Fiscale wetsvoorstellen Voor 2014 en volgende jaren
Wetsvoorstellen ►
In deze presentatie
Page 1
►
Belastingplan 2014
►
Overige fiscale maatregelen 2014
►
Wet wijziging percentages belasting- en invorderingsrente
►
Wet vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst
►
Wet maatregelen woningmarkt 2014
►
Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioengevend inkomen
►
Wet pensioenaanvullingsregelingen
►
Fiscale verzamelwet 2013
03 October 2013
Inkomstenbelasting
Tarief inkomstenbelasting ►
►
Aanpassing schijf 1 ►
2014: geen wijziging
►
2015: daling tarief met 0,29%-punt
►
2016: stijging tarief met 0,06%-punt
Aanpassing schijf 2 en 3 ►
►
Page 3
Geleidelijke verlaging (gecombineerde) tarief schijf 2 en 3 ►
Vanaf 2018 geleidelijk van 42% naar 38%
►
Terugsluis aanpassing eigenwoningregeling per 2013
Geleidelijke verlenging schijf 3 ►
Vanaf 2014
►
Terugsluis verlaging aftrektarief hypotheekrenteaftrek voor hogere inkomens
03 October 2013
Algemene heffingskorting ► ►
Maximum in periode van 4 jaar verhoogd met € 196 Afbouw voor hogere inkomens 2013
Page 4
2014
2015
2016
2017
20.000
2.001
2.093
2.211
2.267
2.263
40.000
2.001
1.693
1.791
1.665
1.670
60.000
2.001
1.362
1.371
1.055
1.060
80.000
2.001
1.362
951
445
450
90.000
2.001
1.362
741
140
145
100.000
2.001
1.362
531
0
0
120.000
2.001
1.262
111
0
0
03 October 2013
Arbeidskorting ► ►
Maximum in periode van 4 jaar verhoogd met € 836 Afbouw voor hogere inkomens 2013
Page 5
2014
2015
2016
2017
20.000
1.723
2.097
2.228
2.501
2.667
40.000
1.723
2.097
2.228
2.501
2.674
60.000
933
1.325
1.484
1.775
1.966
80.000
550
525
684
975
1.166
90.000
550
367
284
575
766
100.000
550
367
184
175
366
>= 110.000
550
367
184
0
0
03 October 2013
Beperking hypotheekrenteaftrek ►
Beperking hypotheekrenteaftrek voor zover rente in schijf 4 (tegen 52%) wordt afgetrokken ► ► ►
►
►
Jaarlijkse verlaging aftrektarief met 0,5%-punt Na 28 jaar uiteindelijk verlaging aftrektarief tot 38% (tarief schijf 3) Geldt ook voor rente van restschulden, kosten van geldleningen en periodieke betalingen m.b.t. erfpacht, opstal en beklemming Geldt niet voor ondernemingswoning
Sluitstuk hervorming eigenwoningregeling
Page 6
03 October 2013
Loonbelasting
Stamrechtvrijstelling ►
Stamrechtvrijstelling wordt afgeschaft
►
Bestaande stamrechten kunnen worden afgekocht ►
► ►
Page 8
Tegen reguliere tarief IB/LB Geen revisierente Als aanspraak in 2014 ineens wordt uitgekeerd, wordt 80% van de uitkering in de heffing betrokken
03 October 2013
Eenmalige werkgeversheffing ►
Eenmalige werkgeversheffing (crisisheffing) in 2013 ingevoerd ► ►
►
Eindheffing ten laste van werkgever 16% over loon 2012 voor zover meer dan € 150.000
Crisisheffing met 1 jaar verlengd ►
Page 9
Dus ook in 2014 over loon 2013
03 October 2013
Pensioenen
Verlaging maximumopbouw- en premiepercentages ►
Verlaging jaarlijkse dotatieruimte fiscale oudedagsreserve (FOR) Huidig
Wetsvoorstel
Dotatiepercentage
2013: 12% 2014: 10,9%
2015: 8,9%
Verlaging jaarlijks dotatiepercentage voor ieder jaar dat de pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd
2014: 0,6%-punt
2015: 0,32%-punt
Maximum dotatie
2013: € 9.542 2014: € 9.542
2015: € 7.847
Page 11
03 October 2013
