1.
Goed om vooraf te weten 1.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.2. DGA: ondernemer?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
2.
Bijtelling wegens privégebruik 2.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 2.2. Hoeveel bijtelling?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 2.3.
De hybrideauto van de zaak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
2.4.
Bijtellingspercentage is minimumpercentage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2.5.
Bijtelling tijdsevenredig. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.5.1. Aanschaf van de auto in de loop van het jaar. . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.5.2. De auto wordt door meerdere personen gebruikt. . . . . . . . . . . . . 6 2.5.3. Tijdelijk geen beschikking over de auto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2.6.
Voor IB-ondernemers: bijtelling niet hoger dan de werkelijke kosten . . . . . 7
2.7.
Een eigen bijdrage voor het privégebruik?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.7.1. Bijtelling mag niet negatief zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2.7.2. Betaling uit het nettoloon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2.7.3. Betalingen aan derden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2.8.
De catalogusprijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.8.1. Accessoires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.8.2. Gebruikte auto’s en oldtimers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.9.
Geen bijtelling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.9.1. Tijdsevenredige berekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.9.2. De wachtdienstregeling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.9.3. De rittenregistratie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.9.4. Andere bewijsmiddelen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.9.5. Auto’s voor bepaalde diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.9.6. Verklaring geen privégebruik auto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.10. Autodealers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.11. Ondernemers met een wagenpark. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.12. Recht van koop van de leaseauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.
De reiskostenvergoeding 3.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
© Alles wat u moet weten over zakelijk autorijden,
III
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
3.2. De kostenvergoeding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 3.2.1. Meerdere keren woon-werkverkeer op één dag. . . . . . . . . . . . . 19 3.2.2. De reisafstand. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 3.2.3. Administratieve verplichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 3.2.4. Hogere vergoeding?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 3.2.5. Vergoeding van alle kosten?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 3.2.6. Carpoolen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
4.
3.3.
Saldering zakelijke en woon-werkkilometers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 3.3.1. Voorwaarden om te salderen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 3.3.2. Praktijkvoorbeeld van saldering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
3.4.
Vaste reiskostenvergoedingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 3.4.1. Hoogte van de vaste vergoeding?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 3.4.2. Nacalculatie als alternatief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
De auto van de IB-ondernemer 4.1.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
4.2.
Inkomstenbelasting en keuzevermogen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 4.2.1. Soms geen keuzevermogen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4.2.2. Wijziging van uw keuze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4.2.3. Verschillende keuzes voor de inkomsten- en omzetbelasting (btw) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
4.3. De auto als privévermogen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 4.3.1. De kilometerregistratie/rittenstaat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 4.3.2. Geen aftrek van andere kosten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 4.4. De auto ‘op de zaak zetten’. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 4.4.1. Aftrekbare kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 4.4.2. De afschrijving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 4.4.3. Bijtelling wegens privégebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 4.5.
5.
De leaseauto (operational lease) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
De auto van de DGA 5.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 5.2. De auto is eigendom van de BV. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 5.2.1. Bijtelling voor privégebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 5.2.1. Eigen bijdrage voor het privégebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 5.2.3. Kosten voor de BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 5.2.4. Een kostenvergoeding?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 5.3. De auto is eigendom van de DGA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
6.
De auto van de werknemer 6.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 6.2. De auto wordt ter beschikking gesteld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 6.2.1. Bijtelling voor werknemers van een autodealer . . . . . . . . . . . . . 37 6.2.2. Verklaring geen privégebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 6.2.3. Vergoeding van kosten aan uw werknemer? . . . . . . . . . . . . . . . 38 6.2.4. Boete bij einde dienstbetrekking. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
IV
© Alles wat u moet weten over zakelijk autorijden,
6.3. De auto is eigendom van de werknemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 6.4.
Carpoolen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
6.5. Parkeren. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
7.
