Kitöltési útmutató az Európai Közösség más tagállamából történt beszerzések esetén az általános forgalmi adóról szóló törvény 7/A. § (2) bek. c) pontjában meghatározott adóalanyok és adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személyek által benyújtandó 0786. számú bevalláshoz A bevallás korszerősítés eredményeképpen 2008. január 31-ét követıen a 0786-os bevallás használható a 2004., 2005., 2006., 2007. évi adó-megállapítási idıszakokra vonatkozóan benyújtani elmulasztott bevallások pótlására valamint a már benyújtott bevallások önellenırzésére illetve ismételt önellenırzésre. A 0786-os nyomtatvány 2008. január 31-ét követıen alapbevallásként nem tölthetı ki. Felhívjuk a figyelmét, hogy a 0786-os nyomtatvány 2008. január 1-jét követıen használandó új verziója kereskedelmi forgalomban nem kapható. Amennyiben az adózó nem kötelezett elektronikus bevallásra, illetve bevallását nem elektronikusan nyújtja be, akkor a 0786-os nyomtatványt az internetrıl letölthetı programmal kell kitöltenie és kinyomtatva (2D pontkódú) azonosítóval papíralapon kell benyújtania. A bevallás benyújtásához a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: NAV) honlapján (www.nav.gov.hu) a „Nyomtatványkitöltı programok” menüben áll rendelkezésre a kitöltést segítı program. Amennyiben az adózó nem rendelkezik számítástechnikai háttérrel, úgy az állami adóhatóság ügyfélszolgálati munkatársai segítséget nyújtanak a nyomtatvány interneten történı kitöltésében, a bevallási nyomtatványt az adózó kérésére kinyomtatják és az adózó rendelkezésére bocsátják. Ezen a nyomtatványon kell az adózás rendjérıl szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 1. számú mellékletének I/B/3/e. pontjának szabályai szerint az Európai Közösség más tagállamában közösségi adószámmal rendelkezı adóalanytól megvalósított közösségen belüli termékbeszerzései után keletkezı általános forgalmi adó bevallási és fizetési kötelezettségének eleget tennie a belföldön közösségi adószámmal rendelkezı: 1. általános forgalmi adó alanyának nem minısülı adófizetésre kötelezett jogi személynek, 2. a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak (ebbe a körbe a kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet folytató adóalanyok tartoznak), 3. az alanyi adómentes adóalanynak, 4. a mezıgazdasági tevékenységet folytató és különleges jogállást választott adóalanynak 5. az egyszerősített vállalkozói adó alanyának (2006. január 1-jétıl az eva alanyai is rendelkezhetnek közösségi adószámmal). Figyelem! Az e bevallás 1-9. soraiban közölt közösségen belülrıl történı termékbeszerzésekrıl az Art. 1. számú mellékletének I/B/3/d. pontjának szabályai szerint a 0761. számú az Európai Közösség területérıl történı termékbeszerzéseket részletezı összesítı nyilatkozatot is be kell nyújtani. Az összesítı nyilatkozatban eladónként kell részletezni a termékbeszerzéseket. Az összesítı nyilatkozatot negyedévente, a negyedévet követı hó 20-ig kell benyújtani az illetékes alsó fokú állami adóhatósághoz.
1
(Nem minısül Közösségen belüli termékbeszerzésnek így nem kell közösségi adószámot kérnie, következésképpen adóbevallási és fizetési kötelezettsége sem keletkezik Közösségi beszerzései után azon adózónak – ideértve az eva alanyát is –, akinek az Európai Közösség más tagállamában közösségi adószámmal rendelkezı adóalanytól történt termékbeszerzéseinek – az új közlekedési eszköz és jövedéki termék beszerzését kivéve – áfa nélkül összesített ellenértéke a tárgyévet megelızı évben, és a tárgyévben nem haladja meg a 10 000 eurót. Figyelem! Az áfa-törvényt módosító 2004. évi IX. törvény 70. § (1) bekezdésében foglalt átmeneti rendelkezések értelmében, a 2003. évre, valamint 2004. január 1-jétıl április 30-ig terjedı idıszakra vonatkozóan a Közösség más tagállamából történı beszerzés alatt azt a termékimportot kell érteni, vagyis az számít a jelzett összeghatárba, amely olyan államból érkezik, amely Magyarországnak az Európai Unióhoz történı csatlakozásának a napján annak tagállamát képezi. Ha az adózónak az elızı évi és tárgyévi várható adatai alapján nem kellett közösségi adószámot kérnie, de a tárgyévben átlépi a jelzett összeghatárt, akkor a küszöbérték átlépését az állami adóhatóságnak be kell jelentenie, mely alapján közösségi adószám kerül megállapításra. Az egyéb Közösségen belüli beszerzései miatt közösségi adószámmal rendelkezı, a jelzett körbe tartozó adózónak a személygépkocsinak valamint regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak nem minısülı új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzései után keletkezı adókötelezettségérıl is ezen a nyomtatványon kell a bevallását benyújtania. Az áfa törvény 7/A. § (4) bekezdése szerint lehetıség van arra, hogy az adózó küszöbérték alatt válasszon adófizetési kötelezettséget közösségen belüli beszerzéseire. A közösségi adószám megállapítására ezesetben az adókötelezettség választásának bejelentésével kerül sor. A jövedéki adóról szóló 2003. évi CXXVII. törvény hatálya alá tartozó termékek közösségen belülrıl történı beszerzését megelızıen az adózónak szintén közösségi adószámot kell kérnie. A jövedéki termékek közösségen belülrıl történı beszerzését terhelı áfát ezen a bevalláson kell bevallani.) Közösségi adószám hiányában ezt a bevallást nem lehet benyújtani. A személygépkocsinak és regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak nem minısülı új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzése esetén keletkezı adóbevallási kötelezettségnek a közösségi adószámmal nem rendelkezı adózó a 0787. számú bevalláson tesz eleget. A 0786. számú adóbevallás benyújtásának és az adó megfizetésének határideje: az adófizetési kötelezettség keletkezését követı hó 20. napja. Az adófizetési kötelezettség az áfa-törvény 20/A.§ (2) bekezdésének szabályai szerint a beszerzést igazoló számla, egyszerősített számla vagy egyéb, a gazdasági eseményt hitelesen dokumentáló bizonylat kibocsátásának a napján, de legkésıbb a teljesítés napját magába foglaló hónapot követı hónap 15. napján keletkezik. Ha a közösségi termékbeszerzéshez kapcsolódóan elıleget fizettek, akkor az elıleg átadásának, átutalásának a napján keletkezik az adófizetési kötelezettség (áfa-törvény 20/A.§ (5) bek.). A bevallást tehát az e szabályok alapján megállapított idıpontot követı hónap 20. napjáig kell teljesíteni. Nem kell bevallást benyújtani arra az idıszakra (hónapra) vonatkozóan, amelyben az adózó Közösségen belüli beszerzést nem valósított meg, illetve e tekintetben elıleget nem fizetett.
