ÚČETNÍ TÝM 2016
Vzorová úloha
VZOROVÁ ÚLOHA Společnost EKON, s.r.o. (jediným společníkem firmy je ing. Aleš Strnad, který je zároveň jednatelem společnosti) provozuje činnost od roku 2007, je registrována jako plátce DPH (čtvrtletní zdaňovací období). Firma má tento předmět činnosti: pořádání školení, kurzů, rekvalifikací (rekvalifikační kurzy jsou osvobozeny od DPH) obchodní činnost (nákup a prodej cementu) Počáteční stavy na účtech k 1. 1. 2015: 022 – Samostatné movité věci 500 000 Kč 082 – Oprávky k sam. movitým věcem 380 000 Kč 211 – Pokladna 48 000 Kč 411 – Základní kapitál 200 000 Kč 221 – Běžný účet 650 000 Kč 413 – Ostatní kapitálové fondy 378 000 Kč 451 – Rezervy zákonné 240 000 Kč Poznámka: V roce 2014 jsou z důvodu zjednodušení přiloženy pouze doklady za čtvrté čtvrtletí.
ÚLOHA 1. 1 - ZÚČTOVACÍ VZTAHY Z OBCHODNÍHO STYKU Faktura přijatá č. 1 Dodavatel: V+V, spol. s r. o. Číslo faktury: 2015141 Odběratel: EKON, s. r. o. Datum přijetí faktury: 10. 10. 2015 Splatnost faktury: 20. 10. 2015 Druh dodávky: 6 ks osobních počítačů Pentium III Cena bez daně: 150 000 Kč (25 000 Kč / 6 ks) DPH 21 %: 31 500 Kč Cena s daní: 181 500 Kč Poznámka: Účetní jednotka se rozhodla, že nákup počítačů bude účtovat jako DHM. Faktura přijatá č. 2 Dodavatel: CEMENTÁRNY Plzeň, a. s. Číslo faktury: 2015850 Odběratel: EKON, s. r. o. Datum přijetí faktury: 05. 11. 2015 Splatnost faktury: 14. 11. 2015 Druh dodávky: Cement (44 tun po 1 400 Kč) Cena bez daně: 61 600 Kč DPH 21 %: 12 936 Kč Cena s daní: 74 536 Kč Faktura přijatá č. 3 Dodavatel: CEMENTÁRNY Plzeň, a. s. Číslo faktury: 2015974 Odběratel: EKON, s. r. o. Datum přijetí faktury: 01. 12. 2015 Splatnost faktury: 12. 12. 2015 Druh dodávky: Cement (60 tun po 1 420 Kč) Cena bez daně: 85 200 Kč DPH 21 %: 17 892 Kč Cena s daní: 103 092 Kč
1
Vzorová úloha
ÚČETNÍ TÝM 2016
Faktura přijatá č. 4 Dodavatel: Ing. Josef Mladý Číslo faktury: 2015107 Odběratel: EKON, s. r. o. Datum přijetí faktury: 10. 12. 2015 Splatnost faktury: 20. 12. 2015 Druh dodávky: Lektorská činnost při výuce Cena dohodou: 10 000 Kč (dodavatel není plátce DPH) Faktura vystavená – ZÁLOHOVÁ z/1 Dodavatel: EKON, s. r. o. Odběratel: Úřad práce Přímětice Datum vystavení: 25. 10. 2015 Datum splatnosti: 05. 11. 2015 Předmět plnění: Záloha na rekvalifikační kurz „Ekonom“, který se uskuteční v 11 a 12/2015 Pozn.: Rekvalifikační kurzy jsou osvobozeny od DPH. Cena dohodou: 100 000 Kč Faktura vystavená – daňový doklad 2015001 Dodavatel: EKON, s. r. o. Odběratel: Stavební materiál, a. s. – Brno Heršpice Datum vystavení: 01. 12. 2015 Datum splatnosti: 12. 12. 2015 Předmět plnění: Prodej cementu (100 tun po 1 800 Kč) Cena bez daně: 180 000 Kč DPH 21 % 37 800 Kč Cena s daní: 217 800 Kč Poznámka: Společnost EKON, s.r.o. se dohodla s odběratelem (firmou Stavební materiál, a.s.) o tom, že faktura bude uhrazena směnkou s lhůtou 3 měsíců od splnění dodávky. Za tuto dobu bude požadovat úrok 12 000 Kč. Faktura vystavená – daňový doklad 2015002 Dodavatel: EKON, s.r.o. Odběratel: Úřad práce Přímětice Datum vystavení: 20. 12. 2015 Datum splatnosti: 30. 12. 2015 Předmět plnění: Rekvalifikační kurz Ekonom, který se uskutečnil v listopadu a prosinci 2014 Cena dohodou: 142 800 Kč Záloha: - 100 000 Kč Zbývá k úhradě: 42 800 Kč Směnka Místo a datum vystavení: Za tuto směnku zaplatím:
01. 12. 2015 229 800 Kč
Místo placení: Brno Dne: 01. 03. 2016
Bez protestu Datum a podpis příjemce (akceptanta) 01. 12. 2015 Ing. Aleš Strnad, jednatel EKON, s. r. o. Jméno a adresa výstavce: Stavební materiál Brno – Heršpice, a. s. Splatno u: KB Brno Poznámka: Částka 229 800 Kč zahrnuje úrok ve výši 12 000 Kč, tento úrok se musí časově rozlišit. ÚKOLY:
