I. Belastingadviseurs ORGANISATIES VAN BELASTINGADVISEURS De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) is de beroepsvereniging van de universitair opgeleide belastingadviseurs. Sinds de oprichting in 1954 bevordert ze op tal van manieren een kwalitatief hoogwaardige beroepsuitoefening door de leden (in 2015: 4.900). Het beroep belastingadviseur is in tegenstelling tot andere beroepen in de zakelijke dienstverlening, de notaris, de advocaat en de accountant, niet bij wet geregeld. De NOB is voorstander van een vrij beroep waar de leden in volledige concurrentie hun diensten verlenen. Daar past een wettelijke regeling niet bij. De NOB hecht grote waarde aan de kwaliteit van haar ledenbestand. Een strikte toelatingsprocedure, hoge opleidingseisen en een onafhankelijk tuchtrecht dragen hieraan bij. In Nederland kan het beroep op allerlei niveaus uitgeoefend worden. Leden van de NOB hebben een universitaire master fiscaal recht of fiscale economie dan wel een vergelijkbare (buitenlandse) opleiding. Als aspirant-lid van de NOB volgen ze verplicht de driejarige postuniversitaire Beroepsopleiding Belastingadviseurs en doen ten minste drie jaar praktijkervaring op. NOB-leden houden hun kennis en vaardigheden steeds actueel – onder meer door de verplichte Permanente Educatie. NOB-leden bieden hun cliënten naast kwaliteit ook integriteit. Ze zijn gebonden aan een serie beroepsregels, die er onder meer op gericht zijn dat geen diensten worden verleend ten behoeve van onwettige activiteiten. Daarnaast mogen de ‘eer en waardigheid’ van het beroep niet worden geschaad. De beroepsregels van de NOB zijn opgenomen in het Reglement Beroepsuitoefening, dat op de website voor iedereen toegankelijk is. Er staat onder meer ook in dat NOB-leden gehouden zijn hun onafhankelijkheid te bewaren, een geheimhoudingsplicht in acht te nemen en op verzoek een duidelijke specificatie van de factuur te geven. NOB-leden zijn in de eerste plaats belangenbehartigers. Hun belangrijkste taak is om hun cliënten dagelijks met raad en daad bij te staan en ze te helpen bij het voldoen aan hun fiscale verplichtingen. Dat telt des te meer omdat de complianceeisen wereldwijd steeds strenger worden. Naast belangenbehartigers zijn NOBadviseurs ook rechtsbeschermers. De Nederlandse fiscus beschikt over een groot arsenaal aan dwang- en machtsmiddelen. Het is noodzakelijk belastingplichtigen daartegen afdoende te beschermen. In het geval er in overleg en onderhandeling met de fiscus geen voor beide partijen bevredigende oplossing kan worden gevonden zal mogelijk namens de cliënt een beroep op de belastingrechter worden gedaan. De NOB doet meer dan alleen het bevorderen van een kwalitatief hoogwaardige en integere beroepsuitoefening door de leden. Ze becommentarieert ook fiscale wetsvoorstellen, met als doel dat de uiteindelijke wet zo eenvoudig mogelijk wordt en goed uitvoerbaar is. En vanwege de grote praktijkervaring die de leden
1
hebben geeft de NOB ook regelmatig aan het ministerie van Financiën en de Belastingdienst – gevraagd en ongevraagd – haar mening over zaken als het Nederlandse investeringsklimaat en het internationale fiscale beleid. Organisatorisch is de NOB opgebouwd uit het algemeen bestuur, de algemene ledenvergadering, de Medior Orde van Belastingadviseurs, de Jonge Orde van Belastingadviseurs, de Commissie van Beoordeling, de Commissie Wetsvoorstellen, de Commissie Beroepszaken, de Commissie Internationale Fiscale Zaken en de Commissie