2
Figyelem! Új személygépkocsi, illetve regisztrációs adóköteles motorkerékpár Közösségen belüli beszerzése esetén ezt a bevallást nem kell kitölteni, ugyanis a személygépkocsit illetve a motorkerékpárt terhelı adót ezen adózói körnek a vámhatóság veti ki az Art. 125. § (1) bek. d.) pontja értelmében. (Kivételt képez etekintetben az, ha a 2004. évi illetve 2005. évi bevallás pótlása, illetve önellenırzése történik. Ebben az esetben a regisztrációs adóköteles motorkerékpár közösségi termékbeszerzését terhelı adót még önadózással kell rendezni ezen (0786. számú) bevallás kitöltésével.) Ezen bevallás benyújtására kötelezett adózóknak az új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzésérıl szóló 0787. számú bevallást nem kell kitölteniük! Amennyiben az e bevallás kitöltésére kötelezett adózóknak olyan teljesítésük is van, amely az áfa-törvény szabályai szerint adóbevallási kötelezettséget eredményez, akkor etekintetben a 0765/650/651/310/320. számú áfa-bevalláson kell bevallásukat rendezni. A közösségen belüli termékbeszerzéseikre vonatkozóan pedig ilyenkor is ezt a (0786. számú) bevallást kell benyújtaniuk. (Elıfordulhat tehát, hogy ha például egy közösségi adószámmal rendelkezı alanyi adómentes adóalany közösségen belüli termékbeszerzést hajt végre és emellett szolgáltatásimport címén is keletkezik adófizetési és bevallási kötelezettsége, akkor az elıbb említett két bevalláson kell eleget tennie bevallási kötelezettségének – a közösségi termékbeszerzésrıl a 0786. számú, a szolgáltatásimportról a 0765/650/651/310/320. számú bevalláson.) Az eva hatálya alá tartozó adóalanyok esetében ez nem fordulhat elı, ugyanis ık nem tartoznak egyéb tekintetben az áfatörvény hatálya alá, ezért az eva – alanyiságuk idejére 0765/650/651/310/320. számú bevallást nem nyújthatnak be. Tájékoztató táblázat Kinek, mirõl és melyik áfa-bevallási nyomtatványon kell bevallást tennie?
Kinek
Mirıl
– az általános szabályok szerint adózó belföldi áfa-alany (ide értve a természetes és jogi személyeket, jogi személyiség nélküli szervezeteket) – külföldi illetıségő belföldi áfa-alany (ide értve a távolsági értékesítés miatt adóalanyként bejelentkezett más tagországbelieket is)
– valamennyi áfa-tv. hatálya alá tartozó ügyletrıl (ide értve az új közlekedési eszköz és jövedéki termék beszerzését is) – új személygépkocsi, regisztrációs adóköteles motorkerékpár Közösségen belüli beszerzése – termékimport (harmadik országból történı termékbeszerzés) után önadózással történı adóelszámolás esetén, amennyiben rendelkezik a vámhatóság erre vonatkozó engedélyével
Melyik nyomtatványon 0765/650/651.+0760. és 0761. összesítı nyilatkozatok
0765/650/651.+0761. összesítı nyilatkozat 0765/650/651. és a 06. lap
3
– különleges jogállású áfa-alanyok – alanyi mentes – kizárólag tárgyi mentes – különl. jogáll. mg. termelı – egyszerősített vállalkozói adó alanya – nem adóalany jogi személy
– Közösségi adószámmal rendelkezik és – 10 000 eurót meghaladó Közösségen belüli termékbeszerzés – Közösségen belüli új közlekedési eszköz-beszerzés (ide nem értve a szgk. és a reg. adóköteles motorkerékpár-beszerzést) – Közösségen belüli jövedéki termékbeszerzés – ha Közösségen belüli termék beszerzései nem haladják meg ugyan a 10 000 eurós értékhatárt, de adófizetési kötelezettséget választott (ezért Közösségi adószámmal rendelkezik) – ha Közösségen belüli termék beszerzései nem haladják meg a 10 000 eurót, és nem választott adófizetési kötelezettséget, de új közlekedési eszközt szerez be a Közösség más tagországából (ide nem értve a szgk-t és a reg. adóköteles motorkerékpárt!) – új személygépkocsi és regisztrációs adóköteles motorkerékpár Közösségen belüli beszerzése
Kinek
Mirıl
– kizárólag tárgyi mentes tevékenységet végzı
– fentieken kívüli, áfa-tv. hatálya alá tartozó ügyletek – kivéve az evaalanyoknál (pl. szolgáltatásimport, vagy tárgyi eszköz – értékesítése tárgyi menteseknél) – Termékimport (harmadik országból) – Közösségen belüli értékesítése ide értve az új közlekedési eszköz értékesítését is (csak közösségi adószám birtokában folytatható!) – Közösségen belüli új közlekedési eszköz értékesítése, ide értve a szgk-t és a reg. adóköt. motorkerékpárt is (csak közösségi adószám birtokában végezhetı!)
– alanyi mentes adóalany
0786.+0761. összesítı nyilatkozat
0786.+0761. összesítı nyilatkozat
0787.
vámhatóság kivetéssel Melyik nyomtatványon 0765/650/651.
vámhatóság kivetéssel 0765/650/651. +0760. összesítı nyilatkozat 0765/650/651. +0760. összesítı nyilatkozat
4
– egyszerősített vállalkozói adó alanya
– Közösségen belüli termékértékesítés
– nem adóalany természetes személy (nincs Közösségi adószámuk!)