1. Zapište faktury do knihy pohledávek a závazků. 2. Zaúčtujte výše uvedené doklady na účty hlavní knihy.
2
ÚČETNÍ TÝM 2016
Vzorová úloha
ÚLOHA 1. 2 - POKLADNA, CENINY Příjmový pokladní doklad č. 1 ze dne 10. 11. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Cena bez daně: 3 600 Kč DPH 21 % 756 Kč Cena s daní: 4 356 Kč Přijato od: Milan Stavebník, Dobšice 296 Účel platby: 2 tuny cementu po 1 800 Kč Příjmový pokladní doklad č. 2 ze dne 12. 11. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Cena bez daně: 200 000 Kč DPH 21 % 42 000 Kč Cena s daní: 242 000 Kč Přijato od: Pavel Fadrný, Jaroslavice 5 Účel platby: Prodej osobního automobilu Peugeot 406 Příjmový pokladní doklad č. 3 ze dne 14. 11. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Cena dohodou: 50 000 Kč Přijato od: KB Znojmo, a.s. Účel platby: Výběr z účtu do pokladny Příjmový pokladní doklad č. 4 ze dne 20. 11. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Cena bez daně: 160 000 Kč DPH 21 % 33 600 Kč Cena s daní: 193 600 Kč Přijato od: Od účastníků kurzu Účel platby: Příjem za školení „Daňové právo pro každého“ Výdajový pokladní doklad č. 1 ze dne 10. 10. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Částka v Kč: 550 Kč (1 x kolek za 500 Kč + 5 známek po 10 Kč) Vyplaceno komu: POŠTA Znojmo, a. s. Účel platby: Nákup známek, kolků Poznámka: Známky i kolky byly ihned vydány do spotřeby. Výdajový pokladní doklad č. 2 ze dne 25. 10. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Celkem Kč: 250 Kč Vyplaceno komu: POTRAVINY ZACHOVÁ, Znojmo Účel platby: Nákup kávy, minerálek Výdajový pokladní doklad č. 3 ze dne 11. 11. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Celkem Kč: 2 500 Kč Vyplaceno komu: SODEXHO, a. s. Účel platby: Nákup 50 ks stravenek po 50 Kč Poznámka: Stravenky byly vydány zaměstnancům až v měsíci prosinci (viz vnitřní účetní doklad číslo 1).
