Deloïtte. Accountantsverslag 2014 GBLT. 30 maart 2015

Deloïtte.

Accountantsverslag 2014 GBLT

30 maart 2015

D e I 01 e

Deloiue Accountants B.V. 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland

Aan het algemeen bestuur van GBLT Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE

Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 97fl www.deloitte.nl

Datum

Behandeld door

Ons kenmerk

30 maart 2015 Onderwerp Accountantsverslag 2014 GBLT

M.H.M.J. Verbruggen MSc.

DPS/31 00349263/2015209615

Geachte leden van het algemeen bestuur, Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2014. Daarin zijn onze belangrijkste controlebevindingen samengevat. Wij hebben de jaarrekening 2014 van GBLT, opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur, gecontroleerd. Bij deze jaarrekening zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor de getrouwheid en een controleverklaring met beperking inzake rechtmatigheid. Indien dit accountantsverslag nog vragen overlaat, zijn wij graag bereid dit verslag nader toe te lichten. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur. Hoogac /Deloiff

,

ccountants B.V.

Melier RA

Op alle opdrachten verricht door Deloifte zijn de ‘Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2014 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloifte Accountants BV. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853.

Member of Deloifte Touche Tohmatsu Limited

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2014 GB LT

Inhoudsopgave Bestutirssamenvatting Bevindingen 2014 Overige onderwerpen Bijlagen Bijlage A: Onafhankelijkheid Bijlage B: Reikwijdte van de controle 2014 Bijlage C: Disclaimer en beperking in gebruik


5 $ 12 16 17 18 19

DPS/31 00349263/2015209615

B estuurs samenvatting


B estuurssamenvatting Status van de controle

Wij hebben bij de door het dagelijks bestuur opgestelde jaarrekening 2014 een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor de getrouwheid en een controleverklaring met beperking inzake rechtmatigheid, gedateerd 30 maart 2015. De controleverklaring hebben wij separaat aan u verzonden.

Reikwijdte van de controle

Met de opdrachtbevestiging van 4juli 2014 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2014. De accenten en reikwijdte van onze controle staan omschreven in de opdrachtbevestiging. De controle-aanpak 2014 is door ons met uw management besproken. Voor dit controlejaar zijn ons geen bijzondere controle-accenten meegegeven. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Tijdens de uitvoering van de oorspronkelijke controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2014 voldoende voor de doelstelling van onze controle.

Verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de baten en lasten van de gemeenschappelijke regeling. Daarnaast vereisen zij van het dagelijks bestuur het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken inherent onzeker zijn. —

—

Wij hebben het door het dagelijks bestuur toegepaste proces voor de belangrijke verslaggevingsgrondslagen geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsgrondslagen en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent zijn gebruikt. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de toelichting bij de jaarrekening 2014. In de jaarrekening 2014 hebben zich ten opzichte van 2013 geen wijzigingen van materieel belang voorgedaan in de toegepaste verslaggevingsgrondslagen, die een aanzienlijke invloed hebben gehad op de baten en lasten en/of de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling.

Interne beheersing

1

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar 2014 de interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve Organisatie en interne beheersing (AO/lB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens en voor onze controle op de financiele verantwoordingen van de deelnemers. De bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze managementletter 2014 d.d. 10 december 2014. Voor onze specifieke bevindingen en overige aanbevelingen verwijzen wij u hiernaar. Wij hebben geconstateerd dat de kwaliteit van de interne (financiële) beheersing een punt van aandacht blijft, In de managementletter zijn aandachtspunten genoemd voor de ondersteunende processen, maar vooral voor het primaire proces rond het opleggen en innen van belastingen, alsmede de (tussentijdse) verslaglegging daarover.


DPS/31 00349263/2015209615 6

B estuurs $ amenvatting

Op grond van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) stelt het algemeen bestuur de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. De goedkeuringstoleranties zijn vastgesteld door het algemeen bestuur in het controleprotocol 2014. Wij hebben conform de door u vastgestelde controleverordening en het programma van eisen de controle van de jaarrekening 2014 uitgevoerd met inachtneming van de hierna vermelde toleranties:

Geïdentïfïceerde

—

tekortkomingen

—

Goedkeuringstoleranties Fouten

1% van het totaal van de lasten (inclusief dotaties aan de reserves)

€233.050

Onzekerheden

3% van het totaal van de lasten (inclusief dotaties aan de reserve&)

€ 699.150

Rappartagetolerantie De rapportagetoleranties voor fouten en onzekerheden worden- conform uw controleprotocol op € 50.000.

