V Jaarrapport NBA 2013 1. BESTUURSVERSLAG (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) Geachte leden, Hierbij bieden wij u het jaarrapport van de NBA over 2013 aan, waarmee wij, conform artikel 29 lid 3 van de Wet op het accountantsberoep (Wab), rekening en verantwoording afleggen over het door ons in het boekjaar 2013 gevoerde bestuur. Naast dit financieel verslag hebben wij ook een meer inhoudelijke weergave van onze activiteiten opgesteld: het Jaaroverzicht 2013. Het Jaaroverzicht is, volledig in lijn met de maatschappelijke tendens, geheel vormgegeven met behulp van internettechnologie en benaderbaar via de website van de NBA. NBA een feit Op 1 januari 2013 trad de Wab in werking en werd de NBA formeel een feit. Daarmee kwam een einde aan een ontwikkeling die op 16 april 2008 werd ingezet. Toen werd, bij de opening van het nieuwe NIVRA-kantoor in Amsterdam, bekendgemaakt dat NIVRA en NOvAA de mogelijkheden van een verregaande samenwerking gingen onderzoeken. Daarna voltrokken de ontwikkelingen binnen beide beroepsorganisaties zich snel. Op 17 november van dat jaar ondertekenden de voorzitters van beide beroepsorganisaties een verklaring waarin zij de intentie uitspraken om te willen fuseren. Een gedetailleerd voorstel tot samensmelting van NIVRA en NOvAA kon in december 2009 op een brede steun van de ledenvergaderingen rekenen. Het wetgevingstraject, dat daarna werd opgestart, kon drie jaar later worden afgerond. Vanaf de ledenvergadering van 2009 hebben de besturen van NIVRA en NOvAA zich volledig gericht op de beoogde fusie. Er werden gezamenlijke bestuursvergaderingen gehouden, een gemeenschappelijke strategie ontwikkeld en een geïntegreerde verslaggeving opgesteld. De bureauorganisaties werden samengevoegd, en er werd (vooruitlopend op de nieuwe wet en met instemming van het ministerie van Financiën) al gezamenlijk opgetreden onder de nieuwe naam NBA. Hierdoor kon de NBA op 1 januari 2013 in feite een vliegende start maken. De besturen van de oude beroepsorganisaties NIVRA en NOvAA vormden daarbij het eerste (overgangs)bestuur van de NBA. In juni 2013 benoemde de ledenvergadering van de NBA voor de eerste keer haar bestuur en nam het een aantal verordeningen aan waardoor ook het resterende gedeelte van de bestuurlijke organisatie (waaronder ledengroepen) in 2013 formeel gestalte kon krijgen. Beleid Met de bekrachtiging door de ledenvergadering van een herziene VGBA en een nieuwe Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) werd een intensief project afgerond. Daarnaast heeft het bestuur voor het jaar 2013 nog een achttal kernprojecten geformuleerd. In navolgend schema wordt kort weergegeven wat deze projecten inhouden en tot welke concrete resultaten deze projecten hebben geleid. Beleid NBA 2013 Naam Kernproject
Inhoud
Voorbeelden
Verbeteren controlekwaliteit
- Bevorderen dat kantoren voldoen aan de eisen die gesteld worden aan het uitvoeren van (wettelijk verplichte) controle-opdrachten. - De accountant moet tijdig heldere signalen afgeven als er sprake is van gebreken in besturing en governance.
- Verplichte kennistoets voor controlerende accountants - Verplichte monitoring controledossiers
Verbeteren signalerend vermogen
38
- Curriculum voor verbeteren communicatie door accountant in verschillende fase van zijn carrière - Cursus ‘Zeg wat je ziet’ verplicht gesteld voor 2014
Beleid NBA 2013 Naam Kernproject
Sector in control
Actieprogramma mkb
Stimuleer integrated reporting
Intensivering handhaving
Verbeter lerend vermogen
Marktgericht onderwijsmodel
Inhoud
Voorbeelden
- Inefficiënties in de rapportage- en controleketen in kaart brengen en verbetervoorstellen formuleren om daarmee de ‘control’ binnen een sector (in 2013: de zorgsector) te versterken - Het verbeteren van inzicht in marktbehoeften van mkbaccountants - Het ontwikkelen van benodigde competenties - Het faciliteren via beroepsstandaarden - Het ontwikkelen van een langetermijnvisie op integrated reporting - Het stimuleren van het geïntegreerde denken en rapporteren van ondernemingen - Verscherpte handhaving ten aanzien van overtreders van wetgeving, gedrags- en beroepsregels - Het verbeteren van het lerend vermogen van beroep en beroepsorganisatie - Het opzetten van een meer systematische evaluatie van bevindingen uit incidenten, toetsingen en toezicht - Het ontwikkelen van een gemeenschappelijk gedragen visie op onderwijs en opleiding
- Publieke Management Letters (inzake logistiek, maatschappelijk betrokken organisaties, risicomanagement) - ‘De signalerende accountant’, brochure en seminars rond best practices - NBA-Alert ziekenhuizen - Instellen platform Zorg
- Visiedocument mkb-accountant 2020 - Profileren helpdesk - Near-company cursussen voor kleine kantoren in de regio - Onderzoek en publicaties door NEMACC - Behoeftenonderzoek onder kleine kantoren - NBA-strategie ontwikkeld en gepubliceerd - Inventarisatie voordelen van geïntegreerd denken en rapporteren - Diverse seminars - Aanpakken 1600 situaties van mogelijk onterecht gebruik titel “accountant” - Aangescherpte verordening op de kwaliteitstoetsingen - Start diverse incidentenonderzoeken - Kennis verzameld over werkwijze in andere sectoren - Start onderzoek: ‘leren van fouten’ in samenwerking met de Vrije Universiteit Amsterdam
- Contourennota Onderwijs gepubliceerd en discussie aangegaan met belanghebbenden
