2015.03.17.
Egyszerűsített foglalkoztatás és a Cafeteria 2015. 2015. március 17. MKVK S. Csizmazia György
Egyszerűsített foglalkoztatás Mezőgazdasági-, turisztikai idénymunka: évente max. 120 nap Alkalmi munka (Filmipari statiszta) Egyszerre max. 5 nap, havonta max. 15. nap, évente max. 90 nap. Létszámkorlát: Főállású nélküli foglalkoztató esetén napi 1 fő 1-5 főállású esetén napi 2 fő 6-20 főállású esetén napi 4 fő 20 fő felett a létszám 20 %-a/nap
Bejelentés: 15 T1042E nyomtatványon, vagy telefonon (185-ös számon) Módosítás, törlés: 2 órán belül, vagy másnap reggel 8 óráig.
Bevallás: 1508M-13 jelű nyomtatvány havonta: Foglalkoztatás dátuma, napok száma Kifizetett nettó munkabér Végzett tevékenység igényelt-e középfokú iskolai végzettséget
1
2015.03.17.
Egyszerűsített foglalkoztatás adózása Közteher a munkáltatói oldalról: Idénymunkások esetén a kifizetői közteher 500,- Ft/nap Alkalmi munkavállaló esetén a kifizetői közteher 1000,- Ft/nap Filmipari statiszta esetén a kifizetői közteher 3000,- Ft/nap
Tao szabály: A kifizetett munkabér és közteher elismert jövedelem, amennyiben a kifizetett napi bér nem haladja meg a MB 1 napi összegének a kétszeresét 9660,- Ft-ot (4830*2). Amennyiben meghaladja, a felette lévő rész AEE + mint nem a vállalkozási tevékenység érdekében elismert ktg.
Más közteher fizetés NINCS! Egyszerűsített foglakoztatásra nincs lehetősége annak a munkáltatónak, aki 300 e Ft-ot meghaladó köztartozást halmoz fel a bérhez kapcsolódó közterhekből: EFO, Szocho, Szakképzési, EHO, Rehab, Szja.
Egyszerűsített foglalkoztatás adózása Jövedelem szabályok: Legalább a MB 85 %-a, vagy GBM 87 %-a, felső korlát nélkül De a filmipari statiszta esetén max. napi 12000,- Ft lehet
A természetes személynek nem kell jövedelmet megállapítania és bevallást benyújtania, feltéve hogy az egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevétele nem haladja meg az egyszerűsített foglalkoztatás naptári napjainak száma és az adóév első napján hatályos kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) vagy – ha részére alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87 százaléka jár – a garantált bérminimum napibérként meghatározott összegének szorzatát. Ez a szorzat a mentesített keretösszeg. Ezek már 2014-ben is: MB: 4.670,- Ft / nap GBM: 5.430,- Ft / nap, melynek a 87 %-a: 4.724,- Ft / nap
Ezek 2015-ben: MB: 4.830,- Ft / nap GBM: 5.620,- Ft / nap, melynek a 87 %-a: 4.889,- Ft / nap
Felettes rész után munkaviszonyból származó jövedelem (bevallás 1-es sora), mely után az adót csak a bevallási határidőig kell megfizetni!
2
2015.03.17.
Miért éri meg? A munkavállalók motivációjának, elégedettségének és elkötelezettségének fokozása Adómegtakarítás (adóoptimalizálás) Ún. „zsebből történő kifizetések” legalizálása Tervezhető költségek Munkavállalónál magasabb elkölthető jövedelmet jelenthet
Milyen formában létezik Kötött rendszer (mint egyszerűsített Cafeteria) Mindenki azt kapja ami van
Listás rendszer (igazi Cafeteria) Mindenki szabadon választhat
Kötött csomag rendszer Mint egy menü választás (módosítási lehetőség nincs)
Vegyes Van-e lehetőség differenciálni???
3
2015.03.17.