Verlaging maximumopbouw- en premiepercentages ►
Verlaging jaarruimte aftrek lijfrentepremies Huidig
Wetsvoorstel
Maximum aftrekpercentage
2013: 17% 2014: 15,5%
2015: 12,7%
Verlaging maximum aftrekpercentage voor ieder jaar dat de pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd
2014: 0,6%-punt
2015: 0,5%-punt
Vermindering jaarruimte (aantal maal aangroei aanspraken) vanwege pensioenopbouw in de tweede pijler (vermenigvuldigingsfactor)
2013: 7,5x 2014: 7,2x
2015: 6,4x
Verlaging vermenigvuldigingsfactor voor ieder jaar dat de pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd
2014: 0,3
2015: 0,25
Page 12
03 October 2013
Verlaging maximumopbouw- en premiepercentages ►
Verlaging maximumopbouwpercentages (eindloon- en middelloonstelsel) en verlenging richttermijn (beschikbare-premiestelsel) ►
Page 13
Uitgangspunt: na 40 jaar pensioenopbouw ten hoogste pensioen van 70% van gemiddelde loon Huidig
Wetsvoorstel
Maximumopbouwpercentage eindloonstelsel
2013: 2% 2014: 1,9%
2015: 1,55%
Maximumopbouwpercentage middelloonstelsel
2013: 2,25% 2014: 2,15%
2015: 1,75%
Richttermijn pensioenopbouw beschikbare-premiestelsel
2013: 35 jaren 2014: 37 jaren
2015: 40 jaren
03 October 2013
Verlaging maximumopbouw- en premiepercentages ►
Ook verlaging maximumopbouwpercentages partnerpensioen en wezenpensioen Huidig
Wetsvoorstel
Maximumopbouwpercentage eindloonstelsel
2013: 1,4% 2014: 1,33%
2015: 1,09%
Maximumopbouwpercentage middelloonstelsel
2013: 1,58% 2014: 1,51%
2015: 1,23%
Maximumopbouwpercentage eindloonstelsel
2013: 0,28% 2014: 0,27%
2015: 0,22%
Maximumopbouwpercentage middelloonstelsel
2013: 0,32% 2014: 0,3%
2015: 0,25%
Partnerpensioen
Wezenpensioen
Page 14
03 October 2013
Maximering pensioengevend inkomen ►
Pensioengevend loon maximaal € 100.000 ►
►
Inkomen t/m € 100.000 ►
►
Bij dienstbetrekking in deeltijd evenredig verminderd
Fiscale faciliëring (omkeerregel)
Inkomen vanaf € 100.000 ►
►
Page 15
Keuze voor splitsing pensioenaanspraak: tot € 100.000 gefaciliteerd Indien geen keuze voor splitsing: gehele aanspraak belast
03 October 2013
Maximering pensioengevend inkomen ►
Voor zover pensioenaanspraak niet gefaciliteerd ►
DGA met pensioen in eigen beheer: pensioenaanspraak naar box 1 (tbs-regeling)
►
Vóór 1 januari 2015 opgebouwde pensioenaanspraken worden gerespecteerd
►
Pensioenwet ►
►
► Page 16
Afkoopverbod vervalt voor bovenmatig pensioen (dat niet wordt gefaciliteerd) Pensioenuitvoerder verplicht om op verzoek over te gaan tot afkoop bovenmatig pensioen Bovenmatig pensioen kan alleen vrijwillige pensioenregeling zijn 03 October 2013
Pensioenaanvullingsregelingen ►
Invoering spaarfaciliteit ► ► ►
►
Inkomen t/m € 100.000 ►
►
Aanvullende mogelijkheid voor pensioenopbouw Sparen uit netto loon Gespaard pensioen vrijgesteld in box 3
Sparen voor een nettopensioenuitkering die vergelijkbaar is met een bruto-uitkering van 0,10%
Inkomen vanaf € 100.000 ►
Page 17
Sparen voor een nettopensioenuitkering die vergelijkbaar is met een bruto-uitkering van 1,85%
03 October 2013
Pensioenaanvullingsregelingen ►
►
Excedentregelingen voorzien in een pensioen- of lijfrenteopbouw voor inkomen t/m € 100.000 Optoppingsexcedentregelingen voorzien in een pensioenof lijfrenteopbouw voor inkomen vanaf € 100.000