– Közösségen belülrıl új közlekedési eszköz beszerzése (ide nem értve a szgk-t és reg. adóköt. motorkerékpárt) – új személygépkocsi, reg. adóköteles vámhatóság motorkerékpár Közösség más kivetéssel tagországból történı beszerzése vámhatóság – termékimport (harmadik országból) kivetéssel – új közlekedési eszköz (ideértve a 0765/650. +0760. szgk-t és a reg. adóköt. összesítı nyilatkozat motorkerékpárt is) Közösségen belüli értékesítése (közösségi adószám köteles!)
– természetes személy
0760. összesítı nyilatkozat (Figyelem! Az eva alanyai közösségi termékértékesítésükrıl áfa-bevallást nem adhatnak be.) 0787.
A nyomtatvány fılapjának kitöltése A HIVATAL (A) rész kitöltése az állami adóhatóság feladata, kérjük, hogy abba az adózó ne írjon! A bevallás fılapján, az AZONOSÍTÁS (B) mezıben kell szerepeltetni az adózó azonosításához szükséges adatokat. Amennyiben szervezeti változással (átalakulás, szétválás, kiválás, összeolvadás) érintett adózó, a jogelıd gazdasági tevékenységének idıszakára vonatkozóan nyújt be önellenırzést, vagy bevallást pótol, akkor a bevallási fılap AZONOSÍTÁS (B) mezıjében a jogelıd adószáma rovatot is ki kell töltenie. Ha az ilyen szervezeti változással érintett adózó nem a jogelıd idıszakára vonatkozóan nyújt be önellenırzést, vagy pótol bevallást, hanem már az átalakulás utáni, saját gazdasági tevékenységének idıszakára, akkor a jogelıd adószáma rovatot nem szabad kitölteni! Természetes személy adóalany esetén, amennyiben vállalkozói tevékenységének megszüntetését és az adószám érvényességének megszőnését követıen bevallás benyújtása válik szükségessé, akkor az AZONOSÍTÁS (B) mezıben a magánszemély adóazonosító jele rovatot is ki kell tölteni! Más esetben az adóazonosító szám rovat üresen marad. Ügyintézıként annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki az összesítı nyilatkozatot összeállította és annak esetleges javításába bevonható. Azoknak az adóalanyoknak, akik/amelyek 0786. számú bevallásukat elektronikus formában teljesítik, itt a (B) blokkban kell jelölést alkalmazniuk az elektronikusan benyújtott bevallás javítása esetén a hibásnak minısített bevallás vonalkódjának
5
feltüntetésével (nem elektronikus bevallást benyújtók ebben a rovatban adatot nem szerepeltethetnek!) Tekintettel arra, hogy 2008. január 31-ét követıen ez a nyomtatvány alapbevallásként nem tölthetı ki, a fılap (C) blokkjában mindenképpen szükséges jelölni a megfelelı kódkockába tett „X”-szel, hogy bevallását pótolja, önellenırzi vagy ismételten önellenırzi. A bevallás (C) mezıjébe a bevallással érintett, pótolandó idıszakot kell beírni. Ez az a hónap, amelyben a közösségen belüli termékbeszerzés utáni adófizetési kötelezettség keletkezett, vagyis a beszerzést igazoló számla, egyszerősített számla vagy egyéb, a gazdasági eseményt hitelesen dokumentáló bizonylat kibocsátásának a napját, de legkésıbb a teljesítés napját magába foglaló hónapot követı hónap 15. napját tartalmazó hónap. Elıleg adása esetén az elıleg átadásának, átutalásának napját tartalmazó hónapot kell a bevallással érintett idıszakhoz beírni. Hónapon belül törtidıszak is lehetséges, ha például az adózó az adómegállapítási idıszakon belül (azaz nem az elsı vagy utolsó nappal, hanem idıszakközi dátummal) kezdte a tevékenységét, vagy épp befejezte (megszőnt), illetve abban az esetben, ha az adózó közösségi adószámát az adómegállapítási idıszakon belül állapították meg, vagy a közösségi adószám épp az idıszakon belül szőnt meg stb. Önellenırzés esetén azt a hónapot kell itt feltüntetni, amelyiket önellenırizni szükséges. Önellenırzéskor a megfelelı kódkockába tett „X”-szel kell megjelölni, hogy a bevallás benyújtására önellenırzés vagy ugyanarra az idıszakra szólóan ismételt önellenırzés miatt került sor. A bevallás határidıben történt benyújtásának elmulasztása esetén a 2004., 2005., 2006, 2007. évi adó-megállapítási idıszakra vonatkozóan ezt a nyomtatványt kell használni. Ennek során a bevallással érintett idıszakot jelölı részbe azt a hónapot kell írni, amelyre nézve a bevallást elmulasztotta benyújtani, (ez a dátum nem lehet késıbbi 2007. december 31-nél) vagyis a bevallással érintett idıszaknál a pótolandó idıszakot kell feltüntetni. A benyújtani elmulasztott bevallás pótlása során ugyanúgy kell eljárni, mintha alapbevallásként töltené ki a nyomtatványt. Az önellenırzési részben tehát a pótlólag benyújtott bevallás esetén adatot feltüntetni nem szabad. kell beírni. Ez a nyomtatvány alkalmazandó tehát a 0486, 0586, 0686-os bevallások pótlására és a 2007. évre elmulasztott bevallás pótlására 2008. január 31. után (2008. január 31-ig alap bevallásként és pótláskánt is a 0786-os nyomtatvány korábbi verziója volt használható) Figyelem! Amennyiben a 2005. október-november hónapokra vonatkozó önellenırzés és pótlás közösségi jövedéki, ezen belül az üzemanyag beszerzést érinti, akkor a bevallás 8. és 12. sorában kell adatot feltüntetni. Ugyanebben a mezıben a megfelelı kódkockába tett „X”-szel kell jelölni, hogy az adózó a bevallást milyen típusú adóalanyként teljesíti. (E tekintetben csak egy kódkockába lehet „X” jelet tenni.) Figyelem! Ezt a kódkockát mind pótlólag benyújtott bevallás, mind önellenırzés esetén ki kell tölteni! Felhívjuk figyelmét, hogy a „Jelölje, ha az eva alanya” elnevezéső kódkockát csak és kizárólag legkorábban a 2006. évi adómegállapítási idıszakokra vonatkozó bevallások esetén lehet kitölteni. Ezt megelızı idıszakokat érintıen az eva alanya ezt a bevallást nem tölthette ki!
