Sebagai sumber pendapatan negara yang strategis. pajak berkontribusi dalam kehi dupan bernegara berupa pemblayaa n pengeluaran-pengelua ran negara, termasuk pembangunan di pusat kota dan daerah-daerah terpeneil. Pembangunan di bidang ekonomi pun tidak terlepas dari berbagai kebijakan perpa jakan, balk di pusat maupun dl daerah, sehingga para pelaku bisnls mengharapka n kebljakan yang kondusif dengan dunia usaha. Oleh karena itu. dlperlukan suatu penunjang dalam memperluas pengetahuan dan mewujudkan kesadaran masyarakat dalam memahami peranan pajak bag! pembangunan. Buku Hukum Pajak Material 2: Seri Pajak Pertambahan Nllal dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah ini memberikan penjelasan seeara slstematis dan runtun sesuai topik. pasa l. serta peraturan pelaksanaan sebagai tindak lanjut undang-undang perpajakan. Selain itu, buku Ini juga menyajikan ketentuan perpajakan yang dlanut oleh Undang -Undang Pajak Pertambahan Nilal (UU PPN), yaltu transaksi terutang (PPN), kegiatan membangun sendrrl serta penjualan aktlva tetap yang menurut tujuan semula tldak untuk diperj ualbelikan, transaksi terutang Pajak Penjualan atOlls Sarang Mewah (PPnBM), mekanisme pengkreditan yang dianut dalam menghitung PPN , fasilitas perpajakan yang terdapat dalam UU PPN, serta kewajlban dan hak Pengusaha Kena Pajak dalam sistem pemun gutan PPN. Sebagal tambahan. setiap bab dalam buku dilengkapi dengan kutipan pasal dan Peraturan Pemerintah yang berkaitan dengan mated beserta penjelasannya, sehingga mempermudah pembaea dalam memahami peraturan yang dibuat berdasarkan ketentuan yang ditetapk an oleh pemerlntah .
•
Dallar lsi l
tang Pt:null:o> I ~ mbuilin
iii
,d hulu,:m.
\Ii
b
,
Pe d.huluan P rt n U I' n
• •••• o.
""
.b
') kill
I ng PilJak Pc PaJa .. I'emu Ian at 8a, k rt
mOl
n
h ..
1
n
In n
mbahan g. Mt'''ah h
1111 Itanll lUll ut II'!'! H
k, Ie ul
•
I ukulll
n
I'
11
J k crlambaban
lui I II ng I·p alas Jmpor ng (' a Jill k , rw ,ud
xv
i dan
II
II
J J
-
Hukum
Bah 5
Bah 6
Bah 7
Material 2
Transaksi Terutang PPN atas Pemanfaatan
Jasa Kena Pajak dan Barang Kena Pajak Tidak Berwu;ud ...... . Dasar Hukum ...................................................................................... . Pengertian Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP ...................... BKP Tidak Berwujud/Jasa Kena Pajak. ............................................ . Saat Terutang, Pembayaran, dan Pelaporan ..................................... Besarnya PPN Terutang ..................................................................... . Sebagai Pajak Masukan atau Biaya .................................................... Transaksi Terutang PPN atas Ekspor BKP Berwu;ud .•......•..... Dasar Hukum ...................................................................................... . Pengertian Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud .......................... . Saat Terutangnya PPN ..................................................................... . Besarnya PPN Terutang ..................................................................... . Ekspor BKP Berwujud oleh PKP atau Non-PKP ........................... . Bukti Ekspor BKP Berwujud ............................................................. . Kelebihan Pembayaran PPN ............................................................. . Transaksi Terutang PPN
atas Ekspor BKP Tidak Berwujud atau JKP ............................ . Dasar Hukum .................................................................................... . Ekspor BKP Tidak Berwujud atau JKP ............................................ . Saat Terutangnya PPN ..................................................................... . Besarnya PPN Terutang ..................................................................... . Ekspor oleh PKP atau Non-PKP...................................................... . Bukti Ekspor BKP Tidak Berwujud atau JKP ................................. . Kelebihan Pembayaran PPN ..............................................................
