Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu
CZ. 1.07/1.5.00/34.0996
Číslo materiálu
VY_32_INOVACE_UCE_004
Název školy
Obchodní akademie, Střední pedagogická škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Beroun
Jméno autora
Ing. Jiřina Paterová
Tématická oblast
Základy účtování : Finanční majetek_4.část_Valutová pokladna
Předmět
Účetnictví
Ročník
2. ročník
Datum vytvoření
28. 12. 2013
Datum ověření ve výuce
24. 2. 2014
Metodický pokyn
Výklad pojmu valutová pokladna, vyhledávání kurzů ČNB, podstata a význam přepočtu valutové pokladny ke dni úč. uzávěrky, podstata účtování. Materiál lze použít k výuce ve 2.ročníku a k opakování látky ve vyšších ročnících.
Druh učebního materiálu
Materiál je určen pro dataprojektor
1
1
Valutová pokladna Peněžní údaje musí být vyjádřeny: • v domácí měně • i v zahraniční měně
2
Valutová pokladna- AE Analytická evidence se vede podle jednotlivých měn SEZNAM MĚN: http://cs.wikipedia.org/wiki/Seznam_m%C4%9Bn
3
Přepočet cizí měny na českou měnu denním kurzem • platný v den uskutečnění účetního případu • kurz dle ČNB
pevným kurzem • stanovený k určitému datu po určité období (roční, pololetní, čtvrtletní, měsíční) • stanoví účetní jednotka 4
Příklad na evidenci valutové pokladny Kurzy devizového trhu vyhledejte na: http://www.cnb.cz/cs/financni_trhy/devizovy_trh/ku rzy_devizoveho_trhu/denni_kurz.jsp Datum
Doklad
1.1.
-
2.2. 22.2.
Text
Příjem
Výdaj
Zůstatek
EUR
Kč
EUR
Kč
EUR
PZ
x
x
x
x
1000
VPD
Nákup zboží
x
x
200
PPD
Tržba za zboží
600
x
Kč
x
5
Řešení příkladu na evidenci valutové pokladny Kurzy devizového trhu dle ČNB: 1.1. 1€ = Kč 27,425 2.2. 1€ = Kč 25,635 22.2. 1€ = Kč 25,500 Datum
Doklad
1.1.
-
2.2. 22.2.
Text
Příjem
Výdaj
Zůstatek
EUR
Kč
EUR
Kč
EUR
Kč
PZ
x
x
x
x
1000
27 425
VPD
Nákup zboží
x
x
200
5 127
800
22 298
PPD
Tržba za zboží
600
15 300
x
x
1 400
37 598
6
Přepočet valutové pokladny ke dni účetní uzávěrky /31.12./
• podle platného kurzu ČNB /k 31.12./ http://www.cnb.cz/cs/financni_trhy/devizovy_trh/kurzy_devizoveho_trhu/denni_kurz.jsp
• vznik kurzových rozdílů: 563 – Kurzové ztráty 663 – Kurzové zisky 7
Účtování kurzových rozdílů ke dni účetní uzávěrky /31.12./ .
563
663 Kurzové zisky
211
Kurzové ztráty
Pokladna
přepočtená hodnota > dosavadní stav
přepočtená hodnota < dosavadní stav
8
Příklad: výpočet a účtování KR Ve výše uvedeném příkladu valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky 1 400 € (Kč 37 598,--) Předpokládejte, že kurz ČNB k 31.12. je 26,50. 1) Výpočet kurzového rozdílu: Stav valutové pokladny v Kč (dle kurzu ČNB k 31.12.) Stav valutové pokladny dle účetnictví Kurzový rozdíl
Kč …………….. Kč …………….. Kč ……………..
2) Zaúčtování kurzového rozdílu: 31.12. Kurzový rozdíl
Kč ……………..
Md ……………..
Dal …………….. 9
Řešení 1.části příkladu: výpočet KR Ve výše uvedeném příkladu valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky 1 400 € (Kč 37 598,--). Předpokládejte, že kurz ČNB k 31.12. je 26,50. 1) Výpočet kurzového rozdílu: Stav valutové pokladny v Kč (dle kurzu ČNB k 31.12.) Stav valutové pokladny dle účetnictví Kurzová ztráta
Kč 37 100,-Kč 37 598,-Kč 498,--
2) Zaúčtování kurzového rozdílu: 31.12. Kurzová ztráta Kč 498,--
Md ……………..
Dal …………….. 10
2. část příkladu: účtování kurzového rozdílu .
563 Kurzové ztráty
211 Pokladna KS dle účetnictví Kč 37 598,--
? 663 Kurzové zisky
Výběr peněz z účtu do pokladny
PPD KS dle ČNB Kč 37 100
11
Řešení 2. části příkladu: účtování kurzového rozdílu .
211 Pokladna KS dle účetnictví Kč 37 598,--
563 Kurzové ztráty
Výběr peněz z účtu do pokladny
498,--
498,--
PPD
KS dle ČNB Kč 37 100
12
Řešení příkladu: výpočet a účtování KR Ve výše uvedeném příkladu valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky 1 400 €. Předpokládejte, že kurz ČNB k 31.12. je 26,50. Výpočet kurzového rozdílu: Stav valutové pokladny v Kč (dle kurzu ČNB k 31.12.) Stav valutové pokladny dle účetnictví Kurzová ztráta
Kč 37 100,-Kč 37 598,-Kč 498,--
Zaúčtování kurzového rozdílu: 31.12.
Kurzová ztráta
Kč 498,--
Md 563
Dal 211 13
Konec prezentace Pokud není uvedeno jinak, jsou použité objekty vlastní originální tvorbou autorky.
Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. 14
Použité zdroje LITERATURA: • ŠTOHL, Pavel. UČEBNICE ÚČETNICTVÍ 2013 - 1. díl pro střední školy a pro veřejnost. Čtrnácté, upravené vydání podle právního stavu k 1.1.2013. Znojmo: Ing. Pavel Štohl, s.r.o., Václavské náměstí 6, 669 02 Znojmo, 2013, ISBN 978-80-87237-58-8. • ŠTOHL, Pavel. UČEBNICE ÚČETNICTVÍ 2013 - 2.díl pro střední školy a veřejnost. Čtrnácté, upravené vydání podle právního stavu k 1.1.2013.. Znojmo: Ing. Pavel Štohl, s.r.o., Václavské náměstí 6, 669 02 Znojmo, 2013, ISBN 978-80-87237-59-5. OBRÁZKY: • YVES_GUILLOU. http://obrazky.superia.cz [online]. Dostupný na http://obrazky.superia.cz/1280/jirina.png • http://office.microsoft.com/ [online]. Dostupný na http://officeimg.vo.msecnd.net/en-us/images/MH900428261.jpg KLIPARTY: Použité kliparty jsou z volně dostupných sad programu PowerPoint společnosti Microsoft. [cit. 28.12.2013]
15