Welkom
Welkom Fiscale emigratie naar Zwitserland of Zuid-Europa
Programma
• Opening • Introductie ESJ Accountants & Belastingadviseurs • Introductie ABN AMRO Mees Pierson Lezing • ESJ: Het kan veel beter in het buitenland / Maurice de Clercq • ABN AMRO: Fiscale emigratie naar Zwitserland of Zuid-Europa / Jan van Bueren • Sluiting
1. Introductie ESJ ESJ Accountants & Belastingadviseurs is een full service accountants- en belastingadvieskantoor met een sterke fiscale focus. Voor MKB-ondernemingen alsmede voor vermogende particulieren verrichten wij onze diensten vanuit MKB accountants, Audit & Assurance Services, Tax Corporate en Private en Advisory.
Wij hebben zo’n 200 medewerkers verspreid over 5 vestigingen.
1. Introductie ABN AMRO • ABN AMRO MeesPierson • ABN AMRO Bank (Switzerland) AG • Vermogensstructurering / Wealth Structuring • Emigratie naar Zwitserland of andere landen • Internationale structureringen • Overdracht van vermogen naar de volgende generatie in een internationale context
Het kan veel beter in het buitenland
Agenda - deel 1 1. Inleiding 2. Systeem van heffing 3. Mogelijkheden inkomstenbelasting 4. Mogelijkheden vennootschapsbelasting 5. Mogelijkheden schenk- en erfbelasting 6. Op zoek naar het beloofde land (binnen het rijk) 7. Conclusie
1. Inleiding
• Grensoverschrijdende aspecten • Mogelijkheden in het buitenland vanuit Nederland • Met betrekking tot: • Inkomstenbelasting • Vennootschapsbelasting • Schenk- en erfbelasting
2. Systeem van heffing
• Nationale wet (land van vertrek): • Binnenlandse belastingplicht: wereldinkomen • Buitenlandse belastingplicht: beperkt aantal met land verbonden inkomensbronnen • Emigratie: afrekenen aan de grens of conserverende aanslag
2. Systeem van heffing • Bilateraal verdrag: Voorkoming dubbele belasting tussen twee landen • Toewijzingsregels • Vrijstelling van buitenlands inkomen of verrekenen buitenlandse belasting • Progressie voorbehoud: buitenlandse inkomen weegt mee in progressie.
2. Systeem van heffing • Multilateraal EG recht • Vrijheid van kapitaalverkeer • Vrijheid van personenverkeer ⇒ Uitsluiten van discriminatie tussen buiten- en binnenlanders
2. Systeem van heffing • Nationale wet (land van aankomst) • Step up voor vermogenswinst bij aanvang belastingplicht (nieuw begin of voortgang met verleden)
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Inkomsten uit arbeid: • Belast in werkland • Bij ambtenaren belast in land dat zij dienen
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Mogelijkheid: • Ontslaguitkering kan worden gestald bij verzekeringsmaatschappij, bank of eigen B.V. • Indien ontslaguitkering tot uitkering komt belast in werkland, indien deze dient ter vervanging arbeidsinkomsten. Belast in woonland, indien deze dient ter aanvulling van het pensioen.
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Mogelijkheden: • Indien iemand in meerdere landen heeft gewerkt is alleen de aan de Nederlandse periode toe te rekenen ontslagvergoeding in Nederland belast (mits binnen concern aan andere vestigingen doorbelast) • Bij emigratie alleen conserverende aanslag over aan Nederland toe te rekenen gedeelte.
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Pensioen: • Fiscaal gefacilieerd opgebouwd (omkeerregel), aanspraak onbelast, uitkering belast. • Omdat opbouw pensioen door Nederland is gesponsord, vindt er bij emigratie een fictieve afkoop plaats. • De aanslag over de fictieve afkoop wordt niet ingevorderd (conserverende aanslag). Aanslag wordt alleen ingevorderd bij afkoop pensioen, verpanden of overdragen naar buitenlandse verzekeringsmaatschappij
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Mogelijkheden A: • Pensioenuitkering is belast in het woonland (behalve dat van de ambtenaar, belast in het land wat gediend werd) • Recente belastingverdragen bepalen, indien pensioen te laag belast is in woonland, mag opbouwland heffen (België, Portugal). Oude verdragen bieden mogelijkheden.
