NAP AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ÚJ SZÁMVITELI RENDSZERÉNEK SZABÁLYAI

2014.02.21.

„A könyvvitel csak akkor éri meg a ráfordított munkát, és a könyvviteli rendszer csak akkor érdemli meg a tudományos tekintélyt, ha alkalmas a gazdálkodás eredményeinek kimutatására.” (Magyary Zoltán)

1. NAP

AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ÚJ SZÁMVITELI RENDSZERÉNEK SZABÁLYAI 2

2013-2014.

38/2013.

I. AZ ÚJ SZÁMVITELI VÁLTOZÁSOK LÉNYEGI ELEMEI

1. Jogszabályi alapok 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet → új Áhsz. 307/2013. (VIII. 14.) Korm. rendelet (módosítás) 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet → rendező mérleg ről

3

(IX. 19.) NGM rendelet → kötelező gazdasági események 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet kormányzati funkciókról, szakfeladatokról, szakágazati rend 2. A változások okai, céljai és eszköz rendszere Célja és indoka egységesítés Teljesítményelvű és pénzforgalmi szabályok együttes megjelenése, Vagyonértékelés EU szabályok

4

1

2014.02.21.

Eszközrendszere,

módszerei Egyetlen kormányrendelet minden szereplőre, Választási lehetőség korlátozása, Két fajta számvitel kialakítása és ennek kapcsolatrendszere, Szt. szabályainak átvétele Kötelezően előírt könyvelési tételek Áht. és Ávr. szabályok kialakítása

3. Számviteli alapelvek A számviteli alapelveket az új Áhszben foglalt sajátosságokkal kell alkalmazni. Az Szt. előírásait ennél a témakörnél ott kell figyelembe venni, ahol az új Áhsz. nem ír elő eltérő szabályozást. Az Szt. szerinti előírásokat kell teljes körűen alkalmazni következetesség alapelve; 5

6

kell alkalmazni vállalkozás folytatásának elve figyelembe kell venni a beszámolási időszakban bekövetkezett szervezeti és feladatváltozásokat teljesség elve figyelembe kell venni, hogy a költségvetés naptári évre készül

Eltéréssel

folytonosság alapelve; tartalom elsődlegessége a formával szemben alapelv; bruttó elszámolás alapelve; lényegesség alapelve; világosság alapelve; valódiság alapelve.

7

8

2

2014.02.21.

óvatosság elve a költségvetési szervek a céltartalékra vonatkozó szabályokat nem alkalmazhatják összemérés elve a költségvetési számvitelben a költségvetési és vállalkozási maradvány megállapításakor a bevételeket és kiadásokat tevékenységenként elkülönítve kell figyelembe venni

egyedi értékelés elve sajátosan kell alkalmazni az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetén időbeli elhatárolás elve a költségvetési számvitelben ez az alapelv nem alkalmazható, de a pénzügyi számvitelben kötelező

9

költség-haszon összevetésének elve nem alkalmazható ez az alapelv azoknál az információknál, amelyek előállítását, szolgáltatását jogszabály írja elő

11

10

4. Számviteli politika és a kapcsolódó szabályzatok Szabályozandó témakörök Szt. szerint A költségvetési szervre vonatkozó jellemző szabályok, előírások, módszerek Értékelési feladatok Értékvesztés Terven felüli értékcsökkenés! értékhelyesbítés

12

3

2014.02.21.

Lényeges, nem lényeges Jelentős, nem jelentős Választási, minősítési lehetőségek meghatározása, ezek megváltoztatási feltételei Áhsz. szerint kötelező a költségvetési szerveknek szabályozniuk: Általános költségek és kiadások felosztási módját, mutatókat, vetítési alapokat

5. Számlakeret, számlarend Egységes számlakeret → Áhsz. 16. számú melléklet → kizárólag Számlatükör → csak alábontásra van lehetőség Számlarend → a Számlakeret alapján minden költségvetési szervnek kötelező elkészíteni Kötelező tartalmi elemei Minden alkalmazásra kijelölt számla számjele és annak megnevezése

Kapcsolódó

szabályzatok Eszközök és források értékelési szabályzata Eszközök és források leltározási szabályzata Önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzat Pénzkezelési szabályzat

13

14

A számla tartalma (kizárólag abban az esetben, ha az adott főkönyvi számláról az Áhsz. nem rendelkezik) Főkönyv-analitika kapcsolata (14. számú melléklet!) Bizonylati rend Felelősség: képviseletre jogosult személy Időhatár 90 nap Kapcsolat a rovat/tételrenddel, sajátos egyeztetések

15

16

4

2014.02.21.