Financiële verantwoording verslagjaar 2013 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) De financiële verantwoording over het jaar 2013 is voor de NBA de eerste formele verantwoording sinds de oprichting 1 januari 2013. De operaties waren in 2011 reeds samengevoegd en de financiële verantwoording gepubliceerd in de gecombineerde jaarrekening. De bedrijfsvoering heeft in 2013 tot een negatief resultaat van € -164 geleid. Dit is € 172 lager dan de begroting en is veroorzaakt door lagere opbrengsten en minder sterke daling van de kosten. Een netto vrijval van de voorziening NEMACC en kosten voor gemaakte afspraken over besteding van de bestemmingsreserve leidt tot een positief resultaat van € 49. In totaal resulteert een netto resultaat van € -115. 39
De contributie-inkomsten zijn in 2013 € 1.378 lager dan in 2012 door realisatie van de tweede tranche inzake de verlaging van de contributietarieven. De contributie-inkomsten zijn echter € 98 hoger dan begroot door een minder sterke daling van het ledenaantal dan begroot. De netto opbrengsten van directe activiteiten zijn met € 141 gestegen ten opzichte van 2012 voornamelijk door wijziging in de tariefstructuur voor toetsingen. Ten opzichte van de begroting hebben directe activiteiten gezamenlijk € 236 minder bijgedragen. De oorzaak van deze lagere bijdrage ligt op meerdere plaatsen: een gedaald aantal toetsingen, uitgestelde uitgave van een nieuwe HRA editie en lagere bruto winstmarge bij NBA-Opleidingen. De lasten welke niet gerelateerd zijn aan de directe activiteiten zijn € 763 lager dan vorig jaar door kostenbesparingen op voornamelijk Ledenservice & Communicatie. De lastendaling is minder dan begroot (€ 235) door nakomende personeelskosten voor harmonisatie en doorlopende kosten van integratie. Dit betreft voornamelijk pensioenlasten, tijdelijke inhuur van personeel voor integratie en toename in de voorziening niet-opgenomen vakantiedagen. De reguliere personeelskosten zijn afgezien van deze stijging nagenoeg gelijk gebleven ten opzichte van de begroting. Het aantal fte’s is door tijdelijke inhuur voor integratie-activiteiten in 2013 tot het jaareinde gelijk gebleven op 127, ten opzichte van de target van 125. Het beleid is gericht op kostenbesparing en heeft geleid tot daling van de lasten op een aantal gebieden. Op bestuurskosten is € 101 voor vergoedingen bespaard en voor internationale lidmaatschappen en internationale reiskosten is € 205 bespaard. De afschrijvingen zijn € 124 lager dan begroot doordat het ERP-systeem pas volledig in gebruik wordt genomen in 2014. Voor NBA en NBA-VRC Opleidingen zijn de baten gedaald naar een niveau van € 6.538. Desondanks is de marge € 46 gestegen ten opzichte van 2012, maar € -64 achtergebleven bij de begroting. De daling van de baten en bruto-marge is veroorzaakt doordat de baten van in-house cursussen 33% lager uitkwamen dan begroot en de marge navenant is gedaald. Dit is veroorzaakt door afloop van de programma’s PKI en Ethiek. In contrast daarmee zijn zowel de baten als de marge voor reguliere cursussen en de opleiding belastingadviseur gestegen. Met name zijn de baten van NBA-VRC Opleidingen hoger dan begroot en boven het niveau van 2012 gestegen door vernieuwingen in het aanbod. De e-learning omzet blijft achter bij de verwachtingen en heeft nog niet zo’n groot aandeel van de omzet verworven (2%) als verwacht. Voor Educatie en Praktijkopleidingen zijn de baten ten opzichte van 2012 met 7% gestegen naar € 1.534, hetgeen conform is aan de begroting. Deze stijging wordt veroorzaakt door een stijging van 17% bij de RA-praktijkopleiding, terwijl er een 15% daling te zien is in de baten van de AA-praktijkopleiding en een daling van 23% in de NBA beroepsopleiding AA. De interesse om de AA-opleiding bij de NBA te voltooien met een praktijkstage is gedaald. Bij de baten uit simulatie-opdrachten voor de AA-praktijkopleiding is eveneens een daling te zien. De baten voor de RA-praktijkopleiding (€ 857) zijn 24% hoger uitgekomen ten opzichte van de begroting door stijging in het aantal nieuwe trainees, terwijl er minder vraag is geweest naar de begeleiding van praktijkscripties. In werkelijkheid hebben 688 stagiaires zich ingeschreven terwijl er 450 begroot waren. Bij Toezicht en Kwaliteit zijn de gerealiseerde baten € 652 lager dan begroot door twee factoren. Ten eerste is het jaarlijkse tarief per accountant lager vastgesteld dan oorspronkelijk begroot. Ten tweede zijn er toetsingen uitgevallen, waardoor de dekking niet geheel kon worden gerealiseerd. Van de geselecteerde kantoren bleek, na aanschrijving, dat een aantal geen accountantskantoor meer zijn of door de SRA getoetst worden. De kosten verbonden aan de toetsingen zijn navenant lager. In december is besloten het jaarlijkse tarief per accountant te verhogen van € 55,-- naar € 105,-- in het licht van volledige dekking van de integrale kosten. De liquiditeitspositie is met € 1.255 afgenomen door tijdelijke toename in het werkkapitaal (debiteuren) en investeringen in het ERP-systeem. Ondanks de afname in de liquiditeit is deze ruimschoots voldoende gebleven om aan alle betalingsverplichtingen te voldoen. Met de formele totstandkoming van de gefuseerde organisatie per 1 januari 2013 zijn de operaties verdergaand geïntegreerd. Dit betreft niet alleen het implementeren van een geïntegreerd ERP-systeem, maar ook de integratie van de operationele en administratieve processen daaromheen. 40
De implementatie van het ERP-systeem is nagenoeg voltooid. Gedurende 2014 zal het geïntegreerde ERP-systeem in gebruik worden genomen en worden begonnen met afschrijven. Dat biedt een duurzame basis voor de ICT-infrastructuur en de operaties. Dan wordt ook van meerdere systemen en zelfbouw afscheid genomen, zodat het mogelijk wordt de administratieve en operationele voordelen te benutten en verdere optimalisaties uit te voeren.