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Mogelijkheden B: • Pensioenoverdracht naar buitenland (gevolgd door eventueel afkoop) leiden tot invorderen conserverende aanslag • In oude verdragen staat vermeld dat pensioenafkoop belast is in woonland (in nieuwe verdragen staat bronland)
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Mogelijkheden B: • Indien belastingverdrag is gesloten voor opnemen in de wet van fictie afkoop pensioen bij overdracht buitenlandse verzekeraar geldt de bepaling van de fictieve afkoop niet. • Volgens HR moet op grond goede trouw tussen twee landen het inkomstenbegrip gehanteerd worden op moment van totstandkoming verdrag (mits aanpassing/aanvulling in onderling overleg). Een land kan heffingsbereik niet door wetswijziging uitbreiden
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Lijfrentecontracten: • Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule • Premie afgetrokken, uitkering belast • Gelijksoortige conserverende aanslag als bij pensioen
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Mogelijkheden: idem als bij pensioen • Wetgever heeft vergeten in 2001 overgangsrecht pre brede herwaardering polissen van toepassing te verklaren (polissen voor 1990) ⇒zodat die polissen vrij afkoopbaar zijn volgens Rechtbank Breda, hoger beroep loopt. • Per 01-01-2011 wet hierop aangepast, gat gerepareerd • Bij afkoop max. 52% heffing + 20% revisierente
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Eigen woning en overig onroerend goed: • Onroerend goed is belast in het land waar het is gelegen. • Kapitaalverzekering eigen woning. Bij emigratie conserverende aanslag over aangroei polis (woningsparen) • Conserverende aanslag wordt na 3 jaar ingevorderd bij niet laten doorlopen polis nieuwe woning
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Mogelijkheden: • Bij werken in Nederland en wonen in buitenland in een aldaar gelegen woning kan de hypotheekrente in Nederland aftrekbaar zijn – kiezen voor fictieve binnenlandse belastingplicht. • Echter bij verlaten keuze moet je genoten fiscaal voordeel 8 jaar teruggeven (sanctieregeling)
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting
• Of bij genieten in woonland belaste inkomsten moet je genoten voordeel eerst verrekenen met je in het woonland belaste inkomen (inhaalregeling) • Kortom in de toekomst moet je over het genoten voordeel alsnog belasting betalen (eerst in Nederland werken en later met pensioen). • Regeling in strijd met Europees recht (renneberg). Er lopen hier procedures over.
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Banktegoeden en effecten (box 3): • Geen conserverende aanslagen • Na emigratie deposito’s, obligaties en aandelen belast in woonland. Wel dividend belasting in bronland. • Informatieuitwisseling
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Aandelen in eigen B.V. (box 2): • Bij emigratie wordt je geacht je aandelen fictief verkocht te hebben. Dit leidt tot een conserverende aanslag over de waarde in het economisch verkeer van de aandelen. • Invordering vindt plaats bij verkoop aandelen binnen 10 jaar na belastingjaar van emigratie.
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Aandelen in eigen B.V. (box 2): • Heffing niet in strijd met verdragenrecht en EU-recht echter binnen EU mag niet om zekerheid gevraagd worden, buiten EU wel.
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting
• Zetelverplaatsen vennootschap na emigratie is ook fictieve verkoop van aandelen. Echter deze aanslag kan wanneer een belastingverdrag van toepassing is niet opgelegd worden. Na emigratie is heffing voorbehouden aan woonland.
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Mogelijkheden: • Zetelverplaatsen vennootschap en emigreren naar een land met een vriendelijk inkomsten uit aandelen regime. • Op grond invorderingsweg wordt de conserverende aanslag pas ingevorderd bij verkoop aandelen of indien meer dan 90% van de winstreserves wordt uitgekeerd.
