OPLOSSING OEFENINGENBLOK 3 (p. 114) 3.3 Eindejaarsverrichtingen m.b.t. activazijde 3 Regularisaties i.v.m. aan- en verkopen 1 Stel de redeneringsschema’s op.
Document Divers document nr. 26 Verrichting: Nog te factureren verkoop Omschrijving A/P/K/O Reknr. Toename handelsvorderingen A 40400 Toename (bedrijfs)opbrengsten
O
70400
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Te innen opbrengsten
+
10 000,00
D
Verkopen handelsgoederen
+
10 000,00
C
Document Divers document nr. 27 Verrichting: Te ontvangen factuur Omschrijving A/P/K/O Reknr. Toename (bedrijfs)kosten K 61400 Toename (handels)schulden P 44400
Naam Vervoer en verplaatsingen
+/-
Bedrag
D/C
+
750,00
D
Te ontvangen facturen
+
750,00
C
Naam Te ontvangen creditnota’s Ontvangen kortingen, ristorno’s en rabatten
+/-
Bedrag 1 200,00
D/C D
-
1 200,00
C
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Stookolie
+
2 385,50
D
Te ontvangen facturen
+
2 385,50
C
Document Divers document nr. 28 Verrichting: Te ontvangen creditnota Omschrijving A/P/K/O Reknr. Afname schulden P 44410 Vermindering van kosten
K
60800
Document Divers document nr. 29 Verrichting:Te ontvangen factuur Omschrijving A/P/K/O Reknr. Toename (bedrijfs)kosten K 61214 Toename (handels)schulden P 44400
Document Divers document nr. 31 Verrichting: Te ontvangen creditnota Omschrijving A/P/K/O Reknr. Afname (handels)schulden P 44410 Afname (bedrijfs)kosten
K
60401
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Te ontvangen creditnota’s
-
1 500,00
D
Retours op aankopen
-
1 500,00
C
+/-
Bedrag
D/C
Retours op verkopen
-
1 200,00
D
Op te maken creditnota’s
-
1 200,00
C
Document Divers document nr. 30 Verrichting: Op te maken creditnota Omschrijving A/P/K/O Reknr. Afname (bedrijfs)opbrengsten O 70401 Afname (handels)vorderingen
A
40410
Naam
2 Journaliseer de verrichtingen. Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
40400 70400
Te innen opbrengsten @ Verkopen handelsgoederen Divers doc.nr. 26
61400 44400
Vervoer en verplaatsingen @ Te ontvangen facturen Divers doc.nr. 27
44410 60800
Te ontvangen creditnota’s @ Ontvangen kortingen, ristorno’s en rabatten Divers doc.nr. 28
61214 44400
Stookolie @ Te ontvangen facturen Divers doc.nr. 29
2 385,50
70401 40410
Retours op verkopen @ Op te maken creditnota’s Divers doc.nr. 30
1 200,00
44410 60401
Te ontvangen creditnota’s @ Retours op aankopen Divers doc.nr. 31
1 500,00
C
10 000,00 10 000,00
750,00 750,00
1 200,00 1 200,00
2 385,50
1 200,00
1 500,00
4 Openstaande vorderingen TOEPASSING 1 1
Vervolledig onderstaande samenvattende tabel van de factuur.
Bruto bedrag 1 798,00 378,00 2 176,00
2 D
Handelskorting
Kosten vervoer
Subtotaal 1 798,00 378,00 2 176,00
Financiële korting
21 % btw 377,58 79,38 456,96
Btw bedrag
Verpakking
Te betalen
2 632,96
Registreer de verkoopfactuur in het grootboek en journaal van Funtrekking bvba. 70400 Verkopen handelsgoederen
C
D
2 176,00
D
MVH 1 798,00 378,00 2 176,00
40000 Handelsdebiteuren
C
2 632,96
45110 Verschuldigde btw
C
456,96
Volgnr.
Reknr. 40000 70400 45110
Rekeningnaam Handelsdebiteuren @ Verkopen handelsgoederen Verschuldigde btw VF nr.49
D
C
2 632,96 2 176,00 456,96
3 Stel het redeneringsschema voor deze verrichting(en) op en journaliseer ze in de boekhouding van Funtrekking bvba. DOCUMENT: divers document 32 Verrichting: Afzondering dubieuze vordering Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename dubieuze vordering
A
40700
Dubieuze debiteuren
+
2 632,96
D
Afname (handels)vorderingen
A
40000
Handelsdebiteuren
-
2 632,96
C
DOCUMENT: divers document 33 Verrichting: Registratie waardevermindering (Lettertype + in kleur zetten) Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Toename bedrijfskost
K
63400
Waardeverminderingen op handelsvorderingen op t/h 1 jaar - Toevoeging
+
1 088,00
D
Toename waardevermindering op vordering
A
40900
Geboekte waardeverminderingen
+
1 088,00
C
Volgnr.