Permanente Educatie. Daarnaast zijn er zeven vaktechnische secties: Estate planning, Europees fiscaal recht, Formeel belastingrecht, Transfer pricing, Loonbelasting & Sociale verzekeringen, Omzetbelasting, en Tax assurance. Er is een aparte sectie voor Bedrijfsfiscalisten. Het tuchtrecht is ondergebracht bij de Raad van Tucht en de Raad van Beroep. Het bureau van de NOB is gevestigd in de Muiderpoort te Amsterdam. De NOB is aangesloten bij de Confédération Fiscale Européenne (CFE), de koepelorganisatie van beroepsorganisaties van belastingadviseurs in de EU. Voor meer informatie over de NOB: www.nob.net. Voorzitter: mr. M.A. de Kleer Secretaris: mr. W.J.D. Gohres Penningmeester: mw. mr. L.D.L. Bles-Temme Directeur: mr. F.H.J. Sobels De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs Sarphatistraat 500 / de Muiderpoort 1018 AV Amsterdam Postbus 2977 1000 CZ Amsterdam Telefoon 020 – 5141 880 Fax 020 – 5141 889 E-mail
[email protected] www.nob.net Register Belastingadviseurs (RB) Brenkmanweg 6 4105 DH Culemborg tel.: (0345) 54 70 00 website: www.rb.nl e-mail:
[email protected] Algemeen Het Register Belastingadviseurs (RB) is dé actieve en praktijkgerichte beroepsvereniging voor belastingadviseurs in het MKB. De vereniging is in 2011 ontstaan uit een fusie tussen het College Belastingadviseurs en de Nederlandse Federatie van Belastingadviseurs die elk meer dan 50 jaar bestonden.
2
Een belangrijke doelstelling van het RB is de behartiging van de belangen van ruim 7.500 aangesloten leden. Dit gebeurt onder meer door intensief overleg met het ministerie van Financiën, de Belastingdienst en de andere beroepsorganisaties en door leden informatie en daadwerkelijke hulp bij de praktijkuitoefening te bieden. Als grootste beroepsvereniging voor belastingadviseurs wordt het RB gezien als een belangrijke speler en dat is te merken, niet alleen aan de aanhoudende groei van het aantal leden, maar ook aan de interesse vanuit de media voor de standpunten van het RB. Het RB hecht ook waarde aan internationale contacten en is aangesloten bij de Europese organisatie van belastingadviseurs, de Confederatión Fiscale Européenne (CFE) en de International Fiscal Association (IFA). Het bestuur van het RB is belast met de algemene leiding van de vereniging en legt verantwoording af aan de Algemene Ledenvergadering over het gevoerde beleid. Het bestuur bestaat uit zeven leden die worden gekozen door de Algemene Ledenvergadering. De samenstelling van het bestuur is als volgt: • De heer mr. W.J.M. Vennix RB ‒ Voorzitter • De heer P.I.M. Cramer RB ‒ Vicevoorzitter • Mevrouw mr. G.W. Vlot AA RB ‒ Penningmeester • De heer Y.H. Burkink RB • De heer drs. F.M.A.M. van Merrienboer RB • De heer mr. K. Paap RB Belangenbehartiging Het RB overlegt intensief met overheid en politiek en neemt deel aan uiteenlopende initiatieven om de kwaliteit van de beroepsuitoefening en betere en uitvoerbare fiscale wetgeving te bevorderen. Daarnaast behartigt het RB de belangen van leden als het gaat om knelpunten in de communicatie met de Belastingdienst, zoals met de uitstelregeling, schattingsprocedure, bereikbaarheid, de reactietermijn op brieven, bezwaarschriften en foutieve aanslagen. De commissie wetsvoorstellen bestaat uit RB-leden die geregeld commentaar leveren op wetsvoorstellen en consultaties van de overheid. Het RB neemt ook deel aan het Belastingconsulentenoverleg (Becon-overleg). Dit overleg is gericht op praktische zaken waar belastingadviseurs en accountants tegenaan lopen. Kwaliteitsbevordering Het RB hecht veel waarde aan kwaliteitsbevordering. Essentieel voor een professionele beroepsuitoefening is dat de belastingadviseur ter verantwoording kan worden geroepen. Daartoe kent het RB een Reglement Beroepsuitoefening en tuchtrechtspraak. RB-leden zijn verplicht hun kennis op peil te houden door het volgen van Permanente Educatie. Ook heeft het RB voor leden het RB Kwaliteitshandboek
