belastingwijzigingen 2014 Fiscale kennissessie

belastingwijzigingen 2014 Fiscale kennissessie

Belastingwijzigingen 2014

Voor elk wat wils Henk van den Brink FB Fiscalist Flynth Zwaagdijk-Oost

Programma

         

Zelfstandigenaftrek Eigen woning Wijzigingen belasting- en invorderingsrente Ontwikkelingen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) Fiscale mogelijkheden bedrijfsoverdracht Landbouwvrijstelling Crisisafschrijvingen BTW Belastingvrije schenking van € 100.000 WVTTK

Zelfstandigenaftrek  Terugdraaien - versobering zelfstandigenaftrek  Hij blijft dus!

 € 7.280 p/jr.  Er moet wel winst zijn, anders stallen 9 jaar  Urencriterium

Zelfstandigenaftrek  Belastingdienst controleert ondernemers met looninkomsten ernaast  Hiervoor zwaardere eisen  Aantal uren in de onderneming meer dan 1.225 per jaar  Meer dan uren in loondienst  Bewijslast: registreren  Tijdens het jaar

Renteregeling  Belastingplichtige: normale betalingsverplichting  Belastingdienst : zeer beperkte betalingsverplichting

Renteregeling Rente in rekening door belastingdienst Vanaf 1 juli (2013) na afloop van het belastingjaar tot vervaldag van de betalingstermijn. was: 1 januari na afloop belastingjaar tot datum aanslag

Renteregeling Rente vergoeding door belastingdienst Alleen als opleggen van aanslag te lang (>13 wkn) duurt.

De rente vergoeding vanaf 6 wkn na afdoeningstermijn. (rente dus pas na 19 weken) Huidig: 1 januari na afloop belastingjaar tot datum aanslag Einde sparen bij de fiscus!

Renteregeling Geen rentevergoeding meer bij terugbetaling als gevolg van herziening/ vermindering van een reeds betaalde aanslag!

Dus bij bezwaar en beroep de aanslag betalen en winnen: geen rente. Bij bezwaar en beroep de aanslag niet betalen en verliezen: wel rente.

Hoogte belasting- en invorderingsrente  Vanaf 1-1-2014 belastingrente inkomstenbelasting aansluiting bij wettelijke rente voor niet-handelstransacties (2014: 3%), met minimum van 4%  Vanaf 1-1-2014 belastingrente vennootschapsbelasting aansluiting bij wettelijke rente voor handelstransacties (2014: 8,25%), met minimum van 8%  Belastingrente overige belastingen en invorderingsrente Aansluiting bij wettelijke rente voor niethandelstransacties, met minimum van 4%

Eigen woning (2013) - Aftrek rente voor schulden aangegaan op of na 1 januari 2013 alleen indien de schuld in max 30 jaar wordt afgelost op basis van tenminste een annuïtair aflossingsschema - Afschaffing vrijstelling voor kapitaalverzekering eigen woning, beleggingsrechten eigen woning en spaarrekeningen eigen woning afgesloten op of na 1 januari 2013 - Bijleenregeling blijft bestaan - Overgangsrecht voor bestaande leningen

Eigen woning (2013) - Aflossing tenminste op annuïteitenbasis (gelijk bedrag per jaar met steeds groter aandeel aflossing) - Niet het aflossingsbedrag maar de restschuld aan het einde van het jaar wordt getoetst - Aflossingseis moet contractueel bestaan en daadwerkelijk worden nageleefd - In 2014 “informele” schuld eigen woning uit 2013 melden aan belastingdienst!

Eigen woning (2013) Hoofdregel niet of te weinig aflossen: - Geen eigen woningschuld meer en dus geen renteaftrek

Uitzonderingen: - Tenzij tijdelijke betalingsproblemen, of - Onbedoelde fout in de betaling of berekening van het aflossingsbedrag, of - Bij aannemelijk maken van onvoldoende betalingscapaciteit, en nieuwe ten minste annuïtaire lening.