Daftar lsi
Kewajiban Pengusaha...... PPN Terutang Dipungut : PPN Terutang Dipungut 1 PPN Terutang Dibebaska PPN Terutang Tidak Dipl
35
35
36
37
39
40
41
Bab9
43
43
43
45
45
46
47
48
51
51
51
54
54
55
56
57
Bah 10 PPN Terutang: Penjualar Dasar Hukum .................. . Saat Terutang .................... . Bukti Pemungutan PPN ... . Saat Pembuatan Faktur Pa
Bah 11 Barang Kena PajaklJasa 1 Kedudukannya dalam Pe Dasar Hukum .................... Kedudukan dalam UU PP Barang Kena Pajak ............ . Jasa Kena Pajak ................ . Penegasan Lebih Lanjut B Bah 12
Bab8
Transaksi Terutang PPN Penyerahan BKP/JKP oleh
Pengusaha di Dalam Negeri ..................................................... . Dasar Hukum .................................................................................... . Pengertian BKP/JKP............................................................................ Pengertian Penyerahan BKP/JKP ..................................................... . Pengertian Daerah Pabean ................................................................ . Pengertian Pengusaha ........................................................................ . Saat Terutang PPN.............................................................................. . Saat Pembuatan Faktur Pajak ............................................................ . Tempat Terutangnya PPN ................................................................. . Besarnya PPN Terutang ...................................................................... Besarnya PPN Disetor........................................................................ .
59
59
60
61
65
66
68
69
69
70
73
PPN Terutang: Kegiatan Dasar Hukum ................... . Definisi Kegiatan Memba PPN yang Terutang........... Saat Terutang, Penyetoran Pihak yang Bertanggung J
Transaksi Terutang Pajali Kedudukan dalam UU PP Transaksi yang Terutang F Besarnya Pajak Penjualan Kelompok dan Tenis BKP . BKP Barang Mewah Tidal Pembebasan PPnBM ........ Kelompok Kendaraan Ber Barang Kena Pajak yang 1 (Peraturan Pemerintah N Kelompok BKP Tergolong Adalah: (Peraturan Peme] Jenis Harta yang Tergolon
"
.
Daftar lsi
Kewajiban Pengusaha ......................................................................... . PPN Terutang Dipungut Pengusaha ................................................ . PPN Terutang Dipungut Pemungut ................................................ .. PPN Terutang Dibebaskan ................................................................ . PPN Terutang Tidak Dipungut ......................................................... . Bab9
81
Bab 10
PPN Terutang: Penjualan Aktiva Tetap ................ ,...(;;' \p::...~;.... ~-. Dasar Hukum .............................................................f(jii'!."L" :s~" ... f "" ..,. Saat Terutang ...............................................................~ ...~ .l~ '" • \L°'!>6;':: )'-,- ~;~ Buktt Pemungutan PPN ......................................... .(>~.~~; ....>iJ\· ....... Saat Pembuatan Faktur Pajak ...................................·.:.?(I;;;:~.M4 .....
·85 85 86 87 87
Bab 11
Barang Kena Pajak/Jasa Kena Pajak: Kedudukannya dalam Pemungutan PPN ................................. Dasar Hukum ................................................. ..................................... Kedudukan dalam UU PPN ............................................................... Barang Kena Pajak............................................................................... Jasa Kena Pajak ........ ....... ......................... ................... ......................... Penegasan Lebih Lanjut BKP dan JKP...... ........................................
89 89 89 90 93 96
4
5
6 7
Bab 12
9 0 1 5 ,6
,8 ,9 ,9 '0 '3
78 79
PPN Terutang: Kegiatan Membangun Sendiri ..................... .. Dasar Hukum ...................................................................................... . Definisi Kegiatan Membangun Sendiri .......................................... .. PPN yang Terutang ............................................................................. . Saat Terutang, Penyetoran dan Pelaporan ...................................... .. Pihak yang Bertanggung Jawab .........................................................
:1
9
.
Transaksi Terutang Pajak Penjualan atas Barang Mewah ........ Kedudukan dalam UU PPN ............................................................... Transaksi yang Terutang PPnBM ... ................... ................................ Besarnya Pajak Penjualan atas Barang Mewah................................ Kelompok dan Tenis BKP Tergolong Barang Mewah...................... BKP Barang Mewah Tidak Terutang PPnBM.................................. Pembebasan PPnBM ........................................................................... Kelompok,Kendaraan Bermotor yang Termasuk Barang Kena Pajak yang Tergolong Mewah Adalah: (Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2006) ............................. Kelompok BKP Tergolong Mewah Selain Kendaraan Bermotor Adalah: (Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tabun 2004) .............. Jenis Harta yang Tergolong Mewah .................................................
