Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu
CZ. 1.07/1.5.00/34.0996
Číslo materiálu
VY_32_INOVACE_EKO175
Název školy
Obchodní akademie, Střední pedagogická škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Beroun
Jméno autora
Ing. Jana Palečková
Tématická oblast
Finanční trh – DPH + daňové přiznání
Předmět
Ekonomika, Ekonomický seminář
Ročník
3. ročník
Datum vytvoření
13. 4. 2014
Datum ověření ve výuce
7. 5. 2014, ESE 3. B
Druh učebního materiálu
Pracovní list, popř. test včetně řešení
Metodický pokyn
Pracovní list slouží jako pomůcka k procvičení pojmů v oblasti DPH, vyhotovení přiznání k DPH
Pokud není uvedeno jinak, uvedený materiál je z vlastních zdrojů autora.
1
Pracovní list nebo test – Přiznání k DPH + otázky 1. Vysvětli situaci, kdy plátce DPH prodává neplátci. 2. Zdaňovací období u DPH (podmínky) + termín pro podání daňového přiznání. 3. V jakých případech lze použít zjednodušený daňový doklad. 4. K čemu slouží formulář „Souhrnné hlášení“ finančnímu úřadu. 5. V jakém případě se používá výpočet DPH pomocí koeficientu. 6. Kdo je plátcem DPH a kdy se musí povinně zaregistrovat. 7. Označ paragraf zákona o DPH, který vysvětluje osvobození od DPH zdravotnických služeb a zboží. 8. Popiš, jak to vypadá s výběrem DPH při dodávkách v rámci EU. 9. Na základě následujících údajů dopočítejte DPH u jednotlivých položek, vyčíslete DPH na vstupu, na výstupu podle jednotlivých faktur a zjistěte vypořádání s finančním úřadem. Vyplňte přiložený tiskopis daňového přiznání.
nákup zboží v tuzemsku, cena bez daně Kč 450 987,-- (DPH 21 %); nákup materiálu z Polska, cena bez daně Kč 340 369,-- (DPH 21 %); nákup kancelářských potřeb v tuzemsku, částka bez daně 110,-- (DPH 21 %); nákup potravin z Německa (15 %), částka 2 550 EUR při kurzu 25,--/EUR; prodej zboží do Rakouska, cena bez daně Kč 180 000,-- (DPH 21 %); vývoz potravinových bloků do Ruska (21 %), cena bez DPH 230 000,--; nákup zboží z Francie, cena bez daně Kč 396 800,-- (DPH 21 %); prodej zboží v tuzemsku Kč 480 500,-- (DPH 21 %); nákup poštovních známek za Kč 260,--; faktura za dodávku pitné vody, částka bez daně Kč 25 679,-- (DPH 15 %).
2
EVIDENCE DPH Přijatá zdanitelná plnění: Popis účetního případu
Bez daně
CELKEM
DPH 15 %
X
Bez daně
DPH 21 %
X
Uskutečněná zdanitelná plnění: Popis účetního případu
Bez daně
CELKEM
X
DPH 15 %
Bez daně
DPH 21 %
X
vypořádání s finančním úřadem:
3
C. ODDÍL - daň z přidané hodnoty I. Zdanitelná plnění Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku ( např. § 13, § 14, § 18 ) Pořízení zboží z jiného členského státu ( §16; §17 odst.6 písm e); §19 odst. 3 ) Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě
ř. základní
1
snížená
2
základní
3
snížená
4
základní
5
snížená
6
základní
7
snížená
8
Základ daně
Daň na výstupu
Dovoz zboží ( § 23 odst. 3 - 5 ) Pořízení nového dopravního prostředku ( § 19 odst. 4 ) Režim přenesení daňové povinnosti ( § 92a ) - odběratel zboží nebo příjemce služeb Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí ( § 108 )
9 základní
10
snížená
11
základní
12
snížená
13
II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně
Hodnota
Dodání zboží do jiného členského státu ( § 64 )
20
Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v § 102 odst. 1 písm. d) a odst. 2
21
Vývoz zboží ( § 66 )
22
Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované k dani v jiném členském státě ( § 19 odst. 4 )
23
Zasílání zboží do jiného členského státu ( § 8 )
24
Režim přenesení daňové povinnosti ( § 92a ) - dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb
25
Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně ( např. § 24a, § 67, § 68, § 69, § 70, § 89, § 90, § 92 )
26
III. Doplňující údaje Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu ( § 17 ) prostřední osobou
Pořízení zboží
30
Dodání zboží
31
Dovoz zboží osvobozený podle § 71 g
32 Věřitel
33
Dlužník
34
Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení ( § 44 )
