056
.269
2.674
.532
80
LAMPIRAN 3 HASIL UJI VALIDITAS Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Correlations PPN1 PPN1
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
PPN2
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
PPN3
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
PPN4
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
PPN5
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
PPN6
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
PPN7
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
PPN8
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
T
Pearson
PPN2 1
PPN3
PPN4
PPN5
PPN6
PPN7
PPN8
T
.099
.137
.158
.149
.260(*)
.397(**)
.404(**)
.550(**)
.383
.225
.162
.187
.020
.000
.000
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.099
1
.316(**)
.342(**)
.535(**)
.332(**)
.259(*)
.100
.561(**)
.383
.004
.002
.000
.003
.021
.376
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.137
.316(**)
1
.280(*)
.261(*)
.246(*)
.397(**)
.331(**)
.561(**)
.225
.004
.012
.019
.028
.000
.003
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.158
.342(**)
.280(*)
1
.507(**)
.206
.451(**)
.235(*)
.641(**)
.162
.002
.012
.000
.067
.000
.036
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.149
.535(**)
.261(*)
.507(**)
1
.152
.342(**)
.146
.600(**)
.187
.000
.019
.000
.178
.002
.197
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.260(*)
.332(**)
.246(*)
.206
.152
1
.358(**)
.281(*)
.567(**)
.020
.003
.028
.067
.178
.001
.012
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.397(**)
.259(*)
.397(**)
.451(**)
.342(**)
.358(**)
1
.613(**)
.805(**)
.000
.021
.000
.000
.002
.001
.000
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.404(**)
.100
.331(**)
.235(*)
.146
.281(*)
.613(**)
1
.657(**)
.000
.376
.003
.036
.197
.012
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.550(**)
.561(**)
.561(**)
.641(**)
.600(**)
.567(**)
.805(**)
.657(**)
1
.000
80
Correlation Sig. (2-tailed)
.000
.000
.000
.000
.000
.000
.000
.000
80 80 80 * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed). ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
80
80
80
80
80
N
80
Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Correlations
PPnBM1
PPnBM2
PPnBM3
PPnBM4
PPnBM5
PPnBM6
PPnBM7
PPnBM8
T
Pearson Correlation Sig. (2tailed) N Pearson Correlation Sig. (2tailed) N Pearson Correlation Sig. (2tailed) N Pearson Correlation Sig. (2tailed) N Pearson Correlation Sig. (2tailed) N Pearson Correlation Sig. (2tailed) N Pearson Correlation Sig. (2tailed) N Pearson Correlation Sig. (2tailed) N Pearson Correlation Sig. (2tailed) N
PPnBM1
PPnBM2
PPnBM3
PPnBM4
PPnBM5
PPnBM6
PPnBM7
PPnBM8
1
.209
.052
.238(*)
.197
.248(*)
.338(**)
.200
.519(**)
.063
.647
.033
.079
.027
.002
.075
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.209
1
.381(**)
.431(**)
.391(**)
.156
.332(**)
.113
.640(**)
.000
.000
.000
.166
.003
.319
.000
.063
T
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.052
.381(**)
1
.259(*)
.007
.054
.263(*)
.116
.439(**)
.647
.000
.020
.952
.634
.019
.305
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.238(*)
.431(**)
.259(*)
1
.536(**)
.269(*)
.461(**)
.133
.722(**)
.033
.000
.020
.000
.016
.000
.239
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.197
.391(**)
.007
.536(**)
1
.114
.369(**)
.051
.584(**)
.079
.000
.952
.000
.313
.001
.651
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.248(*)
.156
.054
.269(*)
.114
1
.393(**)
.168
.496(**)
.027
.166
.634
.016
.313
.000
.137
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.338(**)