81 82 82 83 83
105 105 105 106 106 106 107
108 110 112
p
Hukum Pajak Material 2
Bab 13 Saat, Tempat Terutang, dan Faktur Pajak ................................ Kedudukan dalam UU PPN ..... ................. .................. ............ .... ....... Saat Terutangnya PPN ........................................................................ Tempat Terutangnya PPN .................................................................. Transaksi Terutang PPN yang Wajib Dibuat Faktur Pajak............. Saat Pembuatan Faktur Pajak............................................................. Bentuk dan Syarat Pembuatan Faktur Pajak .................... ............... Faktur Pajak PKP Penjual................................................................... Faktur Pajak PKP Pembeli.................................................................. Larangan Membuat Faktur Pajak ...................................................... Sanksi Terkait Faktur Pajak .......... .................................. .................... Tata Cara Pembuatan Faktur Pajak...................................................
115
115
116
117
119
120
120
123
124
124
124
125
Bab 14 Pengembalian dan Pembatalan BKP/JKP................................. Kedudukan dalam UU PPN ............................................. .................. Dasar Hukum ....................................................................................... Nota Retur BKP dan Nota Pembatalan JKP.....................................
129
Bab 15 Syarat dan Besarnya Pengkreditan Pajak Masukan ................. Kedudukan dalam UU PPN ............................................................... Waktu Pengkreditan PPN ................................................................... Bukti Pengkreditan Pajak Masukan .................................................. Pajak Masukan Tidak Dapat Dikreditkan ........................................ Besarnya Pengkreditan Pajak Masukan............................................
133
133
133
134
135
136
Bab 16 PPN Terutang atas Emas Perhiasan,
Kendaraan Bermotor, Rokok, Rekaman Suara,
Film Cerita, Leasing, Omzet di Bawah Omzet Tertentu ......... Emas Perhiasan dan Kendaraan Bermotor Bekas .......... ................ Rokok................................................................................................... RekanlCr Suara .................................................................................... Film Cerita (Rekaman Gambar)........................................................ Leasing dan Sale Leaseback................................................................ Omzet di Bawah Omzet Tertentu......................................................
143
143
144
146
147
150
151
Bab 17 Penyerahan kepada Pemungut PPN ......................................... Dasar Hukum....................................................................................... Bendaharawan sebagai Pemungut PPN............................................ Kontraktor Minyak dan Gas Bumi dan Sumber Panas Bumi........
153
153
154
157
129
129
130
Daftar lsi
Bab 18 Penyerahan/Impor Tim Dasar Hukum ................. Kawasan Bebas
(Kawasan Perdagangan 1 PPN dan PPnBM di Puh KAPET ............................ . Tempat Penimbunan Bel Bab 19 Penyerahan Terutang P: Pemungutan PPN ......... Kedudukan dalam UU P Dasar Hukum ................ . Impor Dibebaskan PPN. Penyerahan yang Dibeba
Bab 20 Kekurangan dan Kelebi Kedudukan dalam UU P PPN Kurang Dibayar. ..... Kelebihan Pembayaran P Tata Cara ResUtusi PPN Restitusi PPnBM ............. Lampiran ...................................... Daftar Pustaka .............................. Indeks ...........................................
r
Daftar lsi
2
I
5
.5 6
7
9
~O ~O
I
Bab 18 Penyerahan/lmpor Tidak Dipungut PPN ................................ .
Dasar Hukum ..................................................................................... .
Kawasan Bebas
(Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas) .................. ..
PPN dan PPnBM di Pulau Batam ..................................................... 163
KAPET.................................................................................................. 164
Tempat Penimbunan Berikat .......................................... ................... 165
~3 ~4 ~4 ~4 ~5
~9
Bab 19 Penyerahan Terutang PPN, namun Dibebaskan
Pemungutan PPN ...................................................................... Kedudukan dalam UU PPN ............................................................... Dasar Hukum ...................................... ......................... ................. ...... Impor Dibebaskan PPN ...................................................................... Penyerahan yang Dibebaskan PPN ...................................................
169
169
169
170
173
Bab 20 Kekurangan dan Kelebihan Pembayaran PPN & PPnBM........ Kedudukan dalam UU PPN ...................................... ......................... PPN Kurang Dibayar. ................... ........... ......... ...................... ............. Kelebihan Pembayaran PPN ............................................................. Tata Car a Restitusi PPN ................................................ ..................... Restitusi PPnBM ..................................................................................
177
177
177
178
179
182
Lampiran ................................................................................................... Daftar Pustaka........................................................................................... Indeks ........................................................................................................
L-1
D-l
1-1
~9 ~9
10
13
B
B
34
35
36
13
13
14
l6 ,7 {}
3
3
