Dewi Malviani F

perpustakaan.uns.ac.id

digilib.uns.ac.id

UPAYA EKSTENSIFIKASI WAJIB PAJAK KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA KARANGANYAR DALAM RANGKA MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2004 - 2008

LAPORAN TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Oleh :

Dewi Malviani F3407027

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA commit to user 2010


digilib.uns.ac.id

ABSTRACT


Dewi Malviani F3407027 The purpose of this research is to know the effort and the results of extending the tax payers by Karanganyar District Tax Office in order to increase tax revenue The step of this research is done by comparing between theory and practices occurred in the field in terms of tax revenue The result of the research are based on survey results revealed that the realization of income tax revenue in KPP Karanganyar set by the Government of Karanganyar District experienced an increase in its budget each year. The increase was not only within its target for the year 2004 but until in 2008 has been amended its tax revenue. The conclusion of this research are the extensive efforts undertaken by the Tax Office (KPP) Karanganyar city, we can conclude that basically extending the efforts undertaken by the Tax Office (KPP) Karanganyar city consists of 3 (three) attempts, namely extensive efforts through data collection or sweeping, effort extending through socialization or education and effort extending through the MoU or cooperation with related government agencies. Based on the result of research, the researcher give some suggestion For KPP Karanganyar, should continue to conduct extensive efforts, because the results are then registered taxpayers has increased so that the government increase taxes in the sector also increased. Extensive efforts undertaken, among others, is to perform data collection on a regular basis, where the data is known of the potential that taxpayers could still be improved.

commit to user ii


digilib.uns.ac.id

commit to user iii


digilib.uns.ac.id

commit to user iv


digilib.uns.ac.id

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO : Hari

kemarin

adalah

pengalaman,hari

esok

adalah

tantangan, hari ini adalah kenyataan yang harus diisi dengan penuh harapan, kegembiraan dan keberanian. (Khalil Gibbran)

PERSEMBAHAN : Sebuah karya kecil ini aku persembahkan teruntuk : 1. Bapak dan Ibu tercinta 2. Saudaraku tersayang 3. Almamater

commit to user v


digilib.uns.ac.id

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb. Segala puji dan syukur tercurah kepada Allah Subhanahu wa Ta’ala atas berkat rahmat dan karunia-Nya, sehingga Laporan Tugas Akhir dengan judul Upaya Ekstensifikasi Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar Dalam Rangka Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan Tahun 2004 – 2008 ini dapat diselesaikan dengan baik. Tidak lupa penulis ucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah memberikan bantuanya, sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan ini : 1.

Kedua orang tua atas doa, dukungan, dan kasih sayang yang selalu diberikan.

2.

Drs. Santoso T.H, M.Si, Ak, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan selama penulis menyelesaikan laporan ini.

3.

Dosen program Diloma III Perpajakan Universitas Sebelas Maret Surakarta, yang telah memberikan bekal ilmu yang sangat bermanfaat bagi penulis.

4.

Bapak

Joko Martono, selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Karanganyar yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melaksanakan Magang Kerja di Kantor Pajak Pratama Karanganyar. 5.

Staf, karyawan, dan karyawati Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar, yang telah banyak memeberikan arahan dan bimbingan selama penulis mengikuti Magang Kerja.

6.

Rekan-rekan Program Diploma III Perpajakan Universitas Sebelas Maret Surakarta Angkatan 2007

7.

Rekan-rekan kelompok Magang Kerja di KPP Pratama Karanganyar commit to user vi


8.

digilib.uns.ac.id

Semua pihak tak terkecuali yang telah membantu sehingga penulis mampu menyelesaikan Laporan Magang Kerja ini. Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari sempurna dan tidak

lepas dari segala kekurangan dan kesalahan. Oleh karena itu penulis harapkan saran dan kritik yang bersifat mambangun dari ambaca yang budiman. Akhirnya, penulis harapkan agar nantinya aporan ini dapat bermanfaat bagi siapapun yang memmbacanya.

Surakarta, Juli 2010 Penulis

Dewi Malviani

commit to user vii


digilib.uns.ac.id

DAFTAR ISI

Halaman HALAMAN JUDUL........................................................................................

i

ABSTRAKSI ................................................................................................... ii HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iii HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... iv MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... v KATA PENGANTAR ..................................................................................... vi DAFTAR ISI .................................................................................................... viii DAFTAR TABEL ........................................................................................... x DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xi BAB

I. PENDAHULUAN ........................................................................... 1 A. Latar Belakang Masalah ............................................................ 1 B. Rumusan Masalah ..................................................................... 4 C. Tujuan ........................................................................................ 4 D. Manfaat ...................................................................................... 4 E. Metode Penelitian ...................................................................... 5

BAB

II. TINJAUAN PUSTAKA.................................................................. 8 A. Pengertian Pajak ........................................................................ 8 B. Fungsi Pajak .............................................................................. 10 C. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ......................................... 12 D. Pajak Penghasilan ...................................................................... 15 E. Pajak Penghasilan ...................................................................... 20 F. Ekstensifikasi Pajak ................................................................... 28 commit to user viii


digilib.uns.ac.id

BAB III. PEMBAHASAN ............................................................................. 32 A. Gambaran Objek Penelitian ....................................................... 32 B. Upaya Ekstensifikasi Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Kabupaten Karanganyar dalam Rangka Meningkatkan Penerimaan Pajak ...................................................................... 40 C. Upaya Ekstensifikasi Pajak dalam Rangka Meningkatkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Karanganyar ................... 51 BAB

IV. PENUTUP ..................................................................................... 53 A. Kesimpulan ................................................................................ 53 B. Saran ......................................................................................... 54

commit to user ix


digilib.uns.ac.id

DAFTAR TABEL

TABEL III.1. Wajib Pajak Terdaftar, Wajib Pajak Efektif, Wajib Pajak Non Efektif Tahun 2004 s/d 2008............................................................ 49 III.2. Target dan Realisasi Penerimaan PPh Tahun 2004 s/d 2008……... 51

commit to user x


digilib.uns.ac.id

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR III.1. Struktur Organisasi KPP Pratama Karanganyar ..................................... 34

commit to user xi


digilib.uns.ac.id

ABSTRACT


Dewi Malviani F3407027 The purpose of this research is to know the effort and the results of extending the tax payers by Karanganyar District Tax Office in order to increase tax revenue The step of this research is done by comparing between theory and practices occurred in the field in terms of tax revenue The result of the research are based on survey results revealed that the realization of income tax revenue in KPP Karanganyar set by the Government of Karanganyar District experienced an increase in its budget each year. The increase was not only within its target for the year 2004 but until in 2008 has been amended its tax revenue. The conclusion of this research are the extensive efforts undertaken by the Tax Office (KPP) Karanganyar city, we can conclude that basically extending the efforts undertaken by the Tax Office (KPP) Karanganyar city consists of 3 (three) attempts, namely extensive efforts through data collection or sweeping, effort extending through socialization or education and effort extending through the MoU or cooperation with related government agencies. Based on the result of research, the researcher give some suggestion For KPP Karanganyar, should continue to conduct extensive efforts, because the results are then registered taxpayers has increased so that the government increase taxes in the sector also increased. Extensive efforts undertaken, among others, is to perform data collection on a regular basis, where the data is known of the potential that taxpayers could still be improved. Keyword: ekstensification, tax payer.

commit to user


digilib.uns.ac.id

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah Pajak adalah salah satu sumber penerimaan negara yang mempunyai kedudukan yang sangat penting dan strategis. Salah satu faktor yang mempengaruhi pencapaian target penerimaan pajak yang optimal adalah tingkat kepatuhan dan kesadaran Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya, dalam hal ini adalah kepatuhan dan kesadaran untuk mendaftarkan diri menjadi Wajib Pajak dan memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Negara bisa maju apabila pajaknya juga maju. Dengan membayar pajak secara teratur dan benar. Itu semua tidak akan terjadi apabila kesadaran Masyarakat dalam membayar pajak masih kurang, Tantangan terbesar saat ini adalah menumbuhkan kesadaran membayar pajak. Selama ini pelaksanaan kewajiban Wajib Pajak dilakukan dengan prinsip menghitung, melapor dan membayar sendiri kewajiban pajaknya, yang memberikan kepercayaan dan tanggung jawab yang lebih besar kepada Wajib Pajak untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan kewajiban pajaknya, sehingga diharapkan dapat meningkatkan kesadaran Wajib Pajak. Melalui kegiatan ekstensifikasi yang bertujuan untuk Penambahan Wajib Pajak dengan cara Pemberian NPWP dengan memperhatikan asas domisili, sedangkan pemenuhan kewajiban perpajakan timbul sebagai akibat pemberian NPWP tetap mengacu pada commit to user