Milyen adózású elemek lehetnek? Adómentes juttatások Béren kívüli juttatások (71. §) Egyes meghatározott juttatások (70. §) Esetleg jogviszonyos jövedelmek Cafeteria szorzószámok !!! juttatás x szorzószám = felhasznált keretösszeg
Nettó 10.000,- Ft elkölthető juttatás formái Munkáltató
Adó / járulék mértéke %
szorzószám: 1,9618-as
Munkáltatót terhelő bérköltség Általános kifizetői szja 16 % a juttatás 1,19es szorzója után:
19,04%
1. verzió
2. verzió
3. verzió
4. verzió
Pénzbeli juttatás (bér / egyéb)
Adómentes nem pénzbeni juttatás
Béren kívüli juttatás
Egyes meghatározott juttatás
1,000-es
1,357-es
1,5117-es
19 618 Ft
10 000 Ft
13 570 Ft
15 117 Ft
0 Ft
0 Ft
1 904 Ft
1 904 Ft 0 Ft
Szakképzési hozzájárulás
1,50%
229 Ft
0 Ft
0 Ft
Szociális hozzájárulás adó
27,00%
4 122 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
Kifizetőt terhelő 27 %-os EHO a juttatás 1,19-es szorzója után:
32,13%
0 Ft
0 Ft
0 Ft
3 213 Ft
Kifizetőt terhelő 14 %-os EHO a juttatás 1,19-es szorzója után:
16,66%
0 Ft
0 Ft
1 666 Ft
15 267 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
16,00%
2 443 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
1,50%
229 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
10,00%
1 527 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
7,00%
1 068 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
Bruttó juttatás Munkavállaló Szja 16 % Munkaerőpiaci járulék Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Nettó juttatás (elkölthető Ft)
4
2015.03.17.
Adómentes juttatások 1,000-es szorzóval rendelkeznek Jellemzően az Szja. Tv. 1. sz. mellékletében találhatóak Kinek adható: Elsősorban munkavállaló; Esetenként megbízási jogviszonyban állók részére is.
Ingyenes számítógép használat Szja tv. 1. sz. mell. 7.11. pont Otthoni számítógép használat elősegítése Természetben nyújtott juttatási forma Komplett konfigurációra vonatkozik A számítógép nem kerül a dolgozó tulajdonába Nincs felső korlát! (azért csak óvatosan) Juttatás formái: Cég tulajdonában lévő számítógép átadása Nehéz számszerűsíteni (általában écs-hez viszonyítják)
Számítógép használatára jogosító utalvány biztosítása Kizárólag olyan utalványt, amely nem vissza-, vagy átváltható!!!
5
2015.03.17.
Kockázati biztosítás (2014-ben újrafogalmazva) Szja tv. 1. sz. mell. 6.3. pont Olyan személybiztosítás (élet-, a baleset- és a betegség-biztosítás), amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke. Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása. Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a jogosult díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna. A díjfizető viszont kaphat visszatérítést!
Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény bekövetkezésekor a biztosító a szerződési feltételek alapján, max. a befizetett díj+hozam összegéig térít. Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó és főnök között) Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó Biztosító térítése esetén napi 15.000,- Ft jövedelmet pótló szolgáltatás adómentes.
Teljes életre szóló biztosítás (whole life) (1/2) Szja tv. 1. sz. mell. 6.9. pont Munkavállaló nevére szóló határozatlan idejű, halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítás. Szerződő (díjfizető) a munkáltató, a biztosított a munkavállaló, az elérési, haláleseti kedvezményezett pedig a munkavállaló, vagy az általa megjelölt magánszemély(ek). Díjfizetés: rendszeresen, de évente legalább egyszer → 1,000-es szorzó (felső korlát nélkül) Az évenkénti díjnövekmény összege ne haladja meg a díjnövekedés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 %-kal növelt értékét! Eseti díjfizetés → 1,5117-es szorzó
Biztosító teljesítése: Halál esetén adómentes Minden más esetben egyéb jövedelem
6
2015.03.17.
Teljes életre szóló biztosítás (whole life) (2/2) NAV felé adatszolgáltatás: 1508M-06 lapon a 462-464-es sorok Összeg, biztosító neve, biztosító címe
2018. január 1-től megszűnik az adómentesség a kifizető által rendszeresen fizetett WL biztosítások díja esetén és egyes meghatározott juttatás lesz! Ezután kamatjövedelem keletkezik majd A 2017. 12. 31-ig fizetett és visszavásárolt rész továbbra is egyéb jövedelem
Díj-nemfizetés kezelése (díj szüneteltetés, díjmentesítés) Erre az időszakára is figyelembe vehető az ezen időszakot megelőző utolsó rendszeres díj alapulvételével a díj-nemfizetési időszak hosszával arányos biztosítási díj! Adómentesen csak 2017. 12. 31-ig!!!
