ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENYALURAN KREDIT PADA PT PEGADAIAN (PERSERO) CABANG KEDIRI TAHUN

Artikel Skripsi Universitas Nusantara PGRI Kediri

ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENYALURAN KREDIT PADA PT PEGADAIAN (PERSERO) CABANG KEDIRI TAHUN 2014-2015

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Sebagai Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (S.E) Pada Progam Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi UN PGRI Kediri

Disusun oleh :

YULIAWATI PUSPITANINGRUM NPM : 12.1.02.01.0121

PROGAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS NUSANTARA PERSATUAN GURU REPUBLIK INDONESIA KEDIRI 2016 YULIAWATI PUSPITANINGRUM | 12.1.02.01.0121 EKONOMI - AKUNTANSI

simki.unpkediri.ac.id || 1||


YULIAWATI PUSPITANINGRUM | 12.1.02.01.0121 EKONOMI - AKUNTANSI






ABSTRAK

Yuliawati Puspitaningrum: Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Penyaluran Kredit Pada PT. Pegadaian (Persero) Cabang Kediri Tahun 2014-2015, Skripsi, Akuntansi, FE UN PGRI Kediri, 2016.

Kata Kunci: Sistem Pengendalian Intern, Pemberian Kredit Gadai

Fenomena yang terjadi pada PT. Pegadaian (Persero) Cabang Kediri adalah kurangnya pengendalian intern dalam pemisahan tugas yang mengakibatkan adanya rangkap jabatan antara bagian kasir dan tata usaha serta bagian penyimpanan dan bagian pencatatan (gudang). Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk menganalisis bagaimana penerapan sistem pengendalian intern pemberian kredit gadai pada PT. Pegadaian (Persero) Cabang Kediri. Jenis penelitian yang digunakan adalah deskriptif yaitu penelitian yang bertujuan menggambarkan secara terperinci keadaan serta kondisi dari suatu subjek penelitian. Data yang dikumpulkan adalah berupa kata-kata dan bukan angka-angka. Hal ini disebabkan oleh adanya penerapan metode kualitatif dan semua yang dikumpulkan berkemungkinan menjadi kunci terhadap apa yang sudah diteliti. Analisis dalam penelitian ini terfokus pada sistem pengendalian internal pemberian kredit gadai pada PT. Pegadaian (Persero) Cabang Kediri. Data yang diperoleh meliputi data primer dan data sekunder yang diperoleh melalui pengumpulan data dengan studi lapangan yang dilakukan dengan cara wawancara, dokumentasi dan studi pustaka. Hasil penelitian menunjukan bahwa prosedur pemberian kredit di PT Pegadaian (Persero) Cabang Kediri belum sesuai dengan teori yang ada, sedangkan penyelamatan kredit macet pada PT. Pegadaian (Persero) Cabang Kediri sudah baik dan sesuai peraturan yang ada. Serta sistem pengendalian intern pemberian kredit gadai yang diterapkan oleh PT. Pegadaian (Persero) Cabang Kediri sudah cukup baik. Namun masih ada kekurangan pada pemisahan tugas yang mengakibatkan adanya rangkap jabatan antara bagian kasir dan tata usaha serta bagian penyimpanan dan bagian pencatatan (gudang).




I.

LATAR BELAKANG Semakin informasi

banyak

pada

era

arus

pun

dapat

mengadakan

atau

globlalisasi

melakukan transaksi kredit, seperti

dewasa ini menyebabkan semakin

koperasi simpan pinjam, perusahaan

banyaknya persaingan dalam dunia

anjak piutang dan pegadaian. Fungsi

usaha. Untuk dapat bertahan dan

dari kredit antara lain membantu

berkembang

dalam

persaingan

usaha masyarakat

adanya

partisipasi

yang memerlukan dana, baik dana

masyarakat secara luas, yaitu dengan

untuk investasi maupun untuk modal

ikut

diperlukan

sertanya

penciptaan

masyarakat

dalam

kerja. Agar memperoleh keuntungan

lapangan

kerja,

dari usaha kredit, tentu perusahaan

khususnya pada industri kecil dan

harus

masyarakat

kegiatan

umumnya,

demikian pembiayaan

dengan

menjalankan

fungsi

operasional

dan

kreditnya

sumber-sumber

dengan baik, sehingga usaha kredit

menjangkau

tidak mengalami kerugian maupun

yang

pelayanan masyarakat kecil terus

risiko

yang

tinggi

atau dengan

dikembangkan.

kata

lain

dapat

memperoleh

Dalam

sehari-hari,

uang

dibutuhkan

untuk

kegiatan

selalu

saja

keuntungan

seperti

yang

membeli

atau

ditargetkan.