3
Vzorová úloha
ÚČETNÍ TÝM 2016
Výdajový pokladní doklad č. 4 ze dne 14. 11. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Celkem bez daně: 245 000 Kč DPH 21 % 51 450 Kč Cena s daní 296 450 Kč Vyplaceno komu: Přímětické autodružstvo, s. r. o. Účel platby: Nákup osobního auta Škoda Fabia Combi 1,4 MPi Výdajový pokladní doklad č. 5 ze dne 18. 12. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Cena bez daně 80 000 Kč DPH 21 % 16 800 Kč Celkem Kč 96 800 Kč Vyplaceno komu: Elektroservis Smutný, s. r. o. Účel platby: Oprava elektroinstalace Poznámka: Na tuto opravu byla vytvořena zákonná rezerva (viz kapitola 1. 7). Výdajový pokladní doklad č. 6 ze dne 19. 12. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Celkem Kč: 10 000 Kč Vyplaceno komu: Ing. Josef Mladý Účel platby: Uhrazena dodavatelská faktura 2015107 za lektorskou činnost při výuce Výdajový pokladní doklad č. 7 ze dne 20. 12. 2015 Firma: EKON, s. r. o. Celkem bez daně: 70 000 Kč DPH 21 % 14 700 Kč Cena s daní 84 700 Kč Vyplaceno komu: Znojemské autodružstvo, a. s. Účel platby: Oprava havarovaného auta Škoda Octavia Poznámka: Společnost měla osobní auto havarijně pojištěno, proto bude požadovat náhradu od pojišťovny, viz úloha 1. 8 – Náhrada od pojišťovny. Vnitřní účetní doklad č. 1 Firma: EKON, s. r. o. Datum: 1. 12. 2015 Text: Výdej 20 ks stravenek zaměstnancům (55 % hradí firma, 45 % zaměstnanci) Celkem: 1 000 Kč ÚKOLY: 1. Zapište příjmové a výdajové pokladní doklady do pokladní knihy. 2. Zaúčtujte na účty hlavní knihy. 3. Vypočítejte obraty a konečný zůstatek na účtech 211 - Pokladna a 213 – Ceniny.
4
ÚČETNÍ TÝM 2016
Vzorová úloha
ÚLOHA 1. 3 - MZDY A ZAMĚSTNANCI Společnost od 1. 12. 2015 zaměstnává: Ing. Aleše
Strnada (společníka firmy) na hlavní pracovní poměr, který má měsíční hrubou mzdu 25 000 Kč. Podepsal prohlášení k dani, na základě kterého si uplatňuje slevu na poplatníka (2 070 Kč) a slevu na 3 děti (1 117 Kč na jedno dítě, 1 317 Kč na druhé, 1 417 Kč na třetí dítě).
Alenu
Horkou na dohodu o pracovní činnosti, měsíční hrubá mzda je 10 000 Kč. Paní Horká nepodepsala prohlášení k dani, proto nemá nárok na uplatnění slev na dani..
Jana
Voláka na dohodu o provedení práce. Hodinová sazba je 125 Kč, v měsíci prosinci odpracoval pan Volák 27 hodin. Nepodepsal prohlášení k dani.
Poznámky: 1. Sazba daně je 15 %. 2. U zaměstnanců, kteří nepodepsali prohlášení k dani a jsou zaměstnáni na dohodu o provedení práce s hrubou mzdou do 10 000 Kč se odvádí srážková daň (zdanitelná mzda i vypočtená daň se v tomto případě zaokrouhluje na celé koruny dolů). 3. Z dohody o pracovní činnosti se odvádí zdravotní i sociální pojištění, z dohody o provedení práce se pojistné neodvádí, pokud měsíční hrubá mzda nepřekročí 10 000 Kč. ÚKOLY: 1. Vypočítejte částku k výplatě u jednotlivých zaměstnanců. 2. Vypočítejte pojistné podniku za zaměstnance. 3. Zaúčtujte předpis mezd a pojistného (pro účet 336 použijte analytickou evidenci). 4. Vypočítejte konečné zůstatky na rozvahových účtech.
ÚLOHA 1. 4 - BANKOVNÍ VÝPISY Výpis č. 1 Datum 30. 11. 2015 Počáteční zůstatek: 650 000 Kč VE PROSPĚCH 100 000 Kč NA VRUB 240 500 Kč Konečný zůstatek 509 500 Kč Popis transakce Variabilní symbol Částka Úřad práce Přímětice Z/1 100 000 Kč Česká pojišťovna – havarijní pojištění - 9 000 Kč V+V, s.r.o. 2015141 - 181 500 Kč Pokladna - 50 000 Kč Výpis č. 2 Datum 31.12.2015 Počáteční zůstatek: 509 500 Kč VE PROSPĚCH 43 200 Kč NA VRUB 76 036 Kč Konečný zůstatek 476 664 Kč Popis transakce Variabilní symbol Cementárny Plzeň, a.s. 2015850 Úřad práce Přímětice 2015002 Připsané úroky Poplatky bance
Částka - 74 536 Kč 42 800 Kč 400 Kč - 1 500 Kč
ÚKOLY: 1. Doplňte údaje o platbách do knihy pohledávek a závazků. 2. Zaúčtujte bankovní výpisy na účty hlavní knihy. 3. Zjistěte zůstatek na účtu 221 – Bankovní účty a porovnejte se zůstatkem na výpisu.