3
opgesteld. Dit digitale naslagwerk bevat informatie over onder andere het inrichten van de kantoororganisatie en klantprocessen. Onderwijs RB Opleidingen is de opleidingentak van het Register Belastingadviseurs en de grootste fiscale opleider van Nederland. RB Opleidingen begrijpt ambitie: het aanbod kenmerkt zich door kwalitatief hoogstaande opleidingen. Vanuit RB Opleidingen worden vijf fiscale praktijkopleidingen op hbo-niveau aangeboden, allen naast het dagelijkse werk te volgen. Daarnaast biedt RB Opleidingen de door de NVAO geaccrediteerde opleiding Master Belastingadviseur aan, een in Nederland unieke fiscale hbo-master. Onder RB Opleidingen valt ook het uitgebreide Permanente Educatie-programma met meer dan 500 PE-bijeenkomsten door het hele land en VLB Opleidingen, het agrofiscale onderdeel van RB Opleidingen met diverse agrofiscale en agrobedrijfskundige Permanente Educatie-cursussen. Meer informatie over RB Opleidingen vindt u op blz. 74 van deze agenda. Ondersteuning Het belang van de leden staat bij het RB voorop. Vanuit dat perspectief is het aanbod van producten en diensten opgesteld. Leden profiteren volop van ledenvoordeel, zoals het vakblad ‘Het Register’, digitale nieuwsbrieven en toegang tot het RB Ledennet. Hier vinden leden actuele fiscale informatie, notities en modellen. Ook kunnen zij online het RB Kwaliteitshandboek raadplegen, een handig hulpmiddel dat direct toepasbaar is in de dagelijkse praktijk. Het RB heeft een aantal Specialistengroepen voor onder meer periodiek vaktechnisch overleg en klankborden. Het netwerk kan bijdragen aan verenigingszaken, zoals commentaren van de Commissie Wetsvoorstellen. Ook stelt het andere leden in staat om een specialist te vinden. Er zijn Specialistengroepen op het gebied van Btw, Estate Planning, Loonheffingen, Internationaal belastingrecht en Toekomstvoorzieningen. Voor de jonge leden is er het platform Jong RB. Het RB organiseert één keer per jaar een congres en er zijn gedurende het jaar diverse gratis landelijke en regionale bijeenkomsten, waarin actuele ontwikkelingen op fiscaal gebied centraal staan. Lidmaatschap Het RB-lidmaatschap is op persoonlijke titel. Leden zijn veelal (zelfstandig) werkzaam voor het midden- en kleinbedrijf. Meer informatie over (de toelatingseisen van) het RB-lidmaatschap vindt u op www.rb.nl. EUROPESE CONFEDERATIE VAN BELASTINGADVISEURS (Confédération Fiscale Européenne, CFE) Website: www.cfe-eutax.org Aangesloten verenigingen BELGIË Institut des Experts-Comptables et des Conseils Fiscaux, Bvd Emile Jacmain 135/ 2, 1000 Brussels,
[email protected], website: www.iec-iab.be
4
BULGARIJE (cfe observer) Bulgarian Chamber of Tax Advisors, Grigor Parlichev St. No. 2 / Office 2, Sofia 1606,
[email protected] DUITSLAND Bundessteuerberaterkammer, Behrenstrasse 42 10117 Berlin,
[email protected], website: www.bstbk.de Bundesverband der Steuerberater e.V., Uhlandestrasse 97, 10715 Berlin,
[email protected], website: www.bvstb.de Deutscher Steuerberaterverband e.V., Littenstrasse 10, D-10179 Berlin, dstv.
