Belastingdienst
Waardering van verpachte gronden in box 3 belastingjaar 2010 1. Inleiding Uit doelmatigheidsoogpunt publiceert de Belastingdienst jaarlijks cijfers voor de waardering van verpachte gronden in box 3. De cijfers worden gepubliceerd op www.belastingdienst.nl. Met deze publicatie van het Platform Landbouw worden per landbouwgebied de cijfers voor het belastingjaar 2010 kenbaar gemaakt. Let op! Met ingang van 2010 geldt de WOZ-waarde voor alle woningen die in box 3 vallen. Voor woningen in duurzaam verhuurde staat wordt ex artikel 5.20, lid 3 Wet IB 2001 juncto artikel 17a Uitvoeri ngsbesluit IB 2001 de WOZ-waarde gecorrigeerd door rekening te houden met de waardedrukkende werking van de verhuur. Voor de waarde in het economisch verkeer van verpachte woningen moet dus volgens de wettelijke bepalingen worden uitgegaan van de WOZ-waarde, hoewel ook hier sprake kan zijn van een waardedrukkende werking als gevolg van 'niet-eindige pacht'. Het Ministerie van Financiën werkt aan een oplossing hiervoor (voor 2010 en structureel).
2. Uitgangspunten Van de uitgangspunten in deze publicatie kan alleen worden afgeweken als belanghebbende het niet eens is met het resultaat van de uit deze publicatie voortvloeiende waardering. De waardering heeft in de praktijk dus het karakter van een compromis, waar partijen zich ten opzichte van elkaar conformeren. Komen partijen hieraan niet toe, dan is het compromisaanbod, zoals verwoord in deze publicatie, vervallen en staat het de Belastingdienst vrij elk geval op basis van de relevante feiten en omstandigheden te beoordelen.
aa 961 - 1z01pl
De uitgangspunten zijn: - De waardering geldt voor uitsluitend verpachte gronden in box 3 Wet inkomstenbelasting 2001. - De waardering geldt slechts als sprake is van gronden (los grasland, los bouwland en de cultuurtoestanden tuinland en boomgaard) die ten behoeve van de landbouw worden gebruikt conform de achtergrond van de gegevens zoals de Dienst Landelijk Gebied (DLG) deze hanteert bij de samenstelling van het Landelijk prijsoverzicht. Hierin zijn niet begrepen gegevens over transacties van grond aansluitend aan de huiskavel, erf, bollengrond, land geschikt voor bollen, grond voor stadsuitbreiding en recreatie, enzovoorts. Voor de gronden aangehaald in de vorige volzin is deze publicatie niet van toepassing. - Voor de waardepeildatum 1 januari 2010 worden de waarden van onverpachte gronden uit het Landelijk prijsoverzicht per landbouwgebied van de tweede helft van 2008 gehanteerd (Bron: DLG). - Voor de waardepeildatum 31 december 2010 worden de waarden van onverpachte gronden uit het Landelijk prijsoverzicht per landbouwgebied van de tweede helft van 2009 gehanteerd. (Bron: DLG). - In deze publicatie wordt een onderscheid gemaakt tussen 'niet-eindige pacht' en 'eindige pacht'.
3 Definities Onder 'niet-eindige pacht' wordt in dit kader verstaan een door de Grondkamer goedgekeurde schriftelijke reguliere pachtovereenkomst van gronden met een, op de betreffende peildatum, verwachte looptijd van langer dan 20 jaar. Bij reguliere pacht is de wettelijke pachttermijn voor deze gronden 6 jaar. Van rechtswege wordt deze pacht met telkens 6 jaar verlengd. In beginsel vallen deze gronden onder de categorie 'niet-eindige' pacht. Onder 'eindige pacht' wordt in dit kader verstaan: - een door de Grondkamer goedgekeurde schriftelijke pachtovereenkomst van verpachte gronden met eenmalige of geliberaliseerde pacht - een door de Grondkamer goedgekeurde schriftelijke pachtovereenkomst van verpachte gronden met teeltpacht - een door de Grondkamer goedgekeurde schriftelijke reguliere pachtovereenkomst van verpachte gronden waarvan aannemelijk is dat deze binnen 20 jaar zal eindigen - een door de Grondkamer goedgekeurde schriftelijke reguliere pachtovereenkomst van verpachte gronden waar sprake is van een te verwachten wijziging van aanwending in niet-landbouwkundige doeleinden
4. De waardering Rekeninghoudend met de omstandigheid dat de waarden in onverpachte staat in de publicaties door de DLG een gewogen gemiddelde betreffen, alsmede om praktische redenen, worden de normwaarden van onverpachte gronden per hectare voor deze publicatie gesteld op 90% van de waarden in onverpachte staat, zoals gepubliceerd door DLG, naar beneden afgerond op honderdtallen. Voor de desbetreffende waardepeildata van onverpachte gronden in box 3 resulteert dit in de normwaarden als vermeld in tabel 1. De waardering in box 3 van verpachte gronden met een 'niet eindige pacht', wordt gesteld op 50% van de normwaarden uit tabel 1. De waardering in box 3 van verpachte gronden met een 'eindige pacht ,wordt gesteld op een van de percentages uit tabel 2 van de normwaarden uit tabel 1.