6
A bevallás fılapján az AZONOSÍTÁS (B) blokkban ügyintézıként annak a személynek a nevét kell feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Ha a bevallást külsı cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, akkor az ı adatait kérjük szerepeltetni. A bevallás adatainak valódiságát a (D) mezıben szereplı aláírással hitelesíti az adózó, vagy képviselıje (meghatalmazottja) Az adóbevallást –fı szabály szerint- az adózónak kell aláírnia. Lehetıség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett Art. 7. § (1)–(2) bekezdésében meghatározott képviselıje, meghatalmazottja írja alá. Amennyiben az adózó az adóhatóság elıtt nem kíván személyesen eljárni, a meghatalmazottak személye a következı lehet: Amennyiben a meghatalmazó magánszemély, úgy a bevallást meghatalmazottként aláírhatja: a magánszemély törvényes képviselıje, képviseleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértı, okleveles adószakértı, adótanácsadó, könyvelı, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban, vagy teljes bizonyító erejő magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy. Amennyiben a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást. Jogi személy és jogi személyiséggel nem rendelkezı egyéb szervezet helyett a bevallást aláírhatja: a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkezı személy vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, valamint meghatalmazottként: a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértı, okleveles adószakértı, adótanácsadó, könyvelı, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja. Ha a bevallást meghatalmazott írja alá, – az Art. 7. § (5) bekezdésében meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével – a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a bevallási fılapon a (D) blokkban az eseti meghatalmazás csatolására vonatkozó kódkockában „X”-szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen. Ha a bevallást az Art. 7. § (5) bekezdése szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a fılapon a (D) blokkban az állandó meghatalmazásra vonatkozó kódkockában X-szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével, kivéve a más nagykorú magánszemélyt, aki állandó meghatalmazott nem lehet. Felhívjuk a figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás – meghatalmazás csatolása nélkül – érvénytelen. Csak az adóhatósághoz erre a célra rendszeresített formanyomtatványon bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történı csatolásától eltekinteni!
7
A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás idıpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelybıl a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelmően megállapítható, valamint azt, hogy a meghatalmazott milyen ügyben járhat el, és milyen eljárási cselekményt végezhet. A meghatalmazásra egyebekben az okiratra vonatkozó elıírásokat kell alkalmazni. Az Art. 9. § (1) bekezdése alapján az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem kötelezett, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselıt bízhat meg. Bizonyos esetekben pénzügyi képviselı megbízása kötelezı. A pénzügyi képviselı megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselı jogosult. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselı írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás fılapjának (D) blokkjában a megfelelı kódkockájában X-szel kérjük jelölni. Az adóbevallást, illetıleg az adóbevallással egyenértékő nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı – jogi személy esetén annak munkatársa – ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás bevallás, illetıleg adóbevallással egyenértékő nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı terhére állapítja meg. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére sor kerül, akkor az erre feljogosított személy azonosító adatait (név, adóazonosító szám, bizonyítvány/igazolvány száma) is kérjük a bevallás fılapján az (D) blokkban szerepeltetni]. Abban az esetben, ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, akkor a magánszemély 10 pozíciós adóazonosító jelét kell balra zártan szerepeltetni. A bevallás hibája esetén az adótanácsadó, adószakértı bírságolható, az Art-ban meghatározott esetekben. Elektronikus úton benyújtott bevallás esetén az ellenjegyzést az elektronikus bevallás hitelesítésére vonatkozó szabályok szerint kell elvégezni. A bevallást papíralapú benyújtásnál kézzel történı aláírással, cég esetén céges bélyegzıvel kell hitelesíteni. Elektronikus bevallás esetén az „aláírás” az elektronikus bevallásra vonatkozó hitelesítési szabályok szerint történik. A 0786-01. számú bevallási adatlap kitöltése: A bevallásba az adatokat az elınyomott ezer forintos szöveg figyelembevételével ezer forintra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak alkalmazásával (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé). Például: 656 499 forint esetén a beírandó szám (figyelemmel az elınyomtatott „ezer” forintos szövegre) 656, illetve 726 500 forint esetén 727, amit jobbra rendezve kell beírni. Az „ezer” szöveges rovatot is használni kell. A bevallásban az egy adóbevallási idıszakban (egy hónapban) megvalósuló Közösségen belüli termékbeszerzések összesített adatait kell feltüntetni. A 0786-01. számú bevallási adatlap 1. sorában kell feltüntetni a bevallásra kötelezett adózó által a tárgyhónapban megvalósított, az áfa törvény 29/C. és 29/D.§-ai alapján adómentes Közösségi termékbeszerzéseinek adóalapját (mely voltaképpen a Közösségi termékbeszerzés ellenértéke), valamint az áfa törvény 66/C. § b.) pontja alapján a Közösség más tagországából adómentesen beszerzett befektetési célú arany adó nélkül számított ellenértékét, valamint a 66/J.§ (2) bekezdés szerinti adómentes Közösségen belülrıl történı olyan termékbeszerzés ellenértékét, melynek közvetlen következményeként a terméket áfa-raktárba raktározták be.
