Cafeteria 2011 Egyes meghatározott juttatások Új szabályozás vonatkozik 2011-tıl egyes –jellemzıen nem pénzbeli –juttatásokra, és egyidejőleg megszőnik a természetbeni juttatás fogalma és szabályozása [Szja törvény 7071.§].
A jövedelem és az adóalap meghatározása Jövedelem: a juttatás értéke, ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott termék, szolgáltatás esetén annak szokásos piaci értéke, illetıleg abból az a rész, amelyet a magánszemély nem fizet meg. A személyi jövedelemadó alapja (és, ha fizetni kell, az eho-alapis) a jövedelem 1,19szerese. Ha a magánszemély az ilyen módon szerzett vagyoni értéket elidegeníti, szerzési értékként azt a jövedelmet veheti figyelembe, amely jövedelem után a kifizetı az adót megfizette.
Egyes meghatározott juttatások közterhei •Összes közteher: 51,17 százalék •Szja: 16 százalék. –adó=1,19x0,16=0,1904 •Eho: a szja alap 27 százaléka (a béren kívüli juttatások kivételével ) –eho=1,19x0,27=0,3213 •Ezek a juttatások nem képeznek társadalombiztosítási járulékalapot!
A közterhek bevallása és megfizetése A juttatás hónapja kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni. •Az adóköteles reprezentáció és üzleti ajándék utáni adót –az egyéni vállalkozónak és a beszámoló készítésére nem kötelezett juttatónak az adóév utolsó hónapjának kötelezettségeként, –más juttató esetében az adóévre elszámolt éves összes bevétel megállapítására elıírt idıpontot követıen az elszámolt éves összes bevétel megállapítása hónapjának kötelezettségeként, bevallani, illetve megfizetni.
Egyes meghatározott juttatások I. A kifizetıt terhelı szja és ehomellett adható juttatások a következık: Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás Cégtelefon magáncélú használata Adóköteles díjú csoportos biztosítások Az adóköteles reprezentáció és üzleti ajándék –Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggı üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek al-
kalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidıprogram stb.) azzal, hogy az elızıek nem minısülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idı, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidıprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerő joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható. –Üzleti ajándék: a juttató tevékenységével összefüggı üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott, a minimálbér 25 százalékának megfelelı egyedi értéket meg nem haladó ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány).”
Egyes meghatározott juttatások II. A kifizetı által egyidejőleg több magánszemély részére szervezett, döntıen vendéglátásra, szabadidıprogramra irányuló rendezvény, esemény Jogszabályi rendelkezés alapján átadott termék, nyújtott szolgáltatás A kifizetı által adott, a minimálbér 1 százalékát meg nem haladó egyedi értékő reklámcélú vagy egyéb ajándék Az értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás Csekély értékő ajándék-juttatás –Csekély értékő ajándékot adhat: •a munkáltató a munkavállalójának, a vele közös háztartásban élı közeli hozzátartozójának, az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának, •a szakszervezet a tagjának, a nyugdíjas tagjának, az említett személlyel közös háztartásban élı közeli hozzátartozónak, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozójának, •a volt munkáltató vagy annak jogutódja a nyugdíjban részesülı magánszemélynek és a vele közös háztartásban élı közeli hozzátartozójának, •a kifizetı a szakképzı iskolai tanulónak, kötelezı szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak, •a kifizetı olyan magánszemélynek, akinek az adóévben más jövedelmet nem juttat. Béren kívüli juttatások Az Szja törvény 71.§-ában nevesített juttatások; Az adó alapja: a jövedelem 1,19-szerese; Az adó:16 százalék; E juttatásokkal összefüggésben nincs más közteher!
Béren kívüli juttatások •az üdülési csekk juttatása vagy kedvezményes üdültetés évente a minimálbér mértékéig; •az étkeztetés havonta 18 ezer forintig; •a munkáltató által a Széchenyi Pihenı Kártya-számlára utalt támogatás, évente legfeljebb 300 ezer forint összegig; •az internethasználat biztosítása vagy az internetszámla megtérítése havi 5000 forint értékhatárig; •az iskolakezdési támogatás évente a minimálbér 30 százalékáig; •a helyi utazási bérlet juttatása; •az iskolarendszerő képzés átvállalt költsége évente a minimálbér két és félszereséig; •a szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttatott jövedelem évente a minimálbér 50 százalékáig;
•a munkáltatói hozzájárulás az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba havonta a minimálbér 50 százalékáig; •a munkáltatói hozzájárulás az önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba/önsegélyezı pénztár(ak)ba havonta a minimálbér 30 százalékáig; •a foglalkoztatói hozzájárulás a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe havonta a minimálbér 50 százalékáig.
