Created by Simpo PDF Creator Pro (unregistered version) BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

Created by Simpo PDF Creator Pro (unregistered version) http://www.simpopdf.com

BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

A.

Praktek Pembiayaan Murabahah Praktek pembiayaan Murabahah di Bank Muamalat Indonesia berpanduan pada DSN-MUI dan PSAK. 1. Akuntansi Syariah Murabahah (PSAK 102) dan DSN-MUI. Murabahah adalah akad jual beli barang dengan harga jual sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli.(PSAK 102). Ketentuan

Harga pokok

Murabahah

(Fatwa DSN :

04/DSN-

MUI/IV/2000) ; Bank menjual barang kepada nasabah (pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus keuntungannya, bank harus memberitahu secara jujur “harga pokok barang” kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.

a) Aset Murabahah. saat perolehan, diakui sebagai persediaan sebesar biaya perolehan Pengukuran aset murabahah setelah perolehan ·

jika murabahah pesanan mengikat : dinilai sebesar biaya perolehan dan jika terjadi penurunan nilai aset karena usang, rusak atau kondisi lainnya sebelum diserahkan ke nasabah,

43

Created by Simpo PDF Creator Pro (unregistered version) http://www.simpopdf.com 44

penurunan nilai tersebut diakui sebagai beban dan mengurangi nilai asset. ·

jika murabahah tanpa pesanan atau murabahah pesanan tidak mengikat : dinilai berdasarkan biaya perolehan atau nilai bersih yang dapat direalisasi, mana yang lebih rendah dan jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih rendah dari biaya perolehan, maka selisihnya diakui sebagai kerugian.

b) Uang Muka Murabahah. Ø Bank dibolehkan meminta nasabah untuk membayar uang muka saat menandatangani kesepakatan awal pemesanan (fatwa no 4) Ø harus dibayarkan oleh nasabah kepada bank, bukan kepada pemasok (papsi) Ø Jika akad dibatalkan nasabah: nasabah harus memberikan ganti rugi kepada LKS dari uang muka tsb, Jika uang muka lebih kecil dari kerugian LKS dapat meminta tambahan kepada nasabah, Jika

uang muka lebih besar dari kerugian => LKS harus

mengembalikan kelebihannya kepada nasabah Ø Jika akad dilaksanakan: “keuntungan murabahah” didasarkan pada porsi harga barang yang dibiayai oleh bank, menjadi bagian pelunasan piutang murabahah (tidak diperkenankan sebagai pembayaran angsuran). c) Potongan Murabahah (psak 102, prgf 26-27) Ø Potongan pelunasan piutang murabahah :


ü melunasi tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati, diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah. ü dapat dilakukan dengan menggunakan salah satu metode berikut: a. diberikan pada saat pelunasan, yaitu penjual mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah; atau b. diberikan setelah pelunasan, yaitu penjual menerima pelunasan

piutang

dari

pembeli

dan

kemudian

membayarkan potongan pelunasannya kepada pembeli. Ketentuan

potongan

pelunasan

(Fatwa

DSN

No:

23/DSN-

MUI/III/2002) 1. Jika nasabah melakukan pelunasan pembayaran tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati, LKS boleh memberikan potongan dari kewajiban pembayaran, dengan syarat tidak diperjanjian dalam akad 2. Besarnya potongan, diserahkan pada kebijakan dan pertimbangan LKS

B. Contoh Kasus Pembiayaan Murabahah. Bank Muamalat Indonesia, Tbk menerima pesanan barang Bpk Sulaiman di Kerawang, berupa Mobil Xenia.


Atas pesanan tersebut Bank Muamalat Indonesia pada tanggal 05 April 2004 membeli barang kebutuhan Sulaiman dari dealer Daihatsu dengan data-data sebagai berikut: Nama Barang

: Daihatsu Xenia

Harga barang

: Rp. 120.000.000,-- (seratus dua puluh juta rupiah).