1


digilib.uns.ac.id

prinsip self assessment. dan tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan diharapkan kepatuhan Wajib Pajak khususnya Wajib Pajak Orang Pribadi akan meningkat sehingga pendapatan terhadap kas Negara pun akan meningkat. Tingkat kepatuhan sehubungan dengan pendaftaran NPWP tergolong masih rendah, ternyata masih banyak penduduk yang sebenarnya telah memenuhi kriteria sebagai Wajib Pajak dan wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP tetapi belum melaksanakan kewajibannya untuk mendaftarkan diri, hal tersebut salah satunya disebabkan karena sulitnya memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak sehinga banyak penduduk yang malas mendaftarkan diri untuk menjadi NPWP. Hal ini menjadi perhatian serius oleh Dirjen Pajak bahwa dalam rangka meningkatkan pencapaian target penerimaan pajak maka Dirjen Pajak memandang perlu untuk membuat kebijakan dalam rangka penerimaan pajak, salah satunya adalah dengan melakukan upaya jemput bola kepada wajib pajak dengan mendatangi warga yang ingin memperoleh NPWP secara kolektif. Besarnya tuntutan pemerintah kepada Direktorat Jenderal Pajak dalam menghimpun dana masyarakat melalui sektor pajak membuat sejumlah program baru dalam sistem pelayanan perpajakan di Indonesia diterapkan. Program baru itu salah satunya adalah program ekstensifikasi yang lebih mengedepankan sistem jemput bola dan pro aktif dalam menggalang masyarakat wajib pajak. Program ekstensifikasi merupakan satu solusi commit to user

2


digilib.uns.ac.id

Direktorat Jenderal Pajak dalam menggalang masyarakat untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak yang jumlahnya saat ini dinilai masih sangat minim. Direktorat Jenderal Pajak melihat program lama yang lebih menuntut masyarakat pro aktif datang ke kantor pelayanan pajak (KPP) dengan bermodalkan KTP guna mendaftarkan NPWPnya sudah tidak efektif lagi. Alasannya, masyarakat memiliki kendala waktu untuk datang ke KPP sehingga kerap menunda atau lupa mendaftarkan NPWP yang menjadi kewajiban setiap warga negara. Sedikitnya jumlah wajib pajak terdaftar mengakibatkan belum maksimalnya penerimaan dari sektor perpajakan. Direktorat Jenderal Pajak kemudian melakukan upaya jemput bola kepada masyarakat baik itu karyawan maupun non karyawan. Dengan cara ini masyarakat dapat mengajukan NPWP secara kolektif yang dikoordinir oleh perusahaan tempat mereka bekerja. Ekstensifikasi wajib pajak memfokuskan pada peningkatan kesadaran masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya dan memfokuskan pada penambahan jumlah wajib pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi dirjen pajak, kemudian dari hasil pelaksanaan kegiatan ekstensifikasi ini digunakan sebagai dasar untuk peningkatan penerimaan pajak. Ruang lingkup dari kegiatan ekstensifikasi wajib pajak ini adalah menitikberatkan pada kesadaran dan peningkatan jumlah wajib pajak yang dapat diwujudkan dalam bentuk peningkatan jumlah NPWP (Nomor Pokok commit to user

3


digilib.uns.ac.id

Wajib Pajak) dan perluasan obyek pajak serta masyarakat (wajib pajak) yang berpenghasilan di atas PTKP. Adanya upaya dari pemerintah dalam hal ini adalah Dirjen Pajak dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak melalui memberikan kemudahan dalam prosedur pendaftaran NPWP, maka penulis mencoba untuk mengidentifikasi penelitian ini pada UPAYA EKSTENSIFIKASI WAJIB PAJAK

KANTOR

KARANGANYAR

PELAYANAN DALAM

PAJAK

RANGKA

(KPP)

PRATAMA

MENINGKATKAN

PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2004-2008.

B. Rumusan Masalah Dari latar belakang masalah yang telah diuraikan di atas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini adalah bagaimana hasil upaya ekstensifikasi wajib pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak penghasilan ?

C. Tujuan Tujuan penelitian ini adalah mengetahui upaya dan hasil ekstensifikasi wajib pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak penghasilan.

D. Manfaat 1. Bagi KPP Karanganyar commit to user

4


digilib.uns.ac.id

Manfaat yang dicapai dari penelitian ini adalah untuk mengetahui hasil evaluasi dari upaya ekstensifikasi wajib pajak serta sebagai bahan masukan bagi pemerintah khususnya KPP Kabupaten Karanganyar dalam upaya mensosialisasikan pajak terhadap masyarakat terutama melalui ekstensifikasi wajib pajak. 2. Bagi Penulis a. Dapat mengetahui tentang arti pentingnya upaya ekstensifikasi pajak dalam rangka meningkatkan penerimaan di sektor pajak. b. Sebagai sarana kegiatan penelitian di bidang perpajakan. 3. Bagi Pembaca a. Sebagai bahan informasi dan referensi tentang kegiatan ekstensifikasi. b. Sebagai bahan acuan untuk pembuatan penelitian di masa mendatang.

E. Metode Penelitian 1. Desain Penelitian Desain penelitian ini adalah penelitian deskriptif kualitatif. Penelitian ini memberikan gambaran kepada khalayak mengenai upaya ekstensifikasi wajib pajak yang dilakukan oleh KPP Kabupaten Karanganyar dalam rangka meningkatkan jumlah NPWP guna meningkatkan penerimaan pendapatan sektor pajak. 2. Objek Penelitian Objek penelitian ini adalah di Kantor Pelayanan Pajak Kabupaten Karanganyar.

commit to user

5


digilib.uns.ac.id

3. Jenis dan Sumber Data Jenis dan sumber data dalam penelitian ini adalah sebagai berikut : a. Data Primer Data primer yaitu data yang diperoleh langsung dari obyek penelitian yaitu di KPP Kabupaten Karanganyar dalam hal ini adalah penerimaan sektor pajak. b. Data Sekunder Data sekunder yaitu data yang diperoleh secara tidak langsung yaitu melalui buku-buku ataupun literatur yang berhubungan dengan penelitian. 4. Teknik Pengumpulan Data a. Dokumentasi Dokumentasi adalah suatu laporan tertulis dari suatu peristiwa yang isinya terdiri dari penjelasan terhadap peristiwa itu dan ditulis dengan sengaja untuk menyimpan atau merumuskan keterangan mengenai peristiwa tersebut (Sutrisno Hadi, 2004 : 22). Dalam penelitian ini metode dokumentasi digunakan untuk mendapatkan data mengenai upaya dan hasil ekstensifikasi dari KPP Kabupaten Karanganyar. b. Wawancara Wawancara merupakan teknik pengumpul data dengan

jalan

mengadakan komunikasi dengan sumber data. Komunikasi tersebut dilakukan dengan dialog secara lisan. Sumadi Suryabrata (2001 : 18) menjelaskan bahwa “Metode yang mendasarkan diri kepada laporan commit to user

6


digilib.uns.ac.id

verbal (verbal report) dimana terdapat hubungan langsung antara si penyelidik dan subyek yang diselidiki“

5. Teknik Pembahasan Teknik pembahasan dalam penelitian ini adalah teknik pembahasan deskriptif yaitu teknik untuk membuat gambaran atau deskripsi secara sistematis, faktual dan akurat mengenai suatu objek yang diteliti.

commit to user

7


digilib.uns.ac.id

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengertian Pajak Pajak adalah iuran wajib yang dipungut oleh pemerintah dari masyarakat (wajib pajak) untuk menutupi pengeluaran rutin negara dan biaya pembangunan tanpa balas jasa yang dapat ditunjuk secara langsung. Dr. Soeparman Soemahamidjaja mendefinisikan pajak yaitu iuran wajib, berupa uang atau barang, yang dipunggut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna untuk menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejateraan umum (Erly Suandy, 2005 : 10). Prof. DR. Rachmat Sumitro, SH

mendefinisikan pajak yaitu Iuran

rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan

yang digunakan untuk membayar

pengeluaran umum (Mardiasmo, 2006 : 1). Dari definisi di atas terlihat bahwa pajak harus berdasarkan Undangundang yang disusun dan dibahas bersama antara pemerintah dan DPR sehingga pajak merupakan ketentuan berdasarkan kehendak rakyat, bukan kehendak penguasa semata. Pembayar pajak tidak akan mendapat imbalan langsung. Manfaat dari pajak akan dirasakan oleh seluruh masyarakat baik yang membayar pajak maupun yang tidak membayar pajak. commit to user

8

8


digilib.uns.ac.id

Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 menyatakan definisi pajak yaitu kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang

bersifat

memaksa

berdasarkan

Undang-Undang,

dengan

tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Definisi versi UU KUP ini nyaris hampir sama dengan definisi Rochmat Soemitro. Kata-kata “iuran” diganti dengan kata “kontribusi” yang nadanya lebih bersifat positif karena mengandung makna partisipasi masyarakat. Kemudian ada tambahan “bagi sebesar-besar kemakmuran rakyat” yang membuat kata pajak lebih bernilai positif karena untuk tujuan kemakmuran rakyat melalui penyediaan barang dan jasa publik seperti pertahanan, keamanan, pendidikan, kesehatan, jalan raya, dan fasilitas umum lainnya. Berdasarkan pengertian pajak tersebut maka terdapat ciri-ciri Pajak yang terdapat dalam pengertian pajak antara lain sebagai berikut : (Early Suandy, 2005 : 11-12) a. Pajak dipungut oleh negara, baik oleh pemerintah pusat maupun oleh pemerintah daerah berdasarkan

atas undang-undang serta aturan

pelaksanaannya. b. Pemungutan pajak mengisyaratkan adanya alih dana (sumber daya) dari sektor swasta (wajib pajak membayar pajak) ke sektor negara (pemungut pajak/administrator pajak). commit to user

9


digilib.uns.ac.id

c. Pemungutan pajak diperuntukan bagi keperluan pembiayaan umum pemerintah dalam rangka menjalankan fungsi pemerintahan, baik rutin maupun pembangunan. d. Tidak dapat ditunjukan adanya imbalan (kontraprestasi) individual oleh pemerintah terhadap pembayaran pajak yang dilakukan oleh para wajib pajak. e. Berfungsi sebagai budgeter atau mengisi kas negara/anggaran negara yang diperlukan untuk menutup pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan, pajak juga berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan negara dalam lapangan ekonomi dan sosial (fungsi mengatur / regulatif)