De bestelauto 7.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 7.2. Wat is een bestelauto?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 7.3. Verschillende categorieën bestelauto’s. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 7.3.1. Alleen geschikt voor het vervoer van goederen . . . . . . . . . . . . . 42 7.3.2. De bestelauto die achterblijft op de werkplek. . . . . . . . . . . . . . . 42 7.3.3. De bestelauto waarvoor een verbod op privégebruik geldt. . . . . 43 7.3.4. De bestelauto die doorlopend afwisselend wordt gebruikt. . . . . 43 7.3.5. Overige bestelauto’s. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 7.3.6. Bijtelling beperkt als ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 7.4. De catalogusprijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 7.4.1. Bestelauto en btw. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 7.4.2. Geen forfaitaire bijtelling bestelauto als .... . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 7.4.3. Vrijstelling BPM (De ondernemersregeling) . . . . . . . . . . . . . . . . 47 7.4.4. De doorschuifregeling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 7.4.5. De motorrijtuigenbelasting (MRB). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 7.4.6. Reflectiemarkering verplicht. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
8.
De btw 8.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 8.2. Aftrek van voorbelasting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 8.3.
De btw en het keuzerecht. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 8.3.1. U gebruikt de auto alléén privé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 8.3.2. U gebruikt de auto voor zakelijke doeleinden. . . . . . . . . . . . . . . 51
8.4.
Btw versus inkomstenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 8.4.1. Inbreng privéauto in de onderneming. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 8.4.2. Overbrengen auto van de zaak naar privé . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
8.5.
Belaste versus vrijgestelde prestaties: splitsing?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 8.5.1. Hoe splitsen op basis van gebruik?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 8.5.2. Wat is die verhouding op moment van aanschaf?. . . . . . . . . . . . 57 8.5.3. Evenredige correctie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 8.5.4. Herziening. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 8.5.5. Firmanten en vennoten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
8.6.
Autolease . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
8.7.
Motor op de zaak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
8.8. Een margeauto of btw-auto? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 8.9.
Als uw werknemer zakelijk rijdt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 8.9.1. Werknemer rijdt auto van de zaak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 8.9.2. Werknemer rijdt ook privé met auto van de zaak . . . . . . . . . . . . 61 8.9.3. Correctie op basis van het werkelijk gebruik . . . . . . . . . . . . . . . 61
© Alles wat u moet weten over zakelijk autorijden,
V
Inhoudsopgave
6.6. Boetes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
8.9.4. 8.9.5. 8.9.6. 8.9.7. 8.9.8.
Correctie op basis van de forfaitaire methode . . . . . . . . . . . . . . 62 Uw werknemer betaalt een eigen bijdrage? . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Werknemer rijdt motor van de zaak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 Ambulante werknemers en uitzendkrachten .. . . . . . . . . . . . . . . 64 De werknemer rijdt zakelijk met zijn privéauto . . . . . . . . . . . . . . 64
Inhoudsopgave
8.10. Auto van de directeur-grootaandeelhouder (DGA). . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 8.11. Btw-vriendelijk leasen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 8.11.1. Rentecomponent. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 8.11.2. BPM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 8.11.3. Motorrijtuigenbelasting en verzekering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 8.12. Aankoop auto in het buitenland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 8.12.1 Aankoop auto binnen de EU. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 8.12.2. Aankoop auto buiten de EU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 8.13. Verkoop auto naar het buitenland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 8.13.1. Verkoop auto binnen de EU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 8.13.2. Verkoop auto buiten de EU. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
9.
VI
De BPM en de MRB 9.1.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
9.2.
Wanneer en door wie is bpm verschuldigd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 9.2.1. Registratie van het voertuig in het kentekenregister van de Rijksdienst voor het Wegverkeer (RDW) . . . . . . . . . . . . . . . . 71 9.2.2. Aanvang gebruik van de weg met een niet-geregistreerd voertuig . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 9.2.3. Ombouw van een bestelauto tot personenauto . . . . . . . . . . . . . 72
9.3.