5
Vzorová úloha
ÚČETNÍ TÝM 2016
ÚLOHA 1. 5 - ZÁSOBY Společnost se zabývá nákupem a prodejem cementu. Nakupuje od fy CEMENTÁRNY PLZEŇ, a. s. za různou cenu, proto se při vyskladňování používá metoda váženého aritmetického průměru (počítá se 1 x za měsíc). Cement prodává fy Stavební materiál, a. s. Brno – Heršpice, a to za cenu 1 800 Kč/1 tunu (cena bez daně). Zásoby zboží eviduje a účtuje způsobem A. Příjem zboží na sklad v roce 2015: Nákup na fakturu č. 2015850 ze dne 5. 11. 2015 a č. 2015974 ze dne 1. 12. 2015 (všechno fakturované zboží bylo dodáno, při přejímce nebyly zjištěny žádné rozdíly) Dodávka zboží ze dne 29. 12. 2015, která nebyla do konce roku vyfakturována (jedná se o dodávku 80 tun cementu za 1 415 Kč/1 tunu) Výdej zboží ze skladu v roce 2015 (zboží bylo vyskladněno v důsledku prodeje): Prodej zboží za hotové – příjmový pokladní doklad č. 1 ze dne 10. 11. 2015 Prodej zboží na fakturu – faktura č. 2015001 ze dne 1. 12. 2015 ÚKOLY: 1. Zapište na skladní kartu příjem a výdej zboží (u výdeje dopočítejte průměrnou cenu). 2. Vypočítejte konečný zůstatek zboží na skladě, a to v kusech i Kč. 3. Zaúčtujte příjmy i výdeje na příslušné účty hlavní knihy, vypočítejte obraty a konečný zůstatek na účtu 132 – Zboží na skladě (porovnejte tento zůstatek se stavem na skladní kartě).
ÚLOHA 1. 6 - DLOUHODOBÝ MAJETEK V obchodním majetku podnikatele je k 1. 1. 2015 zařazen osobní automobil – údaje na kartě č. 1 Tento osobní automobil byl v průběhu roku 2015 prodán (příjmový PD č. 2 ze dne 12. 11. 2015). Během roku 2015 byl dále pořízen tento DHM: počítače – FAP č.1 osobní automobil – VPD č.4 Údaje pro výpočet odpisů:
Drobný dlouhodobý hmotný majetek (počítače) - odpisuje se 24 měsíců. (výpočet je s přesností na měsíce, začíná se odepisovat první měsíc po zařazení do DHM) Osobní automobil Peugeot 406 - viz karta dlouhodobého majetku Poznámka: V roce 2015 byl prodán, proto bude uplatněn pouze poloviční odpis dlouhodobého majetku. Osobní automobil Škoda Fabia – auto zařazeno do druhé odpisové skupiny, způsob odpisování = rovnoměrný, odpisová sazba v prvním roce = 11 %
Inventární karta DHM číslo 1 Název a popis DHM: Automobil Peugeot 406 Vstupní cena: 500 000 Kč Odpisová skupina: 2 Datum pořízení: 2. 9. 2012 Způsob odpisování: zrychlený Koeficienty pro odpis.skupinu 2 = 5; 6 Datum a způsob vyřazení:
6
Rok
Text
Odpisy
Oprávky
Zůstatková cena
2012
Odpisy 2012
100 000
100 000
400 000
2013
Odpisy 2013
160 000
260 000
240 000
2014
Odpisy 2014
120 000
380 000
120 000
2015
Odpisy 2015
ÚČETNÍ TÝM 2016
Vzorová úloha
ÚKOLY: 1. Zaúčtujte převzetí nově nakoupeného DHM (datum zařazení je shodné s datem nákupu). 2. Zaúčtujte odpisy dlouhodobého majetku (odpis počítačů, odpis nově pořízeného auta Škoda Octavia, poloviční odpis prodaného auta Peugeot 406). 3. Doúčtujte zůstatkovou cenu prodaného DHM. 4. Zaúčtujte vyřazení DHM z evidence. Poznámka: Účetní jednotka nerozlišuje částky účetních a daňových odpisů, tj. v účetnictví budou zaznamenány stejné částky, které se uplatní i pro účely stanovení základu daně z příjmů.