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Winst • A. een natuurlijk persoon geniet winst • Eenmanszaak, maatschap, vennootschap onder firma • Bij activiteit in Nederland laten blijft de winst hier belast ⇒ vaste inrichting
3. Mogelijkheden inkomstenbelasting • Winst • Bij activiteit meenemen naar het buitenland afrekenen aan de grens over stille reserves en goodwill ⇒ ligt voor bij Europees hof ivm strijd vrij verkeer van kapitaal • Bij activiteit meenemen naar het buitenland is de winst daar belast.
4. Mogelijkheden vennootschapsbelasting • B. Een rechtspersoon geniet winst • Bij (vennootschap en) activiteit in Nederland laten blijft de winst hier belast • Bij (vennootschap en) activiteit meenemen afrekenen aan de grens over stille reserves en goodwill ⇒ ligt voor bij Europees hof ivm strijd vrij verkeer van kapitaal. • Bij (vennootschap en) activiteit meenemen winst aldaar belast.
4. Mogelijkheden vennootschapsbelasting • Mogelijkheid: • Vennootschap en activiteit verhuizen naar een fiscaal vriendelijk land (let op pensioen- en stamrechtvoorzieningen) • De vennootschap kan naar een ander land emigreren dan de aandeelhouder.
5. Mogelijkheden schenk- en erfbelasting • Per 1 januari successierecht vervangen door Schenken Erfbelasting • Gehandhaafd blijft 10 jaars fictie: indien iemand Nederlandse nationaliteit heeft, valt hij gedurende 10 jaar nog onder de Nederlandse schenk- en erfbelasting. • Recht van overgang afgeschaft: Bij buitenlanders en Nederlanders die meer dan 10 jaar weg waren, kon Nederland nog heffen over situsgoederen (bv onroerend goed)
5. Mogelijkheden schenk- en erfbelasting
• Transparantie wetgeving. Ten aanzien van afgezonderd particulier vermogen (trust, Stichting Particulier Fonds) • Toerekening vindt plaats aan inbrenger. • Bij overlijden worden regels erfrecht gevolgd. • Fiscaal is de Trust en SPF er voor de inbrenger niet, juridisch is die er wel.
5. Mogelijkheden schenk- en erfbelasting • Mogelijkheden: • 10 jaars termijn: • Wijzigen nationaliteit • Verhuizen naar curaçao (BRK, overlijden meteen, schenken 1 jaar)
5. Mogelijkheden schenk- en erfbelasting • Mogelijkheden: • Onroerend goed in Nederland • Schenken bloot eigendom aan de kinderen • Zelf voorhouden vruchtgebruik • Gedurende leven inkomsten en genot • Bij overlijden vol eigendom voor de kinderen • Alleen overdrachtsbelasting over blooteigendomswaarde verschuldigd.
5. Mogelijkheden schenk- en erfbelasting • Trust en Stichting Particulier Fonds • Voor emigratie je hele vermogen in een Trust of SPF inbrengen • Voor Nederland doe je niets. In het buitenland kom je arm aan indien daar Trust of SPF erkend word.
6. Op zoek naar het beloofde land (binnen het rijk) • Curaçao kent nog steeds pensionadoregeling: • Ouder dan 50 jaar • Huis duurder dan 450.000 nafl • Belastingtarief 10% ⇓ Ideaal voor vermogende mensen en mensen met hoge pensioen- en stamrechtuitkering
6. Op zoek naar het beloofde land (binnen het rijk) • Curaçao erkent SPF • Casus: - Je weet dat je spoedig gaat sterven - Je besluit je hele vermogen in een SPF te stoppen - Je emigreert naar Curaçao - Geen termijn van toepassing - Je gaat dood. Je vermogen vererft onbelast.
7. Conclusie
• Klaar voor vertrek • De wereld gaat bij Jan van Bueren voor u open.