[email protected], website: www.dstv.de FINLAND Suomen verokonsulttien yhdistys RY, c/o MERIMAA Accounting Services OY, PL 35 00401 Helsinki,
[email protected] Suomen Veroasiantuntijat ry, c/o Timo Matikkala, KPMG Tax, P.O.Box 1037 00101 Helsinki,
[email protected] FRANKRIJK Institut des Avocats Conseils Fiscaux, 9 rue Chevalier de Saint Georges, F-75008 Paris,
[email protected], website: www.iacf.asso.fr Union Professionelle des Sociétés d’Avocats (UPSA), 14 Boulevard du -Général Leclerc, F-92527 Neuilly sur Seine
[email protected], website: upsa-syndicat-avocats.fr Association des Avocats Conseils d’Entreprises (ACE), 5 rue Saint Philippe du Roule, 75008 Paris,
[email protected], website: www.avocats-conseils.org GRIEKENLAND Hellenic Federation of Independent, Professional Tax Consultants (P.O.F.E.E.), Ioulianou 42-46, GR-10434 Athens,
[email protected], website: www.pofee.gr IERLAND The Irish Tax Institute (ITI), South Block, Grand Canal Harbour, IRL-Dublin 2,
[email protected], website: www.taxinstitute.ie ITALIË Associazione Nazionale Tributaristi Italiani, Piazza delle Croce, Rossa n.2, 00161 Rome,
[email protected], website: www.associazionetributaristi.it KROATIE (cfe observer) Udruga poreznih strucnjaka/Association of Tax Professionals, Dobojska 28, 10000 Zagreb,
[email protected], website: www.upsp.info LETLAND Latvijas Nodoklu Konsultantu Asociacija, Brivibas gatve 224/5, 1039 Riga,
[email protected], website: www.lnka.lv
5
LUXEMBURG Ordre des Experts-Comptables, 7, Rue Alcide de Gasperi, L-1615 Luxembourg,
[email protected], website: www.oec.lu MALTA Malta Institute of Taxation, 66 Mosta Road Attard, ATD1430,
[email protected], website: www.maintax.org NEDERLAND De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs, Postbus 2977, 1000 CZ Amsterdam, www. nob.net Register Belastingadviseurs, Brenkmanweg 6, 4105 DH, Culemborg,
[email protected], website: www.rb.nl OEKRAINE The Union of the TaxAdvisers of Ukraine, 01004, Kyiv, Gorkogo str., 13, off. 7,
[email protected], website: www.taxadvisers.org.ua OEZBEKISTAN (STANDING GUEST) The Tax Advisers Chamber of Uzbekistan, 4 Abay Street, Tashkent,
[email protected], website: www.pnk.uzb OOSTENRIJK Kammer der Wirtschaftstreuhänder, Schönbrunner Str. 222-228 1/6 Stock (U4 Center) 1120 Wien,
[email protected], website: www.kwt.or.at POLEN Krajowa Izba Doradców Podatkowych, Bitwy Warszawaskiej 1920 roku nr. 3/310 PL-02-362 Warszawa,
[email protected], website: kidp.pl PORTUGAL Associação Portuguesa de Consultores Fiscais, Av. Republica 6, 7esq., 1050-191, Lisboa,
[email protected], website: www.apcf.eu ROMENIA Camera Consultanţilor Fiscali, Strade Apolodor 17, 2nd Floor, Office 468, Bucureşti, Romania, E-mail:
[email protected], Web: www.ccfiscali.ro RUSLAND Chamber of Tax Advisers, Yaroslavskaya st., 8, building 4, Moscow, 129164,
[email protected], website: www.palata-nk.ru SLOVENIË Zbornica Davenih Svetovalcev Slovenij (DDSS), Parmova 53, SI - 1000 Ljubljana,
[email protected], website: www.davki.org
6
SLOWAKIJE Slovenská komora danových poradcov, Námestie SNP 7, P.O. Box 54, SK -97401 Banská Bystrica,
[email protected], website: www.skdp.sk SPANJE Asociación Española de Asesores Fiscales, Claudio Coello, 106-6Dcha, E-28006 Madrid,
[email protected], website: www.aedaf.es Registro de Economistas de Asesores Fiscales (REAF), Claudio Coello, 18 - Principal 1.a, E-28001 Madrid,
