Mérlegképes Továbbképzés Személygépkocsihoz kapcsolódó gazdasági események könyvelése, adó- és járulékvonzatai

© Bary-GyengeJoó-Lakatos

Mérlegképes Továbbképzés Személygépkocsihoz

kapcsolódó gazdasági események

könyvelése, adó-‐ és járulékvonzatai

2013. július 21-‐től

1

©BGYJL

Gazdasági események I.  II.  III.  IV.  V.  VI. 

VÁSÁRLÁS ÜZEMELTETÉS ÉRTÉKESÍTÉS ZÁRT VÉGŰ PÉNZÜGYI LÍZINGGEL TÖRTÉNŐ BESZERZÉS NYÍLTVÉGŰ PÉNZÜGYI LÍZINGGEL TÖRTÉNŐ BESZERZÉS OPERATÍV LIZINGGEL TÖRTÉNŐ HASZNOSÍTÁS – HOSSZÚ TÁVÚ BÉRLÉS VII.  RÖVID TÁVÚ GÉPKOCSI BÉRBEVÉTEL VIII. MAGÁN-‐AUTÓ „HIVATALI” HASZNÁLATA ü MUNKÁBA JÁRÁSRA ü KIKÜLDETÉSI RENDELVÉNNYEL ü ÚTNYILVÁNTARTÁSSAL 2

SZGK fogalma:

©BGYJL

Szja tv. 3.§ 45. Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együf legfeljebb nyolc felnőf személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-‐ot meg nem haladó megengedef együfes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kefőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerino terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögöp rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor. Áfa tv. 124.§: Vtsz 8703 3 3

SZGK események

I. VÁSÁRLÁS

©BGYJL

1. Vásárlásra adoU előleg kifizetése Aláírt szerződés alapján, ha kisebb 1,5 MFt, akkor lehet készpénzben, egyébként átutalással Kifizetés után előleg számlát kap a vállalkozás Új autó esetén az előleg számlában szerepel áfa – ez nem helyezhető levonásba Használt autóra adof előleg áfá-‐t nem tartalmaz.

Új autó esetén ÁFÁ-‐val növelt kifizeteU összeg

T: 1. Beruházásra adoU előlegek

K: 3. Pénzeszközök

Használt autó esetén

T: 1. Beruházásra adoU előlegek


KifizeteU összeg

4

SZGK események

I. VÁSÁRLÁS

©BGYJL

2. Vásárlás végszámlája: benne levonva az előleg Új autó esetén a számlában szerepel az áfa és a regisztrációs adó Új autó esetén ÁFÁ-‐val növelt teljes T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók

vételár

Használt autó esetén

Teljes vételár

Előleg KifizeteU előleg összege visszavezetése

T: 1. Beruházások

K: 4. Szállítók

T: 4. Szállítók

K: 1. Beruházásra adoU előlegek

3. Üzembe helyezési költségek: rendszámtábla, zöldkártya, műszaki engedély, ávrási illeték, egészségügyi láda, tartalék izzókészlet Üzembe ÁFÁ-‐val növelt kifizeteU T: 1. Beruházások K: 3. Pénzeszközök

helyezési

összeg

költségek 5

SZGK események

I. VÁSÁRLÁS

©BGYJL

4. Használatba vétel

Üzembe

helyezés

Forgalmi engedély alapján a „teljes” összeg

T: 1. Műszaki/egyéb K: 1. Beruházások tárgyi eszközök

5. Tetőcsomagtartó vásárlása

Autó alkatrész Üzembe helyezés

ÁFÁ-‐val növelt összeg

T: 1. Beruházások

K: 4. Szállítók

Bizonylat alapján


6. GPS vásárlása Nem csak az autóhoz használható (nem „beépíteU”)!

Számla szerint Üzembe helyezése

ÁFÁ nélküli összeg

T: 1. Beruházások

K: 4. Szállítók

ÁFA

T: 4. Levonható ÁFA K: 4. Szállítók

ÁFA nélküli összeg

T: 1. Egyéb tárgyi eszközök

K: 1. Beruházások

6

SZGK események

I. VÁSÁRLÁS

©BGYJL

7. Téli gumi vásárlása (vagy bármilyen új gumikészlet vásárlása)

Autó alkatrész ÁFÁ-‐val növelt kifizeteU összeg Üzembe helyezés

Bizonylat alapján

T: 1. Beruházások

K: 4. Szállítók


7

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

1. Üzemanyag költség (függetlenül annak vpusától – benzin, gázolaj)

Készpénzes

ÁFÁ-‐val növelt kifizeteU összeg

T: 5. Anyagköltség


Üzemanyag kártyára befizetés

Pénztári kiadási bizonylat vagy bankértesítő alapján

T: 3. Üzemanyag elszámolási számla


Vásárlás üzemanyag kártyára

Időszak végi (pl. hó végi) számla alapján ÁFA nem vonható le!