B. Fungsi Pajak Sebenarnya, dari definisi pajak di atas sudah tergambarkan fungsi dari pajak yaitu untuk menyediakan barang-barang dan jasa-jasa publik. Namun demikian, dalam literatur-literatur perpajakan, dikenal dua macam fungsi pajak yaitu fungsi penerimaan (budgetair) dan fungsi mengatur (regulair). Hal ini sesuai dengan pendapat dari Mardiasmo (2006 : 1-2) tentang fungsi pajak yaitu : 1. Fungsi budgetair Pajak

sebagai

sumber

dana

bagi

pemerintah

untuk

membiayai

pengeluaran-pengeluarannya. Saat ini sekitar 70% APBN Indonesia dibiayai oleh pajak. Dua pajak penyumbang penerimaan terbesar adalah commit to user

10


digilib.uns.ac.id

Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Dengan demikian, dua jenis pajak ini lebih memiliki fungsi penerimaan (budgetair) ketimbang fungsi mengatur. 2. Fungsi mengatur (regulerend) Pajak sebagai alat untuk mengatur dan melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. Dalam fungsi ini, pajak mengarahkan perilaku sekelompok warga negara agar bertindak sesuai yang diinginkan. Contoh, agar masyarakat Indonesia mendapatkan minyak goreng yang murah, maka terhadap ekspor CPO akan dikenakan pajak ekspor yang tinggi. Contoh lain, agar masyarakat tidak mengkonsumsi minuman beralkohol, maka terhadap jenis barang seperti ini dikenakan PPnBM yang tinggi. Jenis pajak yang biasanya digunakan sebagai instrumen mengatur ini adalah Pajak Ekspor, Bea Masuk dan PPnBM. Kalau ditelusuri lebih jauh, ada satu lagi fungsi pajak yang harus kita catat. Fungsi tersebut adalah fungsi distribusi kekayaan di mana kelompok yang lebih mampu akan membayar pajak lebih banyak sementara kelompok yang

kurang mampu

akan

mendapatkan

manfaat

lebih

banyak

dibandingkan dengan pajak yang dia bayar. Bahkan untuk kelompok tertentu, seperti penerima BLT, penerima subsidi BBM, dan penerima subsidi pupuk, mungkin dia tidak membayar pajak tapi dia mendapatkan manfaat langsung dari pajak.

commit to user

11


digilib.uns.ac.id

C. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Nomor Pokok Wajib pajak adalah nomor yang diberikan kepada wajib pajak sebagai sarana administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melakasanakan hak dan kewajiban perpajakan. (Anastasia Diana dan Lilis Setiawati, 2004 :4). Wajib pajak yang telah terdaftar akan memperoleh Nomor pokok wajib pajak (NPWP) NPWP terdiri dari 15 digit, yaitu 9 digit pertama merupakan kode wajib pajak dan 6 berikutnya merupakan Administrasi perpajakan. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak memiliki surat pengukuhan pengusaha kena pajak yang berisi identitas dan kewajiban perpajakan pengusaha kena pajak 1. Jangka waktu pendaftaran pelaporan kegiatan usaha Wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau perkerjaan bebas serta Wajib pajak badan wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak paling lambat 1 bulan setelah usaha dijalankan. Wajib pajak wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai usaha kena pajak sebelum melakukan penyerahan Barang dan atau jasa kena pajak. Saat usaha mulai dijalankan adalah pendirian atau saat mulai dilakukan (mana yang lebih dulu terjadi). Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau perkerjaan bebas, apabila sudah 1 bulan memperoleh penghasilan yang jumlahnya melebihi penghasilan tidak kena pajak setahun, wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak paling commit to user

12


digilib.uns.ac.id

lambat pada akhir bulan berikutnya.Wajib pajak mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak ke kantor pelayanan pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak. Wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dibeberapa tempat

juga wajib mendaftarkan diri ke kantor pelayanan

pajak tempat dimana semua kegiatan wajib pajak dilakukan. Wajib pajak pengusaha kecil yang memilih sebagai pengusaha kena pajak, wajib mengajukan pernyataan tertulis untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha kena pajak, sedangkan wajib pajak pengusaha kecil yang tidak memilih pengusaha kena pajak, tetapi dengan suatu masa pajak dalam suatu tahun buku seluruh nilai peredaran bruto telah melampaui batasan yang ditentukan pengusaha kecil, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak paling lambat akhir masa pajak berikutnya. Wajib pajak yang semestinya mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP, tetapi tidak melaksanakan kewajiban tersebut akan diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak dan atau pengukuhan pengusaha Kena Pajak secara jabatan. Apabila tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak berada dalam dua atau lebih wilayah kerja kantor pelayanan pajak, Direktur pajak dapat menetapkan kantor palayana pajak tempat wajib pajak tersebut mendaftar. 2. Tata cara Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak Serta Pelaporan dan Pengukuhan pengusaha kena pajak commit to user

13


digilib.uns.ac.id

(Anastasia Diana dan Lilik Setyawati, 2005 : 5) menunjukkan mengenai tata cara pengukuhan dan pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak adalah sebagai berikut: a. Wajib pajak atau orang yang diberi kuasa khusus yang mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak dan pengusaha yang melaporkan kegiatan usaha untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak wajib mengisi, menandatangani, dan menyampaikan formulir pendaftaran ke Kantor Pelayanan Pajak. b. Berdasarkan formuir pendaftaran tersebut, Kantor Pelayanan Pajak menertibkan Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak dan surat keterangan terdaftar dan atau surat pengukuhan Surat Kena Pajak c. Kantor Pelayanan Pajak menerbitkan kartu Nomor Pokok Wajib Pajak dan surat keterangan terdaftar paling lama hari kerja berikutnya setelah permohonan pendaftaran berserta persyaratannya diterima secara lengkap. d. Kantor Pelayanan Pajak menerbitkan surat pengukuhan pengusaha kena pajak paling lama tiga hari berikutnya setelah pelaporan berserta persyaratannya diterima secara lengkap. e. Dalam hal wajib pajak melakukan pendaftaran sekaligus melaporkan usahanya untuk dikukuhkan pengusaha kena pajak, maka kartu nomor pokok wajib pajak, surat keterangan terdaftar, dan surat pengusaha kena pajak diterbitkan secara bersama paling lama 3 hari kerja commit to user

14


digilib.uns.ac.id

berikutnya setelah permohonan pendaftar dan pelaporan beserta persyaratannya diterima secara lengkap. D. Pajak Penghasilan Undang-undang No 7 Tahun 1984 tentang Pajak penghasilan (PPh) berlaku sejak 1 Januari 1984. Undang-undang ini telah beberapa kali mengalami perubahan dan terakhir kali diubah dengan undang-undang No 17 Tahun 2000. Undang-undang pajak Pajak penghasilan (PPh) mengatur pajak atas penghasialan (laba) yang diterima atau diperoleh pribadi ataupun badan . Undang-undang PPh mengatur subjek pajak, objak pajak, serta cara menghitung dan cara melunasi pajak yang terutang. Undang-undang PPh juga lebih memberikan fasilitas serta keringan bagi Wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan. Undang-undang PPh menganut asas materiil artinya, penentuan mengenai pajak yang terutang tidak tergantung kepada surat ketetapan pajak. 1. Subjek Pajak Dan Wajib Pajak Pajak Penghasilan dikenakan terhadap subjek Pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun Pajak.Yang meliputi subjek pajak ialah : a. Orang pribadi dan warisan yang belum terbagi sebagai kesatuan menggantikan yang berhak. b. Badan, terdiri dari PT, CV, perseroan lainnya, BUMN/BUMD dengan nama dan bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, commit to user

15


digilib.uns.ac.id

persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi yang sejenis, lembaga, dan bentuk badan lainnya. c. Bentuk Usaha Tetap (BUT). Subjek Pajak dapat dibedakan menjadi: a. Subjek Dalam Negeri yang terdiri dari: 1) Subjek Pajak Orang pribadi, yaitu: a) Orang pribadi yang bertempat tinggal atau berada di indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari (tidak harus berturut-turut) dalam jangka 12 (dua belas) bulan atau, b) Orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di indonesia dan mempunyai niat bertempat tinggal di Indonesia 2) Subjek Badan Pajak, yaitu: Badan Pajak yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia. 3) Subjek Pajak Warisan, Yaitu: Warisan yang belum dibagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang berhak. b. Subjek Pajak Luar Negeri yang terdiri dari: 1) Orang pribadi yang tidak bertempat

tinggal di Indonesia atau

berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas ) bulan yang : commit to user