►
Opbouw in eigen beheer niet mogelijk
►
Invoering per 1 januari 2015
Page 18
03 October 2013
Schenk- en erfbelasting
Verruiming vrijstelling schenkbelasting ►
►
►
Vrijstelling voor schenking die verband houdt met ►
Verwerving of verbouwing eigen woning
►
Afkoop recht van erfpacht, opstal of beklemming
►
Aflossing eigenwoningschuld
Verruiming van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 ►
Verhoging vrijstelling van € 51.407 naar € 100.000
►
Vervallen beperking dat schenking moet zijn gedaan aan kind tussen 18 en 40 jaar (dus ook een ander familielid of een derde)
Structurele verruiming ►
Page 20
Ook voor aflossing restschuld
03 October 2013
Algemene wet
Belasting- en invorderingsrente ►
►
Geen belastingrente ►
Indien inspecteur aanslag IB of Vpb oplegt
►
Overeenkomstig aangifte die vóór de eerste dag van de vierde maand na afloop van het tijdvak is ingediend
IB, LB, OB, erfbelasting, overdrachtsbelasting, BPM, accijns en verbruiksbelasting alcoholvrije dranken ►
►
Minimaal 4%
Vpb ►
Minimaal 8%
►
Voorkomen door tijdig te verzoeken een voorlopige aanslag op te leggen of reeds opgelegde aanslag te herzien
Page 22
03 October 2013
Heffingssysteem ►
Nieuw heffingssysteem voor IB, schenkbelasting en erfbelasting ► ►
Aanslag wordt opgelegd binnen 3 maanden na indienen aangifte Bericht indien de aanslag niet binnen drie maanden wordt opgelegd ►
Dan aanslag binnen 15 maanden
►
Herzieningstermijn 18 maanden na indienen aangifte
►
Termijnen kunnen worden opgeschort met 6 maanden
Page 23
03 October 2013
Heffingssysteem ►
►
►
Page 24
Inspecteur neemt contact op indien hij van de aangifte afwijkt ►
Belastingplichtige akkoord
aanslag
►
Belastingplichtige niet akkoord
aanslag en voor bezwaar vatbare beschikking
De aanslag moet worden betaald ►
Verzoek om herziening schorst betalingsplicht niet
►
Ontvanger kan tijdens herzieningstermijn invorderingsmaatregelen nemen
►
Dit kan niet leiden tot schadeplicht ontvanger
Nieuw heffingssysteem geldt niet voor Vpb
03 October 2013
Navordering ►
Nieuwe regels voor navordering ► ► ►
►
►
Page 25
Nieuw feit blijft vereist voor navorderingsaanslag Navorderingstermijn drie jaar na ontvangst aangifte Navorderingsbevoegdheid bij een redelijkerwijs kenbare fout vervalt Navorderingstermijn bij kwade trouw verlengd tot 12 jaar na ontvangst aangifte Ambtshalve vermindering beperkt tot gevallen waarin belastingplichtigen redelijkerwijs de aanvullende informatie niet eerder kon verstrekken dan na afloop herzieningstermijn
03 October 2013
Elektronisch berichtenverkeer ►
Ontwikkeling elektronisch berichtenverkeer tussen Belastingdienst, belastingplichtigen, belastingschuldigen en toeslaggerechtigden ►
Page 26
Al het formele berichtenverkeer wordt in principe elektronisch ►
Aangiften, beschikkingen en verzoek van Belastingdienst om informatie
►
Gebruik van Berichtenbox (persoonlijke, beveiligde elektronische postbus van iedere burger bij de overheid)
03 October 2013
Thank you Deze presentatie bevat informatie in samengevatte vorm en is daarom enkel bedoeld als algemene leidraad. Ze is niet bedoeld om te dienen als een substituut voor gedetailleerd onderzoek of voor het aanwenden van een professioneel oordeel.