[email protected], website: www.reaf.es REPUBLIEK TSJECHIË Komora daňových poradců CR Kozi 4, P.O.Box 121,
[email protected], website: www.kdpcr.cz VERENIGD KONINKRIJK The Chartered Institute of Taxation, 11-19 Artilleru Row-London SW1P 1RT,
[email protected]: www.tax.org.uk Tax Faculty, Institute of Chartered Accountants, in England & Wales, Chartered Accountants; Hall, PO Box 433, Moorgate Place, GB - London EC2P 2BJ,
[email protected], website: www.icaew.co.uk ZWITSERLAND Treuhand Kammer, Limmatquai 120, Postfach 1477, 8021 Zurich, info@ treuhand-kammer.ch, website: www.treuhand-kammer.ch
7
II. Belastingdienst MINISTERIE VAN FINANCIËN Korte Voorhout 7 Postbus 20201, 2500 EE Den Haag
tel. (070) 3 42 80 00 fax (070) 3 42 79 00 www.rijksoverheid.nl/ministeries/fin Voorlichting: tel. (070) 3 42 75 40, fax (070) 3 42 79 00 Het ministerie van Financiën kent drie beleidsterreinen: het begrotingsbeleid, het financieel-economisch beleid en het fiscaal beleid. Er zijn vier directoratengeneraal voor de genoemde drie beleidsterreinen. Het directoraat-generaal van de Rijksbegroting zorgt voor de coördinatie van het begrotingsbeleid. De Generale Thesaurie is verantwoordelijk voor het algemeen financieel-economisch beleid. Het directoraat-generaal Fiscale Zaken is belast met het algemeen fiscaal beleid en de fiscale wetgeving, en het directoraat-generaal Belastingdienst met de uitvoering van de belastingwetgeving en de douanewetgeving en de aansturing van de Belastingdienst. Minister: ir. J.R.V.A. Dijsselbloem Staatssecretaris: ir. E.D. Wiebes MBA Secretaris-Generaal: mw. drs. M.R. Luijten Directeur-Generaal Rijksbegroting: mw. drs. J.W. Schuiling Thesaurier-Generaal: dr. J.A. Vijlbrief Directeur-Generaal Fiscale Zaken: dr. P. F. (Pieter) Hasekamp Directeur-Generaal Belastingdienst: nog niet bekend bij het ter perse gaan van deze agenda Het directoraat-generaal Fiscale Zaken (DGFZ) DGFZ geeft vorm aan het fiscale beleid op zowel nationaal als op europees/ internationaal niveau. De belangrijkste taak hierbij is het voorbereiden van beslissingen inzake het algemene fiscale beleid en de voorbereiding van de fiscale wetgeving. Daarnaast behoren de voorbereiding van belastingverdragen, het overleg over internationale en fiscale regelingen en de uitvoering van deze verdragen tot het werkterrein van DGFZ. DGFZ bestaat uit drie directies: Directie Algemene Fiscale Politiek (AFP) Directie Internationale Zaken en Verbruiksbelastingen (IV) Directie Directe Belastingen (DB) Directie Algemene Fiscale Politiek (AFP): Deze directie heeft de volgende hoofdtaken: – Coördinatie van en adviseren over het belastingbeleid, zowel voor de rijksbelastingen als het decentrale belastinggebied;
8
– Voorbereiden en afstemmen van Europese fiscale dossiers en aangelegenheden;
– Verrichten van kwantitatieve en kwalitatieve studies en opstellen van (reken– – – –
kundige) modellen met betrekking tot het toekomstige algemene fiscale beleid; Evalueren van belastinguitgaven; Ondersteunen van de directies van het directoraat-generaal bij het wetgevingsproces en verdragen; Voorbereiden van de beleidsbeslissingen op het gebied van douane, internationale regelingen en het formele douanerecht; Het ontwerpen en toelichten, al dan niet in participatie met andere departementen en internationale organisaties, van wetgeving op het gebied van douane, internationale regelingen ter zake, het formele douanerecht en de veiligheid.