Penyerahan

: dealer Daihatsu

Pembayaran

: dilakukan setelah barang diterima di kantor Bank

Diskon

: 5% dari harga barang

Lainnya

: dibayar ongkos pengiriman dari dealer sampai kantor Bank Muamalat Indonesia beban lainnya sebesar Rp.5.000.000 (lima juta rupiah)

Pada tanggal 5 April 2004 Bank Muamalat Indonesia menyetujui permohonan Sulaiman dengan kesepakatan sebagai berikut: Nama barang

: Mobil Daihatsu Xenia

Harga pokok

: Bank Muamalat Indonesia menyampaikan sesuai perhitungan yang dilakukan dan Sulaiman memahami

Keuntungan

: setara dengan 10% pa (sesuai keputusan ALCO)

Uang muka

: Rp. 17.000.000 (tujuh belas juta rupiah)

Penyerahan

: Bank Muamalat Indonesia

Pembayaran

: diangsur secara merata selama 5 tahun

Biaya administrasi: Rp. 10.000.000 (sepuluh juta) Biaya notaris

: Rp. 5.000.000 (lima juta rupiah)


Denda keterlambatan

: Rp. 300.000 (seratus ribu) setiap 1 bulan keterlambatan

Jawab: Perhitungan pembiayaan murabahah

Harga barang

Rp. 120.000.000

Diskon 5% x 120.000.000

Rp.

6.000.000

-------------------- Harga barang setelah diskon

Rp. 114.000.000

Ongkos angkut sd Kantor Bank

Rp.

5.000.000

-------------------- + Harga pokok barang

Rp. 119.000.000

Uang Muka Nasabah

Rp. 17.000.000 --------------------- Rp. 102.000.000

Keuntungan : (10% x 5 tahun) x Rp. 102.000.000 = Rp. 51.000.000

Pembiayaan Murabahah

Harga pokok barang

Rp. 119.000.000

Keuntungan disepakati

Rp. 51.000.000 -------------------- +


Harga jual disepakati

Rp. 170.000.000

Uang muka nasabah

Rp. 17.000.000 -------------------- -

Sisa kewajiban nasabah

Rp. 153.000.000

Angsuran : 153.000.000 / 5 tahun = 30.600.000 Porsi angsuran Pokok :

Rp. 20.400.000

Margin

Rp. 10.200.000

:

Jurnal sehubungan transaksi tersebut :

a. Pembelian mobil Xenia dari dealer dan pembayaran ongkos angkut barang sampai kantor (1) Pembelian barang Dr. Persediaan Cr. Rekening dealer / kas

Rp. 114.000.000 Rp. 114.000.000

(2) Pembayaran ongkos angkut barang sampai kantor bank Dr.

Persediaan

Cr.

Kas

Rp. 5.000.000 Rp. 5.000.000


b. Penerimaan uang muka dari Sulaiman Dr.

Kas

Cr.

Uang Muka Nasabah

Rp. 17.000.000 Rp. 17.000.000

c. Persetujuan akad dan penyerahan barang ke Sulaiman (1) Penyerahan barang (akad murabahah) Dr. Piutang Murabahah

Rp.170.000.000

Cr.

Margin Murabahah Ditangguhkan

Rp. 51.000.000

Cr.

Persediaan

Rp. 119.000.000

(2) Uang muka dari nasabah Dr. Uang muka Nasabah Cr.

Rp. 17.000.000

Piutang Murabahah

Rp. 17.000.000

d. Penerimaan fee administrasi dan biaya notaris (1) Penerimaan fee administrasi murabahah Dr. Kas dari Rekening nasabah

Rp. 10.000.000

Cr. Pendapatan fee admin murabahah

Rp. 10.000.000

(2) Biaya notaris Dr. Kas dari rekening nasabah Cr. Rekening notaris

Rp. 5.000.000 Rp. 5.000.000


e. Penerimaan pembayaran angsuran tahun pertama (1) Dr. Kas

Rp. 30.600.000

Cr. Piutang Murabahah

Rp. 30.600.000

(2) Dr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 10.200.000 Cr. Pendapatan Margin Murabahah

