GFOA merekomendasikan bahwa untuk meningkatkan kualitas audit, prosedur pengadaan audit harus menekankan kualifikasi teknis auditor dari pada biaya audit Hackenbrack et al. (2000); biaya audit tahun 1992 Pemerintah Daerah Florida melebihi pemerintah daerah di sekitarnya dan menyimpulkan bahwa persyaratan pengadaan audit Pemerintah Florida menciptakan "iklim pasar audit" yang mempromosikan kualitas audit Riset dilakukan dengan membandingkan upaya audit dan biaya audit, oleh: Laurence E. Johnson, Robert J. Freeman, dan Stephen P. Davies Juni 2000
DISAMPAIKAN OLEH: MARYONO DWI SAPUTRA, KELAS A, PROGRAM STAR
PERSYARATAN PENGADAAN AUDIT
“Empat Atribut Penting" prosedur pengadaan audit yang berkualitas tinggi (menurut GAO): 1. 2. 3. 4.
Persaingan di antara CPA, Permohonan proposal audit komprehensif oleh auditee, Evaluasi teknis kualifikasi auditor oleh auditee, dan Adanya kesepakatan tertulis antara auditee dan auditor
Pemerintah Florida telah lama tunduk pada hukum yang mengharuskan calon auditor untuk dievaluasi atas kualifikasi teknis sebelum biaya dinegosiasikan, Florida Statuta Ch. 473, melarang Pemerintah Kota untuk mendapatkan perkiraan biaya audit sampai calon auditor “telah dilakukan perankingan, termasuk kualitas kerja dan pengalaman sebelumnya"
MANFAAT BAGI PEMERINTAH FLORIDA Pemerintah Florida mendapatkan manfaat dari "kinerja auditor superior“, ditandai dengan: 1. Dominasi perusahaan Big 6, 2. Kantor praktek relatif besar, 3. Proporsi yang lebih besar atas klien Pemerintah Kabupaten dalam portofolio auditor, dan 4. Persentase yang lebih tinggi dari Sertifikat GFOA bagi pemerintah untuk mencapai keunggulan dalam Pelaporan Keuangan Hasil riset menunjukkan bahwa persyaratan pengadaan Audit yang dipilih Pemerintah Florida telah efektif dalam mempromosikan kualitas audit di sektor pemerintah daerah
KUALITAS AUDIT DAN UPAYA AUDIT 1.
2. 3.
4. 5.
Validitas perbedaan Big 6/non Big 6 sebagai ukuran kualitas dipertanyakan. Kualitas tim audit lebih berperan daripada faktor “perusahaan” Biaya merupakan ukuran yang kurang memadai atas kualitas audit karena biaya sangat berkorelasi dengan ukuran auditee Reviu kualitas untuk mengevaluasi sejauh mana auditor memenuhi standar profesional kerja lapangan dan / atau pelaporan merupakan ukuran kualitas audit, namun tidak terdapat data yang memadai untuk riset tersebut Jam upaya audit digunakan sebuah ukuran untuk menentukan kualitas audit Auditor berkualitas tinggi memiliki dorongan untuk melakukan dengan sepenuh kemampuan untuk melindungi reputasi mereka
MODEL REGRESI
1. 2.
3. 4.
Pengembangkan model regresi terutama didasarkan pada variabel yang diidentifikasi dalam penelitian upaya audit dan biaya audit Variabel dependen dalam model pada riset tersebut adalah upaya audit yang diukur dengan jam audit (LHRS) dan logaritma natural dari biaya audit (LaFee), ukuran yang digunakan total pendapatan (LTR) Fokus penelitian ini adalah variabel kategoris FLA, menandakan yurisdiksi Florida dan koefisien yang kami prediksi positif Variabel kategori yang digunakan: entitas pelaporan (CU), draft lap. Keuangan (DRAFT), Big 6 (B6), penawaran (BID), Low bond rating (LOBR), NEWBONDS, akhir Desember (DYE), Auditor tenure (ATEN), audit delay (DELAY), State audit agency requirements (SAAR)
PENGUMPULAN DATA DAN ANALISIS 1. Data yang diterima berupa Laporan Keuangan Tahunan Komprehensif (CAFRs) tahun 1996 dari kota-kota AS yang dipilih melalui kuesioner 2. Data yang diharapkan dari kuesioner: (a) biaya audit total untuk fiskal 1996, (b) masa jabatan auditor pada fiskal 1996, (c) apakah proses pengadaan audit melibatkan penawaran yang bersaing, (d) jam audit yang sebenarnya (jika tersedia) dan (e) jam audit yang diperkirakan sebagaimana tercantum dalam proposal auditor 3. Tanggapan yang diterima: 279 (57%) menginformasikan biaya audit, dan 154 (31 %) untuk jam audit (HRS) 4. Hasil perhitungan: • CAFRs dalam sampel penelitian mewakili tingkat kualitas yang tinggi dalam pelaporan keuangan
sambungan
•
•
•
Koefisien korelasi Pearson antara variabel independen, yang enam melebihi .30. Tiga berhubungan langsung dengan ukuran pemerintah: LTR berkorelasi dengan CU (0,461) , B6 (0,458), dan NEWBONDS (0,337) Model jam audit menunjukkan bahwa variabel kontrol LTR, DRAFT, dan DELAY memiliki perkiraan koefisien signifikan dan tanda-tanda yang diharapkan. Koefisien FLA adalah positif dan signifikan, memberikan dukungan untuk hipotesis penelitian Model estimasi biaya audit. Koefisien untuk LTR, DRAFT, B6, NEWBONDS, and DELAY adalah signifikan pada tingkat konvensional dan memiliki tanda-tanda yang diharapkan. Koefisien untuk FLA adalah positif dan signifikan, konsisten dengan temuan dari Hackenbrack et al
KESIMPULAN 1. Hasil penelitian ini memberikan dukungan empiris atas rekomendasi GFOA, untuk meningkatkan kualitas audit, pemerintah daerah harus menunjuk auditor independen mereka sesuai dengan prosedur, menekankan kualifikasi teknis daripada biaya 2. Hubungan positif antara usaha audit dan biaya di Florida juga konsisten dengan temuan sebelumnya dari hubungan positif antara biaya audit dan kualitas audit pemerintah 3. Tingkat biaya audit yang tinggi dalam Pemerintah Florida, memberikan dukungan tambahan untuk pernyataan mereka bahwa iklim audit Pemerintah Daerah Florida mempromosikan kualitas pasar audit 4. Hasil riset; rata-rata audit pemerintah Florida memerlukan jam audit 42,8 % lebih tinggi dari Pemerintah di negara-negara lain, dan Pemerintah Florida membayar biaya sekitar 44,7 % lebih tinggi
sambungan
5. 6.
Beberapa auditee akan membayar biaya audit yang lebih tinggi untuk melibatkan “nama merek" auditor Perusahaan Big 6 bukan satu-satunya auditor yang memberikan pelayanan (audit) berkualitas tinggi, Auditor disarankan untuk terus meningkatkan pengetahuan audit
KETERBATASAN PENELITIAN 1. Upaya audit (jam audit) tersebut tidak dapat sepenuhnya mencerminkan kualitas audit. Faktor lain yang menentukan kualitas audit adalah kualitas reviu audit, yang datanya tidak didapatkan dalam penelitian 2. Penelitian ini tidak mewakili sampel acak sepenuhnya dari Pemerintah Daerah AS 3. Meskipun tingkat respons keseluruhan (57 %) cukup baik, jumlah tanggapan yang masuk untuk mengukur jam audit lebih kecil (31 %)