Kerncijfers De onderstaande kerncijfers zijn ontleend aan de balans en staat van baten en lasten van de afgelopen 2 jaar. (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) 2013 16.047 9.774
Contributie leden Opbrengst ledenactiviteiten Resultaat uit bedrijfsvoering voor bijzondere lasten Mutatie algemene reserve Liquiditeit Solvabiliteit Personeelsbezetting in fte per einde boekjaar NBA Cie NBA VRC Gedetacheerd bij gelieerde instellingen Totaal Ledenaantallen Openbaar accountants Overheids-/intern accountants Accountants in business Postactieven
2012 17.425 9.982
-164 -164 2,4 58%
242 39 2,7 59%
127 4,5 12,0 143,5
126 4,5 11,5 142,0
8.982 1.490 8.713 2.189 21.374
9.141 1.489 8.507 2.281 21.418
Samenstelling bestuur en directie per 31 december 2013 Bestuur NBA de heer drs. H.H.H. Wieleman RA - voorzitter de heer D.J. ter Harmsel AA RB - plv. voorzitter de heer J. Beekhuizen AA de heer S. Groustra AA MBA de heer drs. J. Hetebrij RA de heer J.M.A. van Huut RA mevrouw drs. H. Kapteijn RA de heer E.J.L. van Leeuwen RA de heer G.M. van de Luitgaarden RA de heer drs. R.R. Meeder RA de heer P. Scholte RA mevrouw mr. E.B. Steenwijk AA FB mevrouw drs. K. van Wijngaarden AA RA RB Directie bureau NBA mevrouw mr. A.M. van Arkel de heer drs. B.J.G. Wammes
- algemeen directeur - directeur
Vooruitblik 2014 / 2015 De financiële positie van de NBA blijft naar de mening van het bestuur een solide basis vormen voor de toekomst. Het eigen vermogen van de NBA bedraagt per 31 december 2013 € 11.822. Een deel van dit vermogen is een bestemmingsreserve (€ 4.740) die gevormd is uit het surplusvermogen van de NOvAA. De restitutie van het grootste deel van deze reserve heeft in 2014 plaatsgevonden door 41
middel van een verrekening met de door AA’s verschuldigde contributie over het jaar 2014. Ook na deze restitutie blijft het eigen vermogen ruimschoots boven het afgesproken weerstandvermogen (€ 6.000). De verwachtingen ten aanzien van de activiteiten voor 2014 en 2015 en de gerelateerde baten en lasten blijven een duurzame basis bieden voor de liquiditeit en solvabiliteit van de NBA. Aan de accountant worden permanent hoge eisen gesteld. Niet alleen op vaktechnisch gebied, maar ook met betrekking tot de wijze waarop hij communiceert over zijn bevindingen. Alleen op deze wijze kunnen gebruikers van financiële informatie vertrouwen op de aan hen overgelegde cijfers. Het bestuur is zich bewust van deze maatschappelijke behoefte. Om die reden zullen de op kwaliteit gerichte bestuurlijke projecten uit 2013 ook in de jaren 2014 en 2015 op intensieve aandacht van het bestuur mogen rekenen. Tot slot Het bestuur spreekt zijn erkentelijkheid uit naar de medewerkers van de NBA die er mede toe hebben bijgedragen dat de NBA, vanuit de fusieorganisaties NIVRA en NOvAA, een vliegende start kon maken en wij ons uitgestippelde NBA-beleid hebben kunnen realiseren. Wij verzoeken u deze financiële verantwoording over 2013 vast te stellen en het bestuur van de NBA daarmee volgens artikel 29, vierde lid, van de Wab décharge te verlenen. Amsterdam, 6 mei 2014 Namens het bestuur van de NBA
drs. H.H.H. Wieleman RA voorzitter
D.J. ter Harmsel AA RB plv. voorzitter
42
43
2. JAARREKENING NBA 2013 a. Balans per 31 december 2013 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) 31 december 2013
31 december 2012
ACTIEF Vaste activa Immateriële vaste activa (1) Websites en software Materiële vaste activa (2) Niet aan bedrijfsactiviteiten dienstbaar Bouwkundige aanpassingen huurpand Andere vaste bedrijfsmiddelen
413
2.500 1.568 1.295
Som der vaste activa
137
2.500 1.755 1.135 5.363
5.390
5.776
5.527
5
40
Vlottende activa Voorraden (3) Vorderingen (4) Debiteuren Overlopende activa
3.210 2.013
2.202 1.833 5.223
4.035
9.209
10.464
Som der vlottende activa
14.437
14.539
Totaal
20.213
20.066
Liquide middelen (5)
44
31 december 2013
31 december 2012
PASSIEF
Eigen vermogen (6) Algemene reserve Bestemmingsreserve
7.082 4.740
7.246 4.691 11.822
Voorzieningen (7) Voorziening Kenniscentrum NEMACC Overige voorzieningen
1.750 503
Langlopende schulden (8) Kortlopende schulden (9) Crediteuren Overige schulden belasting en premies Overlopende passiva
2.100 565 2.253
2.665
298
265
2.416 722 2.702
Totaal
45
11.937
1.559 718 2.922 5.840
5.199
20.213
20.066
b. Staat van baten en lasten over 2013 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) Realisatie 2013 Baten (10) Contributies en inschrijfgeld
Begroting 2013
Realisatie 2012
16.047
15.949
17.425
6.538 1.534 1.235 467 9.774
6.720 1.532 1.887 535 10.674
7.068 1.430 941 192 351 9.982
Overige opbrengsten Som der baten
1.086 26.907
909 27.532
834 28.241
Lasten (11) Kosten directe activiteiten beroepsuitoefening Personeelskosten (inclusief gelieerden) Afschrijvingen Algemene- en huisvestingskosten Bestuurskosten Ledengroepen NBA-VRC Beroepsontwikkeling en Beleid Regelgeving Ledenservice en Communicatie Som der lasten
7.039 14.192 492 2.811 2.045 242 162 165 278 1.354 28.780
7.703 13.411 616 2.746 2.463 242 208 211 268 1.353 29.221
7.175 14.258 498 2.781 2.285 218 213 218 222 2.011 29.879
Doorberekening aan gelieerde organisaties
-1.540
-1.449
-1.630
Netto lasten
27.240
27.772
28.249
Financieel resultaat (12) Resultaat uit bedrijfsvoering voor bijzondere lasten
169 -164
248 8
250 242
Dotatie voorziening personeel reeds uit dienst SALDO BATEN EN LASTEN
-164
8
-203 39
Vrijval voorziening NEMACC Besteding ten laste van voorziening NEMACC Kosten ten laste van Bestemmingsreserve (13) Mutatie Bestemmingsreserve
350 -220 -81 49
350 -350 -
350 -218 132
TOTAAL SALDO BATEN EN LASTEN
-115
-
