Perpustakaan Unika
MEKANISME PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS PEMBUATAN DAN PEMASANGAN MATERI IKLAN PADA PERUSAHAAN JASA PERIKLANAN DENGAN STUDI KASUS PADA PT. INTI KREASITAMA MEDIA PARIWARA SEMARANG KERTAS KARYA Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma III Perpajakan / Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh : Raya Ajelita 04.31.0010
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2008
Perpustakaan Unika
HALAMAN PERSETUJUAN
Nama
: Raya Ajelita
NIM
: 04.31.0010
Fakultas
: Ekonomi
Program Studi
: Diploma III Perpajakan
Judul
: MEKANISME PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
ATAS
MATERI
PEMBUATAN
IKLAN
PADA
DAN
PEMASANGAN
PERUSAHAAN
JASA
PERIKLANAN DENGAN STUDI KASUS PADA PT. INTI KREASITAMA MEDIA PARIWARA SEMARANG
Disetujui di Semarang, 4 Juni 2008 Pembimbing
( Agnes Arie MC, SE, Akt )
ii
Perpustakaan Unika
HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA
Kertas karya dengan judul : Mekanisme Pengenaan Pajak Pertambahan NIilai Atas Pembuatan Dan Pemasangan Materi Iklan Pada Perusahana Jasa Periklanan Dengan Studi Kasus Pada PT. Inti Kreasitama Media Pariwara Semarang
Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama
: Raya Ajelita
NIM
: 04.31.0010
Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggala 11 Juli 2008, dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji,
( Agnes Arie MC, SE, Akt )
( P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt )
Dekan Fakultas Ekonomi
( Drs. Sentot Suciarto, A, MP, Ph.D )
iii
Perpustakaan Unika
PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KARYA
Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama
: Raya Ajelita
NIM
: 04.31.0010
Fakultas
: Ekonomi
Program Studi
: Diploma III Perpajakan
Menyatakan bahwa kertas karya ini adalah hasil saya sendiri. Apabila dikemudian hari diketemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan atau bentuk kecurangan yang lain, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Semarang, 11 Juli 2008
( Raya Ajelita )
iv
Perpustakaan Unika
Motto “ Bila engkau tidak bisa menjadi pohon cemara di bukit, jadilah belukar yang indah di tepi parit. Bila engkau tidak bisa menjadi belukar, jadilah rumput yang membuat jalan – jalan semarak. Bila engkau tidak bisa menjadi gurami, jadilah teri yang indah ditambak. Bila engkau tidak bisa menjadi komandan, jadilah prajurit yang tangguh. Bukan kebesaran yang menentukan menang atau kalah, yang penting jadilah wajar, apa adamu dan menjadi dewasa “ Douglas Malloch
“ Untuk segala sesuatu ada masanya, untuk apapun dibawah langit ada waktunya dan Ia membuat segala sesuatu indah pada waktunya, bahkan Ia memberikan kekekalan dalam hati mereka “. Pengkotbah 3 : 1,11
Kupersembahkan bagi kedua orang tuaku yang tercinta
v
Perpustakaan Unika
ABSTRAKSI Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) yang dipungut berdasarkan Undang – undang No. 8 Tahun 1983 merupakan pajak yang dikenakan terhadap pertambahan nilai ( value added ) yang timbul akibat dipakainya faktor – faktor produksi di setiap jalur perusahaan dalam menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan dan memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada para konsumen. Maka PPN yang dikenakan pada akhirnya akan menjadi beban konsumen, oleh karena itu pajak akan dibebankan kepada semua konsumen, tanpa memandang siapakah konsumen yang akan menanggung pajak. Demikian juga dengan Iklan, Iklan yang dipasang memiliki nilai tambah sehingga dikenakan PPN. PPN Jasa Iklan dikenakan 10 % dari Harga Jual atas pembuatan dan pemasangan materi iklan oleh perusahaan yang bergerak dalam bidang periklanan. Pajak yang dikenakan pada iklan bukan hanya PPN saja akan tetapi juga Pajak Reklame maupun Retribusi. Maka perusahaan dapat mengenakan PPN 10 % dari harga jual ( termasuk pajak reklame maupun retribusi ) maupun PPN 10 % dari harga jual ( setelah dikurangi dengan Pajak Reklame maupun retribusi ), tergantung kesepakatan bersama antara perusahaan dan klien yang tertuang dalam kontrak yang dalam pelaksanaannya menerbitkan Purchase Order / SPK ( Surat Perintah Kerja )
vi
Perpustakaan Unika
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya haturkan kehadirat Tuhan Yang Maha Kasih karena atas rahmat, berkat dan kasihnya, penulis dapat menyelesaikan penyusunan Kertas Karya ini lewat bantuan dan dukungan dari orang tua, dosen pembimbing, teman – teman dan masih banyak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu. Untuk itu dalam kesempatan ini, penulis ingin menghaturkan ungkapan syukur dan terimakasih kepada semua saja yang telah mendukung dan membantu dalam penyusunan Kertas Karya ini. 1.
Syukur dan trimakasih pada Tuhan Yesus Kristus yang mencintai aku lewat banyak orang yang telah dengan rela hati untuk membantuku.
2.
Trimakasih kepada kedua orangtuaku yang telah senantiasa mendukung dan memberi semangat.
3.
Terimakasih kepada Tarekat Suster – suster St. Fransiskus yang telah membiayai kuliah penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan studi.