—

bepaald

Er is geen sprake van ongecorrigeerde fouten en onzekerheden met betrekking tot de getrouwheid die de door u gestelde goedkeuringstoleranties overschrijden. Derhalve zijn wij voornemens bij de jaarrekening 2014 van GBLT een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor de getrouwheid. De goedkeurende strekking van de controleverklaring betekent dat de jaarrekening met een redelijke mate van zekerheid geen fouten of onzekerheden bevat die in totaliteit de voor de jaarrekeningcontrole gehanteerde goedkeuringstolerantie overschrijden. Inzake de rechtmatigheid hebben wij een aantal inkopen geconstateerd die onterecht niet Europees zijn aanbesteed. De totale rechtmatigheidsfout bedraagt € 360.000. Derhalve zijn wij voornemens controleverklaring met beperking af te geven inzake rechtmatigheid bij de jaarrekening 2014.

Onafhankelïjkheid

1

Deloitte Accountants B.V. is onafhankelijk van GBLT en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants BV. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectieve zuster- en/of dochterondernemingen en GBLT, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bijlage A bevat een nadere uiteenzetting van onze onafhankelijkheid.


DPS/31 00349263/2015209615 7

Bevindingen 2014


Bevindingen 2014 Evaluatie van fouten en onzekerheden

Fouten en onzekerheden Wij hebben geen ongecorrigeerde fouten of onzekerheden in de getrouwheid geconstateerd die voor rapportering in aanmerking komen. Inzake de rechtmatigheid hebben wij een aantal inkopen geconstateerd die onterecht niet Europees zijn aanbesteed. De totale rechtmatigheidsfout bedraagt € 360000. Conclusie

1

Begrotings rechtmatigheid

Er zijn door ons geen getrouwheidsfouten of onzekerheden geconstateerd. Inzake de rechtmatigheid hebben wij een aantal inkopen geconstateerd die onterecht niet Europees zijn aanbesteed. Zoals al eerder vermeld bedraagt de goedkeuringstolerantie voor de jaarrekening 2014 € 225.230 voor fouten en € 675.690 voor onzekerheden. Derhalve hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt inzake getrouwheid en een beperking inzake rechtmatigheid bij de jaarrekening 2014. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid 2013 van de Commissie BBV. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Deze lastenoverschrijdingen moeten goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. GBLT heeft gegeven de aard van de uitgevoerde bedrijfsactiviteiten slechts één programma, te weten belastingheffing en inning. Uit de jaarrekening 2014 blijkt duidelijk de begrotingsafwijking van het programma. Hiermee legt uw gemeenschappelijke regeling op een adequate wijze verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2014. Daarnaast moet de accountant in het verslag van bevindingen deze lastenoverschrijdingen, waarvan het dagelijks bestuur in de jaarrekening aan moet geven dat ze nog dienen te worden geautoriseerd, aan de orde stellen. Extra lasten die worden gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden teiwiji deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten, en waarbij het algemeen bestuur nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig. •

In totaal heeft uw gemeenschappelijke regeling € 21.242.000 aan lasten begroot (na wijziging) tegenover € 22.472.000 aan werkelijke lasten. In totaal een overschrijding van € 1.230.000.

Vastgesteld kan worden dat de lastenoverschrijding voldoet aan een of meerdere criteria uit de Kadernota. Hierdoor hebben deze overschrijdingen geen gevolgen voor de strekking van de controleverklaring.


DPS/31 00349263/2015209615 9

Bevindingen 2014 Kwaliteit verslaggeving voldoet aan de voorschriften (Bbvw)

De jaarstukken 2014 bestaan uit:

.1

•

Het jaarverslag 2014 (programmaverantwoordïng en verplichte paragrafen).

•

De jaarrekening 2014 (balans, programmarekening met toelichtingen).

In het jaarverslag (programmaverantwoording) dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, et cetera) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole is de jaarrekening. De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij ‘marginaal getoetst”. Deze toetsing blijft beperkt tot het signaleren van mogelijke tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening. De accountantscontrole omvat daarom geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en volledigheid van de informatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording en de verplichte paragrafen. Bij onze controle hebben wij geen tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn goed met elkaar verenigbaar, waarbij de wettelijke verslagleggingsregels (Bbvw) in voldoende mate zijn nageleefd.

Totstandkomïng jaarrekening 2014 Rechtmatigheid

Het proces van totstandkoming van de jaarrekening 2014 is eveneens als voorgaand jaar moeizaam verlopen. De oplevering was niet optimaal en er zijn meerdere correcties doorgevoerd in de jaarrekening 2014.