6. Rovat/tételrend, szakfeladatrend Rovat/tételrend tartalmi előírásai – Áhsz. 15. számú melléklet Kiadások, bevételek beazonosítása Új jelölési rend, kincstári új ERA rendszer Költségvetés, zárszámadás alapjai Eltérések a 2013. évi kiemelt előirányzatoktól Reprezentáció

Kisértékű tárgyi eszközök Rehabilitációs járulék – közterhek közé Befizetési kötelezettség nemzetközi tagdíjak → Egyéb működési kiadás Szakfeladatrend Cofog rendszer → Classification of the Functions of Government Funkciók

17

18

II. AZ ÚJ ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITELI RENDSZER

Az

állam működési kiadásai Jóléti kiadások Gazdasági

kiadások Adósságszolgálat

A pénzforgalmi elszámolásoknál lesz jelentősége

Költségvetési számvitel

Pénzügyi számvitel

Kiadások bevételek elszámolása

Teljesítmény alapú elszámolás a kettős könyvvitel rendszerében

19

Tervezés és zárszámadás alapja

Vagyon egységes elszámolása, a feladat-ellátás teljesítményének megállapítása

20

5

2014.02.21.

1. Költségvetési számvitel Könyvvezetés jellemzői bevételi és kiadási előirányzatok alakulására; követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek alakulásán; bevételi és kiadási teljesítésekre. kiható gazdasági eseményekről magyar nyelven, kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban; folyamatos; zárt rendszerű; áttekinthető nyilvántartás vezetése, melyet a költségvetési év végével le kell zárni.

További

szabályok 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályon belül a 03-09. számlacsoportban vezetett számlákon; részletező, analitikus nyilvántartást kell vezetni, ahol a beszámolóhoz nem elegendő az adott főkönyvi számla adata, ennek minimum tartalmát az új Áhsz. 14. számú melléklete tartalmazza;

21

22

minden számlacsoportot tovább kell bontani előirányzati számlákra (bevétel/kiadás); követelések nyilvántartási számlákra; kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számlákra; teljesítés nyilvántartási számlákra (bevétel/kiadás). 24

egységes rovatrend (Áht. előírás); ettől eltérni nem lehet; saját hatáskörben lehetséges további alábontás; tartalmi előírásokat az új Áhsz. 15. számú melléklete tartalmazza → nem lesz ehhez évente útmutató. a könyvvezetés a 05 és 09. számlacsoportokon valósul meg;

23

6

2014.02.21.

Előirányzatok nyilvántartásának számviteli elszámolása bevételi/kiadási előirányzatok nyilvántartási számláján; minden rovat/tételhez kapcsolódik egy előirányzat számla 1 végű; gazdasági események eredeti előirányzat; módosítás (növelés); átcsoportosítás (±); zárolás; törlés.

Követelések

25

nyilvántartásának

könyvelése 09. számlacsoporton belül 2 végű; gazdasági események nyitás → nyitó-rendező tételek keretében növekedések előírás; vásárlás; átvétel;

kivétel: tartalékok K 512 rovat, itt csak előirányzati számla van! zárási feladat → 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben; csak közgazdasági osztályozás szerinti elszámolás van (funkcionális osztályozás csak a teljesítésnél van)! analitikus (részletező) nyilvántartás új Áhsz. 14. számú melléklete 26 szerint

27

elszámolt értékvesztés visszaírása; devizás tételeknél árfolyamváltozás miatti növekedés. csökkenések behajthatatlanná válás; értékesítés; átadás; elengedés; elszámolt értékvesztés;

28

7

2014.02.21.

devizás tételeknél árfolyamváltozás miatti csökkenés. teljesítések csak az év végi zárás keretében! megbontás költségvetési évben esedékes; költségvetési évet követően esedékes [új Áhsz. 43. § (4) bekezdés]; behajthatatlan követelés; egyéb állományváltozások; értékvesztés.

váltóval kiegyenlített követelés; Analitikus nyilvántartás kell! 14. számú melléklet Szt. szerinti biztos (jövőbeni) követelés 03. számla Szt. 3. § (8) bekezdés 17. és 18. pont Ilyenek pl. kapott garanciák, óvadékok, függő követelések kapott fedezet, kapott biztosíték 30

29

Kötelezettségvállalások,

más

fizetési kötelezettségek fogalmak más fizetési kötelezettség [Áht. 36. § (2) bekezdés]; végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség. 05. számlacsoporton belül 2 végű;

Biztos jövőbeni követelések (szerződés teljesítéstől függ) határidős adásvételi ügyletek swap ügyletek

31

32

8

2014.02.21.

gazdasági események nyitás → nyitó-rendező tételek keretében növekedések keletkezése; árfolyam-változás (devizás tételeknél). csökkenések más általi átvállalás; elengedés; árfolyam-változás (devizás tételeknél).

végleges kötelezettségvállalások átvezetése 0022. számlára kivételek: kölcsönök, visszatérítendő támogatások. teljesítések csak év végén zárás keretében analitikus nyilvántartás; számlák alábontása;

33

Szt. szerinti biztos (jövőbeni) kötelezettségek elszámolása Szt. 3. § (8) 14. és 15. pont, 04. számla; Pl. le nem zárt peres ügy, óvadék, swap ügylet, váltóval kiegyenlített kötelezettség.

34

Teljesítések

nyilvántartásának

könyvelése 05. számlacsoporton és 09. számlacsoporton belül a 3 végű ellenszámlák 003. és 005 → ezen belül történik meg az ún. funkcionális osztályozás COFOG szerint

35

36

9

2014.02.21.

gazdasági események kiadás, bevételi teljesítés rovat/tételrendnek megfelelően; könyvvilegesen teljesítésként kötelezően elszámolandó tételek nettó finanszírozás során levont és megfizetett közterhek; Forgótőke elszámolását engedményezés (banki, európai uniós, közvetlen szállítói finanszírozás);

előző évi maradványok igénybevételének elszámolása nyitás után (nem kell bevárni a maradvány jóváhagyását); vásárolt, kapott utalványok, bérletek kiadása a foglalkoztatottak, ellátottak részére (ide kell érteni a megsemmisült, érvénytelenített utalványok állományból történő kivezetését). Azonosítás alatt álló tételek elszámolását

megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat, a kifizetőhelyi költségtérítést nem a társadalombiztosítási pénzügy alapjait terhelő kifizetéseket követelés kötelezettség beszámítását, egymással szembeni rendezését. Más által beszedett, de más szervezetet megillető bevételt a bevételt beszedő által történő felhasználásként

37

39

38

külföldi pénzértékre szóló követelés, kötelezettség pénzügyi teljesítésének forint értékét az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani [Szt. 60. § (5) bekezdés]. Megszűnik a választási lehetőség. 40

10

2014.02.21.

központosított illetmény-számfejtés → Kincstár által megküldött könyvelési értesítők szerint kell a K 1-2 rovatokhoz kapcsolódóan könyvelni legalább negyedévente kötelező az egyeztetés; helyesbítő könyvelési értesítő. Figyelembe kell venni a központosított illetményszámfejtésről szóló 41 Korm. rendeletben foglaltakat is

42

bármely időpontban történő visszatérítést úgy kell könyvelni, ha negatív lenne akkor 0-ra kell korrigálni és a különbözetet a K 355. Egyéb dologi kiadások között kell elszámolni követelés és kötelezettségvállalás nélkül nem lehet teljesítést könyvelni!!! 43

térítményezés tárgyévi kiadás és bevétel visszatérítésnél, visszafizetésnél követelés, kötelezettség módosítása; kivétel: közhatalmi bevétel, visszatérítendő támogatás és kölcsön.

év végi zárás teljesítési számlák év végi záró egyenlegével azonos összeggel • kiadások esetén a kötelezettségvállalásokat • bevételek esetén a követeléseket korrigálni kell lesznek még kötelező egyeztetések 17. számú melléklet! 44

11

2014.02.21.

korábbi (2013.) szabályokban meglévő függő, átfutó és kiegyenlítő tételeket nem lehet könyvelni a költségvetési számvitelben! Itt majd lesz egy speciális egyeztetés a 17. számú melléklet szerint.

egyéb zárlati feladatok havonta feladás; negyedévente 0033 számlán nyilvántartott általános kiadások felosztása

alaptevékenységre

vállalkozási tevékenységre 45

2. Pénzügyi számvitel Célja, általános jellemzői vagyonnak és annak összetételének áttekinthető bemutatása a teljes államháztartási szektorban; a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartása;

46

beszámoló megbízható és valós összképet mutató elkészítésének biztosítása; egységes számlakeret alkalmazása 1-9. számlaosztályban kettős könyvvitel alkalmazása; 1-4. számlaosztály: nemzeti vagyonhoz igazodó mérlegszámlák; 5-9. számlaosztály: eredményszámlák; 0. számlaosztályon belül 01. és 02. 48 számlacsoportok;

47

12

2014.02.21.

analitikus nyilvántartások a 14. számú mellékletben; nettó módon (térítményezések) elszámolt tételeknél ráfordításokkal, eszközzel való szembeállítási kötelezettség.

itt kell elszámolni az Áht. 72. § (2) bekezdésben megjelölt gazdasági eseményeket (korábbi függő, átfutó, kiegyenlítő tételek) 36. Sajátos elszámolások számlacsoport. Itt jelentős változás várható a részletezettségben!

49

Fontosabb fogalmak Behajthatatlan követelés végrehajtás során nincs megfelelő fedezet; felszámolási eljárás, csődeljárás, önkormányzati adósság rendezési eljárás során elengedtek ez a szabály nem írja felül az Áht. követelés elengedésre vonatkozó szabályait;

költségek elszámolása

50

elsődlegesen → költségnemenként 5. számlaosztály; másodlagosan 6-7. számlaosztályokban; 7. számlaosztályt szakfeladatonként kell továbbtagolni (nem lesz kötelező minden szervezetnek). 51

52

13

2014.02.21.

kisösszegű követelésnél (nem változnak a jelenlegi szabályok) ráfordítások – várható behajtási összeg aránya; az adós igazoltan nem lelhető fel. Informatikai eszköz (1. § (1) bekezdés 2. pont) az ilyen eszközök tételes felsorolása.

amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet; amelyre a felszámolás, adósságrendezés nem nyújt fedezetet; amelyet bíróság előtt nem lehet érvényesíteni; amely a hatályos jogszabályok 53 alapján elévült;

Jelentős

összegű hiba a hiba megállapítás évében; az ellenőrzések során ugyanazon költségvetési évet érintő hibák, hibahatások (előjeltől független) együttes értéke eléri vagy meghaladja: a költségvetési év mérlegfőösszegének 2%-át; vagy, ha a mérlegfőösszeg 2%-a meghaladja a 100 millió forintot, 55 akkor a 100 millió Ft-ot!!!

54

Kis értékű immateriális javak, tárgyi eszközök 200 E Ft egyedi értéket meg nem haladó bekerülési értékű ebbe a körbe tartozó eszközök (éven túli elhasználódás) Fontos új szabályok nincs választási lehetőség, az értékhatár a meghatározó; választási lehetőség továbbra is van az éven belüliségnél; 56 figyelni kell az új bekerülési érték meghatározásra!

14

2014.02.21.

Kis összegű követelés költségvetési törvény szerint → ez a szabály nem változott, 2014. évben várhatóan 100 E Ft. Követelés a jogszabályból, jogerős bírói végzésből, ítéletből vagy hatósági határozatból, szerződésből - ide értve a vásárolt és a térítés nélkül átvett követelést is - jogszerűen eredő fizetési igény, amelyet a kötelezett elismert

és - ellenszolgáltatást is tartalmazó szerződés esetén - a másik fél már teljesített, ilyennek minősül a bevallás alapján megállapított közhatalmi bevételre irányuló, valamint az olyan követelés is, amelyet a kötelezett vitat, de jogszabály alapján azt a fellebbezésre vagy perindításra tekintet nélkül teljesítenie kell; 57

58

Vételár, eladási ár

árkiegészítéssel, felárral növelt, engedménnyel csökkentett áfát nem tartalmazó ellenérték;

Végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli kifizetések

minden olyan pénzeszköz, melyhez nem kapcsolódik visszafizetési kötelezettség; a jogosulatlanság miatti visszafizetések ez alól a szabály alól kivételek.

59

60

15

2014.02.21.

Vagyonkezelés (pontosítás) → részesedéseknél ide tartozik a központi költségvetési szerv és az MNV Zrt. Megbízási szerződés alapján a tulajdonosi jogok egy részért is gyakorolja

Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség

számfejtett személyi juttatás; teljesítésigazolással ellátott számlázott termékértékesítésért vagy szolgáltatásnyújtásáért fizetendő ellenérték; felvett hitelek, kölcsönök; vissza-fizetendő összeg és kapott visszatérítendő támogatások, kamatai kölcsönök

Szt., Áht. és Ávr., Stabilitási törvény által alkalmazott fogalmakkal.

61

III. KONKRÉT GAZDASÁGI ESEMÉNYEK

Az új Áhsz-ben megjelenő további fogalmak az előzőekben foglaltak kivételével megegyeznek

62

Követelések - kötelezettségvállalások elszámolása

Előirányzatok

05(1) Kiadás Eredeti előirányzat

(+) Növekedések

001 Ellenszámla

Kiadási Csökkenések (-) előirányzatok csökkenés (-)

09(1) Bevétel

05(2) Kötelezettségvállalás

0021 Kötelezettségvállalás ellenszámla

Nyitóegyenleg (+) Növekedés

Nyitóegyenleg (-) Csökkenés (+) Növekedés

(-) Csökkenés

0041 Követelés ellenszámla (-) Csökkenés

Nyitóegyenleg (+) Növekedés

09(2) Követelés Nyitóegyenleg (-) Csökkenés (+) Növekedés

Kiadási Eredeti előirányzatok (-) Csökkenések előirányzat növekedése (+)

Bevételi Bevételi előirányzatok előirányzatok növekedés (+) csökkenése (-)

(+) Növekedések Tárgyév - előző év megkülönböztetése az ellenszámlával és részletező nyilvántartásban 63

64

16

2014.02.21.

Teljesítések

05(3) Kiadási teljesítés

(+) Növekedés (-) Csökkenés

003 Kiadási teljesítés ellenszámla

(-) Csökkenés (+) Növekedés

005 Bevételi teljesítés ellenszámla

(+) Növekedés (-) Csökkenés

09(3) Bevételi teljesítés

(-) Csökkenés (+) Növekedés

Funkcionális osztályozást az ellenszámlán kell jelölni. 65

1. Kiadási, bevételek elszámolása 1.1. Előirányzatok könyvelése Legfontosabb számlaösszefüggések 2014-ben Kiadási Eredeti előirányzat és növekedések T 05(1) – K 001 Csökkenés T 001 – K 05(1)

66

1.2. Kiadási teljesítések • Általános szabály

Bevételi Eredeti előirányzat és növekedések T 001 – K 09(1) Csökkenés T 09(1) – K 001 Pénzügyi könyvvitelben előirányzatot nem lehet könyvelni.


67


Kötelezettségvállalás állomány-ba vétele T 002 – K 052

T 5… – K 42

Számla beérkezés T 052 – K 0021 T 0022 – K 052 (végleges)

T 6-7 – K 591 T 3641 – K 42 levonható áfa T 843 – K 42 le nem vonható áfa

Számla kiegyenlítés T 053 – K 003…

T 4213 - K 32-33

68

17

2014.02.21.

• Szolgáltatási kiadások Költségvetési számvitel


T 0021 – K 0532 kötelezettségvállalás nettó T 0021 – K 03512 kötelezettségvállalás áfa Számla beérkezés T 0532 – K 0021 T 0022 – K 0532 T 053512 – K 0021 T 0022 – K 053512 Számla kiegyenlítése T 0533 – K 0031, 2, 3 T 053513 – K 0031, 2, 3

Költségvetési számvitel Illetményelőleg rendezése ∅ Egyéb munkáltatói követelés rendezése T 0041 – K 094102 (követelés kivezetés) Kapcsolódó tétel: bevétel elszámolás Levonások T 051(3) – K 003…

• Személyi juttatások A legfontosabb eltérés az eddigi elszámolásoktól Kötelezettségvállalás T 0021 – K 051(2)

∅

T 52 – K 4213 T 6-7 – K 591 T 3641 – K 4213 levonható áfa T 843 – K 4213 le nem vonható áfa T 4213 – K 32-33 (áfá-val 69 növelten)



Esedékes (végleges) személyi juttatások a bérszámfejtés alapján T 051(2) – K 0021 T 0022 – 051(2) Nettó személyi juttatások kifizetése T 051(3) – K 003…

∅

T 53/54 – K 4211 T 6-7 – K 591

T 4211 – K 32/33

70

4211. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra

Pénzügyi számvitel T 4211 – K 36514

T 4211 – K 3514

következő hónapban:

tárgyhó végén:

• nettó kifizetés

Bruttó személyi (5354)

• illetmény előleg

T 4211 – K 33 71

• egyéb bevétel (pl. kártérítés) • SZJA és egyéb levonások Az utolsó levonási tétel lekönyvelése után a számlának nem lehet egyenlege.

72

18

2014.02.21.

• December havi személyi juttatások elszámolása 2014. év végén kizárólag a pénzügyi számvitelben December havi bérköltség elszámolása és a kapcsolódó időbeli elhatárolás T 53/54 – K 442 T 6-7 – K 591

December havi személyi juttatások utáni közterhek költségként és időbeli elhatárolásként történő elszámolása

T 55 – K 442 T 6-7 – K 591

• Januári elszámolás Időbeli elhatárolás kivezetése

December havi személyi juttatások decemberi kifizetése

T 442 – K 4211

T 366 – K 32/33

Decemberi kifizetés átvezetése T 4211 – K 366

73

74

1.3. Bevételek • Általános szabály


Januári kifizetés T 4211 – K 3233

Levonások rendezése az előzőek szerint

75


Bevétel teljesítés növekedése T 0051 v. 2 – K 09(3)

T 33… – K 35

Bevétel teljesítés csökkenése T 09(3) – K 0051 v. 2

T 35… - K 33…

76

19

2014.02.21.

• Közhatalmi bevételek Beszedő szervezetet megillető

• Költségvetési támogatás

Költségvetési számvitel Költségvetési számvitel Követelés könyvelése a teljesítéssel egyidejűleg T 098162 – K 0041 Teljesítés T 0051 – K 098163 ↓ alaptevékenység


Követelés előírása T 093(2) – K 0041


T 3513 – K 911 Pénzügyi teljesítés T 005 – K 093(3)

T 3518 – K 921

T 33– K 3513

T 3322 központi – K 3518 331… önkormányzat 77

Beszedő szervezetet meg nem illető közhatalmi bevétel Költségvetési számvitel

Visszatérítés minden esetben bevétel csökkenés, de csak „nulla szintig” utána egyéb dologi

• Egyéb működési és felhalmozási célú bevételek államháztartáson kívülről és belülről




Követelésként való elszámolás csak részletező nyilvántartásban

∅

Követelésként előírása T 0915, 0925, 096, 097(2) – K 0041

T 35… – K 9…

Pénzügyi teljesítés ∅

T 33 – K 3673

Teljesítés T 005 – K 0916, 0925, 096, 097(3)

T 33… – K 35…

Továbbutalás ∅

T 3673 – K 33

Visszatérítés

78

79

Kapcsolódó tétel: fejlesztési célú bevételeknél: időbeli elhatárolás

80

20

2014.02.21.

2. Készletek elszámolási szabályai Beszerzés Költségvetési számvitel Kötelezettségvállalás előírása T 0021– K 053112 nettó összeg 053122 053132 T 0021 – K 053512 Szállítói számla T 053112 – K 0021 nettó összeg 053122 053132 T 0022 – K 053112 053122 053132 T 053512 – K 0021 T 0022 – K 053512


Költségvetési számvitel Kiegyenlítés T 053113 – K 003… 053123 053133 T 053513 – K 003…

∅

∅

Raktári többlet ∅ Térítés nélkül átvett készletek ∅

Követelés fejében átvett készletek T 0041 – K 09(2) követelés kivezetés

T 4213 – K 32/33

T 211/212/51 – K 4213 T 3641 – K 4213 T 843 – K 4213

81

Egyéb állomány növekedések



82


Egyéb állománycsökkenések

Költségvetési számvitel Anyagfelhasználás ∅

T 21… - K 923

Értékesítés • Könyv szerinti érték kivezetése ∅

T 21… - K 942 és T 942 – K 443

Követelés előírása T 094012 – K 0041 T 094062 – K 0041 áfa

T 221 – K 35… Kapcsolódó tétel: veszteség jellegű különbözet, behajthatatlan követelésként 83

Pénzügyi teljesítés T 005… - K 094013 T 005… - K 094063 áfa

Pénzügyi számvitel T 51- K 211 T 6/7 – K 591 T 51/813 – K 21… T 6/7 – K 591 T 3514 – K 91/92 T 3514 – K 3642 T 32/33 – K 3514 84

21

2014.02.21.


3. Immateriális javak és tárgyi eszközök állományváltozásainak elszámolásai Beruházások



Selejtezés ∅

T 84 – K 21…

Térítés nélküli átadás ∅

T 86 – K 21…


1. Kötelezettségvállalás állományba vétele • nettó összeg T 0021 – K 05612 05622 05632 05642

∅

• áfa T 0021 – K 05672

∅ 86

85

Költségvetési számvitel 2. Szállítói számla beérkezése • nettó összeg T 05612 – K 0021 05622 05632 05642 és T 0022 – K 05612 05622 05632 05642 • áfa T 05672 – K 0021 T 0022 – K 05672


Költségvetési számvitel 3. Szállítói számla kiegyenlítése • nettó összeg T 05613 – K 0031, 2, 3 05623 05633 05643 • áfa T 05673 – K 0031, 2, 3 T 0022 – K 05672

T 11/151 – K 4216

4. Beruházások aktiválása 87

T 3641 – K 4216 levonható áfa T 843 – K 4216 le nem vonható áfa


T 4216 – K 32-33 (áfával növelten)

T 11/121-141 – K 151

Felújításnál a 151. számla helyett a 152. számlát kell alkalmazni

88

22

2014.02.21.

Egyéb állományváltozások Növekedések

Költségvetési számvitel Térítés nélküli átvétel és többlet ∅ Átminősítés – új készletből ∅ Átminősítés – használatba vett készletből ∅ Vagyonkezelésbe vétel ∅



T 11/121-141- K 942 T 942 – K 443 időbeli elhatárolás (rendezés évente terv szerinti értékcsökkenéssel)

Követelés fejében átvett eszközök • Követelés kivezetése T 0041 – K 09(2)


T 11-15 – K 35…

T 151 – K 21… T 121-141 – K 51… T 591 – K 6/7 T 11/121-141 – K 412 bruttó érték T 412– K 119-149 értékcsökkenés és 118-148 Kapcsolódó tétel: sajátos visszapótlási kötelezettség

89

90

Csökkenések Költségvetési számvitel


• Terv szerinti értékcsökkenés ∅ • Terven felüli értékcsökkenés ∅ • Értékesítés o Bruttó érték és értékcsökkenések kivezetése o Kiszámlázott eladási ár T 09512 – K 0041 09522 09532 T 094062 – K 0041 áfa


T 56 – K 119-149 T 6-7 – K 591

o Pénzügyi teljesítés T 005… - K 09513 09523 09533 T 005… - K 094063 áfa

T 84 – K 118-148 T 84 – K 11/121-141 bruttó érték T 118-148 – K 84 értékcsökkenés 119-149 T 3515 – K 92 T 3514 – K 3642 ↓ működés

• Térítés nélküli átadás ∅

91

Pénzügyi számvitel T 32/33 – K 3514, 3515

T 86 – K 11/121-141 bruttó érték T 118-148 – K 86 értékcsökkenés 119-149 92

23

2014.02.21.

• Kiselejtezett immateriális javak és tárgyi eszközök elszámolása Költségvetési számvitel • terven felüli értékcsökkenés elszámolása ∅ • az eszköz bruttó értékének és értékcsökkenésének kivezetése ∅

4. Fejezeti kezelésű előirányzatokkal kapcsolatos sajátos elszámolások Fizetési számlák 3323. Fejezeti kezelésű előirányzatok fizetési számlái 3327. Kincstári technikai, lebonyolítási, beszedési számlák (ellenszámla 361)

Pénzügyi számvitel T 84 – K 118-148

T 118-148 – K 11, 121-141 119-149

94

93

IV. RENDEZŐ MÉRLEGGEL KAPCSOLATOS 2013.

• Költségvetési támogatás elszámolása Költségvetési számvitel ∅

ÉVI FELADATOK

Az átfordító, rendező mérleggel kapcsolatos feladatok Megjelent! 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet • A folyamat három irányú Módosítás: 75/2013. (XII. 31.)

Pénzügyi számvitel T 3327 – K 361 T 361 – K 3327

• Bevételek elszámolása • Kiadások elszámolása

NGM rendelet

2013. zárás előtti feladatok

95

rendező tételek

átfordítás

96

24

2014.02.21.

2013. zárás előtti feladatok • Leltározási feladatok o Fordulónap 2013. XII. 31. o Nincs felmentés, korábbi felmentések nem érvényesek • Selejtezési lehetőségek felülvizsgálata • Függő, átfutó tételek rendezése • Követelés, kötelezettség megbontása • Zárótételek részletezése

97

Függő, átfutó, kiegyenlítő tételek • Azonosítás 2013. XII. 31-ig, ha ez nem lehetséges akkor 2013. XII. 31-én dologi kiadásként, vagy intézményi működési bevételként kell elszámolni, • Ennek maradványra gyakorolt hatása, • Téves elszámolásból adódó függő tételeket is el kell számolni dologi kiadásként és intézményi működési bevételként, DE ezeket a tételeket fel kell venni követelésnek vagy kötelezettségnek, • Idegen pénzeszközöknek és támogatási 98 programok lebonyolítási számláknak ne maradjon egyenlegük

A 2. napon ígért válasz:

BEHAJTÁSI KÖLTSÉGÁTALÁNY Állásfoglalás: KIM-től Ügyvédvilág kiadványban www.ugyvedvilag.hu/rovatok/napirend Szakmai folyóirat: 2013/12. Mészáros László: Számvitel 2014. (550. oldal) Költségvetési szerveknél kiadásként: K355. Egyéb dologi kiadások Követelés elengedésnél erre az esetre is vonatkozik az Áht. követelés elengedési szabálya

KONZULTÁCIÓS KÉRDÉSEK 100

99

25

2014.02.21.

Nemzeti Fejlesztési Minisztérium Gazdasági ügyekért Felelős Helyettes Államtitkárság Intézményfelügyeleti és Számviteli Főosztály Szamkó Józsefné főosztályvezető Postacím: 1440 Budapest, Pf. 1. Telefon: (06 1) 795-1690 Mobil: (06 30) 227-7007 E-mail: [email protected]

KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!

101

102

26

NAP AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ÚJ SZÁMVITELI RENDSZERÉNEK SZABÁLYAI

Recommend Documents