Agenda- deel 2 8. Emigreren naar …….. 9. Emigreren naar Zwitserland 10. Emigreren naar Malta 11. Emigreren naar Portugal 12. Emigreren naar Italië 13. Emigreren naar Frankrijk 14. Andere opties
8. Emigreren naar...
9. Emigreren naar Zwitserland
9. Emigreren naar Zwitserland
9. Emigreren naar Zwitserland • Fiscale en niet fiscale motieven om u te vestigen in Zwitserland • • • • • • • • •
Meertalige bevolking (Duits, Frans, Italiaans) Diversiteit in klimaat Schengen, vrij verkeer van personen Buiten de EU Neutraal, veilig, economisch en politiek stabiel Lage belastingen Medische zorg van het hoogste niveau Pauschale / Forfait Belastingverdrag tussen Nederland en Zwitserland
9. Emigreren naar Zwitserland • Verblijfsvergunning: B-vergunning (5 jaar geldig) • Op 3 niveaus wordt belasting geheven: • Federaal, Kantonaal en Gemeentelijk Inkomstenbelasting: ja, per kanton verschillend Vermogensbelasting: ja, per kanton verschillend Belasting op vermogenswinsten: nee Belasting op pensioen: ja, geen bijzonder tarief Schenkingsrecht: ja, per Kanton verschillend, partner en kinderen in 21 van de 26 Kantons vrijgesteld • Successierecht: ja, zie onder schenkingsrecht • Exit belasting: nee • • • • •
9. Emigreren naar Zwitserland Bern
15.5% 23.0% 26.0%
Vaud
15.0% 22.0% 27.0%
Geneve
10.3% 23.0% 27.0%
Wallis
12.0% 22.0% 24.0%
Ticino
10.0% 20.0% 24.0%
Zurich
10.0% 18.0% 22.0%
Obwalden
11.0% 13.5% 14.0%
Schwyz
7.0% 12.0% 13.0% 6.8% 11.8% 12.5%
Zug
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
Bij een inkomen van CHF 100’000 CHF 300’000 CHF 500’000
9. Emigreren naar Zwitserland Obwalden
0.11% - 0.13% 0.14% - 0.16% 0.16% - 0.17%
Schwyz
0.03% - 0.05% 0.10% - 0.19% 0.16% - 0.22%
Zurich
0.02% - 0.03% 0.16% - 0.21% 0.46% - 0.61%
Ticino
0.13% - 0.19% 0.35% - 0.42% 0.57% - 0.67%
Valais
0.28% - 0.30% 0.47% - 0.54% 0.65% - 0.68%
Vaud
0.30% - 0.33% 0.60% - 0.65% 0.72% - 0.79%
Geneva
0.15% - 0.17% 0.50% - 0.55% 0.89% - 0.96%
Bij vermogen van CHF 200’000 CHF 1 Mio. CHF 10 Mio.
9. Emigreren naar Zwitserland •
Pauschale / Forfait
•
Er is een mogelijkheid om de belastbare grondslag voor de inkomsten- en vermogensbelasting te onderhandelen met de Zwitserse fiscus Wie komt in aanmerking:
•
• •
•
Bij binnenkomst in Zwitserland Geen winstgevende activiteit in Zwitserland
Belastbare grondslag: • • •
Inkomstenbelasting: 5 x jaarlijkse huur/huurwaarde of de hogere jaarlijkse uitgaven Vermogensbelasting: Onroerende goederen in Zwitserland gelegen, aandelen in Zwitserse vennootschappen Successie- en schenkingsrechten niet inbegrepen
9. Emigreren naar Zwitserland
•
Let op: elk kanton kent een minimum Pauschale (bijv. in Geneve is het minimum wettelijk vastgelegd CHF 300.000) Let op: Pauschale kan hoger/lager uitvallen naargelang o.a. leeftijd, gezinsituatie, vermogen en activiteiten buiten Zwitserland
•
Jaarlijks vindt een controleberekening plaats: Pauschale mag niet lager zijn dan:
•
• •
• •
Inkomen uit Zwitserse bron; en Inkomen waarvoor verdragsbescherming is geclaimd.