Berkenaan

dengan

membayar berbagai keperluan, dan

masalah tersebut maka perusahaan

yang menjadi masalah terkadang

memerlukan

kebutuhan yang ingin dibeli tidak

pengendalian intern yang disebut

dapat dicukupi dengan uang yang

dengan sistem pengendalian intern

dimilikinya. Kalau sudah demikian,

kredit.

suatu

sistem

mau tidak mau kita mengurangi

Sistem pengendalian

pembelian berbagai keperluan yang

kredit merupakan hal yang penting

dianggap tidak penting, namun untuk

karena jika diabaikan usaha kredit

keperluan

sangat

penting

akan

dipenuhi

dengan

bahkan mungkin akan mengalami

berbagai cara seperti meminjam dari

kebangkrutan. Salah satu lembaga

berbagai sumber dana yang ada.

keuangan

terpaksa

yang harus

Kredit

tidak

mengalami

kerugian

intern

non-bank

atau

yang

hanya

menyediakan fasilitas kredit dengan

diberikan oleh kalangan perbankan

jaminan tertentu yaitu PT Pegadaian

saja, lembaga keuangan non-bank

(Persero) Cabang Kediri. Perusahaan




ini

merupakan

Indonesia

badan

yang

usaha

secara

di

resmi

pengendalian

menjadi

semakin

kompleks.

mempunyai izin untuk melaksanakan

Umumnya suatu perusahaan

kegiatan lembaga keuangan berupa

perlu melakukan pengelolaan dan

pembiayaan

pengawasan

dalam

bentuk

yang

memadai

penyaluran dana kepada masyarakat

terhadap

atas dasar hukum gadai.

dilakukannya.

Perusahaan

berkewajiban

untuk

Pinjaman

lunak

berjangka

aktivitas

yang

pendek akan membantu kelancaran

mempertanggungjawabkan

usaha

pengelolaan perusahaan, sehingga

juga

dapat

pengembangan

membantu baru,

para pengelola akan dihadapkan

misalnya memberikan kredit usaha

pada tuntutan terhadap penguasaan

tani,

PT

pengetahuan,

Pegadaian (Persero) Cabang Kediri

keterampilan

dan

sebagai perusahaan yang berstatus

manajemen.

Seiring

BUMN

perkembangan skala usaha dalam

kredit

investasi

investasi

kecil.

berfungsi

memberikan

kepada

masyarakat

pelayanan

suatu

teknologi, kemampuan dengan

perusahaan,

pemimpin

dengan memberikan fasilitas jasa

perusahaan tidak mungkin untuk

kredit

barang

bisa melakukan pengawasan atas

melalui hukum gadai. Persaingan

semua operasi perusahaan secara

yang

menuntut

langsung atau dengan kata lain

perusahaan untuk beroperasi lebih

pemilik tidak mungkin bisa terlibat

efisien dan terkendali. Tidak mudah

langsung

bagi

untuk

perusahaannya. Untuk itu pemimpin

kegiatan

perusahaan perlu mendelegasikan

Pengendalian

wewenangnya kepada manajemen

dengan

semakin

jaminan

ketat

perusahaan

mengendalikan seluruh perusahaan. merupakan

tantangan

semakin serius karena

bagi

manajemen

yang

dalam

perusahaan

dan

manajemen

meneruskan

kembali

dihadapkan

tersebut. diperlukan

dalam

yang

operasional

menajemen wewenang

Dengan

pada tuntutan dan tanggung jawab kegiatan

operasi

adanya

memadai

demikian suatu

sistem

yang

dapat

perusahaan serta terbatas waktu,

dijadikan sebagai alat kontrol bagi

maka persoalan yang dihadapi dalam

perusahaan. dikenal


Sistem dengan

tersebut sistem



pengendalian

intern.