171
NBA Opleidingen Educatie en Praktijkopleidingen Toezicht en Kwaliteit NBA-VRC Uitgeverij/boekhandel
46
c. Kasstroomoverzicht over 2013 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld)
2013 Saldo baten en lasten boekjaar NBA Mutatie bestemmingsreserve Resultaat boekjaar Aanpassingen: Afschrijvingen Mutatie NEMACC voorziening Mutatie overige voorzieningen
2012 -164 49 -115
579 -350 -62
39 132 171
539 -350 25 167
Veranderingen in werkkapitaal Mutatie voorraden Mutatie vorderingen Mutatie schulden
35 -1.188 674
Kasstroom uit operationele activiteiten Investeringen in materiële vaste activa Investeringen in immateriële vaste activa Desinvesteringen materiële vaste activa
117 -191 -693 -479
-767
-427
-382
-501 -363 36
Kasstroom uit investeringsactiviteiten
214
-533 -32 -828
-565
Netto-kasstroom (mutatie liquide middelen)
-1.255
-947
Liquiditeitspositie primo boekjaar
10.464
11.411
9.209
10.464
Liquiditeitspositie ultimo boekjaar
47
d. Toelichting op de balans per 31 december 2013 en de staat van baten en lasten over 2013 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld)
(i). Toelichting algemeen De NBA is volgens de richtlijnen voor de Jaarverslaggeving te kenmerken als organisatie zonder winststreven. Het bestuur van de NBA heeft ervoor gekozen de richtlijnen uit RJ 640 te volgen. Voor haar is leidend dat het jaarrapport de informatie verschaft over de financiële positie, resultaten en wijzigingen in de financiële positie van de NBA, die voor haar leden nodig is voor de beoordeling van het gevoerde beleid. Wanneer dit betekent dat van een richtlijn uit RJ 640 wordt afgeweken, is dit in de toelichting vermeld. Vergelijkende cijfers De ter vergelijking opgenomen bedragen in de balans en de staat van baten en lasten, alsmede de toelichtingen, zijn gebaseerd op de gecombineerde jaarrekening van de NBA 2012. Het is een samenvoeging van de financiële verantwoordingen van het Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants en de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten, welke met ingang van 1 januari 2013 zijn gefuseerd tot de NBA. Reeds met ingang van het verslagjaar 2011 opereerden beide organisaties voor gemeenschappelijke rekening en risico. Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling Voor waardering en resultaatbepaling worden de algemene bepalingen van RJ 100 tot en met 400 gevolgd. Immateriële vaste activa Immateriële vaste activa zijn identificeerbare, niet monetaire activa zonder fysieke gedaante die worden aangewend voor het realiseren van opbrengsten. Uitgangspunt voor de waardering zijn de verkrijgingsen productiekosten. De afschrijvingen worden gebaseerd op de verwachte gebruiksduur en worden berekend op basis van een vast percentage van de verkrijgingprijs. Materiële vaste activa De materiële vaste activa worden gewaardeerd op verkrijgingprijs, verminderd met de cumulatieve afschrijvingen, dan wel lagere marktwaarde, en indien van toepassing met bijzondere waardeverminderingen. De afschrijvingen worden gebaseerd op de verwachte economische levensduur. Ze zijn lineair op basis van een vast percentage van de verkrijgingsprijs, rekening houdend met een eventuele residuwaarde. Er wordt afgeschreven vanaf het moment van ingebruikname. Op de niet aan de bedrijfsactiviteiten dienstbare activa wordt niet afgeschreven. Voorraden Voorraden handelsgoederen worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs of lagere netto-opbrengstwaarde. Deze lagere netto-opbrengstwaarde wordt bepaald door beoordeling van de aanwezige voorraden. Vorderingen en overlopende activa De vorderingen worden gewaardeerd op basis van nominale waarde, onder aftrek van de noodzakelijk geachte voorziening voor het risico van oninbaarheid. Voorzieningen De voorzieningen worden gevormd voor in de toekomst te verwachten uitgaven op basis van overeenkomsten of bestuursbesluiten. De voorzieningen worden opgenomen voor de geschatte uitgaven die naar verwachting voortvloeien uit de per balansdatum lopende verplichtingen. De geschatte uitgaven worden gewaardeerd tegen nominale waarde. Ten laste van de voorziening komen de kosten die voortvloeien uit de verplichtingen. Lang- en kortlopende schulden De lang- en kortlopende schulden worden nominaal gewaardeerd, waarbij de schulden met een resterende looptijd langer dan een jaar worden opgenomen onder de langlopende schulden. 48
Baten Onder de baten worden verstaan de opbrengsten van de in het verslagjaar verleende diensten en verkochte goederen onder aftrek van kortingen en over de baten geheven belastingen. Lasten Onder de lasten worden verstaan de uitgaven van de in het verslagjaar ontvangen diensten en gekochte goederen alsmede de uitgaven die betrekking hebben op de wettelijke taak van de organisatie. Financiële baten en lasten Onder de financiële baten en lasten worden opgenomen de ontvangen en betaalde interest over het verslagjaar en de kosten van het betalingsverkeer. Grondslagen voor de opstelling van het kasstroomoverzicht Het kasstroomoverzicht wordt opgesteld volgens de indirecte methode. De geldmiddelen in het kasstroomoverzicht bestaan uit de liquide middelen.
49
(ii). Toelichting op de balans (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld)
(1) Immateriële vaste activa Software 20%
Boekwaarde 1 januari Investering
362
Websites 33% 137 1
Afschrijving Boekwaarde 31 december
362
-87 51
Afschrijvingspercentages
Totaal 137 363 -87 413
De immateriële vaste activa betreft een website voor NBA Opleidingen die 1 december 2011 in gebruik is genomen en maatwerk modules bij het ERP-systeem.