.332(**)
.263(*)
.461(**)
.369(**)
.393(**)
1
.363(**)
.771(**)
.002
.003
.019
.000
.001
.000
.001
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.200
.113
.116
.133
.051
.168
.363(**)
1
.481(**)
.075
.319
.305
.239
.651
.137
.001
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.519(**)
.640(**)
.439(**)
.722(**)
.584(**)
.496(**)
.771(**)
.481(**)
1
.000
.000
.000
.000
.000
.000
.000
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
.000
80
* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed). ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
81
Daya Beli (DB) Correlations DB1 DB1
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
DB2
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
DB3
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
DB4
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
DB5
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
DB6
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
DB7
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
DB8
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
T
Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N
DB2 1
DB3
DB4
DB5
DB6
DB7
DB8
T
.145
-.064
.240(*)
.444(**)
.442(**)
.395(**)
.106
.591(**)
.199
.571
.032
.000
.000
.000
.350
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.145
1
.312(**)
.206
.166
.242(*)
.292(**)
.146
.561(**)
.199
.005
.066
.142
.031
.009
.197
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
-.064
.312(**)
1
-.005
-.072
.129
.192
.211
.399(**)
.571
.005
.966
.525
.253
.089
.061
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.240(*)
.206
-.005
1
.290(**)
.206
.293(**)
.232(*)
.525(**)
.032
.066
.966
.009
.066
.008
.038
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.444(**)
.166
-.072
.290(**)
1
.256(*)
.311(**)
.284(*)
.587(**)
.000
.142
.525
.009
.022
.005
.011
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.442(**)
.242(*)
.129
.206
.256(*)
1
.429(**)
.189
.617(**)
.000
.031
.253
.066
.022
.000
.093
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.395(**)
.292(**)
.192
.293(**)
.311(**)
.429(**)
1
.206
.668(**)
.000
.009
.089
.008
.005
.000
.066
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.106
.146
.211
.232(*)
.284(*)
.189
.206
1
.564(**)
.350
.197
.061
.038
.011
.093
.066
80
80
80
80
80
80
80
80
80
.591(**)
.561(**)
.399(**)
.525(**)
.587(**)
.617(**)
.668(**)
.564(**)
1
.000
.000
.000
.000
.000
.000
.000
.000
80
80
80
80
80
80
80
80
.000
80
* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed). ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
LAMPIRAN 4 HASIL UJI RELIABILITAS Pajak Pertambahan Nilai Reliability Statistics
Cronbach's Alpha .772
Cronbach's Alpha Based on Standardized Items .771
N of Items 8
82
Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Reliability Statistics
Cronbach's Alpha .727
Cronbach's Alpha Based on Standardized Items .721
N of Items 8
Daya Beli Konsumen Reliability Statistics
Cronbach's Alpha .683
Cronbach's Alpha Based on Standardized Items .696
N of Items 8
LAMPIRAN 5 HASIL UJI NORMALITAS Histogram
Dependent Variable: DayaBeli
12.5
Frequency
10.0
7.5
5.0
2.5 Mean =-2.36E-16 Std. Dev. =0.987 N =80
0.0 -3
-2
-1
0
1
2
3
Regression Standardized Residual
83
Normal P-P Plot of Regression Standardized Residual
Dependent Variable: DayaBeli
Expected Cum Prob
1.0
0.8
0.6
0.4
0.2
0.0 0.0
0.2
0.4
0.6
0.8
1.0
Observed Cum Prob
LAMPIRAN 6 HASIL UJI MULTIKOLONIERITAS Coefficients(a)
Model
1
(Constant)
Unstandardized Coefficients Std. B Error 22.473 4.097
Standardized Coefficients Beta
t
Sig.