Reknr. 40700 40000
Volgnr.
Reknr. 63400 40900
Rekeningnaam Dubieuze debiteuren @ Handelsdebiteuren Divers doc.nr. 32
Rekeningnaam Waardeverminderingen op handelsvorderingen op t/h 1 jaar-Toevoeging @ Geboekte waardeverminderingen Divers doc.nr. 33
Bedrag
D
D/C
C
2 632,96 2 632,96
D
C
1 088,00
4 Voor welk bedrag zal deze vordering in de balans van Funtrekking bvba worden opgenomen? Verklaar je antwoord. 2 176,00 EUR (bedrag vordering excl. btw) – 1 088,00 EUR (bedrag van de waardevermindering op bedrag excl. btw) = 1 088,00 EUR 5 Welk effect heeft/hebben deze boeking(en) op het resultaat van bvba Funtrekking? Toename van bedrijfskosten met 1 088,00 EUR = Afname van resultaat
1 088,00
TOEPASSING 2 1 Open via de methodesite een blanco factuur en vervolledig het document. 2 Stel het redeneringsschema op en registreer de verkoopfactuur in het grootboek en journaal van Funtrekking bvba. DOCUMENT: VF/46 Verrichting: Verkoop handelsgoederen Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
Toename handelsvorderingen
A
40000
Afname (bedrijfs)opbrengsten
O
Toename (bedrijfs)opbrengsten
O
D 70400 Verkopen handelsgoederen
+/-
Bedrag
D/C
Handelsdebiteuren
+
3 430,80
D
70402
Handelskorting op verkopen (-)
+
149,75
D
70400
Verkopen Handelsgoederen
+
2 995,00
C
C
D
40000 Handelsdebiteuren
2 995,00
D
45110 Verschuldigde btw
3 430,80
C
D
585,55
Factuur nummer 46
Code FS16 Bruto bedrag 2995,00
klantnr idem
C
70402 Handelskorting op verkopen(-)
C
149,75
Factuur datum 201X-08-25
leveringsdatum 201X-08-25
Artikel
Eenheids-
naam Batavus Sioux Handelskorting 5% 149,75
prijs 599,00
Aantal 5
kosten vervoer
subtotaal 2845,25
Bij betaling binnen de 8 dagen betaalt u 3 373,89 EUR
vervaldag 201X-09-05 btw 6% Financiële korting 2% 56,91
21% 2995,00 MVH 2788,35
btw bedrag 585,55 Te betalen
verpakking 3430,80
Volgnr.
Reknr. 40000 70402 70400 45110
Rekeningnaam Handelsdebiteuren Handelskorting op verkopen (-) @ Verkopen Handelsgoederen Verschuldigde btw VF/46
D
C
3 430,80 149,75 2 995,00 585,55
3 Herhaalde aanmaningen tot betalingen blijven zonder resultaat. Curator Mr. De Winter laat Funtrekking bvba op 16 november weten dat de inning van de vordering twijfelachtig wordt. Funtrekking schat het vermoedelijke verlies in op 60 %. Journaliseer deze verrichting(en) in de boekhouding van Funtrekking bvba. Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
40700 40000
Dubieuze debiteuren @ Handelsdebiteuren Divers doc.nr. 23
3 430,80
63400
Waardeverminderingen op handelsvorderingen op t/h 1 jaar-Toevoeging @ Geboekte waardeverminderingen Divers doc.nr. 24
1 673,01
40900
C 3 430,80
1 673,01
TOEPASSING 3 1 Geef in chronologische volgorde de journaalposten die tot bovenstaande stand van de rekeningen aanleiding hebben gegeven. Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
40000 70400 45110
Handelsdebiteuren @ Verkopen handelsgoederen Verschuldigde btw VF/12
72 600,00
40700 40000
Dubieuze debiteuren @ Handelsdebiteuren Divers doc.nr. 5
72 600,00
63400
Waardeverminderingen op handelsvorderingen op t/h 1 jaar-Toevoeging @ Geboekte waardeverminderingen Divers doc.nr. 6
27 000,00
40900 .