(2) Materiële vaste activa Niet aan Bouwkundige Kantoor organisatie aanpassin- inventaris dienstbare gen en vaste activa huurpand machines Afschrijvingspercentages
0%
8-10%
10-20%
Hardware en software
Totaal
20-33%
Boekwaarde 1 januari 2013 Investeringen Desinvesteringen Afschrijvingen Desinvestering afschrijvingen
2.500 -
1.755 28 -13 -202 -
495 23 -41 -122 52
640 450 -34 -168 -
5.390 501 -88 -492 52
Boekwaarde 31 december
2.500
1.568
407
888
5.363
De uitkomst van recente informatie rond taxaties en marktomstandigheden heeft geen aanleiding gegeven de waardering van het pand in Den Haag aan te passen. De investeringen in computers en software betreft het onderhanden werk voor het ERP-systeem dat in 2014 in gebruik wordt genomen. De desinvesteringen betreffen activa die niet meer in gebruik waren. 31 december 2013
31 december 2012
(3) Voorraden HRA 2012 Overige voorraad
5 5
Alle exemplaren van de HRA bundel 2012 zijn verkocht. In 2014 wordt een nieuwe (digitale) editie verwacht. De overige voorraad bestaat uit boekjes “50 keer fraude” en gevelborden.
50
32 8 40
31 december 2013
31 december 2012
(4) Vorderingen Debiteuren Contributie NBA Opleidingen Toezicht en Kwaliteit Educatie en praktijkopleiding HRA Evenementen Overige vorderingen
379 1.210 896 316 240 356 254 3.651
181 1.331 327 201 295 167 2.502
De vorderingen zijn eenmalig hoger dan vorig jaar door concentratie van facturatie in de maand december, met name (her-)toetsingen door Toezicht en Kwaliteit en uitverkoop van de 2012 HRA bundel. 2013 Mutaties voorziening voor oninbaarheid Saldo per 1 januari Dotatie verslagperiode Afboekingen debiteuren Saldo per 31 december Totaal debiteuren
2012 300 145 445 -4 441
326 93 419 - 119 300
3.210
2.202
31 december 2013 Overlopende activa Depotbedragen Nog te factureren opbrengsten Te vorderen interest Vooruitbetaalde kosten Vorderingen gelieerde organisaties Overige overlopende activa
31 december 2012
48 247 99 1.146 222 251 2.013
48 258 114 984 174 255 1.833
De vooruitbetaalde kosten bestaan uit vooruitbetaalde huur en licentie- en onderhoudskosten automatisering.
(5) Liquide middelen Betaalrekeningen Spaarrekeningen en deposito's
909 8.300 9.209
673 9.791 10.464
Van het saldo liquide middelen is 250 niet opvraagbaar als gevolg van een afgegeven bankgarantie.
51
2013
2012
(6) Eigen Vermogen Algemene reserve NBA per 1 januari Resultaatbestemming boekjaar Stand per 31 december
7.246 -164 7.082
7.207 39 7.246
Bestemmingsreserve per 1 januari Vrijval NEMACC voorziening (7) Bestemming boekjaar (13) Bestemmingsreserve per 31 december
4.691 130 -81 4.740
4.559 132 4.691
11.822
11.937
De Bestemmingsreserve is een reserve die bij de voorbereiding van de fusie van NIVRA en NOvAA per 1 januari 2011 is gevormd uit het Surplusvermogen van de NOvAA. In het jaar 2014 is 3.914 van de bestemmingsreserve gebruikt voor restitutie aan de AA-leden. (7) Voorzieningen Voorziening NEMACC Stand per 1 januari Jaarlijkse toezegging Stand per 31 december
2.100 -350 1.750
2.450 -350 2.100
De NOvAA is in 2012 een samenwerking aangegaan met de Erasmus Universiteit Rotterdam tot financiering van een Kenniscentrum. Deze samenwerking (NEMACC) heeft, voor een periode van zeven jaar, jaarlijks 350 ter beschikking. Wat daarvan niet gebruikt wordt, valt jaarlijks vrij naar de bestemmingsreserve. In 2013 is 220 besteed en het resterende bedrag van 130 is toegevoegd aan de bestemmingsreserve. Overige voorzieningen Voorziening jubileumregeling Stand 1 januari Dotatie verslagperiode Uitkeringen t.l.v. voorziening Stand per 31 december
303 79 - 50 332
300 17 -14 303
De voorziening betreft toekomstige uitbetalingen aan personeel die voortvloeien uit arbeidsvoorwaardelijke rechten opgebouwd door dienstjaren. Voorziening toeslagen pensioen inactieven Stand 1 januari Dotatie verslagperiode Uitkeringen t.l.v. voorziening Stand per 31 december
59 -59 -
53 6 59
Deze voorziening betreft in 2012 ontvangen gelden ten behoeve van uitkering in 2013 aan inactieven (NIVRA-pensioenregeling).
52
2013
Voorziening personeel reeds uit dienst Stand 1 januari Uitkeringen t.l.v. voorziening Dotatie verslagperiode Stand per 31 december
2012
203 -32 171
203 203
Aan een aantal oud-medewerkers wordt nog een aantal jaren een vergoeding betaald, conform de arbeidsvoorwaarden van het NIVRA. Deze regeling dateert van vóór de fusiedatum. 31 december 2013
31 december 2012
Totaal overige voorzieningen
503
565
(8) Langlopende schulden Vooruitgefactureerde bedragen
298
265
Het saldo betreft vooruitgefactureerde bijdragen praktijkopleiding voor de jaren 2015, 2016 en de helft van 2017.
(9) Kortlopende schulden Crediteuren
2.416
1.559
Het crediteurensaldo is hoger dan eind 2012 omdat in december reeds de jaarnota 2014 inzake pensioenen is ontvangen. Overige schulden belastingen en premies Omzetbelasting Loonheffing en sociale verzekeringen
Overlopende passiva Nog te betalen kosten Vooruitgefactureerde bedragen Overige overlopende passiva
Totaal kortlopende schulden
-5 727 722
38 680 718
1.203 674 825 2.702
1.257 373 1.292 2.922
5.840
5.199
De nog te betalen kosten betreffen voornamelijk nog niet opgenomen vakantiedagen en vakantiegeld. De vooruitgefactureerde bedragen hebben betrekking op bijdrage praktijkopleidingen, cursussen en toetsingen.