8
Figyelem! Itt kell szerepeltetni a 29/D. § (2) bekezdésében ún. háromszögügylet során adómentesen beszerzett termék adóalapját is, ha az adózó a végsı beszerzı (azaz a háromszögügylet „C” szereplıje). Az adó alapja ez esetben a közbensı vevı és a végsı beszerzı közötti termékbeszerzés adó nélkül számított ellenértéke. (A végsı beszerzınek a 0761. számú összesítı nyilatkozatban a háromszögügylet szereplıjét jelölı (d) oszlopba „C” jelölést kell tennie.) Háromszögügyletnek azon termékértékesítési konstrukciók minısülnek, melyekben legalább 3 eltérı tagállamban regisztrált közösségi adószámmal rendelkezı adóalany vesz részt. A háromszögügylet lényege, hogy az egyik („C”) tagország adóalanya (beszerzı) részére a „közbensı vevıként” megjelenı adóalany („B”) végez termékértékesítést úgy, hogy a terméket egy harmadik közösségi ország adóalanyától („A”) szerzi be. A közbensı vevı által beszerzett termék azonban nem kerül be a közbensı vevı tagországába, mert azt az „A” tagországból közvetlenül a beszerzıhöz („C”) fuvarozzák. A háromszögügyletnél tehát a tulajdonváltozás nem követi a termék tényleges mozgását. Az áfatörvény szabályai szerint míg a „C” tagország adóalanya közösségen belüli termékbeszerzést valósít meg a közbensı vevıtıl, az „A” tagország adóalanya pedig közösségen belüli termékértékesítést valósít meg a közbensı vevı részére, addig a közbensı vevı kettıs szerepben jelenik meg az ügyletben. Egyrészt termékbeszerzést valósít meg „A” tagország adóalanyától, másrészt termékértékesítést hajt végre a „C” tagország adóalanya felé, azonban „B” adófizetési kötelezettségét „C” tagország beszerzıje teljesíti „C” tagországban. Amennyiben „B” belföldön rendelkezik közösségi adószámmal, valamint „A” és „C” eltérı tagállamokban van nyilvántartásba véve, akkor az áfa-törvény szerint a közbensı vevı „B” közösségen belüli beszerzését, valamint „C”-nek történı továbbértékesítését nem terheli adófizetési kötelezettség - „B”-nek nem kell a „C” tagországban bejelentkezni adóalanyként - amennyiben adókötelezettségét helyette a „C” tagország beszerzıje teljesíti „C” tagországban és összesítı nyilatkozat kitöltési kötelezettségének is eleget tesz. A közbensı vevı „B”, a beszerzı „C” tagország adóalanya felé történı termékértékesítését, valamint azt a tényt, hogy ebben az értékesítésben, mint közbensı vevı vett részt, a 0760. számú, a Közösségi termékértékesítéseket részletezı nyilatkozaton köteles jelölni. A közbensı vevı „B”, az „A” tagország adóalanyától történt közösségen belüli termékbeszerzését, valamint azt a tényt, hogy ebben az ügyletben, mint közbensı vevı vett részt, a 0761. számú, a Közösségi termékbeszerzéseket részletezı nyilatkozaton szerepelteti. (áfa-törvény 14/B. § (2) bek., 29/D. § (2) bek., 40. § (8) bek., 44. § (3) bek.) A 2-5. sorok vonatkozó adómértéknek megfelelı sorában kell szerepeltetni a Közösségen belülrıl történı, az áfatörvény 7/A-7/C. §-ai alapján belföldön adóköteles termékbeszerzések adóalapját és a terméket terhelı adómértéknek megfelelıen kiszámított fizetendı adó összegét. A személygépkocsinak, valamint regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak nem minısülı új közlekedési eszköz Közösségen belülrıl történı beszerzése után fizetendı adó összegét a 6-7. sorban kell szerepeltetni. A 25%-os adómértékő 5. sorban a 2006. évi adómegállapítási idıszakokban és azt követıen, – tehát a 2007. évre esı adómegállapítási idıszakokban – adat nem szerepelhet. A 2004. évi és 2005. évi idıszakok pótlása, önellenırzése esetén a 20%-os adómértékő 4. sor nem tölthetı ki. Az 6-7. sorban, a Közösség más tagállamából történı személygépkocsinak, valamint regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak nem minısülı új közlekedési eszköz beszerzése esetén a beszerzés adóalapját és a beszerzést terhelı általános forgalmi adó összegét kell 9
feltüntetni. Az új közlekedési eszköz fogalmát az áfa törvény 13.§ (1) bek. 29. pontja határozza meg. Az új személygépkocsi és a regisztrációs adóköteles motorkerékpár beszerzését terhelı áfát ezen adózói körnek a vámhatóság állapítja meg kivetéssel, ezért az e termékek beszerzését terhelı áfát ebben a bevallásban nem kell szerepeltetni. A 25%-os adómértékő 7. sorban a 2006. évi adómegállapítási idıszakokban és azt követıen, – tehát a 2007. évre esı adómegállapítási idıszakokban – adat nem szerepelhet. A 2004. évi és 2005. évi idıszakok pótlása, önellenırzése esetén a 20%-os adómértékő 6. sor nem tölthetı ki. Figyelem! A 2004. évi és a 2005. évi idıszakok pótlása, önellenırzése esetén a regisztrációs adóköteles motorkerékpár közösségen belüli beszerzését terhelı 25%-os mértékő adót a 7. sorban szerepeltetni kell! A 8-9. sorban kell szerepeltetni a Közösség más tagországából beszerzett jövedéki törvény hatálya alá tartozó jövedéki termék adóalapját és a fizetendı áfa összegét, amennyiben a termék után belföldön jövedéki adókötelezettség keletkezik. Itt kell szerepeltetni az adójegy nélküli, a Közösség más tagországából belföldi jövedéki adóraktárba beszerzett dohánytermékek ellenértékét, de nem kell ebben a sorban szerepeltetni a Közösség más tagországából beszerzett adójegyes dohánytermék ellenértékét, mivel az nem tartozik az áfa-törvény hatálya alá. A 25%-os adómértékő 9. sorban a 2006. évi adómegállapítási idıszakokban és azt követıen, – tehát a 2007. évre esı adómegállapítási idıszakokban – adat nem szerepelhet. A 2004. évi és 2005. évi idıszakok pótlása, önellenırzése esetén a 20%-os adómértékő 8. sor fıszabály szerint nem tölthetı ki. A fıszabály alól kivétel, ha a 2005. évi 10-12. hónapokban üzemanyag beszerzése történt, így az ezen idıszakokra vonatkozó pótlások, önellenırzések tartalmazhatnak a 20%-os adómértékő 8. sorban adatot. A 10-13. sorokban a Közösségen belüli háromszögügyletekben beszerzınek (végsı vevınek„C”) minısülı belföldi közösségi adószámmal rendelkezı adózó köteles szerepeltetni az áfa törvény 29/D.§ (2) bekezdése alapján adómentesen beszerzett termék után a 40. § (8) bekezdése szerint a közbensı vevı („B”) helyett, termékértékesítésként fizetendı áfa összegét, és annak adóalapját, a termék adómértékének megfelelı sorban. (Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját az 1. sorban a Közösségen belülrıl adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell!) Az adó alapjának a közbensı vevı, és a végsı beszerzı közötti termékértékesítés adó nélkül számított ellenértéke minısül. E sorokban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi adóalany háromszögügylet során szerez be végsı vevıként terméket, és nem feltétele az itt történı szerepeltetési kötelezettségnek, hogy azt ezután tovább is értékesítse! Az ügylet sajátossága, hogy a közbensı vevınek (akitıl a végsı belföldi adóalany terméket szerez be), nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végsı beszerzı felé irányuló belföldi értékesítése utáni adókötelezettséget teljesítenie, ha helyette a végsı beszerzı belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget.