De directie AFP is onderverdeeld in de volgende organisatieonderdelen: a. de afdeling Analyse met als taken: – Verrichten van kwantitatieve en kwalitatieve analyses van het fiscale beleid; – In internationaal verband participeren in strategische fiscale verkenningen en vergelijkende beleidsonderzoeken (bijvoorbeeld OESO); – Evalueren van alle belastinguitgaven op effectiviteit en doelmatigheid, zoals vermeld in bijlage 5 van de Miljoenennota. b. de afdeling Beleid met als taken: – Adviseren over de vormgeving van het nationale fiscale beleid, hieronder valt onder meer het proactief zicht houden op, het betrokken zijn bij en het coördineren van fiscaal beleid en regelgeving; – Beoordelen van ministerraadstukken, met inbegrip van die van andere directoraten-generaal en departementen; – In internationaal verband meewerken aan nota’s en wetgeving over het fiscale beleid; – Assisteren van de bewindslieden bij de parlementaire verdediging van voorstellen bij het beantwoorden van Kamervragen; – Een bijdrage leveren aan een doelmatig en beheerst decentraal belastinggebied; – Coördineren van directoraat-generaal brede organisatietaken. c. de afdeling Europese en Douane Aangelegenheden (EDA) met als taken: – Deelnemen aan internationaal en interdepartementaal overleg over Europees fiscale en douane onderwerpen; – Signaleren en beoordelen van wijzigingen in de Europese belastingwetgeving; – Adviseren over, in internationaal verband te nemen, nationale standpunten inzake belastingharmonisatie; – Coördineren van de behandeling van alle Europese belastingdossiers; – Ontwikkelen van nationaal fiscaal beleid voorzover dit door de belastingdiscussies in Europees verband wordt beïnvloed;
9
– – – – – –
Het voorbereiden van fiscale procedures voor het Europese Hof van Justitie; Het algemene douanebeleid; Het formele en materiële douanerecht en het formaliteitenstelsel; Internationale verdragen op douanegebied; Het niet-fiscale douanebeleid en wetgeving; Internationale samenwerking op douanegebied en externe betrekkingen.
d. de afdeling Beleidsondersteuning met als taken: – Het ondersteunen van het traject van wetgeving en verdragen voor alle directies van het directoraat-generaal voor Fiscale Zaken; – Het uitzetten en afhandelen van prejudiciële vragen van het Hof van Justitie van de EG en het bijhouden van diverse overzichten, zoals die van lopende wet- en regelgeving, moties en toezeggingen en van te implementeren Europese fiscale regelgeving; – Het beheer van de Kennisbank DGFZ; – Toegankelijk maken voor medewerkers van relevante informatie zowel digitaal als op papier. Directie Directe Belastingen (DB): Deze directe heeft de volgende hoofdtaken: – Voorbereiden van de door bewindspersonen of de algemene leiding van het directoraat-generaal voor Fiscale Zaken te nemen beleidsbeslissingen op het gebied van directe belastingen, het formele belastingrecht, het invorderingsrecht, de algemene wet inkomensafhankelijke regelingen en wat daarmee verband houdt; – Het ontwerpen en toelichten van wetgeving op het gebied van de directe belastingen, het formele belastingrecht, het invorderingsrecht, de algemene wet inkomensafhankelijke regelingen en wat daarmee verband houdt. De directie DB is onderverdeeld in de volgende organisatieonderdelen: a. de afdeling Arbeid en Vermogen met als taken het adviseren over, voorbereiden, opstellen en toelichten van wetgeving op het gebied van: – de inkomstenbelasting anders dan met betrekking tot winst uit onderneming, loon uit dienstbetrekking en het tarief van de inkomstenbelasting; – het recht van successie, schenking en overgang, alsmede de Natuurschoonwet; – de kansspelbelasting; – de registratiewet; – de loonbelasting; – inkomsten uit dienstbetrekking; – belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen en uitgaven voor inkomensvoorzieningen; – het tarief van de inkomstenbelasting en de sociale verzekeringswetten voor zover de uitvoering daarvan is opgedragen aan de Belastingdienst.
10