C 60 000,00 12 600,00
72 600,00
2
Op hoeveel procent schatte Muylaert bvba de waardevermindering in? Verklaar je antwoord. Bedrag geboekte waardevermindering = 27 000,00 EUR 27 000,00 EUR = 45 % van bedrag excl.btw (60 000,00 EUR)
3
Voor welk bedrag zal deze dubieuze vordering in de balans worden opgenomen? Verklaar je antwoord. Dubieuze vorderingen worden opgenomen tegen boekwaarde = Nominaal bedrag – Geboekte waardevermindering 72 600,00 EUR – 27 000,00 EUR = 45 600,00 EUR
27 000,00
TOEPASSING 4 UITBREIDING 1 Registreer deze verkoop op onderstaande grootboekrekeningen. D
70400 C Verkopen handelsgoederen
D 40000 Handelsdebiteuren
38 712,03
D
45110 Verschuldigde btw
C
46 841,55
C
8 129,52
2 Stel het/de redeneringsschema(‘s) op en registreer de verrichting(en) op de grootboekrekeningen. DOCUMENT: divers document 34 Verrichting: Afzondering dubieuze vordering Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename dubieuze vordering
A
40700
Dubieuze debiteuren
+
46 841,55
D
Afname (handels)vorderingen
A
40000
Handelsdebiteuren
-
46 841,55
C
DOCUMENT: divers document 35 Verrichting: Registratie waardevermindering Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename bedrijfskost
K
63400
Toename waardevermindering op vordering
A
40900
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Waardeverminderingen op handelsvorderingen op t/h 1 jaar - Toevoeging
+
30 969,62
D
Geboekte waardeverminderingen
+
30 969,62
C
DIDACTISCHE WENK: In de opgave staat: laat slechts hoop op het recupereren van 20 % van de vordering. CONCLUSIE = Funtrekking bvba dient rekening te houden met een vermoedelijk verlies van 80 % (te berekenen op bedrag excl. btw).
D
40000 Handelsdebiteuren
46 841,55
C
D
46 841,55
40700 Dubieuze debiteuren
C
46 841,55
D 40900 C Geboekte waardeverminderingen
D
63400 C Waardeverminderingen op handelsvorderingen op t/h 1 jaar - Toevoeging
30 969,62
30 969,62
3 Stel het redeneringsschema op voor bovenstaande situatie en registreer de verrichting op de grootboekrekeningen. DOCUMENT: divers document 36 Verrichting: Aanpassing bedrag waardevermindering Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname van de geboekte waardevermindering
A
40900
Geboekte waardeverminderingen
-
7 742,41
D
Afname van (bedrijfs)kosten
K
63410
Waardeverminderingen op handelsvorderingen op t/h 1 jaar -Terugneming
-
7 742,41
C
D 40900 C Geboekte waardeverminderingen
Naam
D
+/-
Bedrag
63410 C Waardeverminderingen op handelsvorderingen op t/h 1 jaar- Terugneming
30 969,62 7 742,41
D/C
7 742,41
4 Ontvangst van uiteindelijke betaling van Van Landuyt nv aan Funtrekking bvba. a Ontvangst van 24 200,00 EUR Analyse: Exclusief btw
btw
Bedrag oorspronkelijke vordering
38 712,03
8 129,52
Ontvangen bedrag
20 000,00
4 200,00
Saldo
18 712,03
3 929,52
Geboekte waardevermindering
Bijkomende winst (= meerwaarde)
30 969,62 – 7 742,41 = 23 227,21 4 515,18
DOCUMENT: RU KBC 16 Verrichting: RU KBC/16 + regularisatie dubieuze vordering Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename bezit
A
55000
KBC
+
24 200,00
D
Afboeken van geboekte waardevermindering
A
40900
Geboekte waardeverminderingen
+
23 227,21
D
Afname schuld
P
45160
Verschuldigde btw, diverse regularisaties
-
3 929,52
D
Salderen van dubieuze vordering
A
40700
Dubieuze debiteuren
-
46 841,55
C
Toename (bedrijfs)opbrengsten
O
74200
Meerwaarde op de realisatie van handelsvorderingen
+
4 515,18
C
Volgnr.
Reknr. 55000 40900 45160 40700 74200
Naam
Rekeningnaam KBC Geboekte waardeverminderingen Verschuldigde btw, diverse regularisaties @ Dubieuze debiteuren Meerwaarde op de realisatie van handelsvorderingen RU KBC/16
+/-
Bedrag
D
D/C
C
24 200,00 23 227,21 3 929,52 46 841,55 4 515,18
B Ontvangst van 10 000 EUR Analyse: Exclusief btw
btw
Bedrag oorspronkelijke vordering
38 712,03
8 129,52
Ontvangen bedrag
8 264,46
1 735,54
Saldo
30 447,57
6 393,98
Geboekte waardevermindering
30 969,62 – 7 742,41 = 23 227,21
Bijkomend verlies (= minderwaarde)
7 220,36
DOCUMENT: RU KBC/17 Verrichting: RU KBC/17 + regularisatie dubieuze vordering Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename bezit
A
55000
Afboeken van geboekte waardevermindering
A
Afname schuld
+/-
Bedrag
D/C
KBC
+
10 000,00
D
40900
Geboekte waardeverminderingen
+
23 227,21
D
P
45160
Verschuldigde btw, diverse regularisaties
-
6 393,98
D
Toename (bedrijfs)kosten
K
64200
Minderwaarde op de realisatie van handelsvorderingen
+
7 220,36
D
Salderen van dubieuze vordering
A
40700
Dubieuze debiteuren
-
46 841,55
C
Volgnr.