Védőszemüveg Az 50/1999. (XI. 3.) EÜM rendelet és az Szja tv. 1. sz. mell. 8.8. pontja alapján A munkáltató a számítógép előtt dolgozó munkavállalói részére, az egészségmegőrzés céljából a „képernyő előtti munkavégzéshez” éleslátást biztosító szemüveget biztosíthat. (esetenként kötelező)
Legalább 2 évente orvosi vizsgálat kell Juttatás formái (1,000-es szorzó mellett) Munkáltató veszi meg és adja át a munkavállalónak. Munkavállaló veszi meg, melyet a munkáltató nevére szóló számla ellenében munkáltató megtérít.
7
2015.03.17.
Lakásvásárlási támogatás Szja tv. 1. sz. mell. 2.7. pont Lakásvásárláshoz, építéshez, bővítéshez, korszerűsítéshez, 2015-től akadálymentesítésre vonatkozó beruházáshoz adott munkáltató támogatás 5 év alatt max. 5 M Ft-ot adómentesen 5 év számítása 2010.01.01-től! Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a Méltányolható lakásigény!!! → következőnél
Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható
Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat
Lakáshoz kapcsolódó adómentességek 2014-től a munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez adott munkáltatói lakáscélú támogatás is teljes adómentességet kapott. Feltételek: Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján lehet adni. Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 %-ig, de 5 év alatt max. 5 M Ft-ig. Ne haladja meg a méltányolható lakásigényt (12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet), újraszabályozva a 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet alapján Mi a méltányolható lakásigény? Beköltözők létszáma: 1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között, 3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között, 4 fő esetén 2-4 lakószoba között minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba Lakásérték már nem kötelező
Méltányolható lakásigény bizonyítása Hitelintézet/MÁK, vagy a munkáltató által Munkavállaló együttműködése szükséges az adatok biztosítása miatt
8
2015.03.17.
Munkába járás költség-kiegészítése 39/2010 (II. 26.) korm. rend. alapján Amennyiben a munkavállaló lakóhelye és munkahelye eltérő településen található kötelező fizetni (felső korlát nélkül) legalább a közösségi közlekedési eszköz bérlet vagy jegy 86 %-át! A fennmaradó 14 % megtérítése 1,000-es szorzó mellett lehetőség ☺ Hétvégi hazautazás is ☺ Kötelező max ≈ 35.200,- Ft
Sporteseményre szóló belépőjegy/bérlet Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Csak nézőként!!!
Felső korlát nélkül → 1,000-es szorzó (akár a Forma1 Magyar Nagydíjra is)
Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér… Munkáltató sporteseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére
9
2015.03.17.
Kulturális szolgáltatás Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Kulturális szolgáltatásnak minősül a belépőjegy, bérlet: muzeális intézmény és művészeti létesítmény kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére illetve a könyvtári beiratkozási díj.
Csak élőszereplős programok lehetnek! → mozi NEM! Adómentes korlát évi 50.000,- Ft → 1,000-es szorzó Nem csak a munkavállaló kaphatja!
Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér Munkáltató kulturális eseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére
Ingyenes védőoltás Szja tv. 1. sz. mell. 8.39. pont Munkavállaló egészségmegőrzése céljából adható Jellemzően a Tb. által nem finanszírozott védőoltás költségeihez történő hozzájárulás A juttatás kiterjed a védőoltás (vakcina) beszerzésének és az oltás beadásának az esetlegesen felmerülő költségeire is.
10
2015.03.17.
Bölcsődei szolgáltatás Szja tv. 1. sz. mell. 8.6. pont A munkavállaló bölcsődés korú gyermekének bölcsődei elhelyezéséhez nyújtott támogatás Felső korlát nélkül → 1,000-es szorzó Juttatás formái: A munkáltató (de akár a munkavállaló) nevére szóló számla alapján lehet elszámolni
Mi a bölcsődei szolgáltatás? 1997. évi XXXI. törvény a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról Bölcsőde és a családi napközi otthon is.
