ADÓTERVEZÉS- VAGYONÁTHELYEZÉS- OFFSHORE- ADÓAMNESZTIA Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, december 7

ADÓTERVEZÉSVAGYONÁTHELYEZÉSOFFSHOREADÓAMNESZTIA 2011. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. december 7.

FOGALOM – alacsony vagy 0 % az adókulcs – kettős adózást kizáró egyezmény nincs – a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

Nem offshore állam

OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE

TÁRSAS OFSHORE

SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL

TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

Oldalági offshore Megrendelő

árbevétel

pályázat

Fővállalkozó

vállalkozói díj

Alvállalkozó

osztalék

OFFSHORE cég

Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore

Offshore

EU Holding

MÁLTA vagy CIPRUS

Magyar Holding

HUNGARY

Cég

Cég

Cég

Offshore

Offshore

Társas offshore alapítása és működtetése

„Hozzávalók” Offshore cég

Offshore ügyvéd

MAGYAR CÉG

Külföldi bankszámla

Magyar ügyvéd

Magyar cég tagjai

OFFSHORE

Magyar magánszemély

Magyar Jogi személy

CÉG

Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda

Alapító iratok, meghatalmazás

Magyar ügyvédi iroda

Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda

meghatalmazás

Magyar ügyvédi iroda

Szavazás a taggyűlésen

Határozat

Kontroll biztosítása – a magyar cégbeli  részesedésre vételi jog kikötése  ügyvezetés megválasztása határozatlan időre  eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény)  részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges – az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

Tilos a magyar bankszámla!

Gibraltári offshore

Gibraltár – Magyarországgal nincs egyezménye – nincs információcsere – nincs bűnügyi együttműködés

Gibraltári cégalapítás – minimális alaptőkével (100 £) – Adómentesség feltétele:  Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet,  nem vezet bankszámlát Gibraltáron – már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani

Alapításhoz szükséges iratok:  a magánszemély útlevele  bankigazolás  a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla  angolszász jog szerinti végrendelet  végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd  adatlapok kitöltése

A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: – alapító okirat – alapszabály – cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) – jótállási nyilatkozat (goodstanding) – kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) – meghatalmazások – az ügyvezető cég iratai

Az alapítás teljes költsége: 4000-5000 £, amely tartalmazza: – gibraltári ügyvéd díját – magyar ügyvéd díját – az első éves működési költséget – működéshez szükséges összes iratot

MAGÁNYOS OFFSHORE

Költség számlázás

MAGYAR CÉG

HÁTRÁNYA − az APEH igényli a teljesítés bizonyítását

Az offshore cég funkciói

Adózatlan nyereség felhalmozása

Adózott eredmény leszívása

Vállalat finanszírozás

Vagyonőrzés

Külkereskedelem eredménye itt csapódik le

Tagi osztalék formájában

Tőke Tőketartalék Kölcsön

Tulajdonos elrejtése

Kapcsoltság megszüntetése!!!

EXPORT Magyar cég

Alacsony áron eladás

Off-shore

Piaci áron továbbértékesítés

Tényleges vevő

IMPORT Magyar cég

Magasabb áron továbbadás

Árrés Osztrák bankban

Off-shore

Piaci áron értékesítés

Tényleges eladó





Vagyonőrzés






Osztalék útja Magyar cég

Osztalék adómentesen

Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem

Jövedelem

Magyar tulajdonos

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho

Nulla adó Magyar cég

Saját üzletrész megvásárlása

Társas offshore

– a vételár adómentes – saját üzletrész keletkezik – ezt a magyar társaság bevonja – ráfordításként elszámolják a vételárat





Vagyonőrzés






Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000

Offshore társaság

1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék

magyar tulajdonos 1/3

Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság

2/3

magyar tulajdonos 1/2

Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2

DE !! Osztalékhoz való jog eltérő

Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000

Offshore társaság

100.000.000 HUF tagi kölcsön

Kapcsoltság!!!

Piaci kamat!!!

Offshore társaság

Magyar kft.