53
Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen Huurcontracten Voor het kantoorpand aan de Antonio Vivaldistraat 2-8 in Amsterdam is per maart 2008 een 15-jarig huurcontract aangegaan. De huursom wordt jaarlijks geïndexeerd en bedroeg 1.014 in 2013. Bankgarantie Er is een bankgarantie van 250 afgegeven voor de huurverplichtingen van het NBA-pand in Amsterdam. Lease-contracten De NBA heeft operationele leasecontracten afgesloten voor kopieer- en printerapparatuur en 12 vervoermiddelen. De totale jaarlasten van deze leasecontracten bedraagt 128. De looptijd van de verplichtingen varieert tot maximaal 5 jaar. Gemengde btw voorgaande jaren De NBA heeft een vordering uitstaan op de fiscus uit hoofde van behandeling gemengde btw door het NIVRA uit de jaren voor de fusie. Daarnaast heeft de NBA een potentiële verplichting aan de fiscus gerelateerd aan vooraftrek van btw voor VEDAA-cursussen bij de NOvAA. Beide elementen zijn onzeker wat betreft hoogte van vooraftrek en bedrag van de verplichting. Alles overziende heeft het niet geleid tot een vordering of verplichting op de balans.
54
(iii). Toelichting op de staat van baten en lasten (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) Realisatie 2013
(10) Baten Contributies en inschrijfgelden Ontvangen contributie Verminderingen Inschrijfgelden
Begroting 2013
15.942 2 179 16.123 -76 16.047
Dotatie voorziening debiteuren
Ledenaantallen
RA
Leden per contributiegroep 31-12-2012 Openbaar accountants Overheidsaccountants en intern accountants Accountants in business Postactieven Leden per contributiegroep 31-12-2013 Openbaar accountants Overheidsaccountants en intern accountants Accountants in business Postactieven
Mutatie-overzicht leden in aantallen Totaal aantal leden op 31 december 2012 Aanmeldingen boekjaar Doorhalingen boekjaar Totaal aantal leden op 31 december 2013
15.959 -100 130 15.989 -40 15.949
AA
Realisatie 2012
17.533 -191 176 17.518 -93 17.425
Totaal
4.590 1.351 6.898 1.789 14.628
4.551 138 1.609 492 6.790
9.141 1.489 8.507 2.281 21.418
4.488 1.361 7.143 1.700 14.692
4.494 129 1.570 489 6.682
8.982 1.490 8.713 2.189 21.374
21.418 643 -687 21.374
55
Directe activiteiten
Realisatie 2013
NBA Opleidingen Opbrengsten Kosten Brutomarge
6.538 4.475 2.063
Begroting 2013
6.720 4.593 2.127
Realisatie 2012
7.068 5.051 2.017
De margedaling wordt veroorzaakt door een hogere afdracht aan de VRC. De opbrengst van de cursussen NBA VRC was hoger dan begroot. Educatie en Praktijkopleidingen Opbrengsten Kosten Brutomarge
1.534 1.011 523
1.532 1.022 510
1.430 929 501
1.887 1.638 249
941 995 -54
Het aantal trainees is ongeveer gelijk gebleven op een niveau van 5.300. Toezicht en Kwaliteit Opbrengsten Kosten Brutomarge
1.235 1.086 149
De jaarbijdragen zijn lager ten opzichte van de begroting door een dalend tarief. De opbrengsten van de toetsing zijn lager dan verwacht, omdat er minder (her-)toetsingen uitgevoerd zijn. Uitgeverij/boekhandel Opbrengsten Kosten Brutomarge
467 467 -
535 450 85
351 200 151
De resterende voorraad van de HRA 2012 bundel is geheel verkocht. Daarnaast is de uitgave van een digitale versie van de HRA uitgesteld tot 2014, waardoor de baten in 2013 achterblijven. De hogere kosten zijn veroorzaakt door faillissement van de uitgever van de “Accountant”. Overige baten Evenementen Erkenning opleidingsinstituten Overige opbrengsten
620 385 81 1.086
447 400 62 909
336 394 104 834
De opbrengsten evenementen betreffen de Accountantsdag en het Jaarcongres NBA VRC. De overige opbrengsten zijn samengesteld uit evenementen, accreditatie opleidingen en boekwinst verkoop activa.