Tabel 1 Normwaarde onverpachte gronden box 3 Nummer Landbouwgebied
Normwaarde per ha 1 januari 2010
Normwaarde per ha 31 december 2010
..........................
...........................................................................................
.........................................................
.........................................................
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Bouwhoek en Hogeland Veenkoloniën en Oldambt Noordelijk weidegebied Oostelijk veehouderijgebied Centraal veehouderijgebied IJsselmeerpolders Westelijk Holland Waterland & NH Droogmakerijen Hollands/Utrecht weidegebied Rivierengebied Zuidwestelijk akkerbouwgebied Zuidwest Brabant Zuidelijk veehouderijgebied Zuid-Limburg
€ € € € € € € € € € € € € €
€ € € € € € € € € € € € € €
37.600 31.100 32.500 40.100 47.700 59.800 44.500 35.700 34.400 40.900 43.700 42.900 45.600 42.500
Voor verwijzing van burgerlijke gemeente naar het landbouwgebied, zie Bijlage.
45.900 31.600 30.400 42.800 40.500 64.400 38.700 29.100 41.200 44.900 48.700 48.900 50.100 38.800
Belastingdienst
Tabel 2 Normwaarde verpachte gronden box 3 Soort pacht
Percentage van waarde tabel 1
........................................................................................................
...................................................................................
Niet eindig
50
Eindig Met een resterende looptijd tot 20 jaar met een resterende looptijd tot 19 jaar met een resterende looptijd tot 18 jaar met een resterende looptijd tot 17 jaar met een resterende looptijd tot 16 jaar met een resterende looptijd tot 15 jaar met een resterende looptijd tot 14 jaar met een resterende looptijd tot 13 jaar met een resterende looptijd tot 12 jaar met een resterende looptijd tot 11 jaar met een resterende looptijd tot 10 jaar met een resterende looptijd tot 9 jaar met een resterende looptijd tot 8 jaar met een resterende looptijd tot 7 jaar met een resterende looptijd tot 6 jaar met een resterende looptijd tot 5 jaar met een resterende looptijd tot 4 jaar met een resterende looptijd tot 3 jaar met een resterende looptijd tot 2 jaar met een resterende looptijd tot 1 jaar
50 % 52,50 % 55 % 57,50 % 60 % 62,50 % 65 % 67,50 % 70 % 72,50 % 75 % 77,50 % 80 % 82,50 % 85 % 87,50 % 90 % 92,50 % 95 % 97,50 %
5. Geldigheidsduur Deze publicatie geldt voor het belastingjaar 2010. Dit is een publicatie van Belastingdienst/Platform Landbouw Januari 2011 Bijlage: Burgerlijke gemeente met landbouwgebiednummer
%
Bijlage: Burgerlijke gemeente met landbouwgebiednummer Gemeente
Landbouwgebied
Gemeente
Landbouwgebied
..................................
. ...........................................
..................................
. ...........................................