Üdülési csekk juttatása vagy kedvezményes üdültetés I. Üdülési csekket, vagy meghatározott üdülıben üdülési szolgáltatást évenként a minimálbér mértékéig a következı személyek kaphatnak: –a munkavállaló, a társas vállalkozásban személyesen közremőködı tag és elıbbiek közeli hozzátartozói, –a szakképzı iskolai tanuló, –kötelezı szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgató, ––ha a juttató a volt munkáltató vagy annak jogutódja –a nyugdíjban részesülı magánszemély és közeli hozzátartozója, –az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója, –a szakszervezet tagja, nyugdíjas tagja, az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozója. Üdülési csekknek a MNÜA által kibocsátott névre szóló utalvány minısülhet. Az üdülési csekk belföldi üdülési, mővelıdési, pihenési, kikapcsolódási, egészség-megırzési, betegségmegelızési és szabadidısport szolgáltatásokra használható fel.
Üdülési csekk juttatása vagy kedvezményes üdültetés II. •Üdülési szolgáltatás: a nem üzleti célú közösségi szabadidıs szálláshely-szolgáltatásról szóló kormányrendelet szerint üdülıként nyilvántartásba vett szálláshely, ha az üdülı a munkáltató tulajdonában, vagyonkezelésében, a munkáltató cég kapcsolt vállalkozásának, költségvetési szerv esetében a felügyeleti szervnek és a miniszter irányítása alatt álló szervnek a tulajdonában, vagyonkezelésében van. •A Magyar Tudományos Akadémia által fenntartott üdülıkben nyújtott szolgáltatás esetében a Magyar Tudományos Akadémia munkáltatónak, a Magyar Tudományos Akadémia tagja, a tudományos fokozattal rendelkezı személy munkavállalónak minısül . •A szociálisan rászoruló magánszemély részére a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány pályázata alapján juttatott üdülési csekk 2011-ben is adómentes.
Az étkeztetés formájában juttatott bevétel Étkezési juttatás kedvezményes adózás mellett 2011-tıl meleg ételek és hideg élelem formájában egyaránt adható (utalvány, készpénz-helyettesítı fizetési eszköz formában az adóéven belül utólagosan adva is) havi 18 ezer forint összeghatárig. E juttatásra –a munkavállaló, a társas vállalkozásban személyesen közremőködı tag, –a szakképzı iskolai tanuló, –kötelezı szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgató, valamint ––ha a juttató a volt munkáltató vagy annak jogutódja –a nyugdíjban részesülı magánszemély jogosult.
Széchenyi Pihenı Kártya-számlára utalt munkáltatói támogatás A Széchenyi Pihenı Kártya-számlára utalt, külön jogszabályban meghatározott célra felhasználható –több juttató esetén együttvéve –legfeljebb 300 ezer forint támogatás. A Széchenyi Pihenı Kártya az arra jogosult intézmény által kibocsátott olyan fizetési eszköz, amellyel a munkavállalónak a munkáltató által utalt támogatás terhére –az arra felhatalmazott és a rendszerbe bevont szolgáltatóknál –szolgáltatások vásárolhatók. A Széchenyi Pihenı Kártya kibocsátásának és felhasználásának részletes szabályait kormányrendelet szabályozza majd. E juttatásra –a munkavállaló, –a társas vállalkozásban személyesen közremőködı tag, jogosult.
Internet-használat biztosítása vagy internetszámla megtérítése A munkáltató által ingyenesen vagy kedvezményesen biztosított internethasználat, internet-utalvány értékbeli korlátozás nélküli adómentessége megszőnik, legfeljebb havi 5000 forintot meg nem haladó összegben béren kívüli juttatásnak minısül –internet szolgáltatás ingyenes vagy kedvezményes biztosítás a vagy –az internet-szolgáltatás költségének a magánszemély nevére szóló vagy vele közös háztartásban élı közeli hozzátartozója nevére szóló számla alapján történı megtérítése, ideértve –legfeljebb három hónapon belül az említett számlával történı utólagos elszámolással –a kizárólag erre szóló utalvány juttatását is. E juttatásra –a munkavállaló, –a társas vállalkozásban személyesen közremőködı tag, jogosult. A munkáltató által biztosított ingyenes vagy kedvezményes számítógép-használat változatlanul adómentes!