Sistem

pengendalian intern merupakan suatu sistem

yang

meliputi

internal

yang

dapat

menunjang

efektivitas sistem pemberian kredit.

struktur

Salah

satu

faktor

yang

organisasi dan segala cara serta

dapat mendukung atau menunjang

tindakan yang terkoordinasi dengan

terlaksananya sistem

tujuan untuk mengamankan harta

intern yang baik menurut Mulyadi

milik perusahaan dari penyimpangan

(2010:164) adalah memiliki struktur

maupun

penyelewengan

organisasi

dilakukan

oleh

yang

pihak

didalam

maupun diluar perusahaan. Dengan pengendalian

adanya intern

ini

yang

memisahkan

tanggungjawab

fungsional

tegas,

tetapi

akan

secara

pada

PT

sistem

Pegadaian Cabang (Persero) Kediri

tidak

terdapat rangkap jabatan. Rangkap

dimaksudkan bahwa penyimpangan

jabatan

dan penyelewengan

yang

sama

pengendalian

sekali

ini

terjadi

merangkap

antara

sebagai bagian

tidak akan terjadi. Akan tetapi

administrasi/

tata

diharapkan

dapat

seharusnya

menurut

terjadinya

penyimpangan

operasional

kantor

menekan dan

kasir

pedoman

dilaksanakan

yang

dapat

berbeda karena berbeda tugas. Setiap

dilakukan tindakan perbaikan yang

lembaga keuangan dituntut untuk

tepat

pihak manajemen

mengamankan kredit yang telah

perusahaan. Dalam masalah atas

disalurkan agar pembayaran dari

keamanan kredit yang diberikan,

kreditur tetap lancar. Oleh karena itu,

merupakan

harus

lembaga keuangan harus memiliki

diperhatikan oleh PT Pegadaian

pengendalian internal yang efektif

(Persero) Cabang Kediri.

agar kredit yang diberikan dapat

sehingga

oleh

masalah

yang

Karena

orang

cabang

penyelewengan dalam batas-batas layak

oleh

usaha yang

adanya risiko yang timbul dalam

dikembalikan

sistem

kredit.

prosedur. Bedasarkan uraian di atas,

dihindari

penulis tertarik untuk melakukan

dengan adanya suatu pengendalian

penelitian dengan judul “Anallisis

internal yang memadai dalam bidang

Penerapan

pengkreditan.

lain

Internal Terhadap Penyaluran Kredit

pengendalian

Pada PT Pegadaian (Persero) Cabang

pemberian

Permasalahan

diperlukan

ini

bisa

Dengan suatu

kata

sesuai

yang

Sistem

dengan

Pengendalian

Kediri Tahun 2014-2015” YULIAWATI PUSPITANINGRUM | 12.1.02.01.0121 EKONOMI - AKUNTANSI



II.

mencapai

METODE 1. Pendekatan dan Jenis Penelitian Untuk memperoleh data yang dikehendaki

guna

memperoleh

tujuan

yang

telah

ditetapkan. Dengan menggunakan jenis penelitian yang benar maka akan di peroleh hasil penelitian

penyelesaian dan kesimpulan yang

yang

dapat

penelitian. Dalam penelitian ini

di

percaya,

maka

perlu

sesuai

dengan

melakukan penelitian ilmiah dan

penulis

menggunakan jenis dan pendekatan

penelitian

deskriptif

yang tepat. Dengan

penelitian

yang

jenis dan

tujuan

menggunakan

jenis yaitu

bertujuan

pendekatan penelitian yang tepat

menggambarkan secara terperinci

dimaksudkan agar penelitian yang

keadaan serta kondisi dari suatu

diperoleh

subjek

dapat

di

pertanggung

jawabkan.

penelitian.

Data

yang

dikumpulkan adalah berupa katakata, gambar dan bukan angka-

a. Pendekatan Penelitian Menurut Sugiyono (2010:1) metode

penelitian

adanya

penerapan

adalah metode penelitian yang

kualitatif

dan

digunakan untuk meneliti pada

dikumpulkan

kondisi

menjadi kunci terhadap apa yang

objek

Pendekatan

kualitatif

angka. Hal ini disebabkan oleh

yang

alamiah.

penelitian

yang

Seperti yang diungkapkan oleh

pendekatan

sebagai berikut:

data yang berbentuk uraian kata

yang

berkemungkinan

adalah pendekatan kuailitatif yaitu menganalisa

semua

sudah diteliti.

digunakan dalam penelitian ini

yang

metode

Nazir (2011: 54) adalah

Metode deskriptif adalah

atas laporan yang diterima penulis

metode

untuk

mempelajari

dan kemudian dikumpulkan dan

masalah-masalah

dianalis yang akhirnya didapat

masyarakat

suatu kesimpulan yang benar.