T: 5. Anyagköltség

K: 4. Szállítók

Időszak végi üzemanyag számla átvezetése

Az időszak végi elszámolással egyezően

T: 4. Szállítók

K: 3. Üzemanyag elszámolási számla

vásárlás

8

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

2. Szerviz költség (pl. időszakos, meghibásodás miap stb.; benne anyag és munkadíj együfesen) Pl. „neUó” 100 000,-‐Ft + T: 5. Igénybe veU K: 4. Szállítók

Szerviz számla alapján

27 000,-‐Ft ÁFA

szolgáltatások 113 500,-‐Ft

Az ÁFA 50%-‐a levonható

T: 4. Levonható ÁFA 13 500,-‐Ft

127 000,-‐Ft

2013. V. 28-‐ai NAV levél:

Ha csak adóköteles tevékenységet végez – 50% levonható. Ha csak adómentes – emiaf biztos semmi sem vonható le. Ha „vegyes”, akkor adó megosztás: Ennek során először 50% nem vonható le, míg a „másik” 50%-‐ot kell megosztani!

3. „Házi” javításhoz megvásárolt anyag, alkatrész (ha azt mi magunk szereljük be)

Vásárlásról

szóló számla alapján

Pl.: neUó 100 000,-‐Ft + T: 5. Anyagköltség 27% ÁFA 127 000,-‐Ft (Az ÁFA nem vonható le!)

K: 4. Szállítók 127 000,-‐Ft

9

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

4. Baleset mian javítás (ha azt mi fizetjük ki először, pl. CASCO-‐ra történő rendezés esetén) Pl. „neUó” 100 000,-‐Ft + T: 8. Egyéb K: 4. Szállítók 27 000,-‐Ft ÁFA ráfordítások 127 000,-‐Ft Szerviz számla 113 500,-‐Ft alapján Az ÁFA 50%-‐a levonható T: 4. Levonható ÁFA 13 500,-‐Ft Biztosító Bankbizonylat alapján T: 3. Bankbetétek K: 9. Egyéb bevételek térítése Korábban a biztosítók felé nyilatkozni kellef az áfa levonhatóságról. Amíg nem vonhafuk le ezt az adót, addig 100%-‐os térítés (pl. a károkozó kötelező biztosítása terhére történő rendezés) esetén a nemleges nyilatkozat után volt, hogy a biztosító közvetlenül a szervizzel számolt el, nekünk nem volt fizetni-‐ és elszámolnivalónk.

10

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

5. Motorcsere (önállóan megvásárolt motor esetén)

Felújítás


T: 1. Beruházások

K: 4. Szállítók

6. Motorcsere munkadíja Felújítás


T: 1. Beruházások

K: 4. Szállítók

Utána (a csere befejeztével) használatba is kell venni az új motort (1. Műszaki/egyéb tárgyi eszközök – 1. Beruházások) és az amorozációt is újra kell számítani és szabályozni.

7. Alkalmi parkolási költség KP fizetve számla, vagy nyugta alapján

Parkolási díj ÁFÁ-‐val növelt összeg T: 5. Igénybe veU K: 3. Pénzeszközök szolgáltatások 8. Alkalmi parkolási költség Telefonszámlával a mobil szolgáltatónak fizetve Parkolási díj ÁFÁ-‐val növelt összeg T: 5. Igénybe veU K: 4. Szállítók szolgáltatások 11

11

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

9. Állandó parkolási díj

Szerződés szerint vállalkozástól kapof számla alapján T: 5. Igénybe veU K: 4. Szállítók Parkolási díj ÁFÁ-‐val növelt összeg szolgáltatások 10. Állandó parkolási díj Szerződés szerint magánszemélynek fizetve Parkolási díj

KifizeteU összeg (pl. 85 600,-‐Ft)

T: 4. Magánszem. szembeni tartozások


1308 bevallásban

Szerződés szerino összeg (Pl. 100 000,.-‐Ft)

T: 5. Igénybe vef szolgáltatások

K: 4. Magánszem. szembeni tartozások

Levont SZJA

If 14 400,-‐Ft (de nyilatkozat, esetleg egyéni (14%) EHO!)

