Tájékoztató a 2011. évi Cafeteria rendszer lehetséges elemeirıl
2011. január 1-jétıl megszőnik a természetbeni juttatás fogalma, és egy új – a béren kívüli juttatásé – lép hatályba. Számos, eddig ebbe a körbe sorolt jövedelemtípus átkerül az összevont jövedelem kategóriájába és – követve az egykulcsos adó bevezetését – változik az adóterhelés is.
Béren kívüli juttatások: Az alábbi juttatások esetében a megadott havi/ éves összeghatárig a kifizetıt 16% SZJA terheli. A kifizetıt terhelı adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. •
Étkezés támogatása – legfeljebb 18.000 Ft/hó
•
Üdülési csekk - évente legfeljebb a minimálbér értékéig (adható a közeli hozzátartozónak is)
•
Internet - havonta legfeljebb 5.000 Ft értékig a munkavállaló és a vele egy háztartásban élı közeli hozzátartozója nevére szóló számla alapján
•
Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár - havonta legfeljebb a minimálbér 50%-ig
•
Önkéntes kölcsönös egészségpénztár és önsegélyezı pénztár – havonta legfeljebb a minimálbér 30%-ig
•
Helyi bérlet - a bérlet értékében
•
Iskolakezdési támogatás - évente gyermekenként legfeljebb a minimálbér 30%-ig
•
Megújulási kártya vagy Széchenyi Pihenı Kártya - évente legfeljebb 300.000 Ft értékig
•
Iskolarendszerő képzés támogatása – évente legfeljebb a minimálbér két és félszereséig
Adómentes juttatások: •
Sporteseményre szóló belépıjegy, bérlet – évente legfeljebb 50.000 Ft értékig
•
Munkáltatói lakáscélú támogatás – 5 évente 5.000.000 Ft értékig
•
Kockázati életbiztosítás – értékhatár nélkül
•
Védıszemüveg juttatása – értékhatár nélkül
Összevont jövedelem kategóriájába tartozók: A fenti két kategóriába nem sorolt juttatások.
Béren kívüli juttatások
1. Étkezés támogatása: A 2011-es évben a 1995. évi CXVII. törvény 71. § (1) b. pontja szerint az étkezés támogatása alatt a következı termékek, szolgáltatások értendık: Étkezıhelyi vendéglátás, munkahelyi étkeztetésnek vagy közétkeztetésnek minısülı szolgáltatás keretében megvalósuló ételfogyasztás vagy fogyasztásra kész étel révén juttatott jövedelem (ideértve a kizárólag az elızıek igénybevételére jogosító utalvány, készpénz-helyettesítı fizetési eszköz). Tehát a törvény nem különböztet meg hideg és meleg étkezési támogatást (utalványt). Az étkezés támogatásának értékhatára nem változik (18.000 Ft/hó), amely adóéven belül utólagosan is adható. E juttatás esetében a havi 18.000 Ft összeghatárig a 16% SZJA a kifizetıt terheli. A kifizetıt terhelı adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a.
2. Üdülési csekk: 1995. évi CXVII. törvény 71. § (1) a. pontja szabályozza az üdülési csekk juttatás feltételeit. 2011-ben is a munkavállaló és közeli hozzátartozója (bejegyezett élettárs is) részére adható ez a juttatás. Közeli hozzátartozó esetében a közös lakcím nem feltétel. Az üdülési csekk adóévben személyenként több juttatótól együttvéve a minimálbér összegét meg nem haladóan nyújtható kedvezményes adózási feltételekkel. A magánszemélynek nyilatkoznia kell, hogy adóévben más juttatótól üdülési hozzájárulásban nem részesült/ milyen összegben részesült. E juttatás esetében a minimálbér összegéig a kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a.
3. Internet használat támogatás A juttatás nyújtásának feltételeit a 1995. évi CXVII. törvény 71. § (1) d. pontja szabályozza. A 2011-es évben magánszemély vagy vele egy háztartásban élı közeli hozzátartozója nevére szóló számla alapján számolható el, illetve ezen személyek nevére szóló internet szolgáltatói szerzıdés esetén nyújtható internet utalvány.
Az internet használat támogatás adómentessége 2011. január 1.-jétıl megszőnik. A kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. A kedvezményes adózással legfeljebb havi 5000 forintot meg nem haladó összeg adható.
4. Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár, Önkéntes kölcsönös egészségpénztár, önsegélyezı pénztár Az önkéntes pénztári hozzájárulás feltételeit a 1995. évi CXVII. törvény 71. § (3) a, b, c pontjai szabályozzák. A kedvezményes adózással a 2010-es évhez hasonló összeghatárokig nyújthatóak az önkéntes pénztári juttatások:
a) az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári hozzájárulás havonta a minimálbér 50 százalékáig
b) az önkéntes kölcsönös egészségpénztári/önsegélyezı pénztári hozzájárulás együttvéve a minimálbér 30 százalékáig,
c)
foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi hozzájárulás a minimálbér 50 százalékáig
A juttató a hozzájárulást legfeljebb három hónapra elıre, vagy utólagosan egy összegben átutalhatja. A fent közölt összeghatárokig a kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a.