situasi

dalam

serta

situasi-

tertentu,

termasuk

tentang hubungan, kegiatan-

b. Jenis Penelitian Jenis penelitian adalah model

kegiatan,

penelitian yang digunakan dan

pandangan-pandangan,

dipersiapkan

proses-proses

dalam

suatu

sikap-sikap,

yang

sedang

penelitian yang disusun secara

berlangsung

teratur dan sistematis agar dapat

pengaruh dari suatu fenomena.


dan

serta

pengaruh-



dalam

2. Sumber Data

Menurut Umar (2003: 56) data merupakan

diperoleh oleh

data

langsung

peneliti

penulisan.

macam

cara

(melalui pengamatan, wawancara,

a. Data Primer

primer

berbagai

yang

dilapangan

sebagai

Metode

pita rekaman) dan bila diproses (melalui pencatatan, penyuntingan

pengetikan,

dengan

alat-alat

objek

tulis) maka data kualitatif tersebut

wawancara

tetap menggunakan kata-kata yang

mendalam atau in-depth interview

biasanya

disusun kedalam teks

dipergunakan untuk memperoleh

atau kalimat yang diperluas.

data dengan metode wawancara, dengan

narasumber

yang

diwawancarai.

4. Pengecekan Keabsahan Temuan Menurut Moleong (2010: 175) teknik pemeriksaan keabsahan data

b. Data Sekunder Menurut Sugyono (2010: 62) data

adalah

sekunder adalah data yang tidak

pengecekan

langsung memberikan data kepada

keabsahan

peneliti, misalnya penelitian harus

terutama

melalui orang lain atau mencari

terkumpul. Data yang terkumpul

melalui

ini

akan di cek ulang oleh peneliti pada

catatan-

subjek data yang terkumpul dan

dokumen.

diperoleh

Data

berdasarkan

catatan yang berhubungan dengan

jika

penelitian,

peneliti

jurnal-jurnal

selain

itu

menggunakan terdahulu.

data

dalam

penelitian

analisis

digunakan

ini,

adalah

data kualitatif. Menurut

Sugiyono

(2010:

246)

dapat

dijelaskan sebagai berikut:

untuk

membangun

derajat

informasi

mungkin

telah

tersebut

kepercayaan yang

Keabsahan

telah data

merupakan konsep penting yang diperbarui dan

dari konsep

realibilitas

cheecking

penelitian

angka. Data

data yang

perbaikan

kata

rangkaian

diperoleh,

mengadakan

yang

validitas

data.

Eksistensi

keabsahan

merupakan

merupakan

yang

peneliti

adanya.

bukan

data

memeriksaan

sesuai

Data yang muncul berupa katadan

dan

pengecekan

diperoleh.

yang

dalam melakukan

kurang

pada

3. Teknik Analisis Data Analisis

teknik

hal

Oleh

yang

sebab

itu

data mutlak dalam

ini ada beberapa cara

dilakukan

untuk

mencari

dikumpulkan




validitasi suatu data yang terkumpul.

terdaftar sebelumnya), maka juru

Dan cara-cara tersebut antara lain:

taksir terlebih dahulu mengisi di

a. Perpanjang penelitian lapangan

dalam sistem Passion Galeri 24

b. Ketekunan Pengamatan

untuk menuliskan FPK (Formulir

c. Triangulasi (membandingkan hasil

Permintaan

wawancara

dengan

hasil

pengamatan).

dengan

fotocopy

diisikan

nama,

pekerjaan. III.

Kredit),

disertai KTP

yang

alamat

serta

Sebagai

pembuatan

HASIL DAN PEMBAHASAN

kartu nasabah disediakan potongan

1. Prosedur Pemberian Kredit

kertas yang dicetak dari

Salah

satu

meminjamkan Pegadaian

cara uang

(Persero)

ke

sistem

untuk

passion galeri 24 yang disebut kitir

PT

nasabah, dengan ukuran 8 x 12 cm

adalah

yang

digunakan

membawa barang pinjaman benda

nasabah

setelah

sesuai dengan yang tertulis dalam

meminta kredit.

untuk

calon

itu

nasabah

Kredit

Macet

buku pedoman prosedur akuntansi kantor cabang mengenai prosedur akuntansi barang jaminan. Nasabah