Béren kívüli juttatások Szja tv. 71. §-ában felsorolt nevesített juttatások Kinek adható? munkavállalónak, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának
Költségszorzó 1,357 Adóterhelés 35,7 % - juttatás 1,19-szerese után 16 % szja 1508A-01-01 lap 3. sor 14 % eho 1508A-01-01 lap 14. sor
A visszaváltható utalványok nem lehetnek béren kívüli, vagy adómentes juttatások! 2015-től éves szinten max. 450.000,- (555.000,- Ft) 2015-től két féle keretösszeg: Általános keretösszeg: 200.000,- Ft / év Rekreációs keretösszeg: 450.000,- Ft / év DE a kettő együtt max 450.000,- Ft / év Időarányosan naptári naponként Többes jogviszonynál együttesen Felette lévő rész átkerül a 70. §-ba (51,17 %), mely után a magasabb eho-t 2015-től azonnal meg kell fizetni! Kivéve, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg!
11
2015.03.17.
Béren kívüli juttatások 200.000,- Ft-os keretösszegbe: Üdülési szolgáltatás (105.000,- Ft/fő) Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000) Iskolakezdési támogatás 31.500,- Ft Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés (262.500,- Ft) Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (52.500,-Ft ) Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás (31.500,-/52.500,-)
450.000,- Ft-os rekreációs keretösszegbe: SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft Szálláshely alszámla: 225 e Ft Vendéglátás alszámla: 150 e Ft Szabadidő alszámla: 75 e Ft
+ 1 béren kívüli juttatás (2013.05.19-től) Öpt. szabályai alapján Önkéntes pénztárba fizetett adomány Munkáltató fizetheti Munkavállaló és hozzátartozói részére Célzott szolgáltatásra – adománynak minősül Mértéke: alkalmazottak létszáma * minimálbér Tehát éves szinten 105.000,- Ft
450.000-es korlátba nem tartozik bele!!! Értékhatár felett egyes meghatározott juttatás!
Az Önkéntes pénztár által nyújtott célzott szolgáltatás adómentes!
12
2015.03.17.
Egyes meghatározott juttatások A béren kívüli juttatások egyedi és összevont értékhatár feletti része Költségszorzó 1,5117 Adóterhelés 51,17 % - juttatás 1,19-szerese után 16 % szja 1408A-01-01 lap 2. sor 27 % eho 1408A-01-01 lap 15. sor A munkavállalók, közeli hozzátartozóik, stb. részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel ideértve azt az esetet is, ha a termék, a szolgáltatás azonos értékben meghatározott keret terhére valamennyi, az előzőekben említett, juttatásban részesülő magánszemély számára ugyanazon termék vagy szolgáltatáskörből azonos feltételekkel választható, feltéve, hogy a termék megszerzése (választása), illetve a szolgáltatás igénybevétele (választása) bármelyikük számára ténylegesen is elérhető. Egyes nevesített utalványok is ide tartoznak, de a kizárólag fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány NEM (az 1,9618-as elem!)
Ajándékutalvány A munkáltató ünnepek, évfordulók stb. alkalmával, ajándékutalvány formájában, évente három alkalommal csekély értékű ajándékban részesítheti a munkavállalóját. Juttatás formája: elsődlegesen utalvány formájában történik A juttatás alkalmanként nem haladhatja meg a 10.500,- Ftot, mely évente 3 alkalommal adható (nyilvántartás szükséges) Költségszorzó: 1,5117
13
2015.03.17.
Szabályzat Miért kell Cafeteria szabályzat? Mt., Öpt., Szja tv. miatt
Mit tartalmazzon a Cafeteria szabályzat? Jogosultak köre Juttatott keretösszeg Jogosultságok feltételei (keletkezés, szüneteltetés, megszűnés) Juttatások leírása, igénylésének feltételei Egyéb adminisztrációs teendők Mellékletek: Nyilatkozatok az egyes juttatásokhoz
Köszönöm megtisztelő figyelmüket
14