IV. Nárok na odpočet daně
Základ daně základní
40
snížená
41
V plné výši
Krácený odpočet
Z přijatých zdanitelných plnění od plátců Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad
42 základní
43
snížená
44
Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13
4
Korekce odpočtů daně podle § 75 odst. 4, § 77 a § 79 až § 79c
45
Odpočet daně celkem ( 40 + 41 + 42+ 43 + 44 + 45 )
46
Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 3 písm. d) a e)
47
V. Krácení nároku na odpočet daně Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
50
Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu ( § 76 odst. 4 )
51
Část odpočtu v krácené výši
52 Koeficient (%)
Vypořádání odpočtu daně ( § 76 odst. 7 až 10 )
53
S nárokem na odpočet
Vypořádací koeficient (%)
Bez nároku na odpočet
Odpočet Změna odpočtu
VI. Výpočet daňové povinnosti Úprava odpočtu daně ( § 78 až § 78d )
60
Vrácení daně ( § 84 )
61
Daň na výstupu ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 +13 - 61 ) + daň podle § 108 odst. 1 písm. i)
62
Odpočet daně ( 46 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60 )
63
Vlastní daňová povinnost ( 62 - 63 )
64
Nadměrný odpočet ( 63 - 62 )
65
Rozdíl proti poslední známé daňové povinnosti při podání dodatečného daňového přiznání ( 62 - 63 )
66
5
ŘEŠENÍ: 1. Vysvětli situaci, kdy plátce DPH prodává neplátci. Prodávající připočte k ceně daň na výstupu a požaduje od neplátce – kupujícího cenu včetně daně, neplátce si nemůže odečíst daň 2. Zdaňovací období u DPH (podmínky) + termín pro podání daňového přiznání. od 1. 1. 2013 všichni nově registrovaní plátci měsíční zdaňovací období, čtvrtletí až když obrat 12 po sobě jdoucích měsíců nepřekročil 10 mil., změnu musí oznámit správci daně do konce ledna příslušného roku; pro nové plátce je změna možná až po dvou letech 3. V jakých případech lze použít zjednodušený daňový doklad. při platbě nejvýše do 10 000 Kč včetně DPH 4. K čemu slouží formulář „Souhrnné hlášení“ finančnímu úřadu. vyplňují ho plátci v případě prodeje zboží nebo služeb do států v rámci EU, je to hlášení o celkové hodnotě obchodů, slouží jako kontrola daňovým úřadům těch států, kam zboží dodává český plátce (tyto údaje srovnávají správci daně států EU s daňovými přiznáními svých plátců a odhalují případné nesrovnalosti) 5. V jakém případě se používá výpočet DPH pomocí koeficientu. v případě zjednodušeného daňového dokladu, a to i v případě, že prodávající daň na doklad vypočetl, pokud se vypočtená daň bude lišit, platí údaje pomocí koeficientu 6. Kdo je plátcem DPH a kdy se musí povinně zaregistrovat. = osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích měsíců přesáhl 1 mil. Kč nebo v kalendářním roce pořídí z EU zboží v hodnotě vyšší než 326 000 Kč plátcem se stává od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat 7. Označ paragraf zákona o DPH, který vysvětluje osvobození od DPH zdravotnických služeb a zboží. § 58 8. Popiš, jak to vypadá s výběrem DPH při dodávkách v rámci EU. daň se vybírá v tom státě, kde se zboží spotřebuje, prodávající účtuje 6
kupujícímu cenu bez DPH (osvobozeno) a kupující k ceně připočítá jak daň na vstupu, tak i daň na výstupu, ale v místní sazbě; daňová povinnost odvést DPH mu vznikne až v okamžiku prodeje zboží v tuzemsku – DPH na výstupu 9. Vypořádání s finančním úřadem: Přijatá zdanitelná plnění: Popis účetního případu Nákup zboží - tuzemsko Nákup materiálu - Polsko Kancelářské potřeby – tuz. Nákup potravin - Německo Nákup zboží – Francie Vyúčt. pitné vody CELKEM
Bez daně
63 750,00
DPH 15 %
Bez daně DPH 21 % 450 987,00 94 707,00 340 369,00 71 477,00 110,00 23,00
9 563,00 396 800,00
25 679,00 x
3 852,00 13 415,00
X
83 328,00 249 535,00
Uskutečněná zdanitelná plnění: Popis účetního případu Materiál – Polsko Potraviny - Německo Dodání zboží - Rakousko Vývoz papír. bloků Rusko Zboží – Francie Prodej zboží - tuzemsko CELKEM
Bez daně 63 750,00
x
DPH 15 %
Bez daně DPH 21 % 340 369,00 71 477,00