Aa en Hunze Aalburg Aalsmeer Aalten Abcoude Achtkarspelen Alblasserdam Albrandswaard Alkmaar Almelo Almere Alphen aan den Rijn Alphen-Chaam Ameland Amersfoort Amstelveen Amsterdam Andijk Anna Paulowna Apeldoorn Appingedam Arnhem Assen Asten Baarle-Nassau Baarn Barendrecht Barneveld Bedum Beek Beemster Beesel Bellingwedde Bergambacht Bergeijk Bergen (L.) Bergen (NH.) Bergen op Zoom Berkelland Bernheze Bernisse Best Beuningen Beverwijk Binnenmaas Bladel Blaricum Bloemendaal Boarnsterhim Bodegraven Boekel Bolsward Borger-Odoorn
2 10 7 4 9 3 9 7 7 4 6 9 13 3 9 7 8 7 7 5 2 10 2 13 13 9 7 5 3 14 8 13 2 9 13 13 7 12 4 13 11 13 4 7 11 13 9 7 3 9 13 3 2
Borne Borsele Boskoop Boxmeer Boxtel Breda Breukelen Brielle Bronckhorst Brummen Brunssum Bunnik Bunschoten Buren Bussum Capelle aan den IJssel Castricum Coevorden Cranendonck Cromstrijen Cuijk Culemborg Dalfsen Dantumadiel De Bilt De Marne De Ronde Venen De Wolden Delft Delfzijl Den Helder Deurne Deventer Diemen Dinkelland Dirksland Doesburg Doetinchem Dongen Dongeradeel Dordrecht Drechterland Drimmelen Dronten Druten Duiven Echt-Susteren Edam-Volendam Ede Eemnes Eemsmond Eersel Eijsden
4 11 7 13 13 12 9 11 4 4 14 10 9 10 9 7 7 4 13 11 13 10 3 3 9 1 9 3 7 2 7 13 4 9 4 11 4 4 13 1 11 7 13 6 4 4 13 8 5 9 1 13 14
Belastingdienst
Gemeente
Landbouwgebied
Gemeente
Landbouwgebied
..................................
. ...........................................
..................................
. ...........................................
Eindhoven Elburg Emmen Enkhuizen Enschede Epe Ermelo Etten-Leur Ferwerderadiel Franekeradeel Gaasterlân-Sleat Geertruidenberg Geldermalsen Geldrop-Mierlo Gemert-Bakel Gennep Giessenlanden Gilze en Rijen Goedereede Goes Goirle Gorinchem Gouda Graafstroom Graft-De Rijp Grave Groesbeek Groningen Grootegast Gulpen-Wittem Haaksbergen Haaren Haarlem Haarlemmerliede en Spaarnwoude Haarlemmermeer Halderberge Hardenberg Harderwijk Hardinxveld-Giessendam Haren Harenkarspel Harlingen Hattem Heemskerk Heemstede Heerde Heerenveen Heerhugowaard Heerlen Heeze-Leende Heiloo Hellendoorn Hellevoetsluis Helmond
13 5 2 7 4 5 5 12 1 1 3 13 10 13 13 13 9 13 11 11 13 9 9 9 8 13 4 3 3 14 4 13 7 8 7 12 4 5 9 3 7 1 5 7 7 5 3 7 14 13 7 4 11 13
Hendrik-Ido-Ambacht Hengelo Het Bildt Heumen Heusden Hillegom Hilvarenbeek Hilversum Hof van Twente Hoogeveen Hoogezand-Sappemeer Hoorn Horst aan de Maas Houten Huizen Hulst IJsselstein Kaag en Braassem Kampen Kapelle Katwijk Kerkrade Koggenland Kollumerland en Nieuwkruisland Korendijk Krimpen aan den IJssel Laarbeek Landerd Landgraaf Landsmeer Langedijk Lansingerland Laren Leek Leerdam Leeuwarden Leeuwarderadeel Leiden Leiderdorp Leidschendam-Voorburg Lelystad Lemsterland Leudal Leusden Liesveld Lingewaal Lingewaard Lisse Lith Littenseradiel Lochem Loenen Loon op Zand Lopik
7 4 1 4 10 7 13 9 4 4 2 7 13 10 9 11 9 7 3 11 7 14 7 1 11 9 13 13 14 8 7 7 9 3 9 3 1 7 7 7 6 3 13 5 9 10 10 7 13 3 4 9 13 9
Gemeente
Landbouwgebied
Gemeente
Landbouwgebied
..................................
. ...........................................
..................................
. ...........................................