Er is een herzieningsvoorstel voor de Pauschale wetgeving aanhangig NB Zurich heeft de Pauschale afgeschaft (referendum 8.02.2009)
10. Emigreren naar Malta
10. Emigreren naar Malta • Fiscale en niet fiscale motieven om u te vestigen in Malta • • • • •
Engels sprekende bevolking Lage kosten van levensonderhoud Warm klimaat Euro gebied sinds 2008 Verblijfsvergunning: vrij verkeer van personen
• Er bestaat geen vermogensbelasting, schenking- of successierecht in Malta • Belastingverdrag tussen Nederland en Malta • Permanent Residency Scheme
10. Emigreren naar Malta • • • • • • •
Inkomstenbelasting: 35% (vanaf EUR 28.701 voor echtparen) Vermogensbelasting: nee Belasting op vermogenswinsten: ja Belasting op pensioen: ja, normaal tarief Schenkingsrecht: nee Successierecht: nee Exit belasting: nee
10. Emigreren naar Malta • Permanent Residency Scheme • Personen die nog niet woonachtig zijn in Malta en niet afkomstig zijn van Malta, (domiciled vs resident) • Belastingtarief is 15% • Belasting is enkel verschuldigd over inkomsten die in Malta worden gegenereerd of naar Malta worden overgeboekt • Vermogenswinsten gerealiseerd buiten Malta zijn onbelast, ongeacht of ze naar Malta worden overgeboekt • Er moet een minimaal bedrag aan belasting jaarlijks in Malta worden voldaan • Geen minimale verblijfsduur
10. Emigreren naar Malta • Uw jaarlijkse inkomen moet meer dan 23.000 Euro bedragen of uw vermogen moet meer dan 349.000 Euro bedragen • Jaarlijks moet minmaal een bedrag van 13.950 Euro naar Malta worden overgeboekt, plus 2.300 Euro voor afhankelijke partner • U moet een appartement kopen van minimaal 69.000 Euro of een huis van minimaal 116.000 Euro of een woning huren voor minimaal 4.150 Euro per jaar • U mag niet werkzaam zijn in Malta • Jaarlijks is minimaal 4.200 Euro aan belasting verschuldigd
11. Emigreren naar Portugal
11. Emigreren naar Portugal • Fiscale en niet fiscale motieven om u te vestigen in Portugal Warm klimaat Lage kosten van levensonderhoud Rustigere levensstijl Goede te bereiken uit Nederland Er bestaat geen vermogensbelasting, schenking- of successierecht in Portugal • Belastingverdrag tussen Nederland en Portugal • Non-habitual resident scheme • • • • •
11. Emigreren naar Portugal Inkomstenbelasting: 45.88% (vanaf EUR 150.000) Vermogensbelasting: nee Belasting op vermogenswinsten: ja, maar vrijstellingen Belasting op pensioen: ja Schenkingsrecht: nee, echter Stamp Duty, partner en kinderen zijn vrijgesteld • Successierecht: ja, zie onder schenkingsrecht • Exit belasting: nee • • • • •
11. Emigreren naar Portugal • Non-habitual residents regime • Een nieuw regime geïntroduceerd in de herfst van 2009 om Portugal als vestigingsland aantrekkelijk te maken • Personen die nog niet woonachtig waren in Portugal • Personen die kwalificeren kunnen 10 jaar gebruik maken van het nieuwe regime gebruik maken • Voorwaarde: kwalificeren als feitelijk inwoner en de vijf voorgaande jaren geen belastingplichtige van Portugal zijn geweest
11. Emigreren naar Portugal • 3 categorieën: • Inkomsten uit Portugal afkomstig uit arbeid worden belast tegen een tarief van 20%, in het geval het gegenereerd wordt met hoog gekwalificeerde activiteiten (techniek, IT, kunst medisch) • Inkomsten uit buitenlands pensioen zijn volledig van belasting vrijgesteld, mits • het pensioen op basis van het belastingverdrag tussen het bronland en Portugal belast mag worden in het bronland, of • het pensioen niet in Portugal is opgebouwd en er geen aftrek van premies in Portugal in het verleden heeft plaatsgevonden
11. Emigreren naar Portugal • Inkomsten uit niet-Portugese bron (zoals rente, dividend, vermogenswinsten, inkomsten uit onroerend goed en onzelfstandige arbeid) zijn volledig van belasting vrijgesteld, mits • de inkomsten op basis van het belastingverdrag tussen het bronland en Portugal belast mogen worden in het bronland, of • in het geval er geen belastingverdrag tussen de landen is afgesloten, en • i) de inkomsten in het bronland belast zouden mogen worden op basis van het OESO-modelverdrag, en • ii) het inkomen niet geacht wordt op te komen uit Portugese bron, en • iii) het bronland niet op de zwarte lijst in Portugal staat, hetgeen het geval is als het bronland een belastingparadijs betreft