10
E sorban tehát a közbensı vevı termékértékesítése után keletkezı belföldi adókötelezettséget kell a végsı beszerzınek a közbensı vevı helyett bevallania a termékre vonatkozó, megfelelı belföldi adómértékkel (5%, 20%, illetve áthúzódó tétel, önellenırzés, pótlás esetén 15%, 25%). Figyelem! A 10-13. sorok tartalmát a 0761. számú, közösségen belüli termékbeszerzéseket részletezı összesítı nyilatkozaton nem kell szerepeltetni. A 25%-os adómértékő 13. sorban a 2006. évi adómegállapítási idıszakokban és azt követıen, – tehát a 2007. évre esı adómegállapítási idıszakokban – adat nem szerepelhet. A 2004. évi és 2005. évi idıszakok pótlása, önellenırzése esetén a 20%-os adómértékő 12. sor fıszabály szerint nem tölthetı ki. A fıszabály alól kivétel, ha a 2005. évi 10-12. hónapokban üzemanyag beszerzése történt, így az ezen idıszakokra vonatkozó pótlások, önellenırzések tartalmazhatnak a 20%-os adómértékő 12. sorban adatot. A 14. sorban a bevallási idıszakban a közösségen belüli termékbeszerzésre fizetett elıleg összegét kell szerepeltetni az 1-9. sorok összegébıl, ha az ügylet a bevallási idıszakon belül nem teljesül, azaz, ha a Közösségen belüli beszerzés (végteljesítés) címén még nem keletkezik adókötelezettség ugyanazon bevallási idıszakban, mint amikor az elıleg átadása címén keletkezett áfa-kötelezettség. A 15. sorban kell feltüntetni, a Közösségen belülrıl történı jövedéki termékbeszerzés után belföldön jövedéki adó fizetésére kötelezett adóalanynak a jövedéki adó összegét az 1., 8. és 9. sorok összegébıl. A 16. sorban összesíteni kell a Közösség területérıl történı beszerzések után fizetendı adót, melyet az adó összege (d) oszlopban kell feltüntetni. Figyelem! A pótlólag benyújtott bevallásban kizárólag az adó összegét tartalmazó (d) oszlopban szerepeltethetı adat. A 16. sor (b) oszlopába csak önellenırzés esetén tüntethetı fel adat. A 16. sor (d) oszlopában feltüntetett összeg az összesen fizetendı adó összege, amit az alábbi általános forgalmi adó rendezésére szolgáló számlaszámra kell teljesíteni: 10032000-01076868 NAV Általános forgalmi adó bevételi számla A bevallás 17. sorában csak a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak (tehát a kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet végzı adóalanynak) kell részletezı adatként feltüntetnie azon Közösségen belüli termékbeszerzésének az ellenértékét, amelyben mint háromszögügylet közbensı vevıje vett részt. A háromszögügylet közbensı vevıjének a Közösségi termékértékesítéseket részletezı 0760. számú, valamint a Közösségi termékbeszerzéseket részletezı 0761. számú összesítı nyilatkozatot is ki kell töltenie. A 18. sorban a tárgy adómegállapítási idıszakban teljesítésbe ment azon Közösségen belüli beszerzésre fizetett elılegek összegét kell feltüntetni, amelyeknél az elılegfizetés a jelenlegi áfa bevallást magában foglaló eltérı idıszakban történt. A sor adattartalmának a 0761. számú összesítı nyilatkozattal történı egyezıség számítása során van jelentısége. Azt, hogy a sornak tartalmaznia kell-e adatot, az ügylet teljesítésekor kell eldönteni, mégpedig az alapján, hogy az elıleg fizetése eltérı adómegállapítási idıszakban történt-e, mint az ügylet teljesülése, vagy nem 11
. Figyelem! A 0761. számú összesítı nyilatkozatban az 1-9. sorok 14. és 15. sorokkal csökkentett, valamint a 17. és 18. sorokkal növelt összegét kell feltüntetni. Önellenırzés Figyelem! Az Art 2012. január 1-tıl hatályos 50. § (1) bekezdése szerint az adózó önellenırzését a helyesbített adóalapot, adót és költségvetési támogatást tartalmazó, az erre a célra rendszeresített nyomtatvány (önellenırzési lap) benyújtásával teljesíti. Tehát a helyesbített adóalapot, adót és költségvetési támogatást nem a helyesbítéstıl (a feltárás nyilvántartásba vett idıpontjától) számított 15 napon belül kell bevallani az erre a célra szolgáló nyomtatványon (önellenırzési lapon). A módosítás eredményeként a fılap (C) blokkjában az „önellenırzés esedékessége” rovat csak abban az esetben lehet kitöltött, ha a beküldött (önellenırzés vagy ismételt önellenırzés) javító bevallás és a javítandó (önellenırzés, ismételt önellenırzés) bevallás 2012. január 1-jét megelızıen beérkezett az állami adóhatósághoz. A bevallást elévülési idın belül lehet önellenırizni. A bevallás elévülési idın belül történı önellenırzésére az Art. 164. § (1) bekezdésében foglaltak irányadók. Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni. A költségvetési támogatás igényléséhez való jog – ha törvény másként nem rendelkezik – annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az Art. 164. § (2) bekezdése kimondja, hogy az önellenırzés bevallása az elévülést megszakítja abban az esetben, ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik. Az adóhatósági ellenırzés megkezdésétıl a vizsgálat alá vont adó – a vizsgált idıszak tekintetében – önellenırzéssel nem helyesbíthetı. Az önellenırzési pótlék összege kizárólag akkor helyesbíthetı, ha egy korábbi önellenırzést tartalmazó bevallásban az önellenırzési pótlék összegének megállapításánál az adózó tévedett, például helytelen idıszakot vagy más jegybanki alapkamat százalékot alkalmazott. Az önellenırzési pótlék összegének helyesbítésére nincs mód abban az esetben, ha a helyesbítésre egy korábbi önellenırzést tartalmazó bevallásban levezetett pótlékalap változása miatt kerülne sor. A korábbi önellenırzési pótlék összege csak önmagában módosítható. Olyan önellenırzési bevallás, amelyen önellenırzési pótlékot helyesbítettek, egyidejőleg általános forgalmi adó önellenırzésére nem használható. Az önellenırzésre az Art. 49-51. §-ában meghatározott szabályok az irányadóak. Önellenırzés esetén ugyanezt a bevallást kell benyújtani. Ennek során a bevallás fılapjának (C) mezıjében kell jelölni az önellenırzéssel érintett hónapot, továbbá „X”-szel, hogy milyen típusú adóalanyként teljesíti önellenırzését, és azt, hogy a bevallás benyújtására önellenırzés, vagy ismételt önellenırzés miatt került sor. Az ugyanazon idıszakra elvégzett második és minden további önellenırzés már ismételt önellenırzésnek számít és eszerint kell jelölni a fılap (C) blokkjában. Amennyiben az önellenırzéssel történı helyesbítéssel az adózónak pénzügyileg rendezendı adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenırzési pótlékot az önellenırzési bevallás benyújtási idıpontjáig kell megfizetni a megfelelı számlaszámra. 12
