VÝPOČET DANĚ Z NEMOVITOSTÍ U RODINNÝCH DOMŮ A BYTŮ Název školy
Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště
Název DUMu
VY_32_INOVACE_UCE1419
Autor Datum
Ing. Martina Macháčková 26. 11. 2013
Stupeň a typ vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematická oblast Druh učebního materiálu Cílová skupina Anotace a popis způsobu použití ve výuce
Střední odborné vzdělávání -- dle RVP.cz --- Obchodní akademie / Informační technologie --- Vztahy podniku ke státu a institucím -Výukový materiál Žák, 15 – 19 let Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium, nutno doplnit výkladem, náplň: prezentace obsahuje teorii o dani z nemovitostí u staveb, vyřešený příklad a samostatný úkol
Vybavení, pomůcky Klíčová slova
Předmět daně, základ daně, sazba daně, koeficient, druhy staveb, osvobození, daň ze staveb
Číslo projektu Název šablony
CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 – Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
ZLÍNSKÝ KRAJ
ÚVOD
Prezentace je určena studentům obchodní akademie. Uplatněna bude v předmětu daně ve třetím ročníku. Cílem je přiblížit studentům problematiku daně z nemovitostí, konkrétně ze staveb, a propojit teorii s praxí.
DAŇ Z NEMOVITOSTÍ • je upravena zákonem 338/1992 Sb. • patří mezi majetkové daně přímé • daň z nemovitostí je tvořena: a) daní z pozemků b) daní ze staveb
DAŇ ZE STAVEB •předmětem daně jsou stavby, byty, nebytové prostory na území České republiky • předmětem daně nejsou: stavby přehrad, stavby úpraven vody, stavby rozvodů energií, stavby sloužící veřejné dopravě atd. (§ 7, dstavec 2 - 4 ) • poplatníkem daně je vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru • od daně jsou osvobozeny stavby ve vlastnictví státu, obce, stavby sloužící školám, muzeím, knihovnám, zdravotnickým zařízením,nadacím, zdravotně postiženým občanům atd. ( § 9) • podléhá-li osvobození pouze část stavby, zjistí se nárok na osvobození z poměru, v jakém je podlahová plocha nadzemní části stavby podléhající osvobození k celkové ploše nadzemní části stavby
ZÁKLAD DANĚ ZE STAVEB • Základem daně ze stavby je výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 (dále jen „zastavěná plocha“) podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období. • Základem daně z bytu nebo ze samostatného nebytového prostoru je výměra podlahové plochy bytu v m2 nebo výměra podlahové plochy samostatného nebytového prostoru v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období, vynásobená koeficientem 1,20, (dále jen „upravená podlahová plocha“).
SAZBA DANĚ ZE STAVEB Základní sazba daně činí: • u obytných domů 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy; u ostatních staveb tvořících příslušenství k obytným domům z výměry přesahující 16 m2 zastavěné plochy 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy • u staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů využívaných pro rodinnou individuální rekreaci 6 Kč za 1 m2 zastavěné plochy a u staveb, které plní doplňkovou funkci k těmto stavbám, s výjimkou garáží, 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy • u garáží vystavěných odděleně od obytných domů a u samostatných nebytových prostorů užívaných jako garáže 8 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy • u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost a u samostatných nebytových prostorů užívaných pro podnikatelskou činnost, 1. sloužících pro zemědělskou prvovýrobu, pro lesní a vodní hospodářství 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 2. sloužících pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní zemědělskou výrobu 10 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 3. sloužících pro ostatní podnikatelskou činnost 10 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy • u ostatních staveb 6 Kč za 1 m2 zastavěné plochy • u bytů a u ostatních samostatných nebytových prostorů 2 Kč za 1 m2 upravené podlahové plochy.
