OPLOSSINGEN OEFENINGENBLOK 6 (p. 155) 3.4 Eindejaarsverrichtingen m.b.t. de passivazijde 3.4.3 Schulden op lange termijn TOEPASSING 1 1 Surf naar http://www.aflossingstabel.be/bereken-aflossing.html Voer de nodige gegevens in en laat de aflossingstabel van dit krediet aanmaken.
Kopieer de eerste 15 aflossingen naar een Word-document en druk de tabel af.
2 Stel voor onderstaande verrichtingen het redeneringsschema op: a Belfius RU/68 - 17 oktober. DOCUMENT: Belfius RU/68 Verrichting: Ontvangst bedrag hypothecaire lening Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename tegoed bankrekening
A
55300
Toename schuld op LT
P
17330
Naam
+/-
Bedrag
D/ C
Belfius
+
50 000,00
D
Hypothecaire lening
+
50 000,00
C
b Regularisatie van de schuld op lange termijn (Divers doc. 82) – 17 oktober. Welk bedrag zal je voor deze boeking gebruiken? Verduidelijk door gebruik te maken van de aflossingstabel. Bedrag = 238,79 EUR Is de som van de kapitaalbestanddelen die Asdammen in het huidig boekjaar nog zal terugbetalen aan Belfius (119,14 EUR + 119,65 EUR) DOCUMENT: Divers document 82 Verrichting: Regularisatie schuld op lange termijn Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname schulden op LT
P
17330
Toename schuld op KT
P
42330
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Hypothecaire lening
-
238,79
D
Binnen het jaar vervallen hypothecaire lening
+
238,79
C
+/-
Bedrag
D/C
c Eerste maandelijkse aflossing (Belfius RU/70) DOCUMENT: Belfius RU/70 Verrichting: Betaling mensualiteit Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname schulden op KT
P
42330
Binnen het jaar vervallen hypothecaire lening
-
119,14
D
Toename schuld op (financiële) kosten
K
65000
Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden
+
215,83
D
Afname tegoed bankrekening
A
55300
Belfius
-
334,97
C
De aflossing omvat twee componenten: • kapitaalbestanddeel • intrestbestanddeel
Naam
opmerking: eenzelfde boeking zal elke maand gemaakt worden. Zullen de in de boeking gebruikte bedragen steeds dezelfde zijn? Argumenteer en illustreer opnieuw met cijfermateriaal (zie aflossingstabel). Stel de rekening 17330 Hypothecaire lening voor op 31 december 201X. De bedragen zullen variëren. Verklaring is te vinden in de aflossingstabel: *het rentebestanddeel in volgende betalingen zal afnemen (de intresten worden berekend op het uitstaande bedrag van het kapitaal); *het kapitaalbestanddeel zal toenemen (mensualiteit = maandelijks vast bedrag; intresten verminderen; bijgevolg: kapitaalbestanddeel zal toenemen).
D
17330 Hypothecaire lening 238,79
C
50 000,00
d Inventarisdatum (201X-12-31): (Divers doc. 90) Is de som van de kapitaalbestanddelen die Asdammen in het volgende boekjaar zal terugbetalen aan Belfius. DOCUMENT: Divers document 90 Verrichting: Regularisatie schuld op lange termijn Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
Afname schulden op LT
P
17330
Hypothecaire lening
Toename schuld op KT
P
42330
Binnen het jaar vervallen hypothecaire lening
+/-
D/C
-
Bedrag 1476,76
+
1476,76
C
D
3 In welke rubriek van de balans zal de hypothecaire lening opgenomen worden? Voor welk bedrag? Passivazijde – Schulden – Schulden op meer dan 1 jaar – Financiële schulden kredietinstellingen Bedrag: 50 000,00 EUR – (238,79 EUR + 1476,76) = 48 284,45 EUR.
