MCE Konferencia 2006
A controlling gyakorlata
Erd ıgazd álkod ási controlling – Erdı gazdá lkodá a Pilisi Parkerd ı péld áján Parkerdı ldá Csépányi Péter
Liebhardt István
Termelési fımérnök
pénzügyi és kontrolling osztályvezetı
Tartalom 1. A Pilisi Parkerdı Parkerdı bemutatá bemutatása 2. SzervezetiSzervezeti-mőködési rendszer 3. Szakmai és pé pénzü nzügyi controlling 4. A teljesí teljesítmé tmények mé mérésének egysé egységei 5. Ágazatok mutató mutatószá számai 6. Bevé Bevételi forrá források 7. Fedezetek 8. Kö Költsé ltségfelosztá gfelosztás 9. A jö jövı kihí kihívásai
Alapítás: 1969 Pilisi Állami Parkerdıgazdaság Átalakulás: 1994 Pilisi Parkerdı Részvénytársaság Alaptevékenység: Erdı- és vadgazdálkodás Közjóléti szolgáltatás
Tulajdonos: Állami Privatizációs és Vagyonkezelı Zrt.
1
A Pilisi Parkerdı Parkerdı Zrt. helye az állami erdı erdıgazdá gazdálkodá lkodás rendszeré rendszerében Az állami erdészeti irányítás jelenlegi szervezete Erdı tulajdon Pénzügyminiszter
Társasági tulajdon
Földmővelésügyi és Vidékfejlesztési Miniszter
Kincstári KincstáriVagyoni Vagyoni Igazgatóság Igazgatóság
Erdı
Pénzügyminiszter
Nemzeti NemzetiFöldalapkezelı Földalapkezelı Szervezet Szervezet
Honvédelmi miniszter Honvédelmi miniszter
Erdészeti rt. Erdészeti rt.. Erdészeti rt. Erdészeti rt. Erdészeti 19 rt.
Vagyonkezelıi szerzıdések Vagyonkezelıi Vagyonkezelıi szerzıdések szerzıdések
Erdı
Honvédelmi miniszter
ÁPV Rt. ÁPV Rt.
Erdészeti rt. Erdészeti rt. 3 Erdészeti Rt.
Erdészeti Rt. Erdıgazdálkodás kontrollja Földmővelésügyi és vidékfejlesztési miniszter
Környezetvédelmi és vízügyi miniszter
Állami Erdészeti Szolgálat Állami Erdészeti Szolgálat
Nemzeti Park Igazgatóságok Nemzeti Park Igazgatóságok
ÁESZ területi igazgatóságok
A Pilisi Parkerdı Parkerdı Zrt. mő mőködési terü területe
Területe: 64.821 ha, ebbıl 58.009 ha erdı Mőködési terület: (Erdıgazdasági tájak) - Gerecse-Pilis-Budai hegyek - Duna-Tisza közi homokhát - Kiskunsági szikterület - Közép- és alsó Duna ártér - Gödöllıi dombvidék - Cserhát
A terület 63%-a természetvédelmi oltalom alatt áll 10 hagyományos erdészet 370 fı foglalkoztatott
A Pilisi Parkerdı Parkerdı Zrt. szervezeti felé felépítése Közgyőlés (ÁPV Zrt) Könyvvizsgáló
Igazgatóság
Felügyelı Bizottság
Vezérigazgató
Belsı Ellenır Vezérigazgató-helyettes Termelési fımérnök Erdıgazdálkodási és fahasznosítási fıea.
Mőszaki-igazgatási fımérnök Mőszaki és informatikai osztályvezetı Igazgatási osztályvezetı
Fıkönyvelı Számviteli osztályvezetı Pénzügyi és kontrolling osztályvezetı
Titkárságvezetı
Erdészetek:
Minıségirányítási és Környezetirányítási ov.
Szentendre Szentendre
Visegrád Visegrád
Pilismarót Pilismarót
Budakeszi Budakeszi
Bajna Bajna
Pilisszentkereszt Pilisszentkereszt
Budapest Budapest
Ráckeve Ráckeve
Gödöllı Gödöllı
Valkó Valkó
2
Az erdé erdészetek szervezeti felé felépítése Erdészetvezetı Mőszaki vezetık
Könyvelés
Kerületvezetık
Funkciók:
tervezés, irányítás, ellenırzés vállalkozók
Feladat végrehajtás:
erdészkerület = egy szakemberre bízott erdıterület (600-1200 hektár)
A Pilisi Parkerdı Parkerdı Zrt. vagyoni, pé pénzü nzügyi helyzeté helyzetének bemutatá bemutatása Mutatók
2003.
ezer Ft-ban
tény
2004.
2005.
tény
2006.
tény
terv
Mérlegfıösszeg
5 378 846
6 223 932
6 707 169
6 511 460
Saját tıke
3 910 725
4 099 281
4 608 694
4 731 710
Jegyzett tıke (100% ÁPV Zrt.)