56
Realisatie 2013
Begroting 2013
Realisatie 2012
12.026 457 200 308 100 320 13.411
12.277 617 168 611 244 341 14.258
(11) Lasten Personeelskosten (inclusief gelieerden) Lonen inclusief sociale lasten en pensioenpremie Reis- en onkostenvergoedingen Studiekosten, congressen en seminars Verzuimvervanging/inhuur extern personeel Advieskosten Overige personeelskosten
12.250 644 192 482 153 471 14.192
Op 1 januari 2014 bedraagt de personeelsbezetting 127 fte (exclusief 15 fte werkzaam voor gelieerde instellingen) ten opzichte van 126 fte op 1 januari 2013. Deze bezetting is op schema naar de beoogde 125 fte en tijdelijk hoger in verband met implementatie van het ERP-systeem. De reis- en onkostenvergoedingen zijn licht gestegen ten opzichte van 2012 door stijging in tarieven en vergoedingen voor gebruik van auto’s. De hogere loonkosten zijn veroorzaakt door een correctie van de pensioenlasten als gevolg van harmonisatie en een dotatie aan de voorziening niet opgenomen vakantiedagen. De indexatie van de lonen bedroeg 0% in 2013. De advieskosten betreffen een ingeschakeld bureau voor de behandeling van bezwaren van personeelsleden tegen de indeling in het functieraster en een bureau voor de harmonisatie van de pensioenen. Afschrijvingen Afschrijving bouwkundige aanpassingen huurpand Afschrijving automatisering Afschrijving inventaris Afschrijving vervoermiddelen
Algemene- en huisvestingskosten Kantoorkosten Porto Telefoon/fax Automatisering en internet technisch Onderhoud inventaris en overige bureaukosten Huur kantoorruimte en energie Onderhoud, beveiliging en verzekering Overige huisvestingskosten
202 168 102 20 492
205 64 93 558 24 1.159 328 380 2.811
57
194 300 100 22 616
191 176 103 28 498
168 80 90 528 35 1.178 299 368 2.746
176 96 96 537 32 1.040 284 520 2.781
Realisatie 2013 Bestuurskosten Kosten bestuur Accountant Advieskosten Commissies en werkgroepen Sijthoffprijs Introductie nieuwe leden Afdelingen inclusief kringen Nationale lidmaatschappen Internationale lidmaatschappen CEA Raad voor de Jaarverslaggeving Raad van Advies en overig
192 58 31 16 118 192 589 671 128 50 2.045
Begroting 2013 207 40 60 35 5 140 212 727 780 162 95 2.463
Realisatie 2012 205 100 181 93 30 14 102 176 583 658 112 31 2.285
De kosten van de controlerend accountant zijn hoger dan begroot doordat een tussentijdse afsluiting heeft plaatsgevonden bij de overgang van de oude systemen naar het ERP-systeem. De advieskosten zijn in 2013 lager dan begroot door meevallende kosten van harmonisatie van de arbeidsvoorwaarden. De kosten van Internationale lidmaatschappen zijn tijdelijk lager door een overgangsregeling inzake de contributie IFAC. Ledengroepen Ledengroep Openbaar Accountants Ledengroep Intern en Overheidsaccountants Ledengroep Accountants in business
NBA-VRC Kosten Jaarcongres en events Projecten en overige kosten Bijdrage door VRC in mindering
Beroepsontwikkeling en Beleid Projecten NBA Young Profs Commissies
103 20 119 242
65 38 139 242
83 17 118 218
187 158 -183 162
205 207 -204 208
218 68 -73 213
155 10 165
175 15 21 211
205 4 9 218
De uitgaven voor NBA Young Profs zijn gelijk aan de ontvangen sponsorgelden (9) Regelgeving Kosten vaktechniek Klachtencommissie Raad voor Geschillen Commissies en werkgroepen
91 54 74 59 278
58
95 50 75 48 268
68 54 64 36 222
Realisatie 2013 Ledenservice en Communicatie Bijeenkomsten leden en ledenvergadering Beroepsvoorlichting studenten Voorlichting ondernemers Publicaties/Ledenservice Websites
387 416 216 139 196 1.354
Begroting 2013
Realisatie 2012
310 415 286 142 200 1.353
380 693 425 349 164 2.011
Bijeenkomsten leden betreft de Accountantsdag in november. De kosten van de ledenvergadering zijn hoger dan begroot doordat een tweede ledenvergadering in december belegd is. Beroepsvoorlichting studenten is conform de begroting gedaald ten opzichte van 2012 door minder activiteiten te organiseren. De voorlichting ondernemers is verder gedaald ten opzicht van de begroting omdat er minder is deelgenomen aan de Themadagen van de Kamer van Koophandel en de Landelijke Startersdag. Doorberekening aan gelieerde organisaties Personeelskosten Algemene kosten Huisvestingskosten
1.161 203 176 1.540
946 327 176 1.449
1.163 302 165 1.630
Een toename in personeelskosten heeft geleid tot verhoging van doorbelaste algemene kosten aan gelieerde organisaties. (12) Financieel resultaat Financiële baten Financiële lasten
173 -4 169
250 -2 248
252 -2 250
-
-
De rentetarieven van de banken bleken sterker te dalen dan verwacht. (13) Kosten ten laste van Bestemmingsreserve Studiebeurzen Leergang Leiderschap Totaal kosten
81 81
59
Beloningen en voorzieningen functionarissen en bestuur Beloningsbeleid Het beloningsbeleid van de NBA is gericht op het aantrekken, motiveren en vasthouden van gekwalificeerde medewerkers die nodig zijn voor het realiseren van de doelstellingen van de beroepsorganisatie. Het specifieke beloningsbeleid is gericht op de mediaan in de relevante beloningsmarkt. Voor directie- en MT-leden geldt in het algemeen de arbeidsmarkt van deskundige en ervaren managers. Bij het vaststellen van de beloningen wordt geanticipeerd op het toekomstig beloningsbeleid, met name het uitgangspunt zoals vastgelegd in het fusiedocument: de NBA houdt zich qua salariëring aan de WNT-norm. De beloning van directieleden bestaat uit de volgende componenten: 1. (Vast) jaarsalaris inclusief vakantietoeslag, eindejaarsuitkering en alle overige reguliere personeelsvoorzieningen; 2. Pensioenvoorziening, in overeenstemming met de regeling voor alle medewerkers gebaseerd op een middelloonregeling; 3. Overige emolumenten, waaronder een onkostenvergoeding en reiskostenvergoeding of het gebruik van een lease-auto. Het toekennen van bonussen is geen onderdeel van het beloningsbeleid. Wel kent de NBA een gratificatieregeling voor medewerkers op basis van buitengewone en incidentele prestaties. Zij kunnen een extra uitkering krijgen, in de regel niet meer dan één maandsalaris. WNT-informatie De WOPT die van toepassing was in 2012, is opgevolgd door de Wet Normering Topinkomens (WNT). De WNT verbiedt dat bestuurders in de (semi)publieke sector meer verdienen dan 130 procent van het ministerssalaris. Deze grens is de zogenaamde WNT-norm te weten € 228.599 en bestaat uit de onderdelen salaris, onkostenvergoeding en pensioenbijdrage werkgever. Omdat in de wet staat dat van topfunctionarissen altijd openbaar gemaakt moet worden wat zij verdienen is een overzicht opgenomen van de directieleden. Vergoedingen directie en bestuur Bestuursleden komen in aanmerking voor een vaste vergoeding. Over 2013 bedroegen deze vergoedingen voor het NBA bestuur 77. De beloning voor de algemeen directeur mevrouw mr. A.M. van Arkel en de directeur de heer drs. B.J.G. Wammes van de NBA wordt vastgesteld door het Algemeen Bestuur. Hieronder treft u een opgave van de beloningen conform RJ 640.425 en de WNT: (Bedragen in hele Euro’s) naam: Arkel, A.M. van Wammes B.J.G.
functie: Algemeen directeur Directeur
tijdvak: 01/01-31-12 01/01-31-12
beloning: bel onkv pensioen Totaal 200.675 28.355 229.030 191.966 5.567 28.996 226.529
2012 232.000 235.000
Beide directieleden werken fulltime. De reden dat de beloning van de Algemeen Directeur de WNT-norm overschrijdt ligt in een nabetaling in 2013 van € 2.900 over voorgaande jaren.