2. Penyelamatan

Pada PT Pegadaian (Persero)

datang ke PT Pegadaian (Persero) dengan membawa barang yang digunakan sebagai barang jaminan, namun nasabah terlebih dahulu datang ke loket penaksir dengan mengantarkan tujuan permohonan kredit secara lisan kepada juru taksir atau penaksir. Juru taksir disini terlebih dahulu menanyakan nama pemilik barang (tidak boleh nama samaran). Untuk itu setiap nasabah

wajib

menunjukan Penduduk Apabila

membawa Kartu

atau nasabah

kartu yang

dan Tanda

Dalam pembahasan ini penulis akan membahas perbandingan antara penyelamatan kredit macet yang sudah diterapkan di perusahaan dan sistem pengendalian yang sesuai dengan teori para ahli. Dengan begitu dapat diketahui bahwa sistem pengendalian internal di perusahaan sudah berjalan dengan baik atau belum. Penyelamatan terhadap kredit macet dilakukan dengan cara sebagai berikut:

nasabah. datang

adalah nasabah baru (belum pernah YULIAWATI PUSPITANINGRUM | 12.1.02.01.0121 EKONOMI - AKUNTANSI



a. Melalui

rescheduling

(penjadwalan kembali) Dalam

hal

diberikan

Pengendalian

Intern Pemberian Kredit Gadai

ini

kreditur

keringanan

dalam

masalah jangka waktu kredit misalnya

3. Efektivitas sistem

PT. Pegadaian Cabang

Kediri. Dalam pembahasan ini penulis

jangka

akan membahas perbandingan antara

bulan

sistem pengendalian internal yang

sehingga

sudah diterapkan di perusahaan dan

debitur mempunyai waktu lebih

sistem pengendalian yang sesuai

lama

dengan teori para ahli. Dengan

waktu

perpanjang

Pada

kredit

dari

6

bulan

menjadi

dalam

3

mengembalikan

pinjamannya. b. Melalui

begitu dapat diketahui bahwa sistem reconditioning

(persyaratan kembali). Memperpanjang

pengendalian internal di perusahaan sudah berjalan dengan baik atau

angsuran

hampir sama dengan jangka

belum. a. Sistem Pengendalian Intern

waktu kredit. Dalam hal ini

Pemberian

jangka waktu angsuran kredit

Pada PT. Pegadaian Cabang

diperpanjang

Kediri.

pembayarannya

missal dari 36 kali menjadi 48

Kredit

Sistem

Gadai

pengendalian

kali dan hal ini tentu saja jumlah

intern

angsuranpun menjadi mengecil

aktivitas

seiring

organisasi dan ada dengan

dengan

penambahan

jumlah angsuran.

kembali).

operasi

suatu

Kerangka kerja pengendalian intern yang digunakan oleh

restructuring

Pegadaian Kediri

dengan

alasan bisnis yang mendasar.

c. Melalui restructuring (penataan

Dalam

berkaitan

(Persero)

melaksanakan

PT

.

Cabang lelang

yang merupakan jalan terakhir apabila nasabah sudah benar-

sebagian besar perusahaan A.S

dikeluarkan

Committee

of

oleh

sponsoring

organizations (COSO). Menurut Menurut Hery

benar tidak mempunyai etiket

(2013:

90)

Komponen

baik ataupun sudah tidak mampu

pengendalian intern COSO

lagi untuk membayar semua

terdiri dari lima elemen yaitu:

hutang-hutangnya. YULIAWATI PUSPITANINGRUM | 12.1.02.01.0121 EKONOMI - AKUNTANSI



1) Lingkungan Pengendalian Intern. Lingkungan

juga

melakukan

rolling

karyawan setiap enam

pengendalian adalah

Pegadaian

intern

pembentukan

bulan sekali. Berdasarkan uraian

diatas

maka

suasana organisasi serta

lingkungan

memberi

pengendalian intern PT.

kesadaran

tentang

perlunya

pengendalian bagi suatu organisasi

lingkungan

pengendalian terdiri

intern

atas

tindakan,

Pegadaian

Kediri sudah cukup baik. 2) Penilaian Risiko. Penilaian

resiko

merupakan

kebijakan, dan prosedur

yang

yang

manajemen

mencerminkan

Cabang

kegiatan

dilakukan

dalam

sikap para manajemen

mengidentifikasi

puncak,

menganalisis

dan

para

direktur,

pemilik

secara

entitas

keseluruhan

yang

dan resiko

menghambat

perusahaan

mengenai

pengendalian

mencapai

intern

serta

Penilaian

arti

oleh

dalam tujuannya. resiko

PT.

pentingnya bagi entitas

Pegadaian

tersebut. PT. Pegadaian

berkaitan

selalu

pemberian kredit gadai

membekali

karyawan

dengan

yaitu

yang dengan

adanya

kredit

pelatihan-pelatihan

bermasalah atau kredit

terbukti dengan adanya

macet

personel yang kompeten,

yang tidak terlatih yang

adanya

dapat

tugas jawab

pembagian dan untuk

tanggung setiap

masing-masing karyawan,

serta

karyawan

menghambat

aktivitas

operasional

perusahaan.