Sinds 2009 is het Waterschapsbesluit van kracht. Als gevolg van deze regelgeving hebben wij als accountant naast een controle op getrouwheid ook een controle op rechtmatigheid uitgevoerd. Met betrekking tot rechtmatigheid heeft u naast het controleprotocol een normenkader rechtmatigheid (overzicht extern- en interne weten regelgeving). Dit normenkader vormt de basis voor onze controlewerkzaamheden en oordeelsvorming. Wij hebben de opdrachten die Gemeenschappelijk Belastingkantoor Lococensus Tricijn aan Roodbeen heeft verstrekt nader onderzocht en komen tot de volgende conclusie. Er is sprake van één homogene opdracht (de inrichting van de werkplekken voor het betrekken van de nieuwe kantoorruimte). De waarde van de totale inloop overschreid de Europese aanbestedingsdrempel waardoor de opdracht Europees aanbesteeed had moeten worden. De totale rechtmatigheidsfout bedraagt op totaalniveau € 360.000 voor 2014. De rechtmatigheidsfout ligt tussen 1% en 2% van onze materialiteit op basis van uw controleprotocol. Op basis van de omvang van deze rechtmatigheidsfout zijn wij voornemens voor uw gemeenschappelijke regeling over 2014 een controleverklaring met beperking voor de rechtmatigheid af te geven.


DPSI31 00349263/2015209615 10

Bevindingen 2014 Belastïngverantwoordingen

De belangrijkste activiteit van GBLT is het opleggen en innen van belastingopbrengsten. Met betrekking tot deze activiteit zullen de deelnemende waterschappen en gemeenten een separate verantwoording en controleverklaring ontvangen. De controle op de belastingverantwoordingen is nog onderhanden. Wij zullen u separaat rapporteren over de bevindingen uit de controle op belastïngverantwoordingen wanneer deze controle is afgerond.


DPS/31 00349263/2015209615 17

Overige onderwerpen


Overige onderwerpen Bevestigingen van het dagelijks bestuur

Wij hebben van het dagelijks bestuur een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening 2014 ontvangen.

Meningsverschil met management of beperking in reikwijdte van de controle

Er zijn geen meningsverschillen met het dagelijks bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controle-opdracht door het dagelijks bestuur en de medewerkers van GBLT de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Wet Normering topinkomens (WNT)

Vanaf 1januari 2013 is de WNT van toepassing. De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. In de WNT is geregeld:

Accountantsverslag 2074 G BLT

•

Op welke organisaties de WNT van toepassing is.

•

Wat onder een topfunctionaris wordt verstaan.

•

De hoogte van bezoldigingsmaxima aan topfunctionarissen. De algemene maximale bezoldiging mag voor een topfunctionaris niet meer bedragen dan €230.474 per jaar (2014). Voor leden en de voorzitter van het toezichthoudend orgaan (bestuur) geldt een maximale bezoldiging van respectievelijk 5% en 7,5% van het bezoldigingsmaximum zoals vermeld in de WNT.

•

Een verbod op bonussen of andere variabele beloningen aan topfunctionarissen.

•

Een verbod op non-activiteitsregelingen voor topfunctionarissen.

•

Een verbod op hoge beëindigingsvergoedingen aan topfunctionarissen. De maximale ontslagvergoeding is gelijk aan de som van de beloning en de voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op termijn over de twaalf maanden voorafgaand aan de beëindiging van het dienstverband, maar niet meer dan € 75.000.

•

Uniforme openbaarmakingsverplichtingen voor organisaties waarop de WNT van toepassing is. Ook indien de functie van topfunctionaris anders dan in dienstverband wordt vervuld, is de WNT van toepassing. Dus ook indien sprake is van detachering, inhuur als zzp’er e.d. De WNT is voorts van toepassing op een interim-topfunctionaris, die zijn interim-functie binnen een periode van 18 maanden, zes maanden of meer vervult.

DPS/31 00349263/2015209615 13

Overige onderwerpen In de wet zijn overgangsbepalingen opgenomen betreffende bestaande beloningsafspraken. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door uw organisatie. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan UW Organisatie. Gebeurt dit niet, dan is Deloitte als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2014 van GBLT niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2014 van de gemeenschappelijke regeling voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

Naleving van weten regelgeving overige

Uit de uitgevoerde controlewerkzaamheden voor de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen hebben wij vastgesteld dat inhuur van derden heeft plaatsgevonden zonder dat een formele melding van de gunning van deze zogenaamde 2B-diesten heeft plaatsgevonden.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiserings omgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij terzake geen volledigheid pretenderen.