ÚLOHA 1. 7 - REZERVY Společnost má v nájmu budovu, kterou využívá pro účely školení, kurzů a pro administrativní účely. Dle nájemní smlouvy je k opravám zavázán nájemce. Na základě toho lze vytvářet zákonné rezervy na případné opravy budovy. Společnost proto sestavila plán oprav budovy, na které tvoří zákonné rezervy. Druh opravy
Předpokládaný rok zahájení opravy
Elektroinstalace Střecha – krytina, krovy Okna a dveře Oprava Elektroinstalace
2015 2018 2018
Rozpočet opravy
100 000 Kč 400 000 Kč 160 000 Kč
2013 50
2014 50
2015 -
2016 -
2017 -
Celkem 100
Střecha
-
100
100
100
100
400
Okna a dveře
-
40
40
40
40
160
V roce 2015 byla provedena a dokončena oprava elektroinstalace (výdajový pokladní doklad č.5 ze dne 18. 12. 2015) ÚKOLY: 1. Zaúčtujte tvorbu rezerv za rok 2015. 2. Zaúčtujte čerpání rezervy (na opravu elektroinstalace).
ÚLOHA 1. 8 - ČASOVÉ ROZLIŠOVÁNÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ Havarijní pojištění osobního automobilu Pojišťovací organizace: Česká pojišťovna, a. s. Předmět pojištění: Osobní auto Škoda Octavia ELEGANCE 1,9 TDI, 66 kW Pojištění rizika: Pojištění pro případ poškození, zničení nebo odcizení motorového vozidla Roční pojistné: 18 000 Kč Způsob placení pojistného: Pololetně 9 000 Kč (v listopadu 2015, v květnu 2016) Počátek pojištění: Stanoven na 22. 11. 2015 (na dobu neurčitou) Nájem nebytových prostor Společnost měla v roce 2015 pronajaty nebytové prostory na výuku v rekvalifikačních kurzech. Měsíční částka nájemného činí: 10 000 Kč. Doba trvání pronájmu: 09/2015 – 06/2016 Úhrada nájemného bude provedena ve dvou splátkách: První splátka do 15. 1. 2016 50 000 Kč Druhá splátka do 30. 6. 2016 50 000 Kč
7
Vzorová úloha
ÚČETNÍ TÝM 2016
Nevyfakturované dodávky Do konce roku 2015 nebyly vyfakturovány tyto dodávky: Za zboží 113 200 Kč (80 tun cementu po 1 415 Kč) Za lektorskou činnost v prosinci 5 000 Kč Za elektrickou energii ve 4. čtvrtletí 15 000 Kč ÚKOLY: 1. Zaúčtujte havarijní pojištění osobního automobilu. 2. Zaúčtujte nárok na náhradu od pojišťovny za opravu havarovaného auta. Poznámka: Pojišťovna do konce roku přesně nevyčíslila náhradu škody, která bude společnosti EKON, s. r. o. uhrazena. Předpokládaná částka náhrady činí 60 000 Kč (částka bude uhrazena v průběhu prvního čtvrtletí příštího roku). 3. Zaúčtujte nájem nebytových prostor. 4. Zaúčtujte nevyfakturované dodávky.
ÚLOHA 1. 9 - HOSPODÁŘSKÝ VÝSLEDEK ROČNÍ UZÁVĚRKA ÚKOLY: 1. Na základě zaúčtování předchozích účetních případů zjistěte hospodářský výsledek v členění na provozní, finanční a mimořádný. 2. Upravte účetní hospodářský výsledek na daňový základ (tj. účetní zisk upravte o nedaňové náklady). 3. Vypočítejte daňovou povinnost účetní jednotky (sazba daně 19 %) a zaúčtujte ji. 4. Sestavte účet 702 - Konečný účet rozvažný a 710 - Účet zisků a ztrát.
ÚLOHA 1. 10 - ÚČTOVÁNÍ V PŘÍŠTÍM ÚČETNÍM OBDOBÍ ÚKOLY: 1. Naznačte, jak bychom zahájili účtování 1. 1. 2016 (počáteční zůstatky pomocí účtu 701). 2. Zaúčtujte rozdělení zisku (na základě rozhodnutí valné hromady) takto: a) 60 000 Kč přiznány podíly na zisku společníkovi (zaúčtujte i srážkovou daň 15 %), b) 20 000 Kč příděl do sociálního fondu, c) zbývající část ponechat jako nerozdělený zisk.
8
