Přednáška č. 7 ZÚČTOVACÍ VZTAHY Charakteristika zúčtovacích vztahů Pohledávky z obchodního styku Závazky z obchodního styku
Charakteristika zúčtovacích vztahů Pohledávky a závazky - převážná část zúčtovacích vztahů je ve 3. účtové třídě • Podstata vzniku pohledávek a závazků - časový nesoulad mezi okamžikem provedení výkonů a okamžikem úhrady • Pohledávka - nárok ÚJ na úhradu peněžní částky od
dlužníka (vystavená faktura - platba – zánik pohledávky) • Závazek – povinnost úhrady peněžní částky za dodaný výkon (přijatá faktura – platba - zánik závazku) • Zákaz kompenzace pohledávek a závazků 2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
2
Daňová soustava a účetnictví Systém daní a základní pojmy Členění daní Daň z příjmu fyzických a právnických osob Daň z přidané hodnoty (DPH) Dotace
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
3
Systém daní úvěrové (návratné) (státní půjčky, vydané státní CP) Veřejné příjmy
neúvěrové (nenávratné)
nedaňové (příspěvky do SF,pokuty,dary)
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
daňové - přímé - nepřímé - ostatní 4
Systém daní 1. přímé: z příjmu FO a PO majetkové (reálné) - z nemovitosti - z převodu nemovitosti - dědická a darovací - silniční
DANĚ
2. nepřímé: všeobecné (universální) - z přidané hodnoty výběrové (selektivní) - spotřební - k ochraně živ.prostředí 3. ostatní: poplatky, cla, příspěvek na SZ a ZP
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
5
Přímé daně Vyměřovány z příjmu nebo z majetku a) daně z příjmů (fyzických a právnických osob)
účet 341- Daň z příjmu – zdaňován HV účet 342 - Ostatní přímé daně – evidence daní odváděných za jinou osobu (daň z mezd)
b) daně majetkové – silniční, z nemovitostí, dědická, darovací, z převodu nemovitostí
účet 345 - Ostatní daně a poplatky 2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
6
Nepřímé daně Nepřímé daně – zahrnuté v ceně zboží
a poskytovaných služeb Plátce daně – účetní jednotka Poplatník daně – konečný spotřebitel a) daň z přidané hodnoty(DPH) účet 343 – DPH b) spotřební daň – z lihu, piva, tabákových výrobků… účet 345 – Ostatní daně a poplatky
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
7
Daň z přidané hodnoty Obsažena v ceně zboží a služeb – není placena jako samostatná částka
Výrobce (prodejce) připočítává DPH k ceně Zákazník zaplatí DPH společně s cenou Podnikatel – prostředník mezi poplatníkem (spotřebitel) a státem ( finanční úřad)
DPH u plátce DPH neovlivňuje náklady ani výnosy !!!
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
8
Daň z přidané hodnoty Předmětem daně jsou tzv. zdanitelná plnění, jako například dodání zboží nebo poskytnutí služby. Daňovým subjektem, tj. osobou povinnou k dani (plátcem) mohou být subjekty povinně nebo dobrovolně. Daň na vstupu je daň, která je obsažena v částce za přijaté plnění. Daň na výstupu je daň, kterou je plátce povinen přiznat ze základu daně za uskutečněné zdanitelné plnění. Odpočet daně je daň na vstupu, popřípadě krácená daň. Daňová povinnost může mít podobu: vlastní daňové povinnosti, tj. daňová povinnost, kdy daň na výstupu převyšuje odpočet daně za zdaňovací období, nadměrného odpočtu, tj. daňová povinnost, kdy odpočet daně převyšuje daň na výstupu za zdaňovací období. 2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
9
Daň z přidané hodnoty Sazby DPH - základní 20 % - snížená 14 % (vybrané zboží a služby) Plátce DPH - povinnost vést záznamy o základu daně a správné výši daně - přesně určit den vzniku daňové povinnosti
Daňové doklady - běžné - zjednodušené
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
10
Způsoby výpočtu DPH Dva způsoby podle toho, zda máme cenu bez DPH nebo cenu včetně DPH. Výpočet DPH „zdola“ – základem daně je cena bez DPH. Daň se vypočte vynásobením základu daně (zdanitelného plnění) procentní sazbou daně. Výpočet DPH „shora“ – základem daně je cena včetně DPH. Daň se vypočte vynásobením celkové ceny včetně daně koeficientem.
Vypočtený koeficient se zaokrouhlí na 4 desetinná místa. 2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 7
11
Daň z přidané hodnoty 343 - Daň z přidané hodnoty
2.1.2013
Daň na vstupu
Daň na výstupu
pohledávka vůči FÚ
závazek vůči FÚ
nárok na odpočet
daňová povinnost
Základy účetnictví - Přednáška 7
12
Účtování DPH 321-Dodavatelé DPH na vstupu Pohledávka
343 - DPH
5.. Náklady Základ daně
221-BÚ
6.. Výnosy Základ daně
221-BÚ Daň.závazek Odvod FÚ daň.povinnost
2.1.2013
311- Odběratelé DPH na výstupu Závazek
Základy účetnictví - Přednáška 7
Daň.pohled. Vrácení od FÚ nadměrný odpočet 13