Untuk

mengantisipasi adanya

pemeriksaan

secara

independen,

PT.


menghindari

atau adanya

kredit

bermasalah

dimasa

mendatang,



maka

PT.

Pergadaian

aktivitas

mensyaratkan

barang

yang

jaminan

sebagai

Pegadaian

tanggungan

atas

pinjaman

yang

diberikan.

Selain

untuk

itu

mengantisipasi

pengendalian

diterapkan

PT.

Cabang

Kediri, terdiri atas : a) Pemisahan

Tugas

yang memadai. Menurut

Hery

adanya karyawan yang

(2013: 96) ada 2

tidak terlatih yang akan

bentuk yang paling

menghambat

umum

aktivitas

perusahaan

dimasa

mendatang,

maka

Pegadaian

PT.

memberikan

dari

penerapan

prinsip

pemisahan

tugas,

yaitu

:

pekerjaan

pelatihan-pelatihan

yang

terhadap calon karyawan

seharusnya

perusahaan. Berdasarkan

dikerjakan

oleh

uraian

karyawan

yang

diatas

penilaian

maka

resiko

PT.

berbeda

berbeda pula, harus

Pegadaian Cabang Kediri

adanya

sudah cukup baik.

tugas

pemisahan antara

karyawan 3) Aktivitas Pengendalian. Menurut (2013:

Hery

95)

aktivitas

menangani pekerjaan pencatatan dengan

pengendalian merupakan

yang

kebijakan dan prosedur

langsung

untuk

secara

membantu

memastikan tindakan diperlukan

bahwa yang untuk

yang

aktiva karyawan

menangani aktiva fisik

(operasional). Dalam pelaksanaan pemberian kredit PT

mengatasi resiko telah

Pegadaian

telah

diambil guna mencapai

memisahkan

tugas

tujuan entitas Kebijakan

antara petugas yang

dan

menyetujui

prosedur

dalam


kredit



(penaksir), yang

petugas

melakukan

penarikan

kredit

organisasi

dapat

memperoleh ataupun

(kasir), serta petugas

mengeluarkan

yang

semau

melakukan

aset

mereka

pengawasan (kepala

maka akan terjadi

cabang).

Namun

kerusuhan

besar.

masih

terdapat

Dalam

sistem

kekurangan terdapat

yaitu rangkap

jabatan

antara

otorisasinya,

PT.

Pegadaian

dalam

menyetujui

kredit

bagian kasir dengan

gadai dilakukan oleh

bagian

penaksir

tata

dan

usaha bagian

memberikan

pencatatan (gudang)

pada

dengan

SBK.

bagian

penyimpanan. Berdasarkan

dengan paraf

FPK

Dalam

penarikan

kredit

uraian

gadai

diatas

maka

oleh

pemisahan

tugas

terdapatnya

dilakukan kasir,

pada PT. Pegadaian

otorisasi

Cabang

paraf

Kediri

kurang memadai.

dan

berupa

pada

transaksi

struk sebagai

b) Otorisasi yang tepat.

bukti

penyerahan

Menurut

Hery

uang

pinjaman,

agar

serta

terdapat

(2013:

97)

aktivitas

pengamanan

pengendalian

komputer

kasir

sehingga

tidak

berjalan

dengan

dalam

baik,

setiap

sembarangan orang

transaksi

harus

dapat

diotorisasi tepat.