Tolerance 5.485
VIF .000
Collinearity Statistics Std. B Error
PajakPertambahanNilai
.316
.083
.399
3.794
.000
.988
1.013
PajakPenjualanatasBarang Mewah
.018
.097
.019
.183
.856
.988
1.013
a Dependent Variable: DayaBeli
84
LAMPIRAN 7 HASIL UJI HETEROSKEDASTISITAS Scatterplot
Dependent Variable: DayaBeli
Regression Standardized Predicted Value
2
1
0
-1
-2
-3 -3
-2
-1
0
1
2
3
Regression Studentized Residual
LAMPIRAN 8 HASIL UJI KOEFISIEN DETERMINASI Model Summary(b)
Model 1
R .401(a)
R Square .161
Adjusted R Square .139
Std. Error of the Estimate 2.89212
a Predictors: (Constant), PajakPenjualanatasBarangMewah, PajakPertambahanNilai b Dependent Variable: DayaBeli
LAMPIRAN 9 HASIL UJI F ANOVA(b)
Model 1
Regression Residual
Sum of Squares 123.493 644.057
df 2
Mean Square 61.747
77
8.364
F 7.382
Sig. .001(a)
Total
767.550 79 a Predictors: (Constant), PajakPenjualanatasBarangMewah, PajakPertambahanNilai b Dependent Variable: DayaBeli
85
LAMPIRAN 10 HASIL UJI t Coefficients(a) Unstandardized Coefficients
Model
1
Standardized Coefficients
t
Sig.
B 22.473
Std. Error 4.097
5.485
.000
PajakPertambahanNilai
.316
.083
.399
3.794
.000
PajakPenjualanatasBarang Mewah
.018
.097
.019
.183
.856
(Constant)
Beta
a Dependent Variable: DayaBeli
86
LAMPIRAN 11
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
No.
1.
Uraian
STS
TS
TP
S
SS
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
STS
TS
TP
S
SS
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada suatu barang dengan barang lainnya mempunyai tarif sama yaitu 10%
2.
Pengusaha harus melaporkan perkembangan usahanya ke petugas pajak
3.
Menurut saya, pengenaan pajak pada suatu barang sangat diperlukan
4.
Pengenaan PPN dilaksanakan berdasarkan Sistem Faktur
5.
Besarnya pajak berpengaruh terhadap nilai jual suatu barang
6.
Harga pada suatu barang sudah termasuk PPN didalamnya
7.
Semua pengusaha kecil harus dikenakan PPN terhadap barang dan jasa yang dijualnya
8.
Saya
merasa
puas
dengan
mekanisme
pengenaan PPN terhadap barang dan jasa
Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)
No.
9.
Uraian
Pajak
Penjualan
atas
Barang
Mewah
(PPnBM) dikenakan hanya untuk barangbarang yang tergolong mewah 10.
PPnBM tidak dapat dikenakan tersendiri
87
tanpa adanya PPN 11.
Tarif PPnBM ditetapkan dalam beberapa pengelompokan tarif yaitu tarif paling rendah 10% dan tarif paling tinggi 75%
12.
Menurut
saya,
adanya
PPnBM
dapat
mengendalikan pola konsumsi masyarakat atas barang mewah 13.
PPnBM hanya dipungut satu kali pada sumbernya
14.
PPnBM merupakan pajak atas konsumsi didalam negeri
15.
Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha
Kena
Pajak
(PKP)
wajib,
memungut, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang 16.
Menurut saya, salah satu upaya dalam mencapai keseimbangan pembebanan pajak antara masyarakat yang berpenghasilan tinggi dengan
masyarakat
yang
berpenghasilan
rendah adalah dengan dikenakannya PPnBM
Daya Beli Konsumen
No.
17.
Uraian
STS
TS
TP
S
SS
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Saya merasa daya beli saya meningkat saat membeli barang-barang yang murah
18.
Kemampuan mengkonsumsi
masyarakat Barang
Kena
dalam Pajak
(BKP)/Jasa Kena Pajak (JKP) dipengaruhi besarnya harga BKP/JKP tersebut 19.
Nilai PPN yang kecil tidak berpengaruh
88
terhadap
konsumen
yang
berpenghasilan
besar 20.
Barang
yang
dikenakan
pajak
sangat
berpengaruh dengan kemampuan daya beli masyarakat kecil 21.
Kemampuan saya untuk membeli suatu barang sangat didominasi pendapatan saya
22.
Besarnya harga dan kecilnya pendapatan mengakibatkan daya beli menurun begitu juga sebaliknya
23.
Kebutuhan akan suatu barang menyebabkan daya beli seseorang meningkat
24.
Saya tidak mempunyai daya beli pada suatu barang yang harganya melebihi pendapatan saya, walaupun saya sangat membutuhkannya
89