Eigen woning (2014) Kosten aftrekbaar in 4e schijf?  aftrekbaarheid daalt jaarlijks met 0,5%  stopt wanneer het tarief gelijk is aan het tarief in de 3e schijf  3e schijf is momenteel 42%

Ontwikkeling in Bof regeling (SW) ￭ Vrijstelling erfbelasting / schenkbelasting • Verschil liquidatie waarde en voortzettingswaarde • + € 1.045.611 per onderneming • + 83% verdere waarde

Ontwikkeling in Bof regeling (SW)  BOF regeling gered door de Hoge Raad (22-11-2013).  Particulier was procedure gestart.  Gelijke gevallen? HR: Op zich wel, maar er is een rechtvaardigheidsgrond voor.  En dus: boffen met de BOF!  SMCO?

Bedrijf overdragen: fiscale mogelijkheden  Bedrijfsoverdracht fiscale mogelijkheden: - IB: doorschuiven, afrekenen of lijfrente / banksparen - OB: geen levering, overnemer neemt positie overdrager over: optie voor BTW mogelijk - SW/SR: BOF regeling - OVB: ouder naar kind (vrijstelling behalve woning)

Landbouwvrijstelling  Een vrijstelling in de inkomsten- en de vennootschapsbelasting op eigendomsgrond  Waardeveranderingen extern  Tot de agrarische prijs (WEVAB)  Grond in eigen (landbouw-)gebruik

Landbouwvrijstelling: werking

 Cijfervoorbeeld: 40 ha eigendomsgrond (weiland) ￭ Stel boekwaarde € 1 p/m2 ￭ Stel WEVAB € 7 p/m2 Dan LBV € 6 p/m2 = € 2.400.000 Belastingvrijstelling € 1.073.280 ￭

(met MKB-winstvrijstelling)

Ontwikkelingen in de landbouwvrijstelling  Politiek, geruchten, gedachten in verkiezingsprogramma’s PvdA, D’66 en SP: knikker die vrijstelling er maar uit!  Kabinet: geen bekende plannen, evaluatie in 2015  Veiligstellen door herwaarderen  Proefprocedure loopt  Individuele herwaardering via een bijzonder omstandigheid ￭ Echter, maatwerk en discussie met belastingdienst

CRISIS-AFSCHRIJVINGEN - Alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen 1/7-31/12 2013 - Niet voor: Gebouwen, quota, niet-zuinige personenauto’s, dieren, bedrijfsmiddelen voor verhuur (niet uitputtend) - In de agrarische sector dus met name voor machines en inventaris - Of in gebruik in 2013 - Of aanbetaald in 2013

CRISIS-AFSCHRIJVINGEN , voorbeeld U doet op 1 juli 2013 een investering van € 110. De restwaarde is €10. Er geldt een normale afschrijvingstermijn van 5 jaar. Uitwerking: Maximale willekeurige afschrijving in 2013: € 100 x 50% = € 50 Gewone afschrijving € 50 : 5 jaar is € 10 In 2013 is het afschrijvingsbedrag dan: Willekeurige afschrijving: maximaal € 50 Normale afschrijving: (1/2 jaar x € 10) = € 5 Totale maximale afschrijving in 2013: € 55

BTW  Integratieregeling vervalt  Verlenging 6% btw-tarief renovatie/onderhoud woningen tot 31 december 2014 (werk moet dan wel afgerond zijn)  Extra controle balansschulden omzetbelasting  Zonnepanelen particulier is ondernemer voor de BTW

Belastingvrije schenking van €100.000  Voorwaarde: gebruik voor eigen woning  Denk aan het aflossen van de hypotheek of het renoveren van de woning

     

Van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 Bij aangifte beroep op doen 180 dagenregeling geldt niet Niet alleen in ouder-kindrelatie Geen leeftijdsbeperking Mag ook gebruikt bij aflossing restschuld  Eerder benutte verhoogde schenkingsvrijstelling gaat er vanaf

WVTTK  Nog crisisafschrijving over uit de jaren 2009 – 2011? Zet ze dan in!  Kijk naar VAMIL / MIA mogelijkheden bouw stal  Zonnepanelen op asbest dak  Voorlopige aanslag op voldoende niveau?!  Meld de “informele” schuld eigen woning uit 2013 en later!

Zijn er nog vragen?

Bedankt voor uw aandacht Op naar de volgende presentatie