Onderscheid tussen personenauto en bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 9.3.1. Grote bestelauto’s. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 9.3.2. Kleine bestelauto’s met een verhoogd dak (zoals combi’s). . . . . 73 9.3.3. Bestelauto’s met een open laadbak (pick-ups). . . . . . . . . . . . . . 73 9.3.4. Kleine bestelauto’s zonder verhoogd dak. . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 9.3.5. Een auto met een dubbele cabine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 9.3.6. Vervoer van personen in een bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
9.4.
Waarover is BPM verschuldigd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 9.4.1. Milieuvriendelijk rijden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 9.4.2. Zuinigheidscategorieën en energielabel BPM . . . . . . . . . . . . . . 74 9.4.3. Hybrideauto’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 9.4.4. Fijnstofdifferentiatie BPM (ook ‘roettaks’ genoemd) . . . . . . . . . . 75 9.4.5. CO2-toeslag BPM (ook ‘slurptaks’ genoemd) . . . . . . . . . . . . . . . 75 9.4.6. Nettocatalogusprijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 9.4.7. Btw niet over BPM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
9.5.
Importeren van een auto of motor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
9.6.
Rijden in een auto met buitenlands kenteken. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
9.7.
Teruggaaf van BPM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
9.8.
Toekomst van de BPM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
9.9.
Afschaffing BPM, MRB en kilometerheffing? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
© Alles wat u moet weten over zakelijk autorijden,
10. Goed verzekerd op weg
10.2. De verzekering van uw personenauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 10.2.1. De bonus-malusladder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 10.2.2. De Wettelijke Aansprakelijkheidsverzekering . . . . . . . . . . . . . . . 88 10.2.3. De OngevallenVerzekering Inzittenden (OVI). . . . . . . . . . . . . . . 89 10.2.4. De SchadeVerzekering Inzittenden (SVI) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 10.2.5. De WA Extra of WA Beperkt Casco-verzekering . . . . . . . . . . . . 89 10.2.6. De allrisk- of WA Volledig Casco-verzekering . . . . . . . . . . . . . . . 90 10.3. Uw bestel en/of vrachtautoverzekering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 10.3.1. De verzekering van de bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 10.3.2. De verzekering van de vrachtauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 10.4. De verzekering van werkmaterieel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 10.4.1. De verzekering van landmaterieel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 10.4.2. De verzekering van landbouwmaterieel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 10.5. Een verzekering voor uw totale wagenpark of een losse verzekering afsluiten?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
11. De auto leasen of kopen? 11.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 11.2. Financial lease. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 11.3. Operational lease. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 11.4. Gebruikte (lease-)auto leasen of kopen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 11.5. Huurkoop . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 11.6. De persoonlijke lening. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 11.7. Nu kopen en over twee jaar betalen met 0% rente . . . . . . . . . . . . . . . . 103 11.8. Cash betalen van de rekening-courant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
12. Modellen, checklisten, formulieren en rekentools 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.
Model rittenstaat/kilometerregistratie - met toelichting . . . . . . . . . . . . . . 106 Checklist bijtelling privégebruik auto van de zaak - met toelichting. . . . . 108 Checklist bijtelling privégebruik bestelauto - met toelichting. . . . . . . . . . 110 Checklist reiskostenvergoeding - met toelichting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 Checklist auto van de zaak, wat moet u afspreken? - met toelichting. . . 114 Modelcontract terbeschikkingstelling personenauto - met toelichting. . . 116 Modelcontract terbeschikkingstelling bestelauto - met toelichting . . . . . 122 Model verbodbepaling privégebruik auto van de zaak met toelichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Model verbodbepaling privégebruik bestelauto - met toelichting . . . . . . 132 Aanvraagformulier - Verklaring geen privégebruik auto met toelichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 Modelbrief werknemer intrekking/wijziging verklaring geen privégebruik auto - met toelichting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 Model sleuteladministratie - met toelichting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 Modelbrief Belastingdienst afwisselend gebruik bestelauto met toelichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Checklist auto leasen of niet? - met toelichting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Formulier teruggaaf BPM - met toelichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
© Alles wat u moet weten over zakelijk autorijden,
VII
Inhoudsopgave
10.1. Wat valt er te verzekeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