12. Emigreren naar Italië
12. Emigreren naar Italië • Fiscale en niet fiscale motieven om u te vestigen in Italië • • • • • • • •
Goed klimaat Lekker eten Lagere kosten van levensonderhoud Rustigere levensstijl Goede te bereiken uit Nederland Laag schenking- of successierecht in Italië Belastingverdrag tussen Nederland en Italië Structureren met levensverzekeringen
12. Emigreren naar Italië • • • • • • • •
Inkomstenbelasting: 43% (vanaf EUR 75.000) Bijzonder tarief inkomstenbelasting 27% en 12,5% Vermogensbelasting: nee Belasting op vermogenswinsten: ja, maar bijzonder tarief Belasting op pensioen: ja Schenkingsrecht: ja, 4-8% (EUR 1.000.000 vrijstelling) Successierecht: ja, 4-8% (EUR 1.000.000 vrijstelling) Exit belasting: nee
12. Emigreren naar Italië
Premie
Polishouder
PPLI-bank rekening
Verzekeraar
Uitkering
Begunstigden
12. Emigreren naar Italië • Private Placement Life Insurance • • • • • •
Optimale fiscale vermogensstructurering Flexibliteit in uw investeringen Extra zekerheid bij aanspakelijkheid Afgezonderd vermogen Privacy Voordelen voor inkomstenbelasting en successierecht
• Tijdens leven: 12,5% op vermogenswinsten (opbrengst -/hoofdsom) • Bij overlijden: volledig vrijgesteld van inkomstenbelasting en successierecht
12. Emigreren naar Italië • Voorbeeld bij vermogen van EUR 4.000.000 en rendement van 4%. Nederland: Box 3 heffing, EUR 4.000.000 x 1,2% = EUR 48.000 Italië: Uitstel of afstel van belasting: EUR 4.000.000 x 4% = EUR 160.000 EUR 160.000 wordt uiteindelijk belast met 12,5% belasting, (EUR 20.000). Bij uitkering wordt de hoofdsom niet belast
13. Emigreren naar Frankrijk
13. Emigreren naar Frankrijk • Fiscale en niet fiscale motieven om u te vestigen in Frankrijk • • • • • • •
Beter klimaat Leven als een vorst in Frankrijk Rustigere levensstijl Goede te bereiken uit Nederland Belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk Structureren met levensverzekeringen Echter, op lange termijn fiscaal niet de aantrekkelijkste optie
13. Emigreren naar Frankrijk • Inkomstenbelasting: 40% (vanaf EUR 69.505) + Sociale zekerheid premie (8%-12,1%) • Vermogensbelasting: ja (0.55-1.8%) • Belasting op vermogenswinsten: ja, maar vrijstellingen (18%+12,1%) • Belasting op pensioen: ja • Schenkingsrecht: ja, partner vrijgesteld • Successierecht: ja, partner vrijgesteld • Exit belasting: nee
13. Emigreren naar Frankrijk • Inkomstenbelasting • Sinds 2008, kunnen personen die de vijf voorgaande jaren geen belastingplichtige in Frankrijk zijn geweest en die actief worden in Frankrijk 5 jaar lang gebruik maken van een vrijstelling op een gedeelte van hun inkomen. Er is tevens een vrijstelling van toepassing op passief inkomen gegenereerd buiten Frankrijk • Als passief inkomen wordt gezien, inkomsten uit vermogen, vermogenswinsten, inkomen uit patenten etc. • 50% van het passieve inkomen wordt van belasting vrijgesteld, het inkomen blijft echter onderhevig aan de heffing van 12,1% sociale verzekeringen
13. Emigreren naar Frankrijk • Vermogensbelasting • Inwoners van Frankrijk worden belast met vermogensbelasting over hun wereldwijde vermogen • Sinds 2009, worden personen die de vijf voorgaande jaren geen belastingplichtige in Frankrijk zijn geweest en die verhuizen naar Frankrijk 5 jaar lang enkel belast over hun vermogenswaarden die in Frankrijk aanwezig zijn • Voorbeeld: een Nederlander die verhuist naar Frankrijk in november 2010 wordt enkel belast voor zijn vermogen in Frankrijk. Zijn Nederlandse huis en niet Franse portfolio zijn vrijgesteld van vermogensbelasting. Vanaf januari 2016, wordt hij belast over zijn wereldwijde vermogen (Frans, Nederlands, buitenlands).