Rp. 10.200.000

f. Penerimaan pembayaran angsuran tahun kedua (1) Dr. Kas

Rp. 30.600.000


Rp. 30.600.000


Rp. 10.200.000

g. Penerimaan pembayaran angsuran tahun ke tiga (1) Dr. Kas

Rp. 30.600.000


Rp. 30.600.000


Rp. 10.200.000

h. Penerimaan angusuran tahun ke empat yang telah jatuh tempo tetapi belum dibayar dan dibayar bersama-sama angsuran tahun kelima (saat pelunasan kewajibannnya) (1) Tunggakan angsuran tahun ke4 (jatuh tempo tetapi belum dibayar) (a) Dr. Piutang Murabahah JT Cr. Piutang Murabahah

Rp. 30.600.000 Rp. 30.600.000


(b) Dr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 10.200.000 Cr. Pendapatan Margin Murabahah

Rp. 10.200.000

(2) Penerimaan denda Dr. Kas dari Rekening nasabah

Rp. 3.600.000

Cr. Rek Dana Kebajikan

Rp.3.600.000

Perhitungan : 12 x Rp. 300.000 = Rp. 3.600.000

i. Penerimaan pelunasan angsuran yang tertunggak dan bank memberikan potongan sebesar 50% dari margin yang belum jatuh tempo dan belum diterima. (1) Pembayaran anguran tahun ke empat Dr. Kas

Rp. 30.600.000

Cr. Piutang Murabahah JT

Rp. 30.600.000

(2) Pembayaran angsuran ke lima (a) Dr. Kas

Rp. 30.600.000

Cr. Piutang Murabahah (b) Dr. Margin Murabahah Ditangguhkan Cr. Pendapatan Margin Murabahah (c) Dr. Beban Potongan Cr. Kas dari Rekening nasabah

Rp. 30.600.000 Rp. 10.200.000 Rp. 10.200.000 Rp. 5.100.000 Rp. 5.100.000

Perhitungan : 50% dari margin yang belum diterima : 50% x Rp. 10.200.0000 = Rp. 5.100.000


C. Perhitungan Pembiayaan Murabahah dengan Sistem Musyarakah Dengan data yang sama seperti pada kasus pembiayaan Murabahah diatas, penulis akan menghitung pembiayaan murabahah tersebut dengan menggunakan sistem musyarakah. Porsi awal nasabah (Dp Nasabah)

Rp.17.000.000,00

Porsi awal BMI

Rp. 102.000.000,00

Harga Jual Mobil

Rp. 119.000.000,00

Rate Margin Sewa

Rp. 42,35%

Harga Sewa (tahun)

Rp. 43.200.000,00

Angsuran Pokok (tahun)

Rp. 20.400.000,00

Jangka Waktu Pembiayaan (tahun)