16


digilib.uns.ac.id

a) Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. b) Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalakan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. 2) Subjek Pajak Badan, yaitu : Badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia. a) Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia b) Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. Subjek Pajak Dalam Negeri menjadi Wajib Pajak apabila telah menerima atau memperoleh penghasilan. Sedangkan Subjek Pajak Luar Negeri sekaligus menjadi Wajib Pajak, sehubung dengan penghasilan yang diterima dari sumber penghasilan dari sumber penghasilan di Indonesia atau di peroleh melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. Dengan kata lain Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang telah memenuhi kewajiban subjektif dan objektif. Perbedaan Wajib Pajak dalam Negeri dan Wajib Pajak Luar Negeri, antar lain adalah : Wajib Pajak dalam negeri Wajib pajak luar negeri commit to user Dikenakan Pajak atas penghasilan Dikenakan pajak hanya

atas

17


digilib.uns.ac.id

baik yang di terima atau diperoleh dari indonesia dan dari luar Indonesia. Dikenakan Pajak berdasarkan penghasilan netto

penghasilan yang berasal dari sumber penghasilan di indonesia Dikenakan pajak penghasilan bruto

berdasarkan

Tarif pajak yang digunakan adalah Tarif pajak yang digunakan tarif umum (Tarif UU PPh pasal 17) adalah tarif sepadan (tarif UU PPh pasal 26) Wajib menyampaikan SPT Tidak wajib menyampaikan SPT

2. Objek Pajak Yang meliputi objek pajak adalah penghasilan. Penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan bentuk apapun. Yang termasuk dalam pengertiaan penghasilan usaha: a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan perkerjaan atau jasa yang diterima atau termasuk gaji, upah, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam undang-undang ini. b. Hadiah dari undian atau perkerjaan atau kegiatan, dan penghargaan. c. Laba usaha d. Keuntungan karna penjualan atau karena pengalian harta termasuk. a. Keuntungan karena pengalian harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal commit to user

18


digilib.uns.ac.id

b. Keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu atau anggota. c. Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, d.

Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau sumbangan, kecuali akan diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil ternasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, perkerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan

e. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya. f. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan lain karena jaminan pengembalian utang. g. Dividen, dengan nama dan bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi. h. Royalti. i. Sewa dan penghasilan lain sehubung dengan penggunaan harta. j. Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala. k. keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang telah ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah. l. Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing. commit to user

19


digilib.uns.ac.id

m. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva. n. Premi asuransi. o.

Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggota yang terdiri dari Wajib pajak yang menjalankan usaha atau perkerjaan bebas.

p. Tambahan kekayaan netto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak. Penghasilan tersebut dapat dikelompokan menjadi: a. Penghasilan dari perkerjaan dalam hubungan kerja dan perkerjaan bebas, seperti gaji, honorium, penghasilan dari praktik dokter, notaris, aktuaris, akuntan, pengacara dan lain sebagainya. b. Penghasilan dari usaha atau kegiatan. c. Penghasilan dari modal atau penggunaan harta, seperti sewa, bunga, deviden, royalti, keuntungan dari penjualan harta yang tidak digunakan,dan sebagainya. d. Pengasilan lain-lain, yaitu pengasilan yang tidak dapat diklarifikasikan dalam salah satu dari tiga kelompok penghasilan diatas seperti: 1) Keuntungan karena pembebasan utang. 2) Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing. 3) Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva. 4) Hadiah undian Bagi Wajib Dalam Negeri, yang menjadi Objek Pajak adalah penghasilan baik yang beraasal dari Indonesia atau pun dari luar Indonesia. Sedangkan commit to user

20


digilib.uns.ac.id

Wajib Pajak Luar Negeri, yang menjadi objek pajak hanya penghasilan yang berasal dari Indonesia saja.

E. Pajak Penghasilan Pasal 21 Pajak Penghasilan sehubungan dengan perkaerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak Dalam Negeri orang Pribadi yang disingkat PPh pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorium, tunjangan, dan pembayaran dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan perkerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan orang pribadi. 1. Pengertian Dasar Pengertian dasar dalam PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut: a. Honorium adalah imbalan atau jasa, jabatan, atau kegiatan yang dilakukan. b. Hadiah atau penghargaan perlombaan adalah hadiah atau penghargaan yang diberikan melalui suatu perlombanan atau ketangkasan. c. Magang adalah aktivitas untuk memperoleh pengalaman dan atau keterampilan dan atau keahlian sehubungan dengan perkerjaan yang akan dilakukan. d. Bea Siswa adalah pembayaran pada pegawai tetap, tidak tetap, dan calon pegawai yang ditugaskan oleh pemberi kerja untuk mengikuti progam pendidikan yang ditetapkan oleh pemberi kerja yang terikat dengan kontrak atau perjanjian kerja atau pembayaran yang dilakukan oleh suatu institusi kepada orang pribadi yang tidak mempunyai ikatan to user kontrak atau perjanjian commit kerja untuk mengikuti suatu progam pendidikan.

21


digilib.uns.ac.id

e. Kegiatan adalah keikutsertaan dalam suatu rangkaian tindakan, termasuk mengikuti rapat, sidang, seminar, lokakarya (workshop), pendidikan, pertunjukan,dan olahraga. f. Kegiatan multilevel marketing atau direct selling adalah suatu sistem penjualan secara langsung kepada konsumen yang dilakukan secara berantai oleh orang per orang sebagai distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling. g. Zakat adalah harta yang wajib disisikan oleh seorang muslim atau badan yang dimiliki oleh orang muslim sesuai dengan ketentuan agama untuk diberikan kepada berhak menerimanya. 2. Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah orang pribadi, seperti: a. Pegawai Negeri Sipil (PNS) PNS adalah PNS-Pusat, PNS-Daerah dan PNS lainnya yang ditetapkan oleh Peraturan Pemerintah sebagaimana diatur dalam undang-undang Nomor 8 Tahun 1974. b. Pegawai. Pegawai adalah setiap orang pribadi yang melakukan perkerjaan berdasarkan perjanjian atau kesepakatan kerja baik tertulis atau pun tidak tertulis, termasuk yang melakukan perkerjaan dalam jabatan negeri atau badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah. c. Pegawai Tetap. Pegawai Tetap adalah orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja yang menerima atau memperoleh gaji dalam jumlah commit to user

22


digilib.uns.ac.id

tertentu secara berkala, termasuk anggota dewan komisaris dan anggota dewan pengawas yang secara teratur terus-menerus ikut mengelola kegiatan perusahaan secara langsung. Pegawai tetap mencakup Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, anggota TNI/POLRI, pejabat negara lainnya, pegawai Badan Usaha Milik Negara, dan Badan Usaha Milik Daerah, dan anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang merangkap sebagai pegawai tetap pada perusahaan yang sama. d. Pegawai dengan status Wajib Pajak Luar Negeri. Pegawai dengan status Wajib Pajak Luar Negeri adalah orang yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangkan waktu 12 bulan yang menerima atau memperoleh gaji, honorium, dan atau imbalan lain sehubungan dengan perkerjaan, jasa, dan kegiatan. e. Tenaga Lepas. Tenaga Lepas adalah orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja yang hanya menerima imbalan apabila orang pribadi yang bersangkutan bekerja. Tenaga lepas mencakup pegawai tidak tetap, pemagang, calon pegawai, dan distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling atau kegiatan sejenis lainnya. f. Penerima Pensiun. Penerima pensiun adalah orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima atau memperoleh imbalan untuk pekerjaan yang dilakukan masa lalu, termasuk orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua. commit to user

23


digilib.uns.ac.id

g. Penerima honorarium. Penerima honorarium adalah orang pribadi yang menerima atau memperoleh imbalan sehubungan dengan jasa, jabatan, atau kegiatan yang dilakukan. h. Penerima upah. Penerima Upah adalah orang pribadi yang menerima upah harian, upah mingguan, upah borongan, atau upah satuan. Upah harian adalah upah yang terutang atau dibayarkan atas dasar jumlah hari kerja. Upah mingguan adalah upah yang terutang atau dibayarkan secara mingguan. Upah borongan adalah upah yang terutang atau dibayarkan atas atas dasar penyelesaian pekerjaan tertentu. Upah satuan adalah upah yang terutang atau dibayarkan atas dasarnya banyaknya satuan produk yang dihasilkan. i. Orang Pribadi lainnya yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan perkerjan atau jabatan, jasa, dan kegiatan dari Pemotongan Pajak. 3. Bukan Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 Yang tidak termasuk dalam pengertian penerimaan penghasilan adalah: a.

Pejabat perwakilan diplomat dan konsulat atau pejabat lain negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau perkerjaan tersebut, serta negara bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik. commit to user

24


b.

digilib.uns.ac.id

Pejabat perwakilan organisasi internasional dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau perkerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.

4. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 Pemotongan PPh Pasal 21, yang selanjutnya disingkat Pemotong Pajak ialah: a. Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik merupakan pusat maupun cabang, perwakilan atau unit, atau bentuk usaha tetap yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama apapun, sebagai imbalan sehubungan dengan perkerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai. Pengertian pemberi kerja termasuk juga badan atau organisasi internasional yang tidak dikecualikan sebagai Pemotong Pajak. b. Bendaharawan pemerintah (termasuk pada bendaharawan Pemerintahan Pusat, Pemerintahan Daerah, instasi atau lembaga Pemerintah, lembagalembaga negara lainnya, dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri) yang membayarkan gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan dengan perkerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan. c. Dana pensiun, Badan penyelenggara Jaminan Sosial Tenaga Kerja, dan badan-badan lain yang membayar uang pesiun dan Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua. commit to user

25


digilib.uns.ac.id

d. Perusahaan, badan, dan bentuk usaha tetap yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan kegiatan atau jasa, termasuk jasa tenaga ahli dengan status Wajib pajak dalam negeri yang melakukan perkerjaan bebas dan bertindak untuk dan atas namanya sendiri, bukan untuk dan atas nama persekutuannya. e. Yayasan (termasuk yayasan dibidang kesejahteraan, rumah sakit, pendidikan, kesenian, olahraga, dan kebudayaan), lembaga, kepanitiaan, asosiasi, perkumpulan, organisasi massa, organisasi sosial politik, dan organisasi lainnya dalam bentuk apapun dalam segala bidang kegiatan sebagai pembayar gaji, upah, honorarium, atau imbalan dengan nama apapun sehubungan dengan perkerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi. f. Perusahaan, badan, dan bentuk usaha tetap yang membayarkan honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan, dan pemagangan. g. Penyelenggaraan kegiatan (termasuk badan pemerintah, organisasi termasuk organisasi internasional, perkumpulan, orang pribadi serta lembaga lainnya yang menyelenggarakan kegiatan) yang membayar honorarium, hadiah, atau penghargaan dalam bentuk apapun kepada Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri berkenaan dengan suatu kegiatan. 5. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 Penghasilan yang dipotong dalam PPh pasal 21 adalah: commit to user

26


digilib.uns.ac.id

a. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara teratur berupa gaji, uang pensiun bulanan, upah, honorarium (termasuk honorarium anggota dewan komisaris atau anggota dewan pengawas), premi bulanan, uang lembur, uang sokongan, uang tunggu, uang ganti rugi, tunjangan istri, tunjangan anak, tunjangan kemahalan, tunjangan jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transport, tunjangan pajak, tunjangan iuran pensiun, tunjangan pendidikan anak, bea siswa, premi asuransi yang dibayar pemberi kerja, dan penghasilan teratur lainnya dengan nama apapun; b. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur berupa jasa produksi, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan, penghasilan sejenis lainnya yang bersifat tidak tetap; c. Upah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongan; d. Uang tebusan pensiun, uang pesangon, uang Tabungan Hari Tua, Jaminan Hari Tua, dan pembayaran lain sejenisnya; e. Honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan dengan nama dan bentuk apapun, komisi, bea siswa, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan perkerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak dalam Negeri f. Gaji, gaji kehormatan, dan tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengan gaji yang diterima oleh pejabat negara, Pegawai Negeri Sipil serta uang pensiun dan tunjangan-tunjangan lain yang sifatnya terkait commit to user

27


digilib.uns.ac.id

dengan uang pensiun yang diterima oleh pensiunan termasuk janda atau duda dan atau anak-anaknya; g. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan lainnya dengan nama apapun yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak atau Wajib Pajak yang di kenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final dan yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma pengitungan khusus (deemed profit). f. Bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 Tidak termasuk dalam pengertian penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah: a. Pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa, b. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali natura dan kenikmatan dalam bntuk apapun yang diberikan oleh bukan wajib pajak atau Wajib Pajak Penghasialan yang bersifat final dan dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma perhitungan khusus (deened profit), c. Iuran

pensiun

yang

dibayarkan

kepada

dana

pensiun

yang

pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan dan Iuran Jaminan Hari Tua kepada badan penyelenggara Jamsostek yang dibayar oleh pemberi kerja, d. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmaatan lainnya dengan nama apapun yang diberikan oleh pemerintah, commit to user

28


digilib.uns.ac.id

e. Kenikmatan berupa Pajak yang ditanggung oleh pemberi kerja, dan f. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau dari lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah.

F. Ekstensifikasi Pajak Berdasarkan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pajak Nomor SE 06/PJ.9/2001

tentang

Pelaksanaan

Ekstensifikasi

Wajib

Pajak

Dan

Intensifikasi Pajak Direktur Jenderal Pajak yang bertujuan dalam rangka meningkatkan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan mengoptimalkan penerimaan pajak, dipandang perlu untuk menegaskan hal-hal yang berkaitan dengan pelaksanaan ekstensifikasi Wajib Pajak dan intensifikasi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25, PPh Pasal 21, dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Ekstensifikasi pajak yang dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Pajak diharapkan dapat meningkatkan jumlah Wajib Pajak di mana kegiatan ekstensifikasi adalah kegiatan yang dilakukan untuk memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) kepada Wajib Pajak Orang Pribadi yang berstatus sebagai pengurus, komisaris, pemegang saham/pemilik dan pegawai, maupun Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan/atau memiliki tempat usaha di pusat perdagangan dan/atau pertokoan di mana Kegiatan Ekstensifikasi ini dilaksanakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama melalui Seksi Ekstensifikasi Perpajakan. Dasar Peraturannya adalah : a.

Per-16/PJ/2007 tentang Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak Orang Pribadi

yang

berstatus sebagai pengurus, commit to user

komisaris,

pemegang

29


saham/pemilik

digilib.uns.ac.id

dan

pegawai

melalui

pemberi

kerja/bendaharawan

pemerintah. b.

Per-116/PJ/2007 tentang Ekstensifikasi Wajib Pajak Orang Pribadi melalui Pendataan Objek Pajak Bumi dan Bangunan, sebagaimana telah dirubah melalui Per-32/PJ/2008.

c.

Per-35/PJ/2008 tentang Kewajiban Pemilikan Nomor Pojok Wajib Pajak dalam rangka pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan. Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah kegiatan yang berkaitan dengan

penambahan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi Direktorat Jenderal Pajak (DJP). Latar belakang dilakukan ekstensifikasi, dengan melihat perbandingan jumlah penduduk Indonesia yang mencapai 220 juta orang, dibandingkan jumlah WP yang masih rendah, belum mencapai 10% dari jumlah kepala keluarga. (Suara Merdeka On Line, 2007). Data tersebut menunjukkan bahwa jumlah wajib pajak di Indonesia masih terlalu rendah, sehingga perlu upaya untuk meningkatkannya. Kendala yang dihadapi dalam melakukan ekstensifikasi secara umum dilatarbelakangi kondisi bangsa Indonesia. Antara lain sikap calon WP yang belum sepenuhnya sadar pajak. Walaupun merasa dirinya sudah memenuhi syarat, namun berupaya menghindari kewajiban mendaftarkan diri sebagai wajib pajak. Keadaan umum di masyarakat pun kurang mendukung peningkatan kesadaran membayar pajak. Sikap maupun persepsi sebagian masyarakat masih belum berubah terhadap pajak, baik dalam pemungutan maupun commit to user

30


digilib.uns.ac.id

penggunaannya. Selain itu, peranan pihak ketiga kurang membantu upaya ekstensifikasi, misalnya dalam penyediaan data perpajakan. Berbagai upaya yang telah maupun sedang dilakukan untuk menambah jumlah WP, antara lain penyuluhan kepada masyarakat melalui media masa, seminar, maupun penataran. Selain itu, kerja sama dengan pihak ketiga, seperti perbankan, yaitu persyaratan memiliki NPWP dalam mengajukan kredit dengan jumlah tertentu. Kerja sama dengan instansi pemerintah, berupa kewajiban ber-NPWP bagi peserta tender, lelang, prakualifikasi, pengurusan dokumen. Pencantuman di Undang-undang KUP Baru (berlaku mulai 1 Januari 2008) tentang kewajiban pihak ketiga untuk menyerahkan data perpajakan, dengan pemberian sanksi bagi pihak yang menolaknya. Data perpajakan ini, selain berguna untuk meningkatkan jumlah penerimaan pajak (intensifikasi), juga dapat menambah jumlah WP (ekstensifikasi). Ketentuan yang tercantum dalam UU KUP baru ini, di antaranya ada pada Pasal 35A (ayat 1). Setiap instansi pemerintah, lembaga, asosiasi, dan pihak lain, wajib memberikan data dan informasi yang berkaitan dengan perpajakan kepada Direktorat Jenderal Pajak yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah dengan memperhatikan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 35 ayat (2) Undang-undang KUP ( perihal rahasia jabatan), dalam hal data dan informasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak mencukupi, Direktorat Jenderal Pajak berwenang menghimpun data dan informasi untuk kepentingan penerimaan negara yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah commit to user

31


digilib.uns.ac.id

dengan memperhatikan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 35 ayat (2). Pihak-pihak yang tidak memenuhi ketentuan ini yang dilakukan dengan sengaja dapat dijatuhi pidana perpajakan.

commit to user

32


digilib.uns.ac.id

BAB III PEMBAHASAN

A. Gambaran Objek Penelitian 1. Sejarah KPP Pratama Karanganyar KPP Pratama Karanganyar merupakan pecahan dari KPP Surakarta berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan nomor : 55/PMK.01/2007 tanggal 31 Mei 2007 tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor : 132/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Ertikal Direktorat Jendral Pajak, diberitahukan bahwa kode wilayah KPP Pratama Karanganyar yang sebelumnya 526 (KPP Surakarta) menjadi 528, misalnya NPWP Nomor : 01.000.000.0-526.000 yang semula kode wilayah KPP Surakarta berhubung berada di wilayah KPP Pratama Karanganyar

maka

otomatis

NPWP

berubah

menjadi

nomor

:

01.000.000.0-528.000. Pada awal berdirinya, KPP Pratama Karanganyar menggunakan nama kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan Surakarta. Sehubungan digunakannya kantor tersebut sebagai kantor wilayah DJP Jawa Tengah II pada bulan Januari 2007 maka untuk sementara waktu kegiatan operasional KPP Pratama Karanganyar dipindahkan ke ex Kantor Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak (Karikpa) Surakarta. Pada akhir bulan Desember 2007 KPP Pratama Karanganyar pindah dari ex Karikpa Surakarta ke Gedung Megaria Jalan Raya Palur karena banjir bandang commit to user