Az önellenırzés során a 0786-01. bevallási adatlap 1-15. soraiban szereplı adatok tekintetében a helyesbítés idıpontjának megfelelı adatokat kell közölni. Ha azokban változás nem történt a helyesbítésre kerülı bevallás adataihoz képest, akkor a változatlan adatokat kell szerepeltetni. Ezekben a sorokban tehát nem a helyes összegre vezetı különbözeteket kell szerepeltetni, hanem az önellenırzés során megállapított tényleges adatokat. A 16. sor „b” oszlopában önellenırzés során mindig a helyesbíteni kívánt eredeti bevallás (ismételt önellenırzésnél az ismételt önellenırzést közvetlenül megelızı önellenırzési bevallás) összesen fizetendı adóját kell feltüntetni. A 16. sor „d” oszlopában kell az önellenırzés alapján meghatározott új, helyes összeget szerepeltetni. A 0786-02. számú bevallási adatlap kitöltése: A 0786-02. számú bevallási adatlap „Önellenırzés” részének 19. sorában akkor lehet adatot feltüntetni, ha az önellenırzés következtében nı az adókötelezettség. Ilyenkor pótlólag befizetendı adó keletkezik, ami az eredeti bevallás és az önellenırzés keretében feltüntetett adó különbsége [16. (d) sor – 16. (b) sor)]. A fizetési kötelezettséget a 10032000-01076868 NAV Általános forgalmi adó bevételi számlára kell teljesíteni. Az önellenırzés eredményeként kimutatott adókötelezettség csökkenést a 20. sorban kell feltüntetni. Ilyen esetben a különbség visszafizetése – ha az adózó a korábbi befizetési kötelezettségét teljesítette – az önellenırzés beérkezésének az idıpontjától az Art. 43. § (4)-(5) bekezdésének túlfizetési szabályai szerint kérelmezhetı, vagy az adózónak más adónemben fennálló tartozásai kiegyenlítésére átvezettethetı. Amennyiben az önellenırzés eredményeként az adókötelezettség csökkent (tehát a 20. sorban van adat), és az adózó nem kívánja a túlfizetés teljes összegét adófolyószámláján hagyni, akkor annak sorsáról a tárgyévre rendszeresített ’17-es számú, átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez nevő külön nyomtatványon rendelkezhet. A ’17-es számú nyomtatvány kitöltésével a túlfizetésként mutatkozó adó teljes összegét, vagy annak egy részét kiutaltathatja, vagy annak más adónemre való átvezetését kérheti. Önellenırzési pótlék Az Art. 168. §-a alapján önellenırzés esetén önellenırzési pótlékot kell fizetni. Az önellenırzési pótlék alapját a bevallás 21. sorában kell feltüntetni. Az önellenırzési pótlék alapja az eredeti bevallásban szereplı fizetendı adó, amit önellenırzés esetén a bevallás 16. sorának „b” oszlopában kellett feltüntetni és a helyesbített adó, vagyis az önellenırzés eredményeként kimutatott adó 16. sor „d” oszlopa összegének különbözete. Az önellenırzési pótlék összegét a bevallás 22. sorában kell feltüntetni. A pótlék összegét a 21. sorban feltüntetett pótlék alapból kell kiszámítani az önellenırzési pótlék mértéke szerint. A felszámított önellenırzési pótlék összegét az önellenırzési bevallás benyújtási idıpontjáig kell megfizetni, a 10032000-01076301 NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggı bírság, mulasztási bírság és önellenırzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számlára. Az önellenırzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallás ismételt önellenırzése esetén a késedelmi pótlék 75%-ának megfelelı mértékben kell felszámítani az eredeti bevallás benyújtására elıírt határidıt követı elsı naptól az önellenırzés benyújtásának napjáig. (A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás idıpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része.) 13
Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén, tehát ha az önellenırzés eredményeként az adókötelezettség csökken, az önellenırzési pótlék alapját nem kell meghatározni és önellenırzési pótlékot sem kell fizetni. Ilyenkor a bevallás 21. és 22. sora üresen marad. A korábbi áfa önellenırzési lap önellenırzési pótlékának helyesbített összege Amennyiben az adózó a korábbi önellenırzésének tévesen kiszámított önellenırzési pótlékát kívánja módosítani a 23-26. sorokban, akkor ezt a nyomtatványon csak önmagában feltüntetve teheti meg. Ebben az esetben nem töltheti ki az 1-18. számú levezetést tartalmazó sorokat, valamint a 19-20. számú rendezendı adó sorokat és a pótléklevezetés 21-22. számú sorait. A korábbi önellenırzési pótlék helyesbítése már ismételt önellenırzésnek számít, tehát az ennek megfelelı rovatjelzést kell alkalmazni a fılap (C) blokkjában. A 23. sornak kell tartalmaznia az önellenırzési pótlék alapjának eredeti összegét, amelyhez tartozó önellenırzési pótlék összegét az adózó tévesen állapította meg a korábbi önellenırzés során. Ebben a sorban az adózó a tévesen kiszámított önellenırzési pótlék eredeti alapjának összegétıl eltérı számadatot nem jeleníthet meg. (Amennyiben a pótlékalap módosítása szükséges – ami tulajdonképpen az áfa adatok