Frauderisicoanalyse

Als onderdeel van onze controle hebben wij u verzocht inzicht te geven in uw inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het management daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met de ambtelijke organisatie en met het algemeen bestuur. Wij hebben daarbij vastgesteld dat het maken en/of periodiek actualiseren van gerichte frauderisico-analyses geen zichtbaar onderdeel vormt van de interne beheersingsomgeving en dat uit de administratie (notulen, beleidsdocumenten, et cetera) bijvoorbeeld geen vastleggingen blijken die het belang illustreren dat u hecht aan het vermijden en ontdekken van fraude. Ten behoeve van de jaarrekeningcontrole heeft uw Organisatie een frauderisico-analyse opgesteld. Wij vragen uw aandacht voor het periodiek uitvoeren van een frauderisico-analyse door het management en het dagelijks bestuur. Daarnaast adviseren wij u deze frauderisico-analyse ten minste jaarlijks af te stemmen met het algemeen bestuur.


DPS!31 00349263/2015209615 14

Overige onderwerpen Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening. Ter invulling van deze professioneel-kritische houding zal de accountant een inschatting moeten maken van de frauderisico’s, zich een beeld moeten vormen van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen, en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan zal de accountant dit moeten communiceren met, afhankelijk van de aard van de fraude, de direct leidinggevende, het dagelijks bestuur en, in sommige gevallen (fraude in de top van de Organisatie) en wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, het algemeen bestuur. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het management van GBLT waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de eventuele mogelijkheden van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarrekening van GBLT. Van het dagelijks bestuur hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en controles van schattingen. Daarnaast hebben wij significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2014 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.


DPS/31 00349263/2015209615 15

Bijlagen

Accountantsverslag 2074 G BLT

Bijlage A: Onaffiankelijkheid Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de Organisatie van Deloitte ingebed. Op grond van de door ons getroffen maatregelen en de communicatie met u hierover zijn wij van mening dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij GBLT in 2014 voldoende is gewaarborgd.

Bijlage B: Reikwijdte van de controle 2014 De opdracht die u ons heeft verstrekt Binnen het kader van de meerjarige overeenkomst tussen uw gemeenschappelijke regeling en Deloitte Accountants BV. tot het controleren van uw jaarrekening bevestigen wij formeel elk jaar de onderlinge afspraken met een opdrachtbevestiging. Met de opdrachtbevestiging van 4juli 2014 heeft u ons op meer gedetailleerde wijze opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2043. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van GBLT. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen: de risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole.

Gezamenlijke risicoanalyse als basis Onze controle start met het maken van een analyse van de risico’s waar uw gemeenschappelijke regeling mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van uw gemeenschappelijke regeling en maakt deel uit van ons pre-auditgesprek. Het doel hiervan is om op basis van gezamenlijke kennis van uw Organisatie en uw omgeving tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als basis voor de verdere controlewerkzaamheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico’s en de risico’s in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt primair de focus op de risico’s op afwijkingen van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude of fouten.

Interim-controle Onze risicoanalyse en de daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaarrekening zelf, maar ook op het systeem van interne beheersing. Wij onderzoeken tijdens de interim-controle de procesrisico’s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (de AO/lB) zijn getroffen.

Jaarrekeningcontrole Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften, of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft en of de baten, lasten en balansmutaties voldoen aan de eisen van rechtmatigheid zoals opgenomen in het controleprotocol en normenkader 2014. Ook stellen wij vast dat de posten in de jaarrekening adequaat zijn toegelicht. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten integraal controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden of onrechtmatigheden te ontdekken, rekening houdend met de materialiteitsgrenzen zoals vastgelegd in het controleprotocol 2014. Het product van de jaarrekeningcontrole is de controleverklaring bij de jaarrekening en een accountantsverslag van bevindingen. In het accountantsverslag van bevindingen rapporteren wij fouten en onzekerheden die de vastgestelde rapportagetolerantie overschrijden en overige bijzonderheden die naar onze mening van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening (zoals governance, financiële positie, ontwikkeling resultaten en de kwaliteit van de interne beheersing).

Scope van de opdracht Onze controleverklaring is gebaseerd op onze controlewerkzaamheden als accountant van GBLT.

Bijlage C: Disclaimer en beperking in gebruik

Dit verslag is alleen bestemd voor de leden van het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur van GBLT en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk aan derden worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt op ons.

De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel, welke zal worden verstrekt in onze controleverklaring. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and its network of member firms. Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for each other’s acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating under the names of Deloitte, Deloitte & Touche, Deloitte Touche Tohmatsu’, or other related names.

Deloïtte. Accountantsverslag 2014 GBLT. 30 maart 2015

Recommend Documents