PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 ATAS JASA CLEANING SERVICE DAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 26 ATAS ROYALTI PADA HOTEL X DI DENPASAR
Oleh : I GEDE RIKOTAMA NIM: 1206043008
Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015
i
Tugas Akhir ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal: 3 Juni 2015
Tim Penguji:
Tanda Tangan
1.
Ketua
: Dr. Ni Ketut Rasmini, SE.,M.Si,.Ak
......................
2.
Sekretaris
: Ni Gusti Putu Wirawati, SE., M.Si
.......................
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
Drs. I Komang Ardana, MM
Dr. Ni Ketut Rasmini, SE.,M.Si,.Ak
NIP. 19561012 198403 1 003
NIP. 19661008 199303 2 001
ii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Shang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang Berjudul “Pemenuhan Kewajiban Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Jasa Cleaning Service dan Pajak Penghasilan Pasal 26 Atas Royalti Pada Hotel X Di Denpasar ”. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE., MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, SE., M.Si., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM., selaku Ketua Program Diploma Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Ibu Dr. Ni Ketut Rasmini,SE.,M.Si.,Ak, selaku Dosen Pembimbing Laporan Tugas Akhir Studi yang telah mendampingi dan banyak membantu memberikan bimbingan dengan kesabaran, ketulusan hati serta pengarahan sehingga penulis berhasil menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan. 5. Ibu Ni Gusti Putu Wirawati, SE., M.Si, selaku Dosen Pembimbing Akademik (PA) yang telah memberikan tuntunan dan nasehat selama masa perkuliahan pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 6. Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Seluruh Staff Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membantu penulis selama di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
iii
8. Bapak I Gede Santana, selaku Pemilik PT Manasa Sistematika Indonesia yang telah memberi izin untuk menggunakan data. 9. Seluruh Karyawan dan Karyawati PT Manasa Sistematika Indonesia sebagai tempat PKL Penulis yang telah banyak membantu penulis selama menyusun Tugas Akhir Studi. 10. Seluruh keluarga besar yang telah memberikan dukungan moral dan memberikan nasehat selama masa perkuliahan sehingga laporan ini dapat terselesaikan sesuai harapan. 11. Seluruh teman-teman Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana angkatan 2012 dan seluruh mahasiswa yang berada di lingkungan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana atas kebersamaan dan dukungan selama penulis menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini. 12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu baik secara langsung maupun tidak langsung yang telah turut memberikan saran, semangat, dan motivasi selama penyusunan Laporan Tugas Akhir Studi (TAS) ini. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa laporan ini masih jauh dari sempurna mengingat keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Namun, demikian Laporan Tugas Akhir Studi (TAS) ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan.
Denpasar, April 2015
Penulis
iv
Judul :
Nama : NIM :
Pemenuhan Kewajiban Pajak Penghasilan 23 atas Jasa Cleaning Service dan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Royalti Pada Hotel X di Denpasar I Gede Rikotama 1206043008
ABSTRAK Aktivitas operasional hotel untuk menjalankan operasionalnya pastinya akan timbul biaya-biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan. Dari biaya-biaya tersebut tentunya menimbulkan pemenuhan kewajiban perpajakan seperti atas jasa kebersihan atau cleaning service dan penggunaan hak atas nama merk jasa. Hotel X dalam melaksanakan kewajiban perpajakan wajib memotong pajak penghasilan pasal 23 atas cleaning service dan pasal 26 atas royalti. Dalam penelitian yang dilakukan, jenis data yang digunakan adalah data kuantitatif dan data kualitatif. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder. Semua data tersebut dikumpulkan dengan menggunakan metode wawancara, observasi, dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis deskriptif komparatif. Berdasarkan penelitian tersebut, dapat disimpulkan pemenuhan kewajiban pajak penghasilan pasal 23 atas jasa cleaning service dan pajak penghasilan pasal 26 atas royalti telah sesuai dengan peraturan perpajakan baik pada pemenuhan pemotongan/pemungutan maupun pada penyetoran dan pelaporannya.