33

33


digilib.uns.ac.id

sungai Bengawan Solo yang mengakibatkan sebagian besar dokumen hanyut terbawa air banjir. 2. Struktur Organisasi Struktur organisasi di KPP Pratama Karanganyar terdiri dari Kepala Kantor,

Bendaharawan,

Subbag

Umum,

seksi

Pelayanan,

Seksi

pengolahan Data dan Informasi, Seksi Ekstensifikasi, Seksi Penagihan, Seksi pemeriksaan, Seksi Waskon I, seksi Waskon II, Seksi Waskon III, Kantor Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) wilayah Sragen, dan kelompok Jabatan fungisional Pemeriksa. Setelah modernisasi Perpajakan, sruktur Organisasi yang terdapat di KPP Pratama Karanganyar sebagaimana yang terdapat pada KPP Pratama lainnya dapat dilihat pada gambar II1.1.

commit to user

34


digilib.uns.ac.id

commit to user

35


digilib.uns.ac.id

3. Deskripsi Jabatan a. Sub Bagian Umum 1) Penerimaan, pemrosesan, penatausahaan, dokumen masuk KPP. 2) Penyampaian dokumen di KPP. 3) Penyusunan RKAKL < laporan berkala KPP, laporan tahunan, laporan/daftar realisasi anggaran belanja. 4) Penerimaan inventaris dari rekaan/pihak lain. 5) Penutupan buku kas umum, dan lain-lain. b. Seksi pengolahan data dan informasi 1) Pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di seksi PDI. 2) Penatausahaan alat keterangan. 3) Penyusunan rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak, perkembangan ekonomi, dan keuangan. 4) Pembentukan dan pemanfaatan bank data. 5) Pembuatan dan penyampaian SPh kirim. 6) Penatausahaan penerimaan PBB Non-Elektrronik. 7) Pembuatan Laporan Penerimaan PBB/BPHTB. 8) Penyelesaian bagi hasil penerimaan PBB. c. Seksi Pelayanan 1) Penatausahaan surat, dokumen, dan laporan WP pada TPT 2) Pendaftaran NPWP dan pengukuhan PKP serta penghapusan NPWP dan pencabutan PKP. commit to user

36


digilib.uns.ac.id

3) Perubahan identitas WP. 4) Pemindahan WP dan PKP di KPP lama dan KPP baru. 5) Penerimaan dan pengolahan SPT Tahunan dan Masa. 6) Permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan PPh. 7) Penenerbitan Surat Teguran untuk SPT Masa PPN. 8) Penerbitan Surat Teguran untuk SPT Tahunan PPh. 9) Penelitian hasil keluaran SPPT/STTS/DHKP/DHR. 10) Permohonanan pencetakan salinan SPPT/SKP/STP. 11) Peminjaman atau pengiriman berkas. 12) Permohonan pembukuan dalam bahasa Inggris dan mata uang US Dollar. 13) Pemberitahuan penggunaan Norma Penghitungan. 14) Penerbitan SKP. 15) Penatausahaan dokumen masuk di pelayanan dan dokumen WP. 16) Penyisihan anak berkas WP yang masa/tahun pajaknya lebih dari 10 tahun (kadaluwarsa). d. Seksi Pemeriksaan 1) Pemrosesan dan penataushaaan dokumen

masuk di seksi

pemeriksaan. 2) Penyelesaian SPT tahunan PPh lebih bayar. 3) Penyelesaian permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak penjualan atas barang mewah.(PPh BM) commit to user

37


digilib.uns.ac.id

4) Penyelesaian permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak pertambahan nilai (PPN) untuk selain WP patuh. 5) Penyelesaian usulan pemeriksaan. 6) Penyelesaian usulan pemeriksaan bukti permulaan. 7) Pengamatan oleh KPP. 8) Pemeriksaan kantor dan lapangan. 9) Penatausahaan laporan hasil pemeriksaan dan nota hitung. e. Seksi Ekstensifikasi 1) Pemrosesan dan penatausahaan dokumen

masuk di seksi

ekstensifikasi. 2) Pendaftaran Objek Pajak baru dengan penelitian kantor dan lapangan. 3) Penerbitan himbauan ber-NPWP. 4) Pencarian data potensi perpajakan. 5) Pelaksanaan Penilaian individual objek PBB. 6) Pembuatan DBKB. 7) Pembentukan /Penyempurnanan ZNT/NIR. 8) Pemeliharaan data objek dan Subjek PBB. 9) Penyelesaian mutasi sebagaian dan atau seluruhnya objek dan subjek PBB. 10) Penyelesaian permohonan penundaan pengembalian SPOP. 11) Penyelesaian permohonan surat keterangan NJOP. 12) Penerbitan daftar nominative usulan SP3 SPL ekstensifikasi. commit to user

38


digilib.uns.ac.id

f. Seksi Pengawasan dan Kosultasi 1) Pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di seksi pengawasan dan konsultasi. 2) Penerbitan SPMKP, SPMIB, SKBKBN/SKBKBT/STB, SKP PBB, teguran pengembalian SPOP, surat himbauan SPT. 3) Penerbitan SPMKP/SPMIB pengganti karena kadaluwarso. 4) Penerbitan SPMKP/SPMIB yang rusak/salah (yang sudah atau belum diterbitkan) 5) Penyelesaian permohonan WP. 6) Pembuatan SPMKP/SPMIB yang hilang. 7) Penyelesaian pemindahbukuan dan pemindahbukuan ke KPP lain. 8) Penyelesaian pembetulan STB/SKBKB/SKBKBT secara jabatan. 9) Pelaksanaan putusan gugatan/banding. 10) Penyelesaian penghitungan lebih bayar. 11) Penentuan kembali tanggal jatuh tempo pembayaran PBB. 12) Pemberian bimbingan kepada WP. 13) Menjawab surat

yang berkaitan dengan konsultasi teknis

perpajakan bagi WP. 14) Layanan permintaan perubahan metode penilaian persediaan. 15) Penetapan WP patuh. 16) Pemutakhiran profil WP. 17) Pelaksanaan Ekualisasi. 18) Pengusulan PKP fiktif. commit to user

39


digilib.uns.ac.id

19) Penatausahaan SK pembetulan dari seksi pengawasan dan konsultasi. 20) Penatausahaan SKK/PB/pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak dan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi di seksi pengawasn dan konsultasi. 21) Penyusunan estimasi penerimaan pajak ber-NPWP. 22) Pelaksanaan penelitian dan analisis kepatuhan material WP. g. Seksi Penagihan 1) Membuat surat teguran dan surat paksa. 2) Menerbitkan surat sita. 3) Membuat laporan surat paksa. 4) Membuat berita acara pelaksanaan sita. 5) Melaksanakan lelang. 6) Menerima dan mentatausahakan daftar pengantar SPT/SKP/PBk dari seksi pelayanan dan kemudian merekamnya. 7) Mentatausahakan surat masuk dan surat keluar. 8) Melakukan konfirmasi data tunggakan pajak. 9) Mencetak surat teguran. 10) Melakukan validasi tunggakan awal wajib pajak. 11) Mentatausahakan kartu pengawasan tunggakan pajak dan STP/SKP ketetapan wajib pajak.

commit to user

40


digilib.uns.ac.id

B. Upaya Ekstensifikasi Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar dalam Rangka Meningkatkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan kepada wajib pajak sebagai suatu sarana dalam administrasi perpajakan yang digunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan. NPWP inilah yang menjadi target utama dari upaya ekstensifikasi yang bertujuan untuk menambah jumlah wajib pajak terdaftar. Ekstensifikasi pajak yang dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Pajak diakui diharapkan dapat meningkatkan jumlah Wajib Pajak di mana kegiatan ekstensifikasi adalah kegiatan yang dilakukan untuk memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) kepada Wajib Pajak Orang Pribadi yang berstatus sebagai pengurus, komisaris, pemegang saham/pemilik dan pegawai, maupun Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan/atau memiliki tempat usaha di pusat perdagangan dan/atau pertokoan di mana Kegiatan Ekstensifikasi ini dilaksanakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama melalui Seksi Ekstensifikasi Perpajakan. Berdasarkan dari wawancara dan survei ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar, penulis memperoleh informasi mengenai upaya ekstensifikasi wajib pajak yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar. Pengertian kegiatan atau upaya eksitensifikasi wajib pajak menurut seksi Ekstensifikasi di kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama commit to user

41


digilib.uns.ac.id

Karanganyar adalah kegiatan atau upaya untuk menambah jumlah wajib pajak atau wajib pajak baru. Adapun yang melakukan atau yang berwenang melakukan upaya atau kegiatan ekstensifikasi wajib pajak di lapangan adalah seksi atau bagian Ekstensifikasi dan tetap bertanggung jawab kepada kepala kantor pelayanan pajak.