4 In welke rubriek van de balans zal je het deel van de hypothecaire lening terugvinden dat de onderneming in de loop van het volgende boekjaar dient terug te betalen? Voor welk bedrag? Passivazijde – Schulden – Schulden op ten hoogste 1 jaar – Schulden op méér dan 1 jaar die binnen het boekjaar vervallen Bedrag: 14 76,76 EUR
5 Registreer de bedoelde verrichtingen in het journaal van Asdammen bvba. Rek.nr.
Rekeningnaam
D
55300 17330
Belfius @ Hypothecaire lening Belfius RU/68
17330 42330
Hypothecaire lening @ Binnen het jaar vervallen hypothecaire lening Divers document 82
238,79
42330 65000 55300
Binnen het jaar vervallen hypothecaire lening Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden @ Belfius Belfius RU/70
119,14 215,83
17330 42330
Hypothecaire lening @ Binnen het jaar vervallen hypothecaire lening Divers document 90
C
50 000,00 50 000,00
238,79
334,97
1476,76 1476,76
TOEPASSING 2 1 Verklaar het begrip mensualiteit. Mensualiteit betekent ‘vast maandelijks bedrag’. De ontlener betaalt gedurende de volledige looptijd van het krediet maandelijks dezelfde som af. Een mensualiteit bestaat uit de gedeeltes: • terugbetaalde intrest, • terugbetaald kapitaal. Naar: http://nl.wikipedia.org/wiki/Mensualiteit
2 Voor welk bedrag werd de rekening 17350 gedebiteerd tijdens het boekjaar 201X? Verduidelijk. Na het aangaan van de lening : 5 969,15 EUR (= kapitaalbestanddelen van de maanden september tot en met december201X) Deze bestanddelen dienen binnen de loop van het jaar 201X terugbetaald te worden. Op inventarisdatum 201X: 18 471,61 EUR (= som van alle kapitaalbestanddelen die binnen het boekjaar 201X+1 dienen terugbetaald te worden)
Totaal: 24 440,76 EUR 3 Voor welk bedrag zal de rekening 17350 op de inventarisdatum van boekjaar 201X+1 gedebiteerd worden? Verduidelijk. 19 349,02 EUR (= som van alle kapitaalbestanddelen die binnen het boekjaar 201X+1 dienen terugbetaald te worden)
4 Welke boeking registreerde boekhouder U. Meerts begin maart 201X+2? Stel het redeneringsschema van deze boeking op en journaliseer. Opmerking: de rekening 42350 staat niet vermeld in het MAR. Leerlingen worden in staat geacht dit rekeningnummer zelf 'samen te stellen' naar analogie met het rekeningnummer 17350. DOCUMENT: ING RU/157 Verrichting: Betaling mensualiteit Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname schulden op KT
P
42350
Toename schuld op (financiële) kosten
K
Afname tegoed bankrekening
A
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Binnen het jaar vervallen investeringslening
-
1 590,60
D
65000
Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden
+
280,51
D
55100
ING
-
1 871,11
C
5 Welke boeking zal hij registreren eind 201X+2? Stel het redeneringsschema van deze boeking op en journaliseer. Volgnr.
Reknr. 42350 65000 55100
Rekeningnaam
D
Binnen het jaar vervallen investeringslening Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden @ ING ING RU/157
C
1 590,60 280,51 1 871,11
DOCUMENT: Divers document 104 Verrichting: Regularisatie schuld op lange termijn Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
Afname schulden op LT
P
17350
Investeringskrediet
Toename schuld op KT
P
42350
Binnen het jaar vervallen investeringslening
+/-
D/C
-
Bedrag 20 268,11
+
20 268,11
C
D
Bedrag: som van de kapitaalbestanddelen die in boekjaar 201+1 zullen terugbetaald worden. Volgnr.
Reknr. 17350 42350
Rekeningnaam Investeringskrediet @ Binnen het jaar vervallen investeringslening Divers document 104
D
C
20 268,11 20 268,11
3.3.4 Kapitaalsubsidies 1 De gebruiksduur van deze investering bedraagt 20 jaar. Indien de gebouwen lineair afgeschreven worden; betekent dit een jaarlijkse procentuele afschrijving van 5 %. 2 Vervolledig onderstaande tabel.