100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat

kamat apport évente

Vagyonőrzés, Vagyonáthelyezés

Törzstőke emelés

Apport

Átalakulás

Kedvezményezett átalakulás

Kedvezményezett részesedéscsere

A készpénz repatriálása

Átutalás

Személyi poggyászként

Bankkártya használata

Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön)

Tulajdon vasárlás

Kedvezményezett részesedéscsere

A jogsértés határpontja

Offshore cég alapítás





Offshore cég belépése magyar cégbe







Osztalék utalása Offshore cég bankjába









Osztalék felvétel offshore bankjából











Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen  fiktív költség számlázása  osztalék adómentes kiutalása  színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol)  belföldi ingatlan vásárlása  tartozás fedezetének elvonása  ingatlan vásárlása külföldön  korrupciós pénz megőrzése  újra befektetés másik  jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül  üzletrész vásárlása  részesedéscsere  tőzsdei ügyeletek bonyolítása

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho

Ajánlott cégstruktúra AT bankszámla

HU aktív cég

AT bankszámla

HU eszközök bérbeadása

vagyonőrző

Nemzetközi holding tulajdonos

Ingatlannal rendelkező társaság

Új adóalany a külföldi személy

– ha részesedését – elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja – elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás

Kettős feltétel (Tao tv)  beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 %  tagja az adóév legalább egy napján offshore államban illetőséggel

rendelkezik

külföldi

Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása 2010. adóév

ILLETÉK 4%

SZJA 25 %

TAO 19 %

szerző fél (bárki)

eladó külföldi magánszemély

eladó külföldi személy

ha külföldi - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi

ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS

CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG

NINCS ADÓ és ILLETÉK

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái

belföldi magánszemély tulajdonos

bevétel többsége HU-ból származik

ha van tényleges tulajdonos

pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét

1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet

EKT hátrány – nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, – kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja

OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?

Pénz hazahozatala

Tárgyi feltétel: o offshore 2011. április 30-ig a pénzt bevételként elszámolta, o vagy 2011. április 30-ig a bankszámláján szerepel

Alanyi feltétel: o a saját nevén o közeli hozzátartozója nevén o élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról o fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő o EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság o nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról

o osztalék jogcímén o kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén o kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára

10 % szja

Nem alkalmazható: o ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu)

o ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik

Btk 310. § Adócsalás

Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti

Adókötelezettség teljesítése

Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak o nem minősül o nem vélelmezhető

o nem állapítható meg o adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető o büntetőjogi felelősség nem állapítható meg

Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: o belföldi illetőségű magánszemély o EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje

Tárgyi feltétel: o 2010. , 2011. és 2012. adóévben belföldi társaságban

o átruházással szerez részesedést

A részesedés szerzést 2012. december 31-ig o a Cégbíróság bejegyezte

o az adóhatóságnak bejelentette

- nem minősíthető színleltnek, - nem alkalmazható az Szja tv. 77/A § - nem minősíthető vagyongyarapodásnak - büntetőjogi felelősség nem állapítható meg

Ha a vételár fedezetét: o a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek o 2012. december 31-ig o bármilyen jogcímen

mentes az adó alól a vételár erejéig

Vagyon nevesítés • Belföldi ingatlan, hozzá kapcsolódó jog, • Jármű (légi, vízi, szállító), • Részesedés Mentes adó alól, visszterhes vagyonátruházási illeték alól is, ha feltételek teljesülnek, Nem indulhat büntető eljárás

Nem mentesül • • • • •

Vám, ÁFA, Regisztrációs adó, Eljárási illeték, Igazgatási és bírósági szolgáltatási díj

Alanyi feltételek Eladó: Megszerző belföldi magánszemély által ellenőrzött külföldi társaság vagy megszerző társaság tagja, által ellenőrzött külföldi társaság Megszerző: • Belföldi magánszemély, • Belföldi társaság magánszemély tagokkal

Tárgyi feltételek • Szerződést 2012. június 30-ig írásban, • Megjelölt eszköz visszterhesen, • Ellenérték kifizetése kijelölt hitelintézeten keresztül, • Ellenértéket 2012. december 31-ig kifizetik, • Szerződés meghatározott feltételeknek megfelel

Szerződés • Magyar nyelven, • Magyar jog vonatkozik rá, magyar bíróság, VB kikötve (vagy igazolásokkal külföldi), • Természetes adatokat tartalmazza, • Eszköz egyértelmű azonosítása, • Teljesítés határidejét és teljesítés módját (kijelölt hitelintézeten keresztül) tartalmazza, • Átruházó kijelenti, hogy nem bűncselekményből szerezte, • Kelte, aláírás

Amnesztia • Részleges adómentesség, • Nem ellentétes a szerződés a rendeltetésszerű joggyakorlás elvével, no Art. 1. § (7), • Ellenérték megfelel a szokásos piaci árnak, • Adókötelezettség kizárt, • Büntetőeljárás nem indítható

Köszönöm a figyelmet !

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások

ADÓTERVEZÉS- VAGYONÁTHELYEZÉS- OFFSHORE- ADÓAMNESZTIA Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, december 7

Recommend Documents