Iskolakezdési támogatás Béren kívüli juttatás az iskolakezdési támogatás címén juttatott jövedelembıl gyermekenként, tanulónként évente a minimálbér 30 százalékát meg nem haladó rész. Iskolakezdési támogatásnak az a juttatás minısül, amelyet a közoktatásban részt vevı gyermekre, tanulóra tekintettel a tanév elsı napját megelızı és követı 60 napon belül tankönyv, taneszköz, ruházat formájában adnak. A juttatás történhet a munkáltató nevére szóló számla megtérítésével, illetve utalvány formájában is. A juttatásban a családi pótlék-juttatásra jogosult szülı, gyám (ide nem értve a gyermekvédelmi gyámot) , vagy a vele közös háztartásban élı házastársa részesülhet . E juttatásra –a munkavállaló, –a társas vállalkozásban személyesen közremőködı tag, jogosult.
Helyi utazási bérlet juttatása Béren kívüli juttatásként adható a munkáltató nevére szóló számlával megvásárolt, kizárólag a munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet. E juttatásra –a munkavállaló,
–a társas vállalkozásban személyesen közremőködı tag, jogosult.
Iskolarendszerő képzés Évente a minimálbér két és félszereséig, ha a képzés munkáltatói elrendelés alapján, a munkakör betöltéséhez szükséges ismeret megszerzését, bıvítését szolgálja. Munkáltatói elrendelés esetén a kedvezményes adózás arra a képzésre is vonatkozik, amelynek költségét nem a munkáltató viseli, továbbá arra is, amely a munkavállaló, a társas vállalkozás tevékenységében személyesen közremőködı tag számára szükséges, a munkáltató, a társas vállalkozás tevékenységével összefüggı szakmai ismeretek megszerzését, bıvítését szolgálja. Iskolarendszerő képzés: az olyan képzés, amelynek résztvevıi a képzést folytató intézménnyel tanulói, illetıleg hallgatói jogviszonyban állnak . E juttatásra –a munkavállaló, –a társas vállalkozásban személyesen közremőködı tag, Jogosult.
A szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttatott jövedelem Béren kívüli juttatásnak minısül a szövetkezet közösségi alapjából a szövetkezet magánszemély tagja részére a szövetkezetekrıl szóló törvényben foglaltaknak megfelelıen az adóévben nem pénzben juttatott –egyébként adóköteles –jövedelem együttes értékébıl személyenként a minimálbér havi összegének 50 százalékát meg nem haladó rész.
Önkéntes pénztári hozzájárulások, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe teljesített hozzájárulás Béren kívüli juttatásnak minısül: •a minimálbér 50-50 százalékáig havonta adott önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás, illetve foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe teljesített foglalkoztatói hozzájárulás, •a minimálbér 30 százalékáig havonta adott önkéntes kölcsönös egészség-és önsegélyezı pénztárakba történı munkáltatói hozzájárulás. Feltételek: •magánszemély nyilatkozata arról, hogy más juttatótól nem kapott az adott hónapban munkáltatói/foglalkoztatói hozzájárulást. •A juttató a hozzájárulást több hónapra elıre, vagy utólagosan legfeljebb három hónapra egy összegben is utalhatja a pénztárba. •Az adót elıre történı utalás esetén a juttatás közölt hónapjának, utólagos utalás esetén az utalás hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni. Fontos tudnivalók A kifizetınek az adókötelezettséget a magánszemély nyilatkozata alapján kell megállapítania. Ha az adóhatóság a feltételek fennállásának hiányát állapítja meg, a jogkövetkezményeket –ha nem rendelkezik a magánszemély nyilatkozatával –a kifizetınek kell viselnie. Ha az adóhiány a magánszemély valótlan nyilatkozatának a következménye, az adóhiányt és jogkövetkezményeit a magánszemélynek az adóhatóság határozata alapján kell viselnie.
