De toekomst van het pensioen in eigen beheer

De toekomst van het pensioen in eigen beheer Bijeenkomst administratiekantoren 14 juni 2016

Datum: 14 juni 2016 Pagina: 1

accountants | belastingadviseurs | sinds 1948

Even voorstellen Maarten Foppen pensioenspecialist/accountant



Even voorstellen Olga Huig - Huffmeijer pensioenspecialist/estateplanner



Programma 15.45 – 16.00 uur: ontvangst 16.00 – 16.30 uur: presentatie Maarten Foppen Voorgestelde wijzigingen pensioen eigen beheer

16.30 – 17.00 uur: presentatie Olga Huig Probleempunten voorgestelde wijzigingen

17.00 – 17.15 uur: vragenronde 17.15 – 18.30 uur: borrel Datum: 14 juni 2016 Pagina: 4


Onderwerpen 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Inleiding Achtergronden Pensioen in Eigen Beheer (PEB) De diverse regimes en wijzigingen Voorstellen Wiebes Probleempunten voorgestelde wijzigingen Vragen en afronding



Pensioen in eigen beheer – Maarten Foppen Het einde nabij?



1. Inleiding Waarom pensioen in eigen beheer?

-

Fiscaal speeltje Daadwerkelijke oudedagsvoorziening Financiering van de onderneming Gebrek aan flexibiliteit bij professionele aanbieders?



2. Achtergrond van pensioen in eigen beheer ‐ Dga wel/geen werknemer ‐ Geen bescherming van de PSW (nu PW) ‐ Wel politieke wens om pensioenruimte te bieden vergelijkbaar met de FOR ‐ Ruimte oorspronkelijk bepaald aan de hand van maatschappelijke normen ‐ Budgettair kader overheid beperkte dit en is de oorzaak van de huidige complexiteit Datum: 14 juni 2016 Pagina: 8


3. Regimes (I) 1. “Oud”-regime ‐ Toezegging voor 1999 ‐ 2,33% eindloon op 60 + TOP ‐ Auto in de grondslag ‐ Lage franchise ‐ Uitloop tot en met mei 2004



3. Regimes (II) 2. “Witteveen”-regime ‐ Toezegging 1999-2004 ‐ 2% eindloon op 60 + TOP ‐ Geen opbouw over loon in natura (auto) ‐ Hoge franchise ‐ Eindigt 2004



3. Regimes (III en IV) 3. “VPL”-regime ‐ Toezegging 2005-2013 ‐ 2% op 65 ‐ Einde van TOP-opbouw ‐ Eindigt 2013

4. “VAP”-regime ‐ Toezegging 2014 ‐ 1,9% op 67 ‐ Eindigt 2014 Datum: 14 juni 2016 Pagina: 11


Regimes (V) 5. “Witteveen-II”-regime ‐ 1,875% ML op 67 ‐ Verschillende franchise voor EL en ML ‐ Max. pensioengevend salaris € 100.000 geïndexeerd ‐ Vanaf 2015



Vereenvoudiging doelstellingen -

Structureel vereenvoudigde wetgeving Uitvoerbaar en begrijpelijk voor Belastingdienst en dga Einde aan commerciële en fiscale verschillen Toepasbaar op alle pensioenvennootschappen Budgetneutraal



4. Voorstellen Wiebes



Verschillen OBR en OSEB (2015) OBR

OSEB

Opbouw

Vast %

Staffel/vast %

Afdwingbare rechten

Nee

ja

Verschil fisc./comm.

Ja

Nee

Uitkeringstoets

Lastig (mn civiel)

Praktisch goed uitvoerbaar

Uitkering

Lijfrente, bankspaar, 20 jaar in bv

Lijfrente, bankspaar, 20 jaar in bv



Laatste voorstellen Wiebes (2016) Er lijken twee opties te komen:

1. Afkoop 2. OSEB



Variant 1: afkoopregeling - Eenmalige mogelijkheid tot afkoop

- Belastbaar deel: 70% fiscale waarde Nadeel: hoog tarief in ib + cash-out Voordeel: eenvoud + definitief einde EB



Variant 2: OSEB -

Overgang naar spaarpot in eigen bv Fiscaal neutrale overgang commercieel naar fiscale pot Oprenten tegen U-rendement Geen opbouw meer vanaf invoering Uitkeren gelijkmatige termijnen 20 jaar



Probleempunten bij de voorstellen Wiebes! – Olga Huig



5. Probleempunten voorgestelde wijzigingen Staatssecretaris Wiebes worstelt met pensioen in eigen beheer (FD 22-03-2016) Kamer steunt afwikkeling pensioen in eigen beheer (FD 23-03-2016) Brief oplossingsrichting pensioen eigen beheer uitgesteld tot zomerreces (Pensioenweblog 01-06-2016) Datum: 14 juni 2016 Pagina: 20


Probleempunten -

Geen aandacht voor overgangsrecht Liquiditeitspositie vennootschap Positie en toestemming van de partner Positie en toestemming van de ex-partner



Casus dga-pensioen Ouderdomspensioen per jaar Nabestaandenpensioen

€ 40.000 € 28.000

Commerciële waarde Fiscale waarde

€ 1.100.000 € 512.000



Casus uitwerking afkoopvariant Bruto-afkoopsom: Belastbare grondslag: Belasting:

€ 512.000 € 358.400 (70% x 512.000) € 186.000

Netto-uitkering: Nettowinst vennootschap:

€ 326.000 € 588.000



Casus uitwerking OSEB-variant Omzetting fiscale voorziening in OSEB dus € 512.000

Nettowinst vennootschap: € 588.000 Voorziening op ingangsdatum: € 533.000 Verwachte uitkering ingangsjaar: € 26.650 Duur: 20 jaar Datum: 14 juni 2016 Pagina: 24


Liquiditeitspositie vennootschap Probleem vennootschappen:

- Negatief eigen vermogen - Weinig liquide activa - Enkel vordering op privé



Positie en toestemming van de partner Huidig OP: Huidig NP:

€ 40.000 levenslang € 28.000 levenslang

Afkoopvariant: geen OP of NP

OSEB-variant OP: € 26.650 20 jaar OSEB-variant NP: € 26.650 samen met OP 20 jaar Datum: 14 juni 2016 Pagina: 26


Positie en toestemming van de ex-partner Huidig OP: Huidig NP:

Dga € 20.000

Ex-partner € 20.000 € 28.000

Afkoopvariant: geen OP of NP, wie krijgt afkoopsom? OSEB-variant OP: OSEB-variant NP: Datum: 14 juni 2016 Pagina: 27

€ 13.325 € 13.325 ?? € 26.650 nabestaanden ?? accountants | belastingadviseurs | sinds 1948

Alternatieven pensioenopbouw na Wiebes In ‘eigen beheer’ via: - Nettosparen Wiebes (in bv) - Sparen in box 1 of 3 Of externe opbouw via (let op Wft-advies): - Banksparen - Extern verzekeren - Overlijdensrisicoverzekering Datum: 14 juni 2016 Pagina: 28


6. Vragen



Wij houden u op de hoogte! Via: - Nieuwsbrief - Magazine Bovenop Zaken



De toekomst van het pensioen in eigen beheer

Recommend Documents