Menurut seksi atau bagian Ekstensifikasi, upaya atau kegiatan

ekstensifikasi tersebut mempunyai pengaruh terhadap jumlah wajib pajak terdaftar atau jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang semakin meningkat dan akhirnya menurut seksi Ekstensifikasi tersebut mampu meningkatkan jumlah pendapatan pajak. Namun tambahnya, bahwa jumlah NPWP tidak terlalu dominan terhadap peningkatan jumlah pendapatan pajak adalah kesadaran dari wajib pajak itu sendiri. Dalam melakukan upaya ekstensifikasi wajib pajak, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar mempunyai beberapa progam, yaitu: 1. Progam Rutin Progam ini terdiri dari: a. Progam upaya ekstensifikasi wajib pajak melalui MoU. Progam ini dilakukan oleh Kantor wilayah (KanWil) Jawa Bagian Tengah berkerjasama dengan instasi-instasi pemerintah bersama dengan pemerintah kota (PemKot). Kerjasama ini tidak memiliki jangka waktu karena merupakan bagian dari sistem atau mekanisme perpajakan sehingga kerjasama ini memberikan kemudahan akses data bagi Kanwil maupun KPP terhadap instansi-instansi tersebut. commit to user

42


digilib.uns.ac.id

b. Progam upaya ekstensifikasi melalui penyuluhan, sosialisasi, dan pendataan/penyisiran Progam ini dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar secara rutin minimal 3 (tiga) kali dalam sebulan. Progam ini dilakukan berdasarkan potensi dan wilayah kerja masing-masing Kantor Pelayanan Pajak (KPP) di Karanganyar 2. Progam tidak rutin Progam ini terdiri dari: a. Progam khusus Progam ini merupakan progam di luar progam rutin atau yang telah ditetapkan. Program ini dapat berawal dari Kantor wilayah (KanWil) maupun dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Sejak beredarnya Edaran yang menghimbau pelaksanaan eksentensifikasi wajib pajak, KanWil maupun KPP Pratama Karanganyar telah melakukan banyak progamprogam khusus yang terkait dengan pelaksanan ekstensifikasi wajib pajak. Misalnya seminar-seminar, diskusi, duta pajak, dan lain-lain. b. Permintan dari wajib pajak Progam ini dilakukan berdasarkan permintaan dari wajib pajak baik kepada KanWil maupun KPP Pratama Karanganyar untuk melakukan sosialisasi dan penyuluhan yang merupakan bagian dari pelaksanaan kegiatan ekstensifikasi wajib pajak. Kegiatan ini sering dilakukan minimal terdapat 1 (satu) permintaan dalam sebulan. commit to user

43


digilib.uns.ac.id

Dalam melakukan kegiatan ekstensifikasi wajib pajak, Kantor pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar atau Ekstensifikasi memiliki prosedur yang harus dilakukan terkait dengan upaya ekstensifikasi tersebut Adapun prosedur di dalam kegiatan ekstensifikasi yang dilakukan oleh KPP Pratama Karanganyar tersebut antara lain adalah : 1. Ekstensifikasi Wajib Pajak KPP di Karanganyar Melalui Pendataan atau Penyisiran Pendataan atau penyisiran ini merupakan salah satu dari upaya ekstensifikasi wajib pajak yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar dengan cara melakukan pencarian data baik melalui data internal maupun eksternal atau langsung penyisiran di lapangan Data-data yang diperoleh dari pihak eksternal adalah berasal dari kerjasama dari pihak Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar dengan instansi pemerintah lainnya untuk mendapatkan calon-calon wajib pajak potensial seperti kerjasama dengan Pemda, Imigrasi, Telkom, dan lainlain. Kemudian dari data-data tersebut akan diketahui wajib pajak yang potensial atau yang belum memiliki NPWP sehingga dapat diberikan surat himbauan resmi atau langsung mendatangi wajib pajak. Sedangkan proses pendataan itu sendiri didasarkan pada prosedur standar yang dikeluarkan pemerintah yang tertera dalam prosedur kerja. Penyisiran dilakukan oleh petugas Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar adalah dengan cara terjun secara langsung ke lapangan untuk mencari wajib pajak potensial atau yang belum memiliki commit to user

44


digilib.uns.ac.id

NPWP. Kegiatan penyisiran dilakukan secara door to door sehingga diharapkan wajib pajak yang didatangi oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar tidak dapat menghindar apabila wajib pajak tersebut belum memiliki NPWP. Namun upaya penyisiran melalui door to door ini banyak mengalami kesulitan terutama untuk bertemu secara langsung dengan wajib pajak karena petugas Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar hanya dapat melakukan penyisiran pada jam-jam kerja dan pada jam-jam kerja tersebut, banyak wajib pajak juga melakukan aktifitas kerja di tempat kerjanya masing-masing sehingga sulit menemui secara langsung, kecuali wajib pajak yang memiliki usaha atau toko ini labih mudah ditemui karena sebagian besar mereka beraktifitas di tempat tersebut atau bahkan mereka tinggal di tempat usaha mereka (Rumah Toko – ruko) 2. Ekstensifikasi Wajib Pajak KPP di Karanganyar Melalui Sosialisasi atau Penyuluhan Kegiatan atau upaya ekstensifikasi wajib pajak juga dapat dilakukan melalaui sosialisasi atau penyuluhan yaitu kegiatan yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar dengan melakukan pengenalan, konsultasi, dan pemberian informasi atau keterangan mengenai perpajakan khususnya yang berkaitan dengan kegiatan ekstensifikasi yang bertujuan untuk meningkatkan jumlah wajib pajak terdaftar atau jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). commit to user

45


digilib.uns.ac.id

Kegiatan penyuluhan berupa konsultasi dapat membantu wajib pajak menyelesaikan permasalahan perpajakannya, sedangkan kegiatan penyuluhannya dapat juga membantu seksi Ekstensifikasi dalam melakukan kegiatan ekstensifikasinya karena sumbangan data yang diberikan atas penyuluhan. Kegiatan penyuluhan selain memberikan konsultasi juga memberikan data pada seksi Ekstensifikasi berupa pengamatan potensi perpajakan, pembuatan monografi pajak sehingga dengan data tersebut kegiatan ekstensifikasi wajib pajak dapat efektif dan efisien. Kegiatan sosialisasi juga cukup menunjang penambahan jumlah wajib pajak terdaftar atau jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Kegiatan sosialisasi tersebut dapat berupa: a. Pengenalan mengenai perpajakan khususnya NPWP melalui mediamedia baik elektronik (TV, radio, internet) maupun media cetak (koran, majalah, tabloid, spanduk) serta pengenalan perpajakan melalui iklan layanan masyarakat. b. Pengenalan perpajakan melalui progam-progam dari kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau bahkan progam dari Dirjen Pajak seperti pameran pajak, seminar pajak, diskusi pajak, progam duta pajak. c. Kerjasama dengan instansi-instansi lain baik dari pemerintah maupun swasta untuk membantu penghasilan mengenai perpajakan, kerjasama dengan instasi dapat berupa kerjasama dengan pihak perguruan tinggi dengan memberikan konsultasi secara langsung ke perguruan tinggi commit to user

46


digilib.uns.ac.id

untuk memberikan studi mengenai perpajakan pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP), juga melayani pihak-pihak tertentu seperti perguruan tinggi, sekolah, swasta, maupun pemerintah untuk melakukan training langsung ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) untuk mengetahui seluk beluk perpajakan dengan tetap melakukan ijin dengan Kantor Wilayah (KanWil) Pajak setempat. Kegiatan sosialisasi juga dilakukan pada wilayah terkecil yaitu desa dengan cara memasukkan agenda pengenalan atau sosialisasi pajak pada rapat-rapat lurah atau kepala desa, sehingga progam sosialisasi dapat merata disemua lapisan masyarakat. 3. Ekstensifikasi

Wajib Pajak

KPP

di Karanganyar Melalui

Nota

Kesepakatan (MoU) atau Kerjasama Dengan Instansi-Instansi Upaya yang juga dapat dilakukan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar untuk melakukan ekstensifikasi wajib pajak dalam rangka menjaring wajib pajak baru adalah nota kesepakatan (MoU) atau kerjasama dengan instansi-instansi lainnya khususnya instansi pemerintah, maka data-data wajib pajak potensial lebih mudah untuk diperoleh sehingga meringankan petugas pajak dalam melakukan ekstensifikasi. Nota kesepakatan (MoU) inilah yang paling gencar dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar karena selain menghemat biaya, langkah ini juga dinilai efisien dan efektif dalam menjaring NPWP baru. commit to user

47


digilib.uns.ac.id

Sebagian besar nota kesepakatan (MoU) atau kerjasama dilakukan dengan instansi pemerintah seperti Pemda, Telkom, PLN, Bank, kantor PBB, dan lain-lain. Kerjasama itu dilakukan agar instansiinstansi tersebut memberikan data-data wajib pajak yang potensial. Adapun contoh nota kesepakatan (MoU) atau kerjasama yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar instansi lainnya, yaitu meliputi: 1) Dengan pihak bank, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar sepakat pemohon kredit dengan plafon Rp 50 juta ke atas atau penambahan kredit hingga total kredit mencapai plafon Rp 50 juta ke atas diwajibkan untuk memiliki NPWP bagi yang belum memiliki dan melampirkan fotocopy kartu NPWP bagi yang sudah memiliki. 2) Dengan pihak Telkom, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar sepakat untuk mewajibkan bagi pelanggan telepon untuk mencantumkan NPWP. Telkom akan memberikan data wajib pajak yang belum mencamtumkan NPWP kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar supaya ditindaklanjuti. Biasanya data tersebut didasarkan pada pelanggan Telkom dengan rata-rata Rp300.000,00 atau lebih. 3) Dengan pihak PLN, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar juga sepakat untuk mewajibkan bagi pelanggan PLN untuk mencantumkan NPWP. PLN mewajibkan pelanggan baru commit to user

48


digilib.uns.ac.id

listrik rumah untuk mencantumkan NPWP di dalam kolom NPWP pada

pernyataan

kontrak

penyambungan.