T: 4. Magánszem. K: 4. NAV magánsz.-‐ szembeni tartozások től levont SZJA 12

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

11. Útdíj

Autópálya matrica, útdíj KP fizetve ÁFÁ-‐val növelt összeg T: 5. Igénybe veU Útdíj KP számla, nyugta alapján szolgáltatások 12. Útdíj Autópálya matrica, útdíj bankkártyával fizetve


Útdíj


T: 5. Igénybe veU szolgáltatások

K: 4. Szállítók

Bankkártya terhelés

Bankkivonat szerint

T: 4. Szállítók


13

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

13. Komphasználaq díj

KP fizetve ÁFÁ-‐val növelt összeg Útdíj KP számla, nyugta alapján 14. Komphasználaq díj bankkártyával fizetve



Útdíj



K: 4. Szállítók

Bankkártya terhelés

Bankkivonat szerint

T: 4. Szállítók


14

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

15. Biztosítási díj

KGFB, benne a baleseo adó és CASCO T: 5. Egyéb Biztosítási díj Biztosító számlája (értesítése) alapján szolgáltatások fizetef Elhatárolás a következő T: 3. Akrv időbeli Előre díj (köv. évre) időszakra elhatárolások

K: 3. Pénzeszközök K: 5. Egyéb szolgáltatások

15

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

16. Gépjármű adó („súlyadó”)

Az illetékes önkormányzat kivetése alapján Önkormányzat kivetése T: 8. Egyéb Súlyadó alapján ráfordítások előírása Bankkivonat szerint T: 4. Önkorm. sz. Súlyadó megfizetése 03.15-‐ig és 09.15-‐ig adótartozások 17. Cégautó adó ebből a súlyadót le lehet vonni, ha…

K: 4. Önkorm. sz. adótartozások K: 3. Pénzeszközök

Cégautó adó bevallása

Bevallás alapján a n. évet T: 8. Egyéb követő 20.-‐ig ráfordítások

K: 4. NAV adótartozások

Cégautó adó megfizetése

Bankkivonat szerint T: 4. NAV 04.20; 07.20; 10.20; 01.20 adótartozások


16

SZGK események

II. ÜZEMELTETÉS

©BGYJL

18. Használat során elszámolt értékcsökkenés

„az adó-‐écs-‐t külön kell nyilvántartani a Tao szempontjából”! Maradványérték T: 5. Écs leírások K: 1. Műszaki/egyéb Számviteli szerino figyelembe vétele mellef tárgyi eszközök tsz polioka terv sz. écs értékcsökkenései Terven felüli écs Káresemény esetén, ha T: 8. Egyéb K: 1. Műszaki/egyéb ezzel csökken a ráfordítások tárgyi eszközök TF maradványérték, vagy a értékcsökkenései használao idő A társasági adóban a számviteli polioka szerint elszámolt écs a tao alapját növeli, az adótörvény szerino écs csökkeno! KIVA alapját nem érino, de a KIVA időszak alaf minden évben 20% „leíródik”!

17

SZGK események Eladás

Eszköz kivezetése

VisszatéríteU biztosítási díj

III. ÉRTÉKESÍTÉS

©BGYJL

KiállítoU számla szerint (ebben nincsen ÁFA !)

T: 3. Vevők

K: 9. Egyéb bevételek

Brufó érték kivezetése

T: 8. Egyéb ráfordítások

K: 1. M/E tárgyi eszközök br. értéke

Halmozof TSZ écs kivezetése

T: 1. M/E tárgyi eszközök TSZ écs-‐e

K: 8. Egyéb ráfordítások

Halmozof TF écs kivezetése

T: 1. M/E tárgyi eszközök TF écs-‐e

K: 8. Egyéb ráfordítások

Bankértesítés alapján

T: 3. Pénzeszközök

K: 5. Egyéb szolgáltatások

A társasági adóban a számviteli polioka szerino nefó érték a tao alapját növeli, az adótörvény szerino nefó érték csökkeno! KIVA: alapja a pénzeszköz növekedés miaf nő.

18

©BGYJL SZGK események IV. BESZERZÉS ZÁRT VÉGŰ PÉNZÜGYI LÍZINGGEL

Új autó Használt autó Használatba


T: 1. Beruházások

K: 4. Szállítók

Kifizetef összeg

T: 1. Beruházások

K: 4. Szállítók

Akoválás

T: 1. M/E tárgyi eszközök

K: 1. Beruházások

Szállítók kifizetése

Pénzügyi lízing összegével

T: 4. Szállítók

K: 4. Hosszú lej. pü-‐i lízingtartozások

Éven belüli tartozás

Átsorolás szerződés szerint

T: 4. Hosszú lej. pü-‐i T: 4. Rövid lej. pü-‐i lízingtartozások lízingtartozások

Lízing értesítő

Tőketörlesztési kötelezefség T: 4. Röv.l.pü.líz.tart.

vétel

Kama~izetési kötelezefség

Kiegyenlítés Bankbizonylat alapján

K: 4. Szállítók

T: 8. Fiz. kamatok T: 4. Szállítók


Devizás ügyletek esetén az árfolyam különbözet a törlesztéskor a 4.Szállítókkal szemben 8. Pü e. ráfordítás (veszt.) vagy 9. Pü e. bevétel (nyer.)

A továbbiakban az écs, az üzemeltetés és az adók elszámolása nem tér el.

19

©BGYJL SZGK események V. BESZERZÉS NYÍLT VÉGŰ PÉNZÜGYI LÍZINGGEL

Új autó Használt autó

ÁFA nélküli összeg

T: 1. Beruházások


Kifizetef összeg

T: 1. Beruházások


Használatba vétel

Akoválás

T: 1. M/E tárgyi eszközök

K: 1. Beruházások

Éven belüli tartozás

Átsorolás szerződés szerint

T: 4. Hosszú lej. pü-‐i T: 4. Rövid lej. pü-‐i lízingtartozások lízingtartozások

Tőketörlesztési kötelezefség

T: 4. Rövid lej. pü-‐i lízingtartozások

Tőketörlesztés Áfa összege

T: 4. Levonható ÁFA K: 4. Szállítók

Kama~izetési köt.

T: 8. Fiz. kamatok

Bankbizonylat alapján

T: 4. Szállítók

Lízing számla

Kiegyenlítés


Devizás ügyletek esetén az árfolyam különbözet a törlesztéskor a 4. Szállítókkal szemben 8. Pü e. ráfordítás (veszt.) vagy 9. Pü e. bevétel (nyer.)

A továbbiakban az écs, az üzemeltetés és az adók elszámolása nem tér el.

20

©BGYJL SZGK események VI. BESZERZÉS OPERATÍV LÍZINGGEL, HOSSZÚ TÁVÚ BÉRLÉS

1.  Belföldi vállalkozástól

T: 5. Igénybe veU K: 4. Szállítók NeUó bérleq Számla alapján, ÁFA nélküli értéken szolgáltatások díj SzámlázoU ÁFA összege T: 4. Levonható ÁFA K: 4. Szállítók Bérleq díj ÁFÁ-‐ja 2. EU-‐n belüli külföldi vállalkozástól külföldön 30 napon túli… van EU-‐s adószámunk! Kölcsönzés

Külföldi számla ÁFA nélkül


K: 4. Szállítók

Kapcsolódó tétel

EU import szolgáltatás magyar ÁFA összege

T: 4. Levonható ÁFA K: 4. Fizetendő ÁFA

21

SZGK események BÉRLÉS

VII. RÖVID TÁVÚ ©BGYJL

1.  Belföldi vállalkozástól

T: 5. Igénybe veU NeUó bérleq Számla alapján, ÁFA nélküli értéken szolgáltatások díj SzámlázoU ÁFA összege T: 4. Levonható ÁFA Bérleq díj ÁFÁ-‐ja 2. EU-‐n belüli külföldi vállalkozástól külföldön van/nincs EU-‐s adószámunk! Kölcsönzés

Külföldi számla külföldi ÁFA összeggel


K: 4. Szállítók K: 4. Szállítók

K: 4. Szállítók

22

SZGK események

VII. RÖVID TÁVÚ BÉRLÉS

©BGYJL

3.  Belföldi magánszemélytől

Kölcsönzés

Szerződés szerinq neUó kifizeteU összeg



BruUó összegből levont SZJA


K: 4. NAV magánsz. levont SZJA

Jövedelem utáni 27%-‐os szocho

T: 5. Bérjárulékok

K: 4. NAV szocho fiz. kötelezeUségek

A magánszemélynél önálló tevékenységből származó jövedelem lesz, ezért

ü  meg kell határozni a fizetef összeg jövedelem tartalmát (ha nincs nyilatkozat = 90%), és le kell vonni a szerződés szerino összegből a jövedelem 16%-‐át ü  a kölcsönzés jövedelem tartalma után meg kell fizetni a 27% szocho-‐t, szakképzési nincsen! 23

©BGYJL SZGK események VIII. MAGÁN-‐AUTÓ „HIVATALI” HASZNÁLATA

Mibe kerül 1 km autózás?

Afól függ, milyen autóra és mennyit megyünk vele. Legyen: évi 20 e km, 15 évig használjuk, van maradványérték. 4 féle kategóriára számoljunk: 1.  2.  3.  4. 

Alsó kategóriás kisautó (3 MFt; Maradvány é. 300 eFt; 7 liter) Alsó-‐közép kategóriás (kompakt) autó (5 MFt; 500 eFt; 8 liter) Felső-‐közép kategóriás autó (7 MFt; 700 eFt; 10 liter) Felső kategóriás (luxus) autó (16 MFt; 1 MFt; 12 liter)

Mindegyikre megnézzük az „állandó” és a „változó” fenntartási költségeket, inkább alábecsülve, hogy megtudjuk, mennyi lehet az összes üzemeltetési költség, majd ezek kifizetéséhez vizsgáljuk a „körülményeket”, hogy miről van szó: ü munkába járáshoz fizetendő térítésről ü eseo kiküldetésről rendelvény alapján ü útnyilvántartás alkalmazásáról

24


1. Alsó kategóriás kisautó Pl: Opel Corsa, Suzuki, VW Polo, Toyota Yaris, Citroen C4, Renault Clio, Peugeot 208

Megnevezés Számítás Ért.csökkenés Ár: 3 MFt, maradványérték 300 eFt, 15 éves használao idő; „éves écs”: 180 eFt; évi 20 e km megtef út

Ft/km 9 Ft

Biztosítások, súlyadó

Kötelező (benne baleseo adó), CASCO és súlyadó együf évi 100 eFt

5 Ft

Szerviz

Kötelező és alkalmi javítások, benne 4 évente új gumik, évi 100 eFt

5 Ft

Összes állandó költség: 19 Ft Üzemanyag

7 liter/100 km; ár: 400 Ft/liter; 2 800 Ft/100 km

Útdíj

Parkolással, ha kell matricával, egyéb útdíjak, évi 40 eFt

28 Ft 2 Ft

Összes változó költség: 30 Ft

Összes üzemeltetési költség évente 980 eFt 49 Ft 25


2. Alsó-‐közép kategóriás (kompakt) autó Pl: VW Golf, Opel Astra, Ford Focus, Toyota Auris, Citroen Megan, Peugeot 308


Ft/km 15 Ft



7,5 Ft

Szerviz

Kötelező és alkalmi javítások, benne 4 évente új gumik, évi 150 eFt

7,5 Ft



Útdíj


32 Ft 2 Ft


Összes üzemeltetési költség évente 1 280 eFt

64 Ft 26


3. Felső-‐közép kategóriás autó Pl: VW Passat, Ford Mondeo, Toyota Avensis, Audi A4, BMW 3, Peugeot 408


Ft/km 21 Ft



10 Ft

Szerviz

Kötelező és alkalmi javítások, benne 4 évente új gumik, Évi 200 eFt

10 Ft



Útdíj


40 Ft 2 Ft


Összes üzemeltetési költség évente 1 660 eFt

83 Ft 27


4. Felső kategóriás (luxus) autó Pl: VW Python, VW Tuareg, Audi A6, Audi A8, BMW 5, BMW 7, Lexus

Megnevezés Számítás Ért.csökkenés Ár: 16 MFt, maradványérték 1 MFt, 15 éves használao idő; „éves écs”: 1 MFt; évi 20 e km megtef út

Ft/km 50 Ft



15 Ft

Szerviz

Kötelező és alkalmi javítások, benne 4 évente új gumik, Évi 500 eFt

25 Ft



Útdíj


48 Ft 2 Ft


Összes üzemeltetési költség évente 2,8 MFt

140 Ft 28


Munkába járás ilyen térítése esetén 39/2010. (II.26.) Korm. r. Kötelező, min. 86%, lehet autó is! SZJA tv. 25.§ (2) b) „adómentes”: 9,-‐Ft/km SZJA tv. 25.§ (4) Nem számolható el költség a magánszemélynél SZJA tv. 25.§ (3) 9 Ft felep „nem önálló tevékenységből származó jövedelem” „osztja a jogviszony sorsát”: Adó-‐ és járulék levonások Megnevezés Alsó A-‐Közép F-‐Közép Felső

Elszámolandó „brufó” km pénz

70,07

92,97

121,98

209,00

Adóköteles (a 9 Ft felep rész)

61,07

83,97

112,98

200,00

Magánszemély terhei (Szja 16%, járulékok 18,5%)

21,07

28,97

38,98

69,00

Nefó kifizetés (a tényleges ktg.)

49,00

64,00

83,00

140,00

Cégteher (az adóköteles rész 28,5%-‐a, ha m. visz.)

17,40

23,93

32,20

57,00

Összes cégköltség 1 km-‐re

87,47

116,90 154,18 266,00

29


Eseq kiküldetési rendelvény alkalmazása esetén If is az SZJA Tv. 25§ (2) b) szerino 9,-‐Ft az adómentesen adható, de az üzemanyag és a kapcsolódó, számlával (nyugtával) igazolt útdíj, parkolás külön kifizethető! Ez nem minősül „autós költség elszámolásnak”!

Megnevezés

Alsó

A-‐Közép F-‐Közép

Felső

Elszámolandó „brufó” km pénz

54,27

75,06

99,85

182,66

Adóköteles (a 9 Ft felep rész)

15,27

32,06

48,85

123,66

5,27

11,06

16,85

42,66

49,00

64,00

83,00

140,00

4,35

9,14

13,92

35,24

Magánszemély terhei (Szja 16%, járulékok 18,5%) Nefó kifizetés (a tényleges ktg.) Cégteher (az adóköteles rész 28,5%-‐a, ha m. visz.)

Összes cégköltség 1 km-‐re

58,62

84,2

113,78 217,91

30


Útnyilvántartás alkalmazása esetén Eddig cégautó adó nem merült fel, mert nem számoltak el költséget! De most: Magánszemély jelzi, hogy mennyi ktg-‐et számol el! Neki kell fizetnie! Így amellef nincs Szja és járulék! A cégautó adót kell „visszaosztani” 1 km-‐re, s – ha azt is kifizeok – az után lesz adó és járulék mindkét oldalon. Cégautó adó becslés (havi tétel) 8 800 11 000 22 000 33 000 Éves cégautó adó 105 600 132 000 264 000 396 000 1 km-‐re 5,28 6,60 13,20 19,80 jutó cégautó adó jutó cégautó adó „brufósítva” 1 km-‐re 8,06 10,08 20,15 30,23 Cégautó adó esetében a „6” – „10” környezetvédelmi osztállyal számoltunk, de nem vontuk le a súlyadót!

31


Útnyilvántartás alkalmazása esetén Megnevezés Alsó A-‐Közép F-‐Közép Felső Elszámolandó „brufó” km pénz 57,06 74,08 103,15 170,23 Adóköteles (a költség-‐nyilatkozat felep rész) 8,06 10,08 20,15 30,23 Magánszemély terhei (Szja 16%, járulékok 18,5%) 2,78 3,48 6,95 10,43 „Nefó”* kifizetés (a tényleges ktg.) 54,28 70,60 96,20 159,80 Cégteher (az adóköteles rész 28,5%-‐a, ha m. visz.) 10,36 12,95 25,90 38,84 67,42 87,02 129,05 209,07 Összes cégköltség 1 km-‐re * A magánszemély nyilatkozata alapján a költség + a cégautó adó miap „többlet”

Végkövetkeztetés: A munkába járás ilyen térítése a legrosszabb (legdrágább) módszer! Az első három kategóriában a kiküldetési rendelvény, míg az utolsónál az útnyilvántartás a „gazdaságosabb”.

32

Mérlegképes Továbbképzés Személygépkocsihoz kapcsolódó gazdasági események könyvelése, adó- és járulékvonzatai

Recommend Documents