Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 EKONOMIKA Ing. Ivana Frantesová
1
Daň z příjmu právnických osob – základní informace III/2 VY_32_INOVACE_38
2
3 Název školy
Registrační číslo projektu Název projektu Číslo a název klíčové aktivity Vazba na podporovanou aktivitu
Cílová vzdělávací skupina Název předmětu Název vzdělávacího materiálu Autor Datum vytvoření Datum ověření Formát přílohy na CD/DVD (PDF nebo PPT) prezentace Počet listů/snímků Číslo v digitálním archívu školy
Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 CZ.1.07/1.5.00/34.0512 „Jsme moderní!“ III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Zpřístupnění digitálního vzdělávacího obsahu online i off-line a podpora rozvoje odpovídajících kompetencí žáků a pedagogických pracovníků Obchodní akademie – 3.ročník Ekonomika Daň z příjmu právnických osob – základní informace Ing. Ivana Frantesová 28. 3. 2013 11.4. 2013 PDF 23 FRANTESOVA_ VY_32_INOVACE_38
3
4
Anotace Vzdělávací oblast
Finance, daně, finanční trh
Tematická oblast
Ekonomika 3. ročníku OA
Vyučovací předmět
Ekonomika
Popis způsobu využití, Výklad,metody motivační, fixační případně metodické pokyny Ověření pochopení látky Klíčová slova
Charakteristika daně, poplatníci, plátci, předmět daně, základ daně,upravený základ daně, dary, ztráta, postup výpočtu, sazba daně, administrativa
Druh učebního materiálu
Prezentace
4
5
Charakteristika daně univerzální,
důchodová, přímá daň, které podléhají všechny právnické osoby zdaňovací období - kalendářní nebo hospodářský rok
5
6
Poplatníci Osoby,
které nejsou fyzickými osobami – právnické osoby Poplatníci jsou současně plátci daně
6
7
Předmět Výnosy
plynoucí z podnikatelské činnosti a nakládání s majetkem
7
8
Sazba daně lineární pro
rok 2012 – 19%
8
9
Základ daně Vychází
z hospodářského výsledku zjištěného v účetnictví (účet 710) Zisk (výnosy – náklady) Zisk je nutné pro daňové účely upravit – Přičíst daňově neuznatelné náklady – Odečíst nezdaňované výnosy 9
10
Úprava zisku pro daňové účely
Daňově neuznatelné náklady – např. – – – –
Náklady na reprezentaci, osobní spotřebu Cestovné nad limit Pokuty a penále, manka a škody Dary
Nezdaňované výnosy např. – Již zdaněné částky – Částky zaúčtované do výnosů při čerpání účetních rezerv 10
11
Upravený základ daně Od
základu daně odečteme:
a) dar b) ztrátu
11
12
Uplatnění daru Pouze
na obecně prospěšnou činnost Minimální hranice 2 000 Kč Maximální hranice 5% ze základu daně (sníženého – např. o ztrátu) 12
13
Postup výpočtu 1.
Vypočteme zisk 2. Zjistíme základ daně 3. Vypočteme upravený základ daně 4. Zjistíme daň 5. Uplatnění slev na dani
13
14
Administrativa
roční zdaňovací období (celková daňová povinnost závisí na souhrnu celoročních příjmů) Daňové přiznání se podává: – Do 31.3. následujícího roku – Do 30.6. následujícího roku při zpracování daňovým poradcem
Do stejného termínu musí být daň zaplacena 14
15
Procvičování učiva Určete u každého bodu, zda je o danou
částku možné snížit základ daně v případě právnické osoby: a) ztráta b) dar pro školu v hodnotě 50 000,-- Kč (základ daně činí 56 mil. Kč) c) dar pro školu 1 500,-- Kč ( základ daně činí 8 mil. Kč) 15
16
Procvičování učiva Určete u každého bodu, zda je o danou
částku možné snížit základ daně v případě právnické osoby: a) ztráta ANO b) dar pro školu v hodnotě 50 000,-- Kč (základ daně činí 56 mil. Kč) ANO c) dar pro školu 1 500,-- Kč ( základ daně činí 8 mil. Kč) NE, MIN. 2000 KČ Č 16
17
Procvičování učiva
Posuďte, zda jde o výdaj uznatelný pro daňové účely:
a) stavební podnik vydal ze skladu okna pro objednané výměny b) s.r.o. pronajímá dům a zaplatila za výměnu oken v domě
c) prodejna stavebnin zaplatila za palety, na kterých se dodávají cihly 17
18
Procvičování učiva
Posuďte, zda jde o výdaj uznatelný pro daňové účely:
a) stavební podnik vydal ze skladu okna pro objednané výměny UZNATELNÝ b) s.r.o. pronajímá dům a zaplatila za výměnu oken v domě UZNATELNÝ
c) prodejna stavebnin zaplatila za palety, na kterých se dodávají cihly UZNATELNÝ 18
19
Procvičování učiva
Posuďte, zda jde o výdaj uznatelný pro daňové účely: d) marketingový ředitel s.r.o. zaplatil za nakoupený benzin za cestu do Německa, kde uzavřel smlouvu o dodávce oken e) jednatel s.r.o. zaplatil za návštěvu nočního podniku s obchodními partnery
19
20
Procvičování učiva
Posuďte, zda jde o výdaj uznatelný pro daňové účely: d) marketingový ředitel s.r.o. zaplatil za nakoupený benzin za cestu do Německa, kde uzavřel smlouvu o dodávce oken UZNATELNÝ e) jednatel s.r.o. zaplatil za návštěvu nočního podniku s obchodními partnery NEUZNATELNÝ
20
21
Procvičování učiva Společnost Efekt,s.r.o. vyrábějící reklamní
předměty docílila za rok výnosy 7 520 410 Kč. Daňově uznatelné náklady činily 5 586 300Kč, náklady na reprezentaci 35 000 Kč. Může společnost v tomto roce uplatnit ztrátu z minulých let ve výši 63 000 Kč? 21
22
Procvičování učiva Ano,protože
vykazuje zisk.
22
23
Zdroje informací
ŠVARCOVÁ, Jena. Ekonomie: stručný přehled : teorie a praxe aktuálně a v souvislostech : učebnice : [2012/2013]. Zlín: CEED, 2012, 303 s. ISBN 978-8087301-16-6. KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika 3: pro obchodní akademie a ostatní střední školy. Praha: EDUKO, s.r.o., 2012. ISBN 978-80-87204-61-0. KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro střední školy: cvičebnice 6. 4., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 28 s. Řada cvičebnic ekonomiky pro střední školy. ISBN 978-80-87204-64-1. 23