Serta

PLN

juga

memberikan data wajib pajak potensial dengan dasar data pelanggan dengan listrik rumah tinggal berdaya 6.600 watt atau lebih. 4) Dengan pihak kantor PBB, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar memanfatakan kerjasamanya dengan pihak kantor PBB untuk mencari data wajib pajak yang potensial, misalnya dengan data pemilik tanah atau bangunan dengan Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) Rp1.000.000.000,00 atau lebih. 5) Dengan pihak dinas pemberi Surat Izin Usaha (SIUP), Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar sepakat untuk mewajibkan bagi seseorang yang ingin mendirikan usaha atau mengurus

Surat

Izin

Usaha

(SIUP)

untuk

memiliki

dan

mencamtumkan NPWP-nya. 6) Dengan pihak-pihak lainnya seperti pemilik telepon seluler pasca bayar di luar Telkom untuk wajib mencantumkan NPWP, dengan pihak asuransi untuk mewajibkan pemegang polis asuransi memiliki dan mencantumkan NPWP. Dengan pihak developer untuk mewajibkan mencantumkan NPWP bagi wajib pajak yang membeli, memiliki dan menyewa rumah, apartemen, maupun pemilik kost. Pemegang saham juga harus mencantumkan NPWP serta pihak instansi-instansi pemerintah dan swasta lainnya. commit to user

49


digilib.uns.ac.id

Berikut ini adalah data mengenai jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan pertumbuhan jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar dari tahun 2004-2008. Tabel III.1 Wajib Pajak terdaftar, Wajib Pajak efektif, Wajib Pajak non efektif tahun 2004 s/d 2008 WP WP Tahun Terdaftar Efektif 2004 16.463 15.271 2005 18.454 17.236 2006 20.712 19.469 2007 29.764 29.454 2008 30.815 30.517 Sumber : KPP Pratama Karanganyar, 2010

WP Non Efektif 1.192 1.218 1.243 310 298

Persentase WP Efektif 92,7% 93,3% 93,9% 98,9% 99,0%

Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa wajib pajak terdaftar yang ada di KPP Pratama Karanganyar mengalami peningkatan setiap tahunnya.

Hal

tersebut

menunjukkan

adanya

pengaruh

upaya

ekstensifikasi terhadap jumlah NPWP. Selain itu, wajib pajak efektif juga mengalami peningkatan setiap tahunnya meskipun prosentase WP efektifnya belum mencapai 100% dari WP terdaftar. Hal ini disebabkan karena masih ada wajib pajak yang tidak melakukan pemenuhan kewajiban perpajakannya (WP non efektif). Wajib pajak non efektif adalah wajib pajak yang tidak melakukan pemenuhan kewajiban perpajakannya selama 2 tahun berturut-turut baik berupa pambayaran maupun penyampaian Surat Pemberitahuan commit to user

50


digilib.uns.ac.id

Masa (SPT) dan/atau Surat Pembaritahuan Tahunan (SPT Tahunan) sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, yang nantinya dapat diaktifkan kembali. Saat ini di KPP Pratama Karanganyar banyak Wajib Pajak yang telah

terdaftar,

namun

tidak

pernah

memenuhi

kewajiban

perpajakannya. Salah satu penyebab Wajib Pajak yang telah terdaftar namun tidak memenuhi kewajiban perpajakannya adalah karena usaha dari Wajib Pajak yang sudah tidak aktif lagi, perusahaan yang sudah dibubarkan, orang pribadi yang telah meninggal dunia, wajib pajak yang tidak diketahui lagi alamatnya, bendahara pemerintah yang tidak lagi melakukan kegiatan pembayaran, Wajib Pajak orang pribadi yang berada atau bertempat tinggal atau bekerja di luar negeri lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan. Di lain pihak wajib pajak non efektif di KPP Karanganyar mengalami penurunan. Hal ini disebabkan karena wajib pajak tersebut melakukan penghapusan NPWP. Penghapusan NPWP dapat dilakukan apabila wajib pajak mengajukan permohonan penghapusan NPWP dengan disertai akta kematian bagi wajib pajak orang pribadi yang meninggal dunia, akta pembubaran bagi wajib pajak badan yang tidak lagi melakukan kegiatan usaha, bukti pelunasan utang pajak jika masih ada utang pajak, surat kuasa jika diwakili oleh kuasanya, dan identitas dari pemegang kuasa. commit to user

51


digilib.uns.ac.id

C. Upaya Ekstensifikasi Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar dalam Rangka Meningkatkan Penerimaan Pajak Berdasarkan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pajak Nomor SE 06/PJ.9/2001 Intensifikasi

tentang Pajak

Pelaksanaan

Ekstensifikasi

Direktur Jenderal

Pajak

Wajib

Pajak

yang bertujuan

Dan rangka

meningkatkan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan mengoptimalkan penerimaan pajak, dipandang perlu untuk menegaskan hal-hal yang berkaitan dengan pelaksanaan ekstensifikasi Wajib Pajak dan intensifikasi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25, PPh Pasal 21, dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Berikut ini adalah data mengenai penerimaan pajak penghasilan di Kantor Pelayanan pajak (KPP) Pratama Karanganyar dari tahun 2004 s/d 2008. Tabel III.2 Target dan Realisasi Penerimaan PPh Tahun 2004 s/d 2008 Tahun Target Realisasi 2004 142.221.883.392,00 103.172.996.847,00 2005 177.777.354.240,00 137.563.995.796,00 2006 222.221.692.800,00 176.364.097.175,0 2007 246.912.992.000,00 209.957.258.542,00 2008 308.641.240.000,00 269.175.972.490,00 Sumber : KPP Pratama Karanganyar, 2010

Pencapaian 72,54% 77,38% 79,36% 85,03% 87,21%

Berdasarkan pada tersebut dapat dijelaskan bahwa realisasi penerimaan PPh di KPP Pratama Karanganyar yang ditetapkan oleh Pemerintah Kabupaten Karanganyar mengalami fluktuasi pada setiap tahun anggarannya. Peningkatan tersebut tidak hanya di dalam targetnya saja tetapi selama tahun 2004 sampai commit to user

52


digilib.uns.ac.id

dengan tahun 2008 telah mengalami realisasi penerimaan pajaknya, yaitu pada tahun 2004 Rp142.221.883.392,00

target penerimaan yang ditetapkan adalah sebesar sedangkan

realisasi

penerimaan

sebesar

Rp103.172.996.847,00 atau sebesar 72,54% dari target telah terpenuhi, begitu juga untuk tahun-tahun yang lain mengalami prosentase kenaikan penerimaan sektor PPh. Hal itu tidak terlepas dari upaya ekstensifikasi perpajakan yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar, di mana dengan upaya ekstensifikasi tersebut telah mampu menarik wajib pajak baru untuk lebih aktif di dalam membayarkan pajaknya.

commit to user

53


digilib.uns.ac.id

BAB IV PENUTUP

A. Kesimpulan Berdasarkan deskrepsi data mengenai upaya ekstensifikasi yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) kota Karanganyar, dapat disimpulkan bahwa pada dasarnya upaya ekstensifikasi yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) kota Karanganyar terdiri dari 3 (tiga) upaya yaitu: 1. Upaya ekstensifikasi melalui pendataan atau penyisiran Upaya ini merupakan salah satu dari upaya ekstensifikasi wajib pajak yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar dengan cara melakukan pencarian data baik melalui data internal maupun eksternal atau langsung penyisiran di lapangan. 2. Upaya ekstensifikasi melalui sosialisasi atau penyuluhan Upaya ini merupakan kegiatan yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar dengan melakukan kegiatan pengenalan, konsultasi, dan pemberian informasi atau keterangan mengenai perpajakan khususnya yang berkaitan dengan kegiatan ekstensifikasi yang bertujuan untuk meningkatkan jumlah wajib pajak terdaftar atau jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).

3. Upaya ekstensifikasi melalui MoU atau kerjasama dengan instansi-instansi terkait.

commit to user

54

54


digilib.uns.ac.id

Upaya ini dibuat dengan tujuan memudahkan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar dalam melaksanakan kegiatan ekstensifikasi menjaring wajib pajak baru karena terbentuknya nota kesepakatan (MoU) maka data-data wajib pajak potensial lebih mudah untuk diperoleh sehingga meringankan petugas pajak dalam melakukan ekstensifikasi.

B. Saran Saran yang dapat diberikan antara lain adalah : 1. Bagi KPP Pratama Karanganyar, hendaknya terus melakukan upaya ekstensifikasi, karena dari hasil tersebut maka wajib pajak terdaftar mengalami peningkatan sehingga penerimaan pemerintah di sektor pajak juga mengalami kenaikan. Salah satu upaya ekstensifikasi yang dilakukan adalah melalui pendataan secara berkala, di mana dengan pendataan tersebut diketahui potensi wajib pajak yang masih bisa ditingkatkan. 2. Bagi wajib pajak hendaknya berupaya terus meningkatkan kepatuhan didalam pembayaran pajak, karena pada dasarnya pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak akan digunakan kembali bagi kesejahteraan wajib pajak itu sendiri, misalnya dengan pembayaran pajak tepat waktu, atau bagi wajib pajak non efektif dapat kembali menjadi efektif dengan jalan mengisi SPT Tahunan sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan, yang nantinya dapat diaktifkan kembali.

commit to user

55

Dewi Malviani F

Recommend Documents