(65% ) GEBOUWEN
GEBOUWEN
1000 000,00
5%
35%
60 000,00
39 000,00
21 000,00
50 000,00
1 950,00
1 050,00 39 000,00 * 5% = 1 950,00 EUR 21 000,00 * 5% = 1 050,00 EUR
3 Welke verrichtingen zal nv Malheur – in chronologische volgorde – registreren in verband met deze kapitaalsubsidie? -
de definitieve toezegging van de kapitaalsubsidie storting van de kapitaalsubsidie realisatie van de investering inventarisverrichtingen: o boeking van de jaarlijkse afschrijving o opname van de kapitaalsubsidie in het resultaat (in verhouding tot de afschrijvingen op de investering)
4 Stel voor elk van deze verrichtingen het redeneringsschema op en journaliseer. 4.1 De definitieve toezegging van de kapitaalsubsidie DOCUMENT: divers document 122 Verrichting: Toezegging van de kapitaalsubsidie Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename van vordering
A
41632
Toename van eigen vermogen
P
Toename van uitgestelde belastingen
P
Volgnr.
+/-
Bedrag
D/C
Te ontvangen kapitaalsubsidies
+
60 000,00
D
15000
Kapitaalsubsidies
+
39 000,00
C
16800
Uitgestelde belastingen op kapitaalsubsidie
+
21 000,00
C
Reknr.
Naam
Rekeningnaam
41632 15000 16800
D
Te ontvangen kapitaalsubsidies @ Kapitaalsubsidies Uitgestelde belastingen op kapitaalsubsidies Divers document nr. 122
C
60 000,00 39 000,00 21 000,00
4.2 Storting van de kapitaalsubsidie DOCUMENT: KBC RU/152 Verrichting: Toekenning subsidies Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename bezit
A
55000
Afname vordering
A
41632
Volgnr.
Reknr. 55000 41632
Naam
+/-
Bedrag
D/C
KBC
+
60 000,00
D
Te ontvangen kapitaalsubsidies
+
60 000,00
C
Rekeningnaam KBC @ Te ontvangen kapitaalsubsidies KBC RU/152
D
C
60 000,00 60 000,00
4.3 Realisatie van de investering DOCUMENT: Divers document nr. 123 Verrichting: Realisatie van de investering Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename bezit
A
22100
Toename schulden
P
48910
Volgnr.
Reknr. 22100 48910
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Gebouwen
+
1 000 000,00
D
Diverse schulden-overige
+
1 000 000,00
C
Rekeningnaam
D
Gebouwen @ Diverse schulden-overige Divers document nr. 123
C
1 000 000,00 1 000 000,00
4.4 Inventarisverrichtingen 4.4.1 Jaarlijkse afschrijving Document: Divers document nr. 124 Verrichting: Afschrijving van de gebouwen Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename van (bedrijfs)kost
K
63020
Toename waardecorrectie
A
22109
Volgnr.
Reknr. 63020 22109
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Afschrijvingen op materiële vaste activa
+
50 000,00
D
Afschrijvingen op gebouwen
+
50 000,00
C
Rekeningnaam Afschrijvingen op materiële vaste activa @ Afschrijvingen op gebouwen Divers document nr. 124
D
C
50 000,00 50 000,00
4.4.2 Opname kapitaalsubsidie in het resultaat DOCUMENT: Divers document nr. 125 Verrichting: Opname kapitaalsubsidie in het resultaat Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname eigen vermogen
P
15001
Afname uitgestelde belastingen
Toename financiële opbrengsten Toename onttrekking aan uitgestelde belastingen
Volgnr.
Rek.nr. 15001 16801 75300 78000
Naam
+/-
Bedrag
D/C
In resultaat opgenomen kapitaalsubsidie
-
1 950,00
D
-
1 050,00
D
P
16801
Uitgestelde belastingen op kapitaalsubsidies: terugneming
O
75300
Kapitaalsubsidies
+
1 950,00
C
78000
Onttrekking aan de uitgestelde belastingen
+
1 050,00
C
O
Rekeningnaam In resultaat opgenomen kapitaalsubsidie Uitgestelde belastingen op kapitaalsubsidies: terugneming @ Kapitaalsubsidies Onttrekking aan de uitgestelde belastingen Divers document 125
D
C
1 950,00 1 050,00 1 950,00 1 050,00