1 412 650
1 443 460
1 853 460
1 853 460
Értékesítés nettó árbevétele
3 133 208
3 320 057
3 536 316
3 545 800
Üzemi eredmény
56 872
45 916
46 793
30 640
Adózás elıtti eredmény
72 869
115 653
90 958
50 200
Mérleg szerinti eredmény
66 116
108 593
82 489
46 100
A gazdálkodás fıbb mutatóinak alakulása 4 500 000
1 000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0
4 000 000 3 500 000 2 500 000 2 000 000
fı
eFt
3 000 000
1 500 000 1 000 000 500 000 0 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Árbevétel
Termelési érték
Költség
Létszám
A controlling szervezete és feladatai a Pilisi Parkerdı Parkerdı ZrtZrt-nél Szakmai controlling
Pénzügyi controlling Tervezés
- Üzemtervezés (10 éves idıtáv) - Vadászterületek terve (7 éves idıtáv) - Fakitermelési és erdıfelújítás tervezés - Vadbecslés, vadgazdálkodási terv - Évközi póttervezés
- Középtávú tervezés (3 éves idıtáv) évenkénti felülvizsgálat (gördülı terv) - Belsı erdészeti éves tervezés - Éves várható elıremetszés (október)
Tényadatok - Fatermék készlet jelentés (napi, havonta) - Fatermék állományváltozás (napi, havonta) - Vadapasztási jelentés (havonta)
- Árbevétel jelentés (naponta) - Vevıi követelés-jelentés (10 naponta) - Havi zárások (mérleg, eredmény kimutatások) - Létszámadatok, beruházások (havonta)
Jelentések, Terv-tény elemzés -
Vadgazdálkodási jelentés Mőszaki átadás-átvételek
- Havi információs jelentés (4 oszlopos táblák) - Havi, negyedéves tulajdonosi jelentések (mérleg, eredménykimutatás, cash flow) - Igazgatósági jelentések (standard, ad hoc)
3
Alkalmazott vá vállalatirá llalatirányí nyítási rendszer Business Management System Back Office
Controlling
Pénzügy-Számvitel Humánerı-gazdálkodás
Front Office
Eszközgazdálkodás
Marketing
Készletgazdálkodás eKereskedelem
Értékesítés SQL Server
Ügyfélszolgálat
Beszerzés Projektirányítás Termelésirányítás Teljesítmény elszámolás
Vezetıi információs- és mutatószám-rendszer
Erdészeti termelésirányítást támogató térinformatikai szoftver A Digiterra Kft. és a Pilisi Parkerdı Zrt. által közösen kifejlesztett terepi elektronikus raktárkezelı rendszer
Kontroll dimenzió dimenziók
Költséghely struktúra: struktúra: Költséghely Szervezet Szervezet Eszközök Eszközök Dolgozók Dolgozók Gépjármővek Gépjármővek Munkagépek Munkagépek Igazgatási… Igazgatási…
Értékteremtés
Felelısség
Ágazat
Erdımővelés Erdımővelés Talaj elıkészítés elıkészítés Talaj Erdısítés Erdısítés Ápolás Ápolás Tisztítás… Tisztítás…
Tevékenység
Ágazat // Ágazat Tevékenység: Tevékenység:
Szervezet
KH66
Ob j1 2
KH2 KH1 j1 Ob
Tér, terület Objektum: Objektum: Erdırészlet 11 Erdırészlet Erdırészlet 22 Erdırészlet Erdırészlet nn Erdırészlet Játszótér Játszótér Erdei út út … … Erdei
Költséghelyes elszámolás Központ
Erdészet1
Erdészet2
Erdészet3
Erdészet4
Erdészet(n)
Költségfelosztási procedúra Költség- és teljesítményátadás a költséghelyek között
4
A Pilisi Parkerdı Parkerdı Zrt. szakmai és pé pénzü nzügyi controlling rendszere A teljesítmények mérésének egységei
Erdészetek
Ágazatok
4-10 ezer ha tevékenységi terület
erdımővelés fakitermelés vadgazdálkodás közjóléti parkerdı fenntartás megbízásos erdıgazdálkodási szolgáltatások egyéb: mezıgazdaság, bányászat, hulladékgazdálkodás, kereskedelem, bérbeadás
önállóan gazdálkodó profitcenterek bevételek és költségek mérése eredményelvárás érdekeltségi rendszer
Objektumok a teljesítmények mérésének legkisebb egységei általában erdırészlet, illetve épület, építmény
Térinformatikai szempont, hosszútávú elemzések lehetısége
A Pilisi Parkerdı Parkerdı Zrt. szakmai és pé pénzü nzügyi controlling rendszere
A költségek és teljesítmények elszámolása - Fıkönyv (költségek elszámolása költségnemenként) - Költséghely
(felmerülési hely) Parkerdı Zrt Szentendrei erdészet Szentendrei erdészet tevékenység Sz. erd. fahasználat ágazat Sz. erd. fatermék értékesítési költségek Sz. erd. fatermék kiszállítási költségek
0 01 0161 016131 0161311 01613111
Költséghely kódok hierarchikus felépítése: • Szervezeti, ágazati, győjtı és tételes költséghelyek • Szervezetenként, ágazatonként készíthetı fıkönyv
Munkaszám (tevékenység, projekt) Tevékenység kód MU/2003/ 01 | 731 /11
A munkaszám felépítése:
Hosszúfa választék
év / szervezet | ágazat / tétel
- Objektum
(költségviselı)
• Költséghelyekhez kapcsolódnak (felelıs költséghely) • Költséghelyhez, munkaