Nákladová analýza podnikatelského subjektu Semestrální práce FIE, část B

Nákladová analýza podnikatelského subjektu Semestrální práce FIE, část B ak. rok 2016/2017

skupina FIE:

příjmení

jméno

ID

vedoucí: členové:

odevzdáno dne:

FIE-nákladová analýza

1/9

(c) Pavel Nový

B. Úloha „ Nákladová analýza “ ... zadání, poznámky k nákladové analýze 1. Pro účely vypracování semestrální práce zvolte jednoduchou strukturu podnikatelského subjektu s definovaným předmětem podnikání (malá firma - OSVČ, např. řemesla, služby, ...). - předpokládejte, že podnikatelská-řemeslná činnost OSVČ je jejím hlavním zdrojem příjmů; - kalkulované období (účetní období) je jeden celý kalendářní rok; - podnikatel - OSVČ nepobírá mzdu, ale prostředky pro individuální potřebu; tyto prostředky čerpá pravidelně ve formě peněžního výdaje, který není výdajem „daňově uznatelným“; - OSVČ musí platit zálohy na pojistné SP a ZP; doporučuji toto pojistné v minimální předepsané výši započítat do ročních (měsíčních) pevných nákladů, spec. v CVP analýze; - pro rok 2016 platí, viz také soubor prehled zaloh.pdf: = 1.823,- / měsíc; 21.876,- / rok; … zdravotní pojištění ZPmin DPmin = 1.972,- / měsíc; 23.664,- / rok; … důchodové poj. + st. pol. nezam. = 115,- / měsíc; 1.380,- / rok; … nemocenské pojištění NPmin SPmin = 2.087,- / měsíc; 25.044,- / rok; … sociální pojištění celkem - definujte účetní odpisy pro veškerý majetek, který má charakter majetku dlouhodobého; - definujte místo podnikání (vlastní prostory, pronajaté prostory, plochu [m2], cenu pronájmu, co vše pronájem prostor obsahuje); - pro vlastní prostory určete ekvivalentní cenu za 1 m2 podle účetního odpisu objektu a podílu prostor určených pro podnikání; - energie … plyn, elektřina, vodné/stočné … vše podle platných sazebníků dodavatelských společností, které působí v místě podnikání (doložte ceníky); - určete další náklady, které s podnikáním souvisí, např. telefon, internet, reklama, účetní služby, …; - zaměstnanec … jejich počet, celková roční hrubá mzda (pevná a variabilní složka mzdy), celkové mzdové náklady = celková hrubá mzda (roční) * 1,34;

2. Pro semestrální práci vyberte minimálně tři reprezentanty produkce (výrobky, služby, …), u kterých určete předpokládaný poměr objemu produkce za období. Pro tyto výstupy produkce navrhněte modely kalkulace nákladů (výpočet kalkulované nákladové ceny produktů). Definujte množinu přímých a nepřímých nákladů, pevných a variabilních nákladů. Data pro kalkulace nákladů musí být reálná pro rok 2016 a musí být v práci doložena. - pro vybrané typy produktů stanovte všechny přímé náklady (jednotkový přímý náklad na produkt); součástí práce bude jejich rozpis; - určete maximální výrobní kapacitu (denní, měsíční a roční), použijte roční pracovní fond hodin (akceptujte dovolené a příp. nemocnost pracovníků); - určete množinu celkových nepřímých nákladů a podle jejich charakteru je rozdělte do tzv. fondů nepřímých nákladů; každý takový fond nepřímých nákladů rozpočítejte na jednotlivé typy produktů, resp. na jednotlivé produkty, podle zvolené kalkulační techniky; doporučuji přirážkovou kalkulaci; - z výpočtu jednotkového přímého nákladu a jednotkového nepřímého nákladu určete kalkulovanou nákladovou cenu produktu a porovnejte ji s předpokládanou realizační jednotkovou cenou;

3. Proveďte test výsledků hospodaření firmy metodou bodu zvratu (=CVP analýza) a podrobnou citlivostní analýzu změnou v pevných a variabilních nákladech, ve výnosech a v poměru objemu produkce. - do pevných nákladů doporučuji mmj. započítat: - ZPmin + SPmin + SPnemocenské; - roční předpokládanou výši individuální spotřeby OSVČ (aproximace části HV, který je určen pro osobní spotřebu podnikatele); cílem je pokrýt v BEP svojí produkcí všechny náklady, tj. i pseudonáklad v podobě osobní spotřeby (i když se účetně o náklad nejedná); - v citlivostní analýze testujte změnu pevných a variabilních nákladů +/- xxx% tak, že vyberete skupiny nákladů, které budou podléhat změnám cen (každá skupina může mít jiný % rozsah změn).

4. Upřesnění, doplnění a korekce konkrétního zadání je možné provést podle typu podnikatelského subjektu a zvolené produkce (viz. přednášky, cvičení a konzultace FIE).


2/9

(c) Pavel Nový

Charakteristika Uveďte detailně: 1. typ podnikatelského subjektu (fyzická osoba OSVČ, s.r.o., ...) 2. předmět podnikatelské činnosti 3. popis podnikatelského subjektu 4. počet zaměstnanců 5. místo podnikání 6. jednotky produkce (min. 2 různé produkty v definovaném poměru MJ "Na : Nb" ) 7. popis produktů, technologie výroby, výrobní postupy, ...

pro zjednodušení úlohy a účely kalkulací předpokládejte, že podnik není plátcem DPH


3/9

(c) Pavel Nový

Analýza časové náročnosti produkce a maximální produkční kapacity Uvažujte (kapacitu kalkulujte pro 12 kalendářních po sobě jdoucích měsíců): 1. počet produktů, technologie výroby, pracovní postupy, nejpomalejší místo z hlediska průchodnosti 2. roční fond pracovní doby, počet zaměstnanců, dovolené, odhad nemocnosti (zvažte roli a podíl majitele v případě OSVČ na produkci) 3. vypracujte kvalifikovaný odhad časové náročnosti jednotlivých produktů 4. proveďte výpočet odhadu maximální produkční kapacitu/rok pro kombinaci produktů v definovaném poměru " Na : Nb : Nc : ... : Nx "

např.:

rok 2016

253 prac. dnů/rok 2024 prac. hodin/rok

8 počet prac. hodin/den 1,75 počet "člověko-pracovníků"

389 počet produkčních dnů/rok 3112,00 počet produkčních hodin/rok

produkty


A B

Na : Nb čas [min] čas [hod] 1,00 45,00 0,75 5,00 120,00 2,00

289,49 1447,44

MAX 289 1447 [ MJ ]

4/9

75,00% podíl OSVČ přímo na produkci 20 dovolená OSVČ [počet dnů/rok] 5 odhad nemocnosti OSVČ [počet dnů/rok] 1 100,00% 25 10

počet zaměstnanců podíl zaměstnance přímo na produkci dovolená zaměstnance [počet dnů/rok] odhad nemocnosti zaměstnance [počet dnů/rok]

289,49 pomocný výpočet 3112,00 kontrolní výpočet

(c) Pavel Nový

Rozpis dlouhodobého majetku, výpočet účetního a daňového odpisu 1. sestavte přehled veškerého majetku (hmotného a nehmotného), který má charakter dlouhodobé technicko-ekonomické využitelnosti 2. rozhodněte, který majetek budete odpisovat účetně a daňově 3. určete odpisové plány pro účetní a daňové odpisování pro účely sem. práce bude platit: účetní odpis ≠ daňový odpis 4. každý DM popište a dokladujte cenu pořízení cenou obvyklou v místě a čase 5. pokud vychází vzhledem k datu pořízení DM a aktuálnímu období nákladové analýzy záporná zůstatková hodnota, tj. DM je již odepsán, aktualizujte dobu odpisování tak, aby v období nákladové analýzy byla zůstatková cena DM nulová (důvod ... rozpočítní pořizovací ceny DM do skutečného počtu let užívání) 6) do daňového odpisování zařaďte DM, pokud platí: - cena pořízení DHM > 40.000,- cena pořízení DNM > 60.000,jinak se cena pořízení uplatní jako výdaj nutný pro dosažení, zajištění a udržení příjmů (daňově uznatelný náklad) pro daňové účely v roce pořízení DM

2016

DM

stroj-1 stroj-2 PC sestava-1 PC sestava-2 osobní automobil účetní software mobilní telefony pracovní stoly ostatní nábytek drobné nářadí-1 drobné nářadí-2 drobné vybavení pracoviště vrtačka

celkem


cena pořízení [Kč]

počet ks

20000,00 100000,00 20000,00 23000,00 350000,00 15000,00 4000,00 2000,00 20000,00 10000,00 12000,00 8000,00 5000,00

2 1 1 1 1 1 3 3 1 1 1 1 1

cena pořízení rok pořízení celkem

40000,00 100000,00 20000,00 23000,00 350000,00 15000,00 12000,00 6000,00 20000,00 10000,00 12000,00 8000,00 5000,00

621000,00

2010 2008 2010 2013 2011 2008 2010 2008 2008 2008 2010 2008 2013

degresivní daňový odpis 1. 2. 3. 4. 5.

úč. odpis doba odpisování

úč. roční odpis

5 20 4 5 5 8 5 6 10 10 8 6 5

úč. odpis zůstatková cena DM

8000,00 5000,00 5000,00 4600,00 70000,00 1875,00 2400,00 1000,00 2000,00 1000,00 1500,00 1333,33 1000,00

-16000,00 55000,00 -15000,00 4600,00 -70000,00 -1875,00 -4800,00 -3000,00 2000,00 1000,00 1500,00 -4000,00 1000,00

104708,33

-49575,00

5/9

350.000,2013 2014 2015 2016 2017

daň. odpis odpisová skupina

3

2

odpis 70000,00 112000,00 84000,00 56000,00 28000,00

daň. odpis doba odpisování

0 10 0 1 5 0 0 0 0 0 0 0 1

ZC 280000,00 168000,00 84000,00 28000,00 0,00

daň. roční odpis

10500,00 lineární daňový odpis 23000,00 okamžitý odpis ceny pořízení 56000,00 degresivní daňový odpis

5000,00 okamžitý odpis ceny pořízení

94500,00

(c) Pavel Nový

Rozbor a rozpis nákladů a výnosů 1. sestavte přehled veškerých nákladů podniku 2. náklady musí odpovídat skutečnosti pro 2016 3. každý náklad musí být doložen ceníkem, spotřebou energie, materiálu, majetku obecně, ..., nakupovaných služeb, ... 4. náklady přímé přiřaďte jednotlivým produktům, zdůvodněte je typem produkce, použitou technologií, postupem výroby nebo realizace služeb, ... 5. náklady rozdělte na: - přímé a nepřímé - variabilní a pevné 6. stanovte standardní, tj. předpokládaný nebo skutečný objem produkce pro jednotlivé produkty; pro všechny produkty v portfoliu musí platit: N(i)standard < N(i)maximální, kde (i) je produkt v portfoliu produktů 7. podle typu produktu a situace na trhu stanovte jeho koncovou realizační cenu

náklady

účetní odpisy ZPmin SPmin osobní spotřeba mzdové náklady nájem náklady elektrická energie obecné plyn vodné+stočné provoz automobilu komunikace (telefon) reklama ostatní A1 - nákladová položka A2 - nákladová položka A3 - nákladová položka produkt A

B1 - nákladová položka B2 - nákladová položka B3 - nákladová položka produkt B

celkem

částka

104708,33 21876,00 25044,00 240000,00 321600,00 200000,00 10000,00 20000,00 5000,00 50000,00 12000,00 5000,00 10000,00 20000,00 40000,00 60000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 50000,00 150000,00 250000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1595228,33

jedn.náklad

přímé-var

přímé-fix

nepřímé-var

nepřímé-fix

X X X X X X X X X X X

(1823 * 12) (2087 * 12) podle účetnictví není nákladem, osobní spotřeba není daňově uznatelná roční hrubá mzda * 1,34 lokalita, užívaná plocha, cena/[m2], co vše nájem zahrnuje doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka viz "příklad-automobil" (např. 15000km/rok) poskytovatel služby, ceníky

A B 100,00 200,00 300,00

A A A

předpokládaná / skutečná roční produkce produktu A

200

50,00 150,00 250,00

B B B

předpokládaná / skutečná roční produkce produktu B

1000

[ MJ ]

[ MJ ]

celkové náklady - nepřímé celkové náklady - přímé náklady - přímé - produkt A náklady - přímé - produkt B

1010228,33 585000,00 125000,00 460000,00

1595228,33 kontrolní výpočty

celkové náklady - pevné náklady - pevné - produkt A náklady - pevné - produkt B náklady - pevné - nepřímé celkové náklady - variabilní náklady - variabilní - produkt A náklady - variabilní - produkt B náklady - variabilní - nepřímé

1015228,33 5000,00 10000,00 1000228,33 580000,00 120000,00 450000,00 10000,00


výnosy

produkt produkt

A B

výnos/MJ

1900,00 1500,00 celkem


počet MJ/rok

celkem

200 380000,00 1000 1500000,00 1200 1880000,00

6/9

(c) Pavel Nový

Úplné kalkulace nákladů 1. pro úplnou kalkulaci nákladů na produkt použijte metodu přirážkové kalkulace pro minimálně dvě varianty rozvrhové základny, koeficient režie Kr 2. kalkulaci doplňte o verzi prostého dělení podle počtu kusů 3. výsledky úplných kalkulací nákladové ceny produktu porovnejte se stanovenou realizační cenou produktu

produkt

počet MJ

A B

200 1000

verze: počet kusů

125000,00 460000,00 Kr(1) =

přímý nákl. / MJ

A B

přímé náklady

625,00 460,00

nepř. náklad

168371,39 841856,94

nepřímé náklady

1010228,33

A1,B1 materiál

20000,00 50000,00

841,8569 nepř.nákl. / MJ

841,86 841,86

celkem / MJ

1466,86 1301,86

prodejní cena

∆

1900,00 1500,00

433,14 198,14

1010228,33 verze: celkové přímé náklady přímý nákl. / MJ

A B

625,00 460,00

Kr(2) = nepř. náklad

215860,75 794367,58


1079,30 794,37

celkem / MJ

1704,30 1254,37

prodejní cena

∆

1900,00 1500,00

195,70 245,63

1010228,33 verze: vybrané přímé náklady A1+ B1 … např. přímý materiál přímý nákl. / MJ

A B

625,00 460,00

Kr(3) = nepř. náklad

288636,67 721591,67


1443,18 721,59

celkem / MJ

2068,18 1181,59

prodejní cena

1900,00 1500,00

∆

-168,18 318,41

1010228,33


7/9

(c) Pavel Nový

CVP analýza ... analýza bodu zvratu [ BEP ] 1. vypracujte analýzu bodu zvratu BEP metodou sdružených výnosů, viz text-fie-4.pdf, str. 168; 2. podle zadání semestrální práce úlohu řešte minimálně pro dva produkty, u kterých budete předpokládat produkci ve stanoveném poměru; "Na : Nb : Nc : ... : Nx" 3. úlohu analýzy BEP řešte výpočtem a graficky; 4. v případě existujících nepřímých variabilních nákladů, použijte pro jejich rozpočítání na jednotlivé produkty metodu prostého dělení podle počtu ks, tj. v poměru "Na : Nb : Nc : ... : Nx"

produkt

počet MJ

A B

přímé VN

200 1000

nepřímé VN

VN celkem

VNcelkové / MJ

120000,00 450000,00

1666,67 8333,33

121666,67 458333,33

330000,00

10000,00

580000,00

výpočet BEP:

Nb =

5,0000

Na = Nb =

156,19 780,94

608,33 458,33

pevné náklady

výnosy

1900,00 1500,00

1015228,33

kontrolní výpočty

1595228,33 1595228,33

* Na BEP

MAX

157 781

[ MJ ] [ MJ ]

289 1447

[ MJ ] [ MJ ]

Analýza bodu zvratu BEP 3000000 2800000 2600000 2400000 2200000 2000000 1800000 1600000 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 300

290

280

270

260

250

240

230

220

210

200

190

180

170

160

150

140

130

120

110

90

100

80

70

60

50

40

30

20

0

10

0

Na, Nb = k * Na VN-A


VN-B

FN

CN

výnosy

8/9

Na

Nb

0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 95 100 105 110 115 120 125 130 135 140 145 150 155 160 165 170 175 180 185 190 195 200 205 210 215 220 225 230 235 240 245 250 255 260 265 270 275 280 285 290 295 300

0 25 50 75 100 125 150 175 200 225 250 275 300 325 350 375 400 425 450 475 500 525 550 575 600 625 650 675 700 725 750 775 800 825 850 875 900 925 950 975 1000 1025 1050 1075 1100 1125 1150 1175 1200 1225 1250 1275 1300 1325 1350 1375 1400 1425 1450 1475 1500

VN-A 0,00 3041,67 6083,33 9125,00 12166,67 15208,33 18250,00 21291,67 24333,33 27375,00 30416,67 33458,33 36500,00 39541,67 42583,33 45625,00 48666,67 51708,33 54750,00 57791,67 60833,33 63875,00 66916,67 69958,33 73000,00 76041,67 79083,33 82125,00 85166,67 88208,33 91250,00 94291,67 97333,33 100375,00 103416,67 106458,33 109500,00 112541,67 115583,33 118625,00 121666,67 124708,33 127750,00 130791,67 133833,33 136875,00 139916,67 142958,33 146000,00 149041,67 152083,33 155125,00 158166,67 161208,33 164250,00 167291,67 170333,33 173375,00 176416,67 179458,33 182500,00

VN-B 0,00 11458,33 22916,67 34375,00 45833,33 57291,67 68750,00 80208,33 91666,67 103125,00 114583,33 126041,67 137500,00 148958,33 160416,67 171875,00 183333,33 194791,67 206250,00 217708,33 229166,67 240625,00 252083,33 263541,67 275000,00 286458,33 297916,67 309375,00 320833,33 332291,67 343750,00 355208,33 366666,67 378125,00 389583,33 401041,67 412500,00 423958,33 435416,67 446875,00 458333,33 469791,67 481250,00 492708,33 504166,67 515625,00 527083,33 538541,67 550000,00 561458,33 572916,67 584375,00 595833,33 607291,67 618750,00 630208,33 641666,67 653125,00 664583,33 676041,67 687500,00

FN 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33 1015228,33

CN 1015228,33 1029728,33 1044228,33 1058728,33 1073228,33 1087728,33 1102228,33 1116728,33 1131228,33 1145728,33 1160228,33 1174728,33 1189228,33 1203728,33 1218228,33 1232728,33 1247228,33 1261728,33 1276228,33 1290728,33 1305228,33 1319728,33 1334228,33 1348728,33 1363228,33 1377728,33 1392228,33 1406728,33 1421228,33 1435728,33 1450228,33 1464728,33 1479228,33 1493728,33 1508228,33 1522728,33 1537228,33 1551728,33 1566228,33 1580728,33 1595228,33 1609728,33 1624228,33 1638728,33 1653228,33 1667728,33 1682228,33 1696728,33 1711228,33 1725728,33 1740228,33 1754728,33 1769228,33 1783728,33 1798228,33 1812728,33 1827228,33 1841728,33 1856228,33 1870728,33 1885228,33

výnosy 0,00 47000,00 94000,00 141000,00 188000,00 235000,00 282000,00 329000,00 376000,00 423000,00 470000,00 517000,00 564000,00 611000,00 658000,00 705000,00 752000,00 799000,00 846000,00 893000,00 940000,00 987000,00 1034000,00 1081000,00 1128000,00 1175000,00 1222000,00 1269000,00 1316000,00 1363000,00 1410000,00 1457000,00 1504000,00 1551000,00 1598000,00 1645000,00 1692000,00 1739000,00 1786000,00 1833000,00 1880000,00 1927000,00 1974000,00 2021000,00 2068000,00 2115000,00 2162000,00 2209000,00 2256000,00 2303000,00 2350000,00 2397000,00 2444000,00 2491000,00 2538000,00 2585000,00 2632000,00 2679000,00 2726000,00 2773000,00 2820000,00

∆ -1015228,33 -982728,33 -950228,33 -917728,33 -885228,33 -852728,33 -820228,33 -787728,33 -755228,33 -722728,33 -690228,33 -657728,33 -625228,33 -592728,33 -560228,33 -527728,33 -495228,33 -462728,33 -430228,33 -397728,33 -365228,33 -332728,33 -300228,33 -267728,33 -235228,33 -202728,33 -170228,33 -137728,33 -105228,33 -72728,33 -40228,33 -7728,33 24771,67 57271,67 89771,67 122271,67 154771,67 187271,67 219771,67 252271,67 284771,67 317271,67 349771,67 382271,67 414771,67 447271,67 479771,67 512271,67 544771,67 577271,67 609771,67 642271,67 674771,67 707271,67 739771,67 772271,67 804771,67 837271,67 869771,67 902271,67 934771,67

(c) Pavel Nový

CVP citlivostní analýza ... analýza bodu zvratu [ BEP ] 1. vypracujte anylýzu bodu zvratu BEP pro možnou příznivou a nepříznivou variantu VN, FN a výnosů 2. příznivá varianta … pokles nákladů a nárůst výnosů 3. nepříznivá varianta … nárůst nákladů a pokles výnosů 4. možné změny [+/-%] provádějte podle jednotlivých nákladových položek, protože každý typ (druh) nákladu je jinak citlivý na možné externí vlivy; např. účetní odpis, ZPmin a SPmin jsou položky známé a neměnné pro kalkulované období !!! 5. vypočítejte BEP pro nepříznivou a příznivou variantu; výsledky porovnejte s předpokládanými hodnotami, viz list "CVP analýza bodu zvratu", se běžným (předpokládaným/skutečným) objemem produkce a s maximální produkční kapacitou, viz list "časová náročnost-kapacita";

výnosy

výnos/MJ

produkt produkt

A B

1900,00 1500,00

celkem částka

náklady

účetní odpisy ZPmin SPmin osobní spotřeba mzdové náklady nájem náklady elektrická energie obecné plyn vodné+stočné provoz automobilu komunikace (telefon) reklama ostatní A1 - nákladová položka A2 - nákladová položka A3 - nákladová položka produkt A

B1 - nákladová položka B2 - nákladová položka B3 - nákladová položka produkt B

celkem celkové náklady - pevné celkové náklady - variabilní náklady - variabilní - produkt A náklady - variabilní - produkt B náklady - variabilní - nepřímé

200 1000

5,00% 5,00%

výpočet BEP (příznivá varianta) produkt počet MJ

200 1000

BEP

+%

361000,00 1425000,00 1786000,00

10,00% 10,00%

104708,33 21876,00 25044,00 216000,00 289440,00 190000,00 9500,00 19000,00 4750,00 50000,00 11400,00 5000,00 10000,00 19600,00 38000,00 57000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 50000,00 145500,00 237500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1504318,33

0,00% 0,00% 0,00% 10,00% 10,00% 10,00% 10,00% 10,00% 5,00% 10,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

-%

jedn.náklad

0,00% 0,00% 0,00% 10,00% 10,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 0,00% 5,00% 0,00% 0,00% 2,00% 5,00% 5,00%

100,00 200,00 300,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 50,00 150,00 250,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00% 3,00% 5,00%

počet MJ/rok

+%

5,00% 5,00% 4,00%

947218,33 124100,00 114600,00 433000,00 9500,00

200 1000 1200

418000,00 1650000,00 2068000,00

PN-VN

104708,33 21876,00 25044,00 264000,00 353760,00 220000,00 11000,00 22000,00 5250,00 55000,00 12600,00 5250,00 10500,00 21000,00 42000,00 63000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 52500,00 157500,00 260000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1706988,33 1099988,33 607000,00 126000,00 470000,00 11000,00

PN-FN NN-VN NN-FN

X X X X X X X

BEPmin

BEP

X X X X A B A A A

BEPmax

produkce

B B B

MAX

VN-A(+) 0,00 3195,83 6391,67 9587,50 12783,33 15979,17 19175,00 22370,83 25566,67 28762,50 31958,33 35154,17 38350,00 41545,83 44741,67 47937,50 51133,33 54329,17 57525,00 60720,83 63916,67 67112,50 70308,33 73504,17 76700,00 79895,83 83091,67 86287,50 89483,33 92679,17 95875,00 99070,83 102266,67 105462,50 108658,33 111854,17 115050,00 118245,83 121441,67 124637,50 127833,33 131029,17 134225,00 137420,83 140616,67 143812,50 147008,33 150204,17 153400,00 156595,83 159791,67 162987,50 166183,33 169379,17 172575,00 175770,83 178966,67 182162,50 185358,33 188554,17 191750,00

VN-B(+) 0,00 11979,17 23958,33 35937,50 47916,67 59895,83 71875,00 83854,17 95833,33 107812,50 119791,67 131770,83 143750,00 155729,17 167708,33 179687,50 191666,67 203645,83 215625,00 227604,17 239583,33 251562,50 263541,67 275520,83 287500,00 299479,17 311458,33 323437,50 335416,67 347395,83 359375,00 371354,17 383333,33 395312,50 407291,67 419270,83 431250,00 443229,17 455208,33 467187,50 479166,67 491145,83 503125,00 515104,17 527083,33 539062,50 551041,67 563020,83 575000,00 586979,17 598958,33 610937,50 622916,67 634895,83 646875,00 658854,17 670833,33 682812,50 694791,67 706770,83 718750,00

nepříznivá varianta FN(+) CN(+) 1099988,33 1099988,33 1099988,33 1115163,33 1099988,33 1130338,33 1099988,33 1145513,33 1099988,33 1160688,33 1099988,33 1175863,33 1099988,33 1191038,33 1099988,33 1206213,33 1099988,33 1221388,33 1099988,33 1236563,33 1099988,33 1251738,33 1099988,33 1266913,33 1099988,33 1282088,33 1099988,33 1297263,33 1099988,33 1312438,33 1099988,33 1327613,33 1099988,33 1342788,33 1099988,33 1357963,33 1099988,33 1373138,33 1099988,33 1388313,33 1099988,33 1403488,33 1099988,33 1418663,33 1099988,33 1433838,33 1099988,33 1449013,33 1099988,33 1464188,33 1099988,33 1479363,33 1099988,33 1494538,33 1099988,33 1509713,33 1099988,33 1524888,33 1099988,33 1540063,33 1099988,33 1555238,33 1099988,33 1570413,33 1099988,33 1585588,33 1099988,33 1600763,33 1099988,33 1615938,33 1099988,33 1631113,33 1099988,33 1646288,33 1099988,33 1661463,33 1099988,33 1676638,33 1099988,33 1691813,33 1099988,33 1706988,33 1099988,33 1722163,33 1099988,33 1737338,33 1099988,33 1752513,33 1099988,33 1767688,33 1099988,33 1782863,33 1099988,33 1798038,33 1099988,33 1813213,33 1099988,33 1828388,33 1099988,33 1843563,33 1099988,33 1858738,33 1099988,33 1873913,33 1099988,33 1889088,33 1099988,33 1904263,33 1099988,33 1919438,33 1099988,33 1934613,33 1099988,33 1949788,33 1099988,33 1964963,33 1099988,33 1980138,33 1099988,33 1995313,33 1099988,33 2010488,33

∆1 -1099988,33 -1070513,33 -1041038,33 -1011563,33 -982088,33 -952613,33 -923138,33 -893663,33 -864188,33 -834713,33 -805238,33 -775763,33 -746288,33 -716813,33 -687338,33 -657863,33 -628388,33 -598913,33 -569438,33 -539963,33 -510488,33 -481013,33 -451538,33 -422063,33 -392588,33 -363113,33 -333638,33 -304163,33 -274688,33 -245213,33 -215738,33 -186263,33 -156788,33 -127313,33 -97838,33 -68363,33 -38888,33 -9413,33 20061,67 49536,67 79011,67 108486,67 137961,67 167436,67 196911,67 226386,67 255861,67 285336,67 314811,67 344286,67 373761,67 403236,67 432711,67 462186,67 491661,67 521136,67 550611,67 580086,67 609561,67 639036,67 668511,67

Výnos(-) 0,00 44650,00 89300,00 133950,00 178600,00 223250,00 267900,00 312550,00 357200,00 401850,00 446500,00 491150,00 535800,00 580450,00 625100,00 669750,00 714400,00 759050,00 803700,00 848350,00 893000,00 937650,00 982300,00 1026950,00 1071600,00 1116250,00 1160900,00 1205550,00 1250200,00 1294850,00 1339500,00 1384150,00 1428800,00 1473450,00 1518100,00 1562750,00 1607400,00 1652050,00 1696700,00 1741350,00 1786000,00 1830650,00 1875300,00 1919950,00 1964600,00 2009250,00 2053900,00 2098550,00 2143200,00 2187850,00 2232500,00 2277150,00 2321800,00 2366450,00 2411100,00 2455750,00 2500400,00 2545050,00 2589700,00 2634350,00 2679000,00

VN-A(-) 0,00 2904,58 5809,17 8713,75 11618,33 14522,92 17427,50 20332,08 23236,67 26141,25 29045,83 31950,42 34855,00 37759,58 40664,17 43568,75 46473,33 49377,92 52282,50 55187,08 58091,67 60996,25 63900,83 66805,42 69710,00 72614,58 75519,17 78423,75 81328,33 84232,92 87137,50 90042,08 92946,67 95851,25 98755,83 101660,42 104565,00 107469,58 110374,17 113278,75 116183,33 119087,92 121992,50 124897,08 127801,67 130706,25 133610,83 136515,42 139420,00 142324,58 145229,17 148133,75 151038,33 153942,92 156847,50 159752,08 162656,67 165561,25 168465,83 171370,42 174275,00

příznivá varianta FN(-) CN(-) 947218,33 947218,33 947218,33 961145,83 947218,33 975073,33 947218,33 989000,83 947218,33 1002928,33 947218,33 1016855,83 947218,33 1030783,33 947218,33 1044710,83 947218,33 1058638,33 947218,33 1072565,83 947218,33 1086493,33 947218,33 1100420,83 947218,33 1114348,33 947218,33 1128275,83 947218,33 1142203,33 947218,33 1156130,83 947218,33 1170058,33 947218,33 1183985,83 947218,33 1197913,33 947218,33 1211840,83 947218,33 1225768,33 947218,33 1239695,83 947218,33 1253623,33 947218,33 1267550,83 947218,33 1281478,33 947218,33 1295405,83 947218,33 1309333,33 947218,33 1323260,83 947218,33 1337188,33 947218,33 1351115,83 947218,33 1365043,33 947218,33 1378970,83 947218,33 1392898,33 947218,33 1406825,83 947218,33 1420753,33 947218,33 1434680,83 947218,33 1448608,33 947218,33 1462535,83 947218,33 1476463,33 947218,33 1490390,83 947218,33 1504318,33 947218,33 1518245,83 947218,33 1532173,33 947218,33 1546100,83 947218,33 1560028,33 947218,33 1573955,83 947218,33 1587883,33 947218,33 1601810,83 947218,33 1615738,33 947218,33 1629665,83 947218,33 1643593,33 947218,33 1657520,83 947218,33 1671448,33 947218,33 1685375,83 947218,33 1699303,33 947218,33 1713230,83 947218,33 1727158,33 947218,33 1741085,83 947218,33 1755013,33 947218,33 1768940,83 947218,33 1782868,33

VN-B(-) 0,00 11022,92 22045,83 33068,75 44091,67 55114,58 66137,50 77160,42 88183,33 99206,25 110229,17 121252,08 132275,00 143297,92 154320,83 165343,75 176366,67 187389,58 198412,50 209435,42 220458,33 231481,25 242504,17 253527,08 264550,00 275572,92 286595,83 297618,75 308641,67 319664,58 330687,50 341710,42 352733,33 363756,25 374779,17 385802,08 396825,00 407847,92 418870,83 429893,75 440916,67 451939,58 462962,50 473985,42 485008,33 496031,25 507054,17 518077,08 529100,00 540122,92 551145,83 562168,75 573191,67 584214,58 595237,50 606260,42 617283,33 628306,25 639329,17 650352,08 661375,00

Výnos(+) 0,00 51700,00 103400,00 155100,00 206800,00 258500,00 310200,00 361900,00 413600,00 465300,00 517000,00 568700,00 620400,00 672100,00 723800,00 775500,00 827200,00 878900,00 930600,00 982300,00 1034000,00 1085700,00 1137400,00 1189100,00 1240800,00 1292500,00 1344200,00 1395900,00 1447600,00 1499300,00 1551000,00 1602700,00 1654400,00 1706100,00 1757800,00 1809500,00 1861200,00 1912900,00 1964600,00 2016300,00 2068000,00 2119700,00 2171400,00 2223100,00 2274800,00 2326500,00 2378200,00 2429900,00 2481600,00 2533300,00 2585000,00 2636700,00 2688400,00 2740100,00 2791800,00 2843500,00 2895200,00 2946900,00 2998600,00 3050300,00 3102000,00

∆2 -947218,33 -909445,83 -871673,33 -833900,83 -796128,33 -758355,83 -720583,33 -682810,83 -645038,33 -607265,83 -569493,33 -531720,83 -493948,33 -456175,83 -418403,33 -380630,83 -342858,33 -305085,83 -267313,33 -229540,83 -191768,33 -153995,83 -116223,33 -78450,83 -40678,33 -2905,83 34866,67 72639,17 110411,67 148184,17 185956,67 223729,17 261501,67 299274,17 337046,67 374819,17 412591,67 450364,17 488136,67 525909,17 563681,67 601454,17 639226,67 676999,17 714771,67 752544,17 790316,67 828089,17 865861,67 903634,17 941406,67 979179,17 1016951,67 1054724,17 1092496,67 1130269,17 1168041,67 1205814,17 1243586,67 1281359,17 1319131,67

BEP pro nepříznovou a příznivou variantu VN, FN a výnosů přímé VN

120000,00 450000,00 330000,00

BEP

A B

-%

celkem

380000,00 1500000,00 1880000,00

1015228,33 580000,00 120000,00 450000,00 10000,00

výpočet BEP (standardní hodnoty) produkt počet MJ

A B

104708,33 21876,00 25044,00 240000,00 321600,00 200000,00 10000,00 20000,00 5000,00 50000,00 12000,00 5000,00 10000,00 20000,00 40000,00 60000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 50000,00 150000,00 250000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1595228,33

… nepříznivá varianta … příznivá varianta

BEP Na Nb 0 0 5 25 10 50 15 75 20 100 25 125 30 150 35 175 40 200 45 225 50 250 55 275 60 300 65 325 70 350 75 375 80 400 85 425 90 450 95 475 100 500 105 525 110 550 115 575 120 600 125 625 130 650 135 675 140 700 145 725 150 750 155 775 160 800 165 825 170 850 175 875 180 900 185 925 190 950 195 975 200 1000 205 1025 210 1050 215 1075 220 1100 225 1125 230 1150 235 1175 240 1200 245 1225 250 1250 255 1275 260 1300 265 1325 270 1350 275 1375 280 1400 285 1425 290 1450 295 1475 300 1500

nepřímé VN

1666,67 8333,33 10000,00

Nb = Na = Nb =

5,0000 156,19 780,94

přímé VN

nepřímé VN

VN celkem

121666,67 458333,33

VNcelkové/MJ pevné náklady

608,33 1015228,33 458,33

580000,00

výnosy/MJ

1900,00 1500,00


* Na 157 781

[ MJ ] [ MJ ]

3200000 3000000 2800000 2600000 2400000 2200000

VN celkem

114600,00 433000,00

1583,33 7916,67

116183,33 440916,67

318400,00

9500,00

557100,00

Nb = Na = Nb =

5,0000 125,38 626,92

přímé VN

nepřímé VN


580,92 440,92

947218,33

výnosy/MJ

2090,00 1650,00


* Na

2000000 1800000 1600000

126 627

[ MJ ] [ MJ ]

1400000 1200000

300

290

280

270

260

250

240

230

220

210

[ MJ ] [ MJ ]

200

289 1447

190

Na = Nb =

0 180

maximální produkce

200000 170

[ MJ ] [ MJ ]

160

200 1000

150

Na = Nb =

400000

140

běžná produkce

600000

130

[ MJ ] [ MJ ]

120

187 933

110

* Na

90

5,0000 186,60 932,98

800000

100

Nb = Na = Nb =


80

607000,00

1000000

70

11000,00

1805,00 1425,00

60

344000,00

639,17 1099988,33 479,17

50

127833,33 479166,67

40

1833,33 9166,67

30

BEP

126000,00 470000,00

výnosy/MJ

20

200 1000


0

A B

VN celkem

10

výpočet BEP (nepříznivá varianta) produkt počet MJ

Na, Nb = k * Na


FN(+)

9/9

CN(+)

Výnos(-)

FN(-)

CN(-)

Výnos(+)

(c) Pavel Nový

Nákladová analýza podnikatelského subjektu Semestrální práce FIE, část B

Recommend Documents