Naam
Reknr.
Rekeningnaam
D
55000 40900 45160 64200 40700
KBC Geboekte waardeverminderingen Verschuldigde btw, diverse regularisaties Minderwaarde op de realisatie van handelsvorderingen @ Dubieuze debiteuren RU KBC/17
10 000,00 23 227,21 6 393,98 7 220,36
C
46 841,55
4.c Ontvangst van 0,00 EUR Analyse: Exclusief btw
btw
38 712,03
8 129,52
Bedrag oorspronkelijke vordering Ontvangen bedrag
0,00
Saldo
38 712,03
Geboekte waardevermindering
8 129,52
30 969,62 – 7 742,41 = 23 227,21
Bijkomend verlies (= minderwaarde)
15 484,82
DOCUMENT: RU KBC/18 Verrichting: RU KBC/18 + regularisatie dubieuze vordering Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afboeken van geboekte waardevermindering
A
40900
Afname schuld
P
Toename (bedrijfs)kosten Salderen van dubieuze vordering
Volgnr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Geboekte waardeverminderingen
+
23 227,21
D
45160
Verschuldigde btw, diverse regularisaties
-
8 129,52
D
K
64200
Minderwaarde op de realisatie van handelsvorderingen
+
15 484,82
D
A
40700
Dubieuze debiteuren
-
46 841,55
C
Reknr.
Rekeningnaam
40900 45160 64200 40700
Geboekte waardeverminderingen Verschuldigde btw, diverse regularisaties Minderwaarde op de realisatie van handelsvorderingen @ Dubieuze debiteuren RU KBC/18
D
C
23 227,21 8 129,52 15 484,82 46 841,55
5 Omrekeningsverschillen TOEPASSING 1 1 Voor hoeveel EUR werd deze vordering in de boekhouding van bvba Funtrekking opgenomen? 7 500,00 / 1,1108 = 6751,89 EUR 2 Raadpleeg je MAR en noteer het bedrag op de passende grootboekrekening. D
40010 Handelsdebiteuren ICL
C
6751,89
3 Is de wisselkoers van de GBP tegenover de EUR voor bvba Funtrekking gunstig/ongunstig (schrap wat NIET past) geëvolueerd? 4 Hoeveel bedraagt de waarde van de vordering in EUR op inventarisdatum? 7 500,00 / 1,1250 = 6666,67 EUR 5
Stel het redeneringsschema voor deze regularisatie op.
DOCUMENT: Divers document nr. 41 Verrichting: Registratie omrekeningsverschil Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename van (financiële) kosten
K
65500
Resultaten uit de omrekening van vreemde valuta
+
85,22
D
Afname waarde handelsvordering
A
40010
Handelsdebiteuren ICL
-
85,22
C
6
Registreer ze in het grootboek en journaal. D
40010 Handelsdebiteuren ICL
6751,89
85,22
C
D
65500 Resultaten uit de omrekening van vreemde valuta 85,22
C
Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
C
65500 40010
Resultaten uit de omrekening van vreemde valuta @ Handelsdebiteuren ICL Divers doc.nr. 41
85,22 85,22
TOEPASSING 2 1 Voor hoeveel EUR werd deze vordering in de boekhouding van bvba Funtrekking opgenomen? 1 USD
2
0,6800 EUR (= 1 / 1,4705) 1594,60 EUR
Raadpleeg je MAR en noteer het bedrag op de passende grootboekrekening. D
40020 Handelsdebiteuren export
1
C
594,60
3 Is de wisselkoers van de USD tegenover de EUR voor Funtrekking bvba gunstig/ongunstig (schrap wat NIET past) geëvolueerd? 1 USD vertegenwoordigt op inventarisdatum 0,7539 EUR (= 1 / 1,3265) 4 Hoeveel bedraagt de waarde van de vordering op inventarisdatum? 345,00 USD • 0,7539 = 1 767,90 EUR
5
Stel het redeneringsschema voor deze regularisatie op.
DOCUMENT: Divers document nr. 36 Verrichting: Registratie omrekeningsverschil Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename waarde handelsvordering
A
40020
Handelsdebiteuren export
+
173,20
D
Toename overlopende rekening
P
49300
Over te dragen opbrengsten
+
173,20
C
a. Registreer ze in het grootboek en het journaal. D 49300 Over te dragen opbrengsten
173,20
C
D 40020 Handelsdebiteuren export 1 594,60 173,20
C
Volgnr
Reknr.
Rekeningnaam
40020 49300
Handelsdebiteuren export @ Over te dragen opbrengsten Divers doc.nr. 36
D
C
173,20 173,20