Jika

dengan setiap

orang dalam suatu YULIAWATI PUSPITANINGRUM | 12.1.02.01.0121 EKONOMI - AKUNTANSI

melakukan

transaksi Berdasarkan diatas

tersebut. uraian maka



otorisasi yang tepat

Kredit (BKr), dan

dalam

Lapor Harian Kas

aktivitas

pengendalian PT.

pada

(LHK). Berdasarkan

Pegadaian

uraian diatas

maka

Cabang Kediri sudah

dokumentasi

dan

cukup baik.

catatan

c) Dokumentasi catatan

dan

memadai

yang

aktivitas

memadai.

yang dalam

pengendalian

Menurut

Hery

PT.

pada

Pegadaian

(2013: 98) dokumen

Cabang Kediri sudah

dan

cukup baik.

catatan

merupakan

objek

fisik

dimana

d) Pengendalian

Fisik

atas Aset.

transaksi

akan

Menurut

Hery

dicantumkan

serta

(2013: 98)

untuk

diikhtisarkan.

menyelenggarakan

Dokumen

yang

memadai

sangat

yang

penting

untuk

aktiva dan catatan

mencatat

transaksi

pengendalian intern

harus

memadai,

dilindungi.

dan mengendalikan

Jika

aktiva.

Dokumen

diamankan

yang

digunakan

sebagaimana

dalam

pemberian

mestinya,

aktiva

akan

dicuri,

kredit

gadai

PT.

pada

Pegadaian

Cabang yaitu Permintaan

Kediri Formulir Kredit

tidak

diselewengkan, atau disalahgunakan. Pada PT Pegadaian dokumen-dokumen

(FPK), Surat Bukti

yang

terkait

Kredit

(SBK),

diarsipkan

secara

Struk

Bukti

sistematis

dan

Transaksi,

Buku

terkomputerisasi




dengan

baik

dan

e) Pemeriksaan

dalam

Independen.

brankas tahan api.

Menurut

disimpan

Hery

Adanya

(2013:

pengendalian intern

kebanyakan

berupa

pengendalian intern

formulir

99)

dengan nomor urut

memberikan

tercetak

untuk

pengecekan

semua formulir yang

independen.

digunakan

Kebutuhan

siklus

dalam pemberian

sistem

akan

pengecekan

kredit gadai, Surat

independen muncul

Bukti Kredit (SBK)

karena pengendalian

dan

Bukti

intern

cenderung

dibuat

berubah

sepanjang

Struk

Transaksi rangkap adanya dan

dua,

waktu,

kecuali

pencatatan

sering

dilakukan

perhitungan

penelaahan personel

formulir

sangat mungkin lupa

yang

telah

atau tidak sengaja

digunakan,

yang

tidak

terhadap

belum dan

digunakan, yang

digunakan

mengikuti

prosedur,

batal

mereka

yang

sembrono

atau menjadi kecuali

dimaksudkan untuk

jika ada seseorang

menjaga

yang

aset

perusahaan. Berdasarkan diatas pengendalian

dan uraian maka fisik

mengawasi mengevaluasi

pekerjaan

mereka.

Tanpa mempertimbangkan

atas aset pada PT.

kualitas

Pegadaian

pengendalian,

Cabang

Kediri sudah cukup

personel

baik.

melakuakan


para dapat



kesalahan

atau

melakukan

informasi. Komunikasi

kecurangan. PT.

dilaporkan oleh sistem

Pada

Pegadaian

sudah tercakup dalam sistem

informasi,

terdapat pemeriksaan

komunikasi terjadi pula

4

dalam bentuk tindakan

bulan

sekali,

pemeriksaan

manajemen.

tersebut dari

berasal

SPI,

Komunikasi

harus

Audit

dapat

menyampaikan

intern. Berdasarkan

pesan

dengan

uraian diatas

dari

maka

pemeriksaan

manajemen

bahwa karyawan harus

independen

dalam

aktivitas

melakukan pengendalian

pengendalian PT.

jelas

pada

Pegadaian

intern

dengan serius. Pada PT. Pegadaian

Cabang

Cabang Kediri sudah

Kediri proses transaksi

cukup baik.

dilakukan

secara

komputerisasi sehingga 4) Informasi

dan

Komunikasi.

pengolahan cepat

Informasi

dan

dihasilkan

tingkatan

tinggi,

manajemen

organisasi

dan

untuk keputusan mengetahui

kepatuhan

tingkat

akurasi informasi yang

diperlukan oleh semua

mengambil

datanya

cukup dan

mempermudah karyawan

dalam

melaksanakan aktivitas-

terhadap

aktivitasnya.

kebijakan yang telah

Berdasarkan

ditentukan.

diatas maka penerapan

yang

Infomasi berkualitas

informasi

uraian

dan

diidentifikasi,

komunikasi pada PT.

diambil/diterima,

Pegadaian

diproses

Cabang

dan




Kediri

sudah

cukup

mengawasi dalam hal

baik.

penaksiran,

serta

5) Pengawasan.

terdapatnya

rolling

Menurut (2013:

Hery

99)

jabatan

aktivitas

membantu

pengawasan

dalam

berhubungan penilaian

yang

dengan

atas

pengendalian

dapat menilai

pelaksanaan

pengendalian

mutu

perusahaan.

intern

Berdasarkan

internal

uraian

secara

diatas maka pengawasan

berkesinambungan

yang dilakukan oleh PT.