5 tahun

Tabel 1.2 Tabel Pembiayaan Mobil Dengan Akad Musyarakah thn

Sewa

angsuran Pokok

angsuran/thn

rasio porsi Nasabah

rasio porsi bank

Porsi Nasabah

porsi bank

14,28%

85,72%

17.000.000

102.000.000

1

43.200.000 20.400.000

63.600.000

31,43%

68,57%

37.402.000

81.598.000

2

34.557.000 20.400.000

54.957.000

48,57%

51,43%

57.798.000

61.202.000

3

25.919.000 20.400.000

46.319.000

65,71%

34,29%

78.195.000

40.805.000

4

17.281.000 20.400.000

37.681.000

82,85%

17,15%

98.591.000

20.409.000

29.330.000

100%

0%

119.000.000

5

8.930.000

20.400.000

129.887.000

Sumber : Hasil Pengolahan Data

-


Penjelasan rumus akad musyarakah diatas : 1. Porsi awal nasabah adalah Dp yang dibayar oleh nasabah. Jumlah uang yang disertakan nasabah dalam pembelian asset tersebut diharapkan oleh bank syariah sebesar 14,28% dari total harga aset. Dana nasabah merupakan besaran kepemilikan nasabah terhadap aset tersebut. Jumlahnya = Rp. 17.000.000,00 2. Porsi awal bank syariah adalah jumlah uang yang disertakan bank syariah dalam kerjasama pembelian aset. Dana tersebut merupakan besaran pembiayaan yang diberikan bank syariah kepada nasabah. Besaran dana bank syariah merupakan porsi kepemilikan bank syariah atas aset yaitu 85,72%. Jumlahnya = Rp. 102.000.000,00 3. Harga jual mobil (Rp.119.000.000,00) adalah total harga aset yang menjadi objek kerjasama pembelian antara bank syariah dan nasabah. Harga ini tidak ada kenaikan harga dari bank syariah ke nasabah. 4. Rate margin sewa (42,35%) adalah besaran persentase sewa atas aset yang dimiliki bank syariah yang menjadi keuntungan bank syariah dengan asumsi porsi bagi hasil bank 60%. Dengan perhitungan harga sewa mobil Rp. 200.000/hari dikali 30 hari dikali 12 bln dikali 60% dibagi Rp. 102.000.000 (porsi kepemilikan bank). Karena bank syariah menginginkan sewa adalah rate margin yang dapat mengcover biaya-biaya dan risiko-risiko yang timbul akibat dari pembiayaan. 5.

Harga sewa / angsuran sewa (Rp.43.200.000) adalah cicilan sewa yang dibayar oleh nasabah dari hasil investasi musyarakah (penyewaan mobil).


Besaran sewa dihitung dari Rp. 102.000.000,00 dikali 42,35% (rate margin sewa). Harga sewa akan terus menurun setiap tahunnya sesuai dengan penambahan porsi kepemilikan nasabah. 6. Angsuran pokok adalah cicilan yang dibayar oleh nasabah dari nilai yang dibayar oleh bank syariah sebesar Rp.102.000.000,00. besarnya cicilan berasal dari Rp.102.000.000,00 dibagi 5 tahun = Rp. 20.400.000,00. nilai ini bersifat tetap selama 5 tahun. 7. Angsuran pertahun adalah besarnya angsuran yang harus dibayar nasabah setiap tahun. Ini merupakan penjumlahan dari harga sewa yang harus dibayar pertahun + dengan angsuran pokok yang wajib dipenuhi oleh nasabah setiap tahun. Misal, sewa sebesar Rp.43.200.000,00, sedangkan angsuran pokok sebesar Rp.20.400.000,00 maka angusran pertahun adalah (Rp.43.200.000 + Rp.20.400.000,00 = Rp.63.600.000,00). Jadi angsuran pertahun adalah Rp.63.600.000,00. 8. Rasio kepemilikan nasabah tahun pertama adalah besarnya modal nasabah yang dibayarkan dibagi dengan harga barang. (Rp.17.000.000,00 / Rp 119.000.000,00 = 14,28% ). Jadi rasio awal kepemilikan nasabah adalah sebesar 14,28%. Rasio kepemilikan nasabah akan bertambah setiap tahunnya sesuai dengan penambahan angsuran pokok. 9. Rasio kepemilikan nasabah tahun ke-2 adalah besarnya modal nabasah yang dibayarakan ditambah dengan angsuran pokok pertahun ditambah dengan porsi sewa nasabah, kemudian dibagi dengan harga barang. Misal, besarnya kontribusi

nasabah

sebesar

Rp.17.000.000,00,

angsuran

pokok


Rp.20.400.000,00, porsi sewa nasabah adalah 42,35% sementara harga barang sebesar Rp.119.000.000,00 maka (Rp.17.000.000,00 + Rp.20.400.000,00 + 42,35% / Rp.119.000.000,00 = 31,43%. 31,43% adalah porsi kepemilikan nasabah ditahun ke-2. ditahun ke-3 dan seterusnya mengikuti pola tersebut. 10. Jangka Waktu Pembiayaan merupakan jangka waktu kerjasama dalam pembiayaan yang telah disepakati bersama.

Created by Simpo PDF Creator Pro (unregistered version) http://www.simpopdf.com

56

Created by Simpo PDF Creator Pro (unregistered version) BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

Recommend Documents