Kata kunci
: Pajak Penghasilan Pasal 23 dan Pajak Penghasilan Pasal 26
v
DAFTAR ISI
Isi Halaman JUDUL ...................................................................................................... i HALAMAN PENGESAHAN .................................................................. ii KATA PENGANTAR .............................................................................. iii ABSTRAK ................................................................................................ v DAFTAR ISI ............................................................................................. vi DAFTAR TABEL .................................................................................... viii DAFTAR GAMBAR ................................................................................ ix DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................ x BAB I
PENDAHULUAN ............................................................. 1.1 Latar Belakang ........................................................ 1.2 Tujuan ..................................................................... 1.3 Kegunaan Penelitian ............................................... 1.4 Sistematika Penulisan .............................................
1 1 4 4 5
BAB II
KAJIAN PUSTAKA ......................................................... 2.1 Landasan Teori ....................................................... 2.1.1 Pengertian Pajak .......................................... 2.1.2 Jenis Pajak ................................................... 2.1.3 Subjek dan Wajib Pajak .............................. 2.2 Pajak Penghasilan ................................................... 2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ...................... 2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan ............................ 2.2.3 Objek Pajak Penghasilan .............................. 2.2.4 Pajak Penghasilan Pasal 23 .......................... 2.2.5 Pajak Penghasilan Pasal 26 .......................... 2.3 Surat Setoran Pajak .................................................. 2.4 Surat Pemberitahuan ................................................
7 7 7 8 9 11 11 11 14 17 21 24 25
BAB III
METODE PENELITIAN ................................................ 3.1 Lokasi Penelitian .................................................... 3.2 Obyek Penelitian ..................................................... 3.3 Jenis dan Sumber Data ............................................ 3.3.1 Jenis Data .................................................... 3.3.2 Sumber Data ............................................... 3.4 Metode Pengumpulan data ..................................... 3.5 Teknik Analisis Data ..............................................
29 29 29 29 29 30 30 31
vi
BAB IV
BAB V
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN ......................... 4.1 Gambaran Umum Daerah Penelitian ....................... 4.1.1 Sejarah Berdirinya PT Manasa Sistematika Indonesia ..................................................... 4.1.2 Bidang Tugas/ Kegiatan Intuisi PT Manasa Sistematika Indonesia .................................. 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan PT Manasa Sistematika Indonesia................................... ................... 4.1.4 Tugas, Wewenang dan Tanggung Jawab Masing-Masing Bagian di PT Sistematika Indonesia ............................ 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian .................................. 4.2.1 Pemotongan/Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Jasa Cleaning Service Hotel X .................... 4.2.2 Pemotongan/Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 26 Atas Royalti Pada Hotel X ...........................
32 32 32 33
35
38 42
42
45
SIMPULAN DAN SARAN .............................................. 50 5.1 Simpulan ................................................................. 50 5.2 Saran ....................................................................... 51
DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN
vii
DAFTAR TABEL
No.
Tabel
4.1
Perhitungan PPh Pasal 23 Atas Jasa Cleaning Service yang harus Dipotong/Dipungut oleh Hotel X Tahun 2014 ......................................................................... Perhitungan PPh Pasal 26 Atas Royalti yang harus Dipotong/Dipungut oleh Hotel X Tahun 2014..................... Perhitungan PPh Pasal 26 Atas Royalti yang Seharusnya Dipotong/Dipungut oleh Hotel X Tahun 2014...........................................................................
4.2 4.3
Halaman
viii
43 46
47
DAFTAR GAMBAR
No.
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Organisasi PT Manasa Sistematika Indonesia .......................................................
ix
37
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Surat Pemberitahuan Masa Pajak PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 26 Lampiran 2 : Daftar Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh pasal 23 & PPh 26 Lampiran 3 : Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 Lampiran 4 : Bukti Pemotongan PPh Pasal 26 Lampiran 5 : Surat Setoran Pajak Penghasilan Pasal 23 Lampiran 6 : Surat Setoran Pajak Penghasilan Pasal 26
x