5. Helyi bérlet 1995. évi CXVII. törvény 71. § (1) f. pontja értelmében a helyi bérlet a 2010-es szabályozásnak megfelelıen adható, kedvezményes adózású összeghatár a helyi bérlet értéke. A kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a.
6. Iskolakezdési támogatás 1995. évi CXVII. törvény 71. § (1) e. pontja szabályozza. A kedvezményes adózású összeghatár a 2010-es évhez hasonlóan alakul, évente tanulónként a minimálbér összegének 30%-át meg nem haladó összeg.
A fent közölt összeghatárig a kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a.
7. Megújulási kártya vagy Széchenyi pihenıkártya A megújulási kártya 2011-ben új béren kívüli juttatási elem, feltételeit a 1995. évi CXVII. törvény 71. § (1) c) és 71. § (6) f) pontja szabályozza. A megújulási kártya olyan készpénz-helyettesítı fizetési eszköz, amellyel a munkavállalónak a kártya kibocsátására
felhatalmazott
(kártyakibocsátó)
pénzügyi
vállalkozásnál
nyitott
számlájára
a
munkáltató által utalt támogatás terhére – az arra felhatalmazott és a rendszerbe bevont szolgáltatóknál, külön jogszabályban meghatározott célra – szolgáltatások vásárolhatók.
A megújulási kártyára adóévben személyenként több juttatótól együttvéve legfeljebb 300.000 Ft utalható kedvezményes adózási feltételekkel. A magánszemélynek nyilatkoznia kell, hogy adóévben más juttatótól nem részesült/milyen összegben részesült ilyen juttatásban. A kibocsátók, elfogadóhelyek, és a felhasználhatóság részleteit egy kormányrendelet fogja meghatározni. (Jelenleg még nincs ilyen rendelkezés.) A fent közölt összeghatárig a kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a.
8. Iskolarendszerő képzések támogatása 1995. évi CXVII. törvény 71. § (1) g. pontja értelmében az iskolarendszerő képzéseket a munkáltató a 2010-es szabályozásnak megfelelıen támogathatja, kedvezményes adózású összeghatár a minimálbér két és félszerese. Ez a rendelkezés akkor alkalmazható, ha a képzés a munkakör betöltéséhez szükséges, vagy egyébként a munkáltató tevékenységével összefüggı szakmai ismeretek megszerzését, bıvítését szolgálja. A kifizetıt a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó összegig 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a.
Adómentes juttatások 1. Sporteseményre szóló belépıjegy, bérlet 2011-ben új elemként illeszthetı a cafeteria rendszerbe. A munkáltató munkavállalója részére sporteseményekre szóló belépıjegyeket, bérleteket vagy ezek vásárlására jogosító utalványokat nyújthat. (1995. évi CXVII. törvény 1. számú melléklet 8.28.) A juttatás adóévben legfeljebb személyenként 50.000 Ft értékben adómentesen nyújtható.
2. Munkáltatói lakáscélú támogatás Az 1995. évi CXVII. törvény 1. számú melléklet
2.7. pontja szerint a munkáltató által lakáscélú
felhasználásra a munkavállalónak hitelintézet vagy a Magyar Államkincstár útján, annak igazolása alapján nyújtott, vissza nem térítendı támogatás (ideértve a munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összegét is) a vételár vagy a teljes építési költség 30 százalékáig, de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelızı négy évben ilyenként folyósított összegekkel együtt legfeljebb 5 millió forintig terjedı összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás). A juttatás a 2010-es évhez hasonlóan adómentesen adható, de adóalapot növelı juttatás. 2011-ben zártvégő lízing keretein belül adott lakás költségeire is felhasználható.
3. Kockázati életbiztosítás 1995. évi CXVII. törvény 1. számú melléklete 6.3. pontja szerint a 2010-es évhez hasonlóan adómentesen
adható
juttatás
marad
a
kockázati
(halál
esetére
szóló)
életbiztosítás,
a
balesetbiztosítás, a teljes és végleges munkaképtelenségre szóló betegségbiztosítás díja, valamint a munkáltató által a munkavállalóra kötött, visszavásárlási értékkel nem rendelkezı kockázati betegségbiztosítás díja, továbbá a kizárólag a díjat fizetı kártérítési felelısségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítás díj.
A megtakarítássá alakuló biztosítások nem adómentesek.
4.Védıszemüveg A 2010-es évhez hasonlóan adómentes juttatás marad a védıszemüveg. (Szja tv. 1. számú melléklet 8.8. pont) A képernyı elıtti munkavégzéshez, ha a szemészeti szakvizsgálat eredményeként indokolt, illetve a munkavállaló által használt szemüveg vagy kontaktlencse a képernyı elıtti munkavégzéshez nem megfelelı, a munkáltató a munkavállalót elláthatja a minimálisan szükséges, a képernyı elıtti munkavégzéshez éleslátást biztosító szemüveggel. A juttatás tehát munkavállalónként a minimálisan szükséges szemüveg biztosítására terjedhet ki. A juttatás úgy is történhet, hogy a munkavállaló által vásárolt szemüveg ellenértékét a munkáltató a nevére szóló számla ellenében megtéríti. Az elızıektıl eltérı jellegő és nagyobb értékő szemüveg adóköteles természetbeni juttatás.