13. Emigreren naar Frankrijk • Inkomsten- en Vermogensbelasting • De belastingdruk van inkomsten- en vermogensbelasting gezamenlijk kan maximaal 50% van het inkomen van de belastingplichtige bedragen • De belasting die hierbij in acht genomen worden zijn inkomstenbelasting, vermogensbelasting, onroerend goed belasting en sociale verzekeringen. • Het gehele inkomen van het voorgaande jaar wordt in acht genomen in verhouding met de belastingen betaald gedurende het jaar. Teveel betaalde belasting wordt op verzoek terugbetaald
13. Emigreren naar Frankrijk • Private Placement Life Insurance • Zelfde concept als voor Italië • Uitstel van belasting • Uitkeren bij leven kan onder omstandigheden met 20% heffing inclusief de sociale zekerheidslasten (> 8 jaar) • Geen vermogensbelasting • 20% successierecht • Structureren voor binnenkomst in Frankrijk
14. Andere opties • • • • • • • • • •
Verenigd Koninkrijk Spanje België Israël Gibraltar Dubai Nederlandse Antillen Monaco Singapore Bulgarije
Disclaimer Dit materiaal wordt u ter informatie aangeboden en kan altijd en zonder kennisgeving worden gewijzigd. Het mag niet beschouwd worden als een uitnodiging of aanbieding om effecten of andere financiële instrumenten of diensten te kopen of te verkopen. ABN AMRO besteedt er alle redelijkerwijs mogelijke zorg aan om informatie te verkrijgen uit bronnen die betrouwbaar worden geacht, aanvaardt echter geen uitdrukkelijke of stilzwijgende aansprakelijkheid voor de nauwkeurigheid, betrouwbaarheid, actualiteit of volledigheid van de opgenomen informatie. De in dit materiaal opgenomen informatie en gegevens vormen geen beleggings-, belasting, juridisch of ander advies en mogen niet beschouwd worden als basis voor beleggingsbeslissingen. Effecten, producten en diensten zullen niet worden aangeboden of verkocht in enig rechtsgebied waar dit zou indruisen tegen de beurswetgeving of andere lokale wet-en regelgeving, of waar deze activiteiten zouden betekenen dat ABN AMRO of gelieerde maatschappijen aan registratieverplichtingen zouden moeten voldoen. Dit materiaal, noch een kopie ervan, mag worden verstuurd of meegenomen naar de Verenigde Staten of worden overhandigd aan een Amerikaans ingezetene (‘US Person’). Voordat u een beleggingsbeslissing neemt, dient u zich door een deskundige te laten adviseren. Resultaten uit het verleden bieden geen garantie voor de toekomst. De waarde van beleggingen kan door verschillende factoren, waaronder wisselkoersschommelingen, stijgen of dalen en het door beleggers ingelegde bedrag kan verloren gaan. ABN AMRO wijst elke verantwoordelijkheid en aansprakelijkheid in dit verband af.