(berkala)

oleh

Pegadaian

manajemen

untuk

Kediri

menentukan

bahwa

baik.

pengendalian berjalan

yang diharapkan, dan dimodifikasi

sesuai

perkembangan

kondisi

yang

ada

dalam

perusahaan.

Aktivitas

pengawasan

yang

dilakukan

Pegadaian

langsung

PT. yaitu

pengawasan

cukup

telah

sebagaimana

dengan

sudah

Cabang

IV.

DAFTAR PUSTAKA

Adrian, S. 2010. Implikasi Hak Tanggungan Terhadap Pemberian Kredit Oleh Bank dan Penyelesaian Kredit Bermasalah. Jakarta: Cipta Jaya Arens, A.A., dan Leobecke, J.K. 2003. Auditing, Buku kesatu, Terjemahan Jusuf, A.A. Depok: Salemba Empat. Azhar, S. 2008. Sistem Informasi Akuntansi, Edisi Perdana. Bandung: Lingga Jaya.

dilakukan

oleh

kepala

Baridwan, Z. 2000. Sistem Akuntansi, Edisi kelima. Yogyakarta: BPFE.

cabang terhadap seluruh kegiatan operasional PT. Pegadaian

Cabang

Kediri, adanya laporan harian

kas

terdapatnya

Hery. 2013. Akuntansi Dasar 1 dan 2. Jakarta: CAPS

(LHK), Komisi

Pemutus Kredit (KPK)

Iqbal , H. 2006. Analisis Data Penelitian dengan Statistik. Jakarta: Bumi Aksara. Krismiaji. 2010. Sistem Informasi Akuntansi. Yogyakarta. YKPN

yang membantu serta YULIAWATI PUSPITANINGRUM | 12.1.02.01.0121 EKONOMI - AKUNTANSI



Khasmir. 2002. Dasar-Dasar Perbankan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. La

Midjan. 2001. Sistem Informasi Akuntansi 1: Pendekatan Manual Penyusunan Metode dan Prosedur, Edisi Delapan. Bandung: Lingga Jaya.

Malayu. 2010. Managemen Sumber Daya Manusia. Jakarta: Salemba Empat Moleong, J. L. 2010. Metode Penelitian Kualitatif. Bandung: PT. Remaja Rosdakaya

Rustini. 2014. Pedoman Operasional Kantor Cabang PT Pegadaian Cabang. Surabaya: PT Pegadaian (Persero). Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta Suhardjono. 2003. Management Perkreditan Usaha Kecil dan Menengah, Edisi Kesatu. Yogyakarta: Unit Penerbit dan Percetakan.

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi , Edisi ketiga. Jakarta: Salemba Empat.

Teguh, Pudjo Mulyono. 2001. Manajemen Perkreditan Bagi Bank Komersil. Yogyakarta: BPFE.

Nazir, M. 2011. Metode Penelitian, Cetakan Tujuh. Bogor: Ghalia.

Totok, Budisantoso. 2011. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: Salemba Empat.

Rachmat, F dan Maya, A. 2009. Management Perkreditan Bank Umum: Teori, Masalah, Kebijakan, dan Aplikasi Lengkap Dengan Analisis Kredit. Bandung: Alfabeta.

Umar, Husein. 2003. Metode Riset Perilaku Organisasi. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama

Romney, B, dan Paul, J. S. 2006. Accounting Information System, diterjemahkan oleh Deny Arnos Kwary dan Dewi Fitriasari, Edisi Sembilan. Jakarta: Salemba Empat.


Veithzal, Rivai, dkk. 2007. Bank & Financial Insituation Management Coventional and Sharia System. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.


ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENYALURAN KREDIT PADA PT PEGADAIAN (PERSERO) CABANG KEDIRI TAHUN

Recommend Documents