4.
Terimakasih kepada Bapak Drs. Sentot Suciarto A, Ph D selaku Dekan Fakultas Ekonomi Unika Soegijapranata Semarang
5.
Terimakasih kepada Ibu Eny Trimeiningrum, SE; Msi, selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan Unika Soegijapranata Semarang yang telah memberi semangat dan dukungan bagi penulis.
vii
Perpustakaan Unika
6.
Trimakasih kepada Ibu. Agnes Arie MC, SE, Akt, selaku Dosen Pembimbing yang telah dengan sabar, dan dengan rela hati untuk memberi waktu, perhatian pada penulis dalam penyusunan Kertas Karya ini, sehingga penulis dapat menyelesaikannya dengan baik.
7.
Trimakasih kepada Ibu Vivin, selaku staf DIII Perpajakan, yang dengan kesabarannya, senantiasa membantu penulis dalam pengurusan administrasi yang penulis butuhkan.
8.
Terimakasih kepada Bapak Santoso selaku Direktur PT. Inti Kreasitama Media Pariwara yang telah dengan rela hati memberikan kesempatan kepada penulis untuk mengambil data yang dibutuhkan dalam penulisan kertas karya ini sehingga dapat selesaia dengan baik.
9.
Trimakasih kepada semua teman – teman DIII Perpajakan, yang banyak membantu, memberi motivasi dan dukungan kepada penulis.
10.
Trimakasih kepada siapa saja yang dalam kesempatan ini tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah banyak memberi dukungan dan bantuan.
Akhir kata penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun atas penyusunan Kertas Karya ini yang tentu masih jauh dari sempurna, dan semoga Kertas Karya ini dapat berguna bagi siapa saja yang membaca.
Semarang,
Juli 2008
Penulis
viii
Perpustakaan Unika
DAFTAR ISI Hal Halaman Judul…………………………………………………………………………i Halaman Persetujuan………………………………………………………………….ii Halaman Pengesahan…………………………………………………………………iii Pernyataan Keaslian………………………………………………………………….iv Motto dan Persembahan………………………………………………………………v Abstraksi……………………………………………………………………………...vi Kata Pengantar……………………………………………………………………….vii Daftar Isi……………………………………………………………………...............ix Daftar Lampiran……………………………………………………………………..xii BAB I
BAB II
: PENDAHULUAN I.
Latar Belakang Masalah………………………………………1
II.
Perumusan Masalah…………………………………………...4
III.
Tujuan Penelitian……………………………………………...4
IV.
Manfaat Penelitian…………………………………………….5
V.
Sistemetika Penulisan…………………………………………5
: TINJAUAN PUSTAKA II.1.
Pengertian Umum Pajak Pertambahan Nilai………………….7 II.1.1 Pengertian Dan Dasar Hukum………………………….7 II.1.2 Subyek Dan Obyek Pajak Pertambahan Nilai…………14
ix
Perpustakaan Unika
II.2.
Fungsi Pajak Pertambahan Nilai……………………………..17 II.2.1 Penerimaan Negara……………………………………17 II.2.2 Pemerataan Beban Pajak………………………………18 II.2.3 Mengatur Pola Konsumsi……………………………...18 II.2.4 Mendorong Ekspor…………………………………….18 II.2.5 Mendorong Investasi…………………………………..19 II.2.6 Membantu Pengusaha Kecil…………………………...19
II.3
Yang Dikecualikan Dari Pengenaan PPN……………………24 II.3.1 Tarif Pajak Pertambahan Nilai sebesar 10 %.................24 II.3.2 Tarif Pajak Pertambahan Nilai atas Ekspor Barang Kena Pajak sebesar 0%............................................................25
BAB III
: GAMBARAN UMUM SUBYEK DAN OBYEK PENELITIAN III.1.
Lokasi Penelitian…………………………………………….26
III.2.
Maksud Dan Tujuan Serta Kegiatan Usaha………………….27
III.3.
Kegiatan Jasa Periklanan…………………………………….28 III.3.1. Jenis – jenis Iklan Yang Dipasang………………… 29 III.3.2. Jangka Waktu Pemasangan…………………………. 30
III.4.
Metode Penelitian……………………………………………31 III.4.1. Jenis Data…………………………………………….31 III.4.2. Metode Pengumpulan Data…………………………..32 III.4.3. Teknik Analisis Data……………………………… 32
x
Perpustakaan Unika
BAB IV
: PEMBAHASAN DAN HASIL PENELITIAN IV.1. Mekanisme
Pengenaan
PPN
Pada
Perusahaan
Jasa
Periklanan……………………………………………………34 IV.1.1. Ketentuan Undang – Undang Pajak Pertambahan NIlai Atas Jasa Periklanan…………………………………34 IV.1.2. Tarif Pemasangan Reklame………………………….36 IV.1.3. Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai…………38 IV.2. Pelaporan SPT Masa PPN…………………………………...54 BAB V
: PENUTUP V.1. Kesimpulan……………………………………………………..56 V.2. Saran……………………………………………………………58
DAFTAR PUSTAKA
xi
Perpustakaan Unika
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I
: Surat Keterangan
Lampiran II
: Bukti Penerimaan Surat
Lampiran III : Surat Setoran Pajak ( SSP ) Lampiran IV : Formulir 1107 SPT Masa PPN
xii