módosítását jelenti – úgy a 23-26. sorok üresen maradnak, mivel a korábbi önellenırzésre jutó pótlék összege a pótlékalap módosításakor nem változtatható meg. A pótlékalap módosítása esetén az 1-22. sorokat kell használni.) Amennyiben az önellenırzési pótlék összegét egy korábbi önellenırzés során az adózó tévesen állapította meg például a figyelembe veendı napok számának vagy a jegybanki alapkamat százalékának eltérése miatt, akkor kizárólag az önellenırzési pótlék összegének korrigálására szolgál a 24. sor. Ebben a sorban, az eredeti összeg rovatban kell feltüntetni a tévesen kiszámított önellenırzési pótlék eredeti összegét, a helyesbített összeg rovatban pedig (az azonos pótlékalapra jutó) önellenırzési pótlék helyesbített összegét. Amennyiben a korábbi önellenırzési pótlék összege a helyesbítést követıen növekedett, akkor a különbözetet a 25. számú korábbi önellenırzési pótlék növekedése sorba kell átvezetni. Ha az önellenırzési pótlék a helyesbítéssel csökkent, akkor a csökkenés összege a 26. sorba kerül. A 25. sorban kell feltüntetni – ismételt önellenırzés esetén – a korábban tévesen megállapított önellenırzési pótlék növekedésének összegét abban az esetben, ha a helyesbítést követıen kimutatott önellenırzési pótlék összege meghaladja az eredeti (megelızı önellenırzési) bevallásban szerepeltetett önellenırzési pótlék összegét. A korábbi, tévesen megállapított önellenırzési pótléknak a helyesbítést követıen jelentkezı növekményét az önellenırzés benyújtási idıpontjáig kell megfizetni – amennyiben az állami adóhatóságnál az adózó nevén nyilvántartott folyószámlán erre nincs fedezet – a 1003200001076301 NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggı bírság, mulasztási bírság és önellenırzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számlára. A 26. sorban kell megadni – ismételt önellenırzés esetén – a korábban tévesen megállapított önellenırzési pótlék csökkenésének összegét abban az esetben, ha a helyesbítést követıen kimutatott önellenırzési pótlék összege kevesebb, mint amennyi az eredeti (megelızıs önellenırzési) bevallásban szerepeltetett önellenırzési pótlék összege. A helyesbített korábbi önellenırzési pótlék csökkenésének megfelelı összeg az önellenırzés beérkezésének napjától visszaigényelhetı, vagy más adónemben fennálló tartozás kiegyenlítésére átvezettethetı, vagy a folyószámlán tartható. A visszaigényelhetı összeg sorsáról, amennyiben 14
azt nem kívánja teljes egészében folyószámláján tartani, a ’17-es számú, átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez nevő külön nyomtatványon rendelkezhet. A ’17-es számú nyomtatvány kitöltésével a túlfizetésként mutatkozó adó teljes összegét, vagy annak egy részét kiutaltathatja, vagy annak más adónemre való átvezetését kérheti. A 0786-04. számú nyilatkozat kitöltése E lapot akkor kell kitölteni, ha az Art. 124/B. § figyelembevételével az önellenırzés oka kizárólag az, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközik, feltéve, hogy az Alkotmánybíróság, illetve az Európai Közösségek Bírósága e kérdésben hozott döntések kihirdetésére az önellenırzés elıterjesztésékor még nem került sor vagy az önellenırzés a kihirdetett döntésben foglaltaknak nem felel meg. A lapot csak az önellenırzésként beadott 0786. számú bevallással egyidejőleg, annak 02. számú lapjának egyidejő kitöltésével és csatolásával lehet benyújtani! Amennyiben az adózó a 02. lapot önállóan nyújtja be, azt az adóhatóság nem tudja figyelembe venni. A lap fejrészében az adózó azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Az "A" blokkban kell jelölnie X-szel, ha önellenırzésének oka kizárólag az, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközik. A "B" blokkban a 2. sorban 104-es kódot kell feltüntetni, hiszen ezen nyilatkozatban csak általános forgalmi adónemben végrehajtott önellenırzésrıl lehet szó, és ezen önellenırzésének indoka lehet az alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközı jogszabály. Az adó/támogatásnem megnevezése sorba (3. sor) az általános forgalmi adó szöveget kell beírni. 4. sor: Nyilatkozat részletes kifejtése jogszabályi hivatkozással: A "C" blokkban, az 5-25. sorokban az adózónak részleteznie kell, hogy a) melyik az az adókötelezettséget megállapító jogszabály, mellyel kapcsolatban önellenırzését benyújtotta, továbbá b) milyen okból alaptörvény-ellenes, illetve az Európai Unió mely kötelezı jogi aktusába ütközik és milyen okból, valamint c) ismeretei szerint az Alkotmánybíróság, illetve az Európai Közösségek Bírósága a kérdésben hozott-e már döntést, ha igen, közölje a döntés számát. E blokk szabadon írható részt tartalmaz, melyben az adózónak ezen az egy lapon rendelkezésre álló terjedelemben részletesen ki kell fejtenie az elızıekben leírtakat. Ebben a bevallásban csak az áfa adónemre vonatkozóan végrehajtott, fentiek szerinti önellenırzés szerepeltethetı, és természetesen ezen önellenırzéssel kapcsolatosan kell kifejteni a szóban forgó jogszabály alaptörvény-ellenességét, vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközését. Kérjük, ügyeljen a nyomtatvány helyes és pontos kitöltésére!
15
A bevallás késedelmes benyújtása és az adó késedelmes megfizetése mulasztási bírság kiszabhatóságát illetve késedelmi pótlék fizetését vonja maga után. (Art. 172. §, 165. §) Felhívjuk figyelmét, hogy a bevallás nyomtatványa és kitöltési útmutatója az Interneten elérhetı és letölthetı a NAV honlapján (www.nav.gov.hu) keresztül. Ne feledje, hogy a szabályszerően kitöltött nyomtatványt a benyújtás módjának megfelelıen aláírással hitelesíteni kell! Nemzeti Adó- és Vámhivatal
16