SAZBA DANĚ U STAVEB • Základní sazby daně za 1 m2 zastavěné plochy stavby zjištěné u obytných domů, u staveb pro individuální rekreaci, u garáží a u ostatních staveb se zvyšují o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy. • U staveb pro podnikatelskou činnost se základní sazba daně za 1 m2 zastavěné plochy zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží. Za první nadzemní podlaží se považuje každé konstrukční podlaží, které má úroveň podlahy nebo i její části do 0,80 m pod nejnižším bodem přilehlého terénu, není-li v projektové dokumentaci stanoveno jinak. Všechna podlaží umístěná nad tímto podlažím včetně účelově určeného podkroví se považují za další nadzemní podlaží. • Základní sazba daně u obytných domů, bytů a ostatních samostatných nebytových prostor a případně zvýšená u staveb o nadzemní podlaží, se násobí koeficientem přiřazeným k jednotlivým obcím podle počtu obyvatel z posledního sčítání lidu: 1,0 v obcích do 1 000 obyvatel 1,4 v obcích nad 1 000 obyvatel do 6 000 obyvatel 1,6 v obcích nad 6 000 obyvatel do 10 000 obyvatel 2,0 v obcích nad 10 000 obyvatel do 25 000 obyvatel 2,5 v obcích nad 25 000 obyvatel do 50 000 obyvatel 3,5 v obcích nad 50 000 obyvatel, ve statutárních městech a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech 4,5 v Praze • obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient, který je pro ni stanoven, zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie v členění koeficientů; koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0 • u staveb pro individuální rekreaci, u garáží vystavěných odděleně a u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost, případně zvýšená o nadzemní podlaží se v celé obci násobí koeficientem 1,5, který může obec stanovit obecně závaznou vyhláškou.
DAŇ ZE STAVEB •zdaňovacím obdobím je kalendářní rok • daňové přiznání se odevzdává příslušnému finančnímu úřadu do 31.1.zdaňovacího období • daňové přiznání se nepodává, pokud poplatník přiznání podal v předchozím období a nedošlo ke změnám • daň se vyměřuje podle stavu k 1.1. běžného roku • základ daně se zaokrouhluje na celé m2 nahoru, daně se zaokrouhluje na celé Kč nahoru
DAŇ Z POZEMKŮ • Daň z nemovitostí je splatná: a) u poplatníků daně provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. srpna a do 30. listopadu běžného zdaňovacího období b) u ostatních poplatníků daně ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a do 30. listopadu běžného zdaňovacího období • Nepřesáhne-li roční daň z nemovitostí částku 5 000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31. května běžného zdaňovacího období. Ke stejnému datu lze daň z nemovitostí zaplatit najednou i při vyšší částce
PŘÍKLAD 1.
Pan Janák vlastní byt evidovaný v katastru nemovitostí v obci s 9 000 obyvateli. Výměra podlahové plochy bytu je 140m2 . Vypočtěte daň z bytu. Řešení: základ daně: výměra 140 se násobí koeficientem pro byty 1,2 = 168 m2 sazba daně je Kč 2,-/m 2 x koeficient podle počtu obyvatel 1,6 = 3,2 daň = 168 x 3,2 = Kč 537,60 = Kč 538,-
2. Paní Kostková vlastní obytný dům v obci s 120 000 obyvateli. Jde o přízemní dům , kde je zastavěná plocha nadzemní části obytné plochy 230 m 2 . K domu náleží dvě samostatně kolaudované stavby, a to prádelna o výměře 12 m2 a sušárna se žehlírnou o výměře 10 m2 . V domě je 35m2 využíván jako prodejna knihy. Vypočtěte daň ze staveb. Řešení : základ daně: obytný dům 230 m2
sazba daně Kč 2,-
ostatní stavby (12 - 16 ) = 0 m2 + ( 10 – 16 ) = 0 m2
sazba daně 1,- Kč
prodejna knihy 35 m 2 koeficient obce 3,5 daň z obytného domu je 250 x 2x 3,5 = Kč 1 750,daň u ostatních staveb = 0 x1 x 3,5 = Kč 0,zvýšení daně za prodejnu v domě = 35 x 2 ( §11 odst.5 ) = Kč 70,daň celkem = 1 750 +0 + 70 = Kč 1820,-
ÚKOL S.r.o. se zabývá průmyslovou výrobou a obchodní činností v Praze . Vlastní tyto stavby: výrobní hala 300m, sklad 200m,administrativní budova 100m se dvěma podlažími. Vypočtěte daň ze staveb.
POUŽITÉ ZDROJE 1) Platné daňové zákony 2013