Loppersum Losser Maarssen Maasdonk Maasdriel Maasgouw Maassluis Maastricht Margraten Marum Medemblik Meerssen Menaldumadeel Menterwolde Meppel Middelburg Middelharnis Midden-Delfland Midden-Drenthe Mill en Sint Hubert Millingen aan de Rijn Moerdijk Montferland Montfoort Mook en Middelaar Muiden Naarden Neder-Betuwe Nederlek Nederweert Neerijnen Niedorp Nieuwegein Nieuwkoop Nieuw-Lekkerland Nijefurd Nijkerk Nijmegen Noord-Beveland Noordenveld Noordoostpolder Noordwijk Noordwijkerhout Nuenen, Gerwen en Nederwetten Nunspeet Nuth Oegstgeest Oirschot Oisterwijk Oldambt Oldebroek Oldenzaal Olst-Wijhe Ommen
3 4 10 13 10 13 7 14 14 3 7 14 1 2 3 11 11 7 2 13 4 11 4 9 13 9 9 10 9 13 10 7 9 7 9 3 5 10 11 3 6 7 7 13 5 14 7 13 13 2 5 4 4 4
Onderbanken Oost Gelre Oosterhout Oostflakkee Ooststellingwerf Oostzaan Opmeer Opsterland Oss Oud-Beijerland Oude IJsselstreek Ouder-Amstel Ouderkerk Oudewater Overbetuwe Papendrecht Peel en Maas Pekela Pijnacker-Nootdorp Purmerend Putten Raalte Reeuwijk Reimerswaal Renkum Renswoude Reusel-De Mierden Rheden Rhenen Ridderkerk Rijnwaarden Rijnwoude Rijssen-Holten Rijswijk Roerdalen Roermond Roosendaal Rotterdam Rozendaal Rucphen Schagen Schermer Scherpenzeel Schiedam Schiermonnikoog Schijndel Schinnen Schoonhoven Schouwen-Duiveland ‘s-Gravenhage ‘s-Hertogenbosch Simpelveld Sint Anthonis Sint-Michielsgestel
14 4 13 11 3 8 7 3 13 11 4 9 9 9 10 9 13 2 7 8 5 4 9 11 10 5 13 4 5 7 4 7 4 7 13 13 12 7 10 12 7 8 5 7 3 13 14 9 11 7 10 14 13 13
Belastingdienst
Gemeente
Landbouwgebied
Gemeente
Landbouwgebied
..................................
. ...........................................
..................................
. ...........................................
Sint-Oedenrode Sittard-Geleen Skarsterlân Sliedrecht Slochteren Sluis Smallingerland Sneek Soest Someren Son en Breugel Spijkenisse Stadskanaal Staphorst Stede Broec Steenbergen Steenwijkerland Stein Strijen Ten Boer Terneuzen Terschelling Texel Teylingen Tholen Tiel Tilburg Tubbergen Twenterand Tynaarlo Tytsjerksteradiel Ubbergen Uden Uitgeest Uithoorn Urk Utrecht Utrechtse Heuvelrug Vaals Valkenburg aan de Geul Valkenswaard Veendam Veenendaal Veere Veghel Veldhoven Velsen Venlo Venray Vianen Vlaardingen Vlagtwedde Vlieland Vlissingen
13 14 3 9 2 11 3 3 9 13 13 11 2 3 7 11 3 14 11 3 11 3 7 7 11 10 13 4 4 2 3 4 13 8 7 6 10 10 14 14 13 2 5 11 13 13 7 13 13 9 7 2 3 11
Vlist Voerendaal Voorschoten Voorst Vught Waalre Waalwijk Waddinxveen Wageningen Wassenaar Waterland Weert Weesp Werkendam Wervershoof West Maas en Waal Westerveld Westervoort Westland Weststellingwerf Westvoorne Wierden Wieringen Wieringermeer Wijchen Wijdemeren Wijk bij Duurstede Winsum Winterswijk Woensdrecht Woerden Wormerland Woudenberg Woudrichem Wûnseradiel Wymbritseradiel Zaanstad Zaltbommel Zandvoort Zederik Zeevang Zeewolde Zeist Zevenaar Zijpe Zoetermeer Zoeterwoude Zuidhorn Zuidplas Zundert Zutphen Zwartewaterland Zwijndrecht Zwolle
9 14 7 4 10 13 13 7 10 7 8 13 9 13 7 4 3 4 7 3 11 4 6 6 4 9 10 3 4 12 9 8 5 10 3 3 8 10 7 9 8 6 10 4 7 7 7 3 7 12 4 3 7 3