9 563,00
9 563,00
180 000,00 0,00 230 000,00 0,00 396 800,00 83 328,00 480 500,00 100 905,00 X 255 710,00
vypořádání s finančním úřadem: DPH na vstupu: 13 415,00 + 249 535,00 = 262 950,00 DPH na výstupu: 9 563,00 + 255 710,00 = 265 273,00 DPH na vstupu Kč 262 950,00 DPH na výstupu Kč 265 273,00 daňová povinnost ve výši Kč 2 323,00
7
C. ODDÍL - daň z přidané hodnoty I. Zdanitelná plnění Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku ( např. § 13, § 14, § 18 ) Pořízení zboží z jiného členského státu ( §16; §17 odst.6 písm e); §19 odst. 3 ) Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě
ř. základní
1
snížená
2
základní
Základ daně
Daň na výstupu
480 500,00
100 905,00
3
737 169,00
154 805,00
snížená
4
63 750,00
9 563,00
základní
5
snížená
6
základní
7
snížená
8
Dovoz zboží ( § 23 odst. 3 - 5 ) Pořízení nového dopravního prostředku ( § 19 odst. 4 ) Režim přenesení daňové povinnosti ( § 92a ) - odběratel zboží nebo příjemce služeb Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí ( § 108 )
9 základní
10
snížená
11
základní
12
snížená
13
II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně
Hodnota
Dodání zboží do jiného členského státu ( § 64 )
20
Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v § 102 odst. 1 písm. d) a odst. 2
21
Vývoz zboží ( § 66 )
22
Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované k dani v jiném členském státě ( § 19 odst. 4 )
23
Zasílání zboží do jiného členského státu ( § 8 )
24
Režim přenesení daňové povinnosti ( § 92a ) - dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb
25
Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně ( např. § 24a, § 67, § 68, § 69, § 70, § 89, § 90, § 92 )
26
180 000,00
230 000,00
III. Doplňující údaje Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu ( § 17 ) prostřední osobou
Pořízení zboží
30
Dodání zboží
31
Dovoz zboží osvobozený podle § 71 g
32 Věřitel
33
Dlužník
34
Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení ( § 44 )
IV. Nárok na odpočet daně
Základ daně
V plné výši
základní
40
451 097,00
94 730,00
snížená
41
25 679,00
3 852,00
Z přijatých zdanitelných plnění od plátců Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad
Krácený odpočet
42 základní
43
737 169,00
154 805,00
snížená
44
63 750,00
9 563,00
Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13
8
Korekce odpočtů daně podle § 75 odst. 4, § 77 a § 79 až § 79c
45
Odpočet daně celkem ( 40 + 41 + 42+ 43 + 44 + 45 )
46
Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 3 písm. d) a e)
47
262 950,00
V. Krácení nároku na odpočet daně Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
50
Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu ( § 76 odst. 4 )
51
Část odpočtu v krácené výši
52 Koeficient (%)
Vypořádání odpočtu daně ( § 76 odst. 7 až 10 )
53
S nárokem na odpočet
Vypořádací koeficient (%)
Bez nároku na odpočet
Odpočet Změna odpočtu
VI. Výpočet daňové povinnosti Úprava odpočtu daně ( § 78 až § 78d )
60
Vrácení daně ( § 84 )
61
Daň na výstupu ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 +13 - 61 ) + daň podle § 108 odst. 1 písm. i)
62
265 273,00
Odpočet daně ( 46 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60 )
63
262 950,00
Vlastní daňová povinnost ( 62 - 63 )
64
2 323,00
Nadměrný odpočet ( 63 - 62 )
65
Rozdíl proti poslední známé daňové povinnosti při podání dodatečného daňového přiznání ( 62 - 63 )
66
Použité zdroje: KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika 3 pro obchodní akademie a ostatní střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN 978-80-87204-74-0. KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika Cvičebnice 6 pro střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN 978-80-87204-80-1. použitý klipart je z volně dostupných sad programu PowerPoint společnosti Microsoft Kompletace je vlastním dílem autorky. Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu.
Vypracovala: Ing. Jana Palečková, duben 2014 9