60
3. OVERIGE GEGEVENS (alle bedragen zijn in €1.000, tenzij anders vermeld) a. Voorstel verwerking resultaat van het boekjaar Het resultaat over het boekjaar 2013 van NBA volgens de staat van Baten en Lasten bedraagt -164. Dit resultaat wordt na goedkeuring door de ledenvergadering afgeboekt van de Algemene Reserve. b. Gebeurtenissen na balansdatum Tijdens de ledenvergadering van juni 2013 is de Verordening op het Surplusvermogen NOvAA goedgekeurd. In deze verordening staat dat een van de aanwendingen van het surplusvermogen is het restitueren van gelden aan de AA-leden. Deze restitutie is verwerkt in de facturatie van de contributie 2014 in januari van dit jaar.
61
c. Controleverklaring van de onafhankelijke accountant CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan: Het bestuur van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants te Amsterdam Wij hebben de in dit jaarrapport opgenomen jaarrekening 2013 van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants te Amsterdam gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit de balans per 31 december 2013 en de staat van baten en lasten over 2013 met de toelichting, waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen. Verantwoordelijkheid van het bestuur Het bestuur van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven in overeenstemming met de in Nederland geldende Richtlijn voor de Jaarverslaggeving 640 “Organisaties zonder winststreven” (RJ 640) en de Beleidsregels toepassing Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT), alsmede voor het opstellen van het jaarverslag in overeenstemming met RJ 640. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die voldoet aan de WNT-eisen van financiële rechtmatigheid zoals opgenomen in het Controleprotocol WNT van de Beleidsregels toepassing WNT. Het bestuur is voorts verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die WNT-eisen van financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en de Beleidsregels toepassing WNT, inclusief het Controleprotocol WNT. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico's dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan, alsmede voor de naleving van de WNT-eisen van financiële rechtmatigheid, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risicoinschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de organisatie. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, de gebruikte WNT-eisen van financiële rechtmatigheid en van de redelijkheid van de door het bestuur van de organisatie gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.
62
Oordeel betreffende de jaarrekening Naar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en samenstelling van het vermogen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants per 31 december 2013 en van het resultaat over 2013 in overeenstemming met Richtlijn voor de Jaarverslaggeving 640 “Organisaties zonder winststreven” en de Beleidsregels toepassing WNT. Voorts zijn wij van oordeel dat de jaarrekening 2013 in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoet aan de WNT-eisen van financiële rechtmatigheid, zoals opgenomen in het Controleprotocol WNT van de Beleidsregels toepassing WNT. Amersfoort, 6 mei 2014 CROP registeraccountants
W. de Bruin AA RA
drs. A.N.W.J. Bootsma RA
63
VI Herziene begroting 2014 en begroting 2015 (alle bedragen zijn in € 1.000) Jaarrekening NBA 2013
Begroting 2014
Herziene Begroting 2014
Begroting 2015
16.047
16.162
16.596
16.718
Overige baten Som der baten
6.538 1.534 1.235 467 9.774 1.086 26.907
6.821 1.546 1.918 539 10.824 923 27.909
6.715 1.566 1.561 523 10.364 1.131 28.091
6.776 1.588 1.584 530 10.478 1.013 28.209
Lasten Kosten directe activiteiten Personeelskosten Afschrijvingen op vaste activa Algemene en huisvestingskosten Bestuurs- en Directiekosten Ledengroepen NBA VRC Beroepsontwikkeling en Beleid Regelgeving Ledenservice en Communicatie Som der lasten
7.039 14.192 492 2.811 2.045 242 162 165 278 1.354 28.780
7.812 13.580 615 2.768 2.506 244 183 214 268 1.368 29.558
7.478 13.859 604 2.797 2.402 244 170 270 389 1.367 29.579
7.519 13.959 680 2.838 2.379 278 184 249 413 1.384 29.882
-1.540
-1.459
-1.410
-1.431
27.240
28.099
28.170
28.451
Resultaat uit operationele bedrijfsuitoefening
-233
-190
-78
-242
Financieel resultaat Resultaat
169 -164
198 8
78 -
79 -163
Baten Contributies en inschrijfgelden NBA Opleidingen Educatie en Praktijkopleidingen Toezicht en Kwaliteit Uitgeverij
Doorbelasting aan gelieerde organisaties Netto lasten
Toelichting op de herziene begroting 2014 en begroting 2015 (alle bedragen zijn in € 1.000) Herziene begroting 2014 De begroting 2014 is aangepast op basis van voortschrijdend inzicht, waarbij een verschuiving tussen de verschillende posten heeft plaatsgevonden, zonder dat dit een materieel effect heeft op het netto-resultaat. De hogere contributie-opbrengsten worden verwacht voldoende te zijn om de lagere rente-inkomsten en hogere kosten van regelgeving (voortvloeiend uit incidentenonderzoek) op te vangen. Begroting 2015 De Begroting 2015 is opgemaakt op basis van de volgende uitgangspunten: 1. De NBA-begroting weerspiegelt de economische omstandigheden waarin de beroepsgroep verkeert: neerwaartse druk op tarieven en focus op kostenbesparing. 2. Uitsluitend een contributieverhoging indien dit voortvloeit uit (extra) activiteiten die een toegevoegde waarde leveren voor de leden. 64
3. Minimalisering van de kostenstijgingen, te realiseren door autonome kostenstijgingen te (her)onderhandelen dan wel op andere wijze op te vangen. 4. Nullijn voor het nettoresultaat op lange termijn. 5. Een begroot negatief resultaat voor 2015 mag ten laste komen van het eigen vermogen. Na verwerking van dit resultaat blijft de vermogenspositie van de NBA immers nog ruimschoots boven het afgesproken weerstandsvermogen van € 6.000. In de loop van 2014 zullen maatregelen worden geïnventariseerd om in 2016 tot een sluitende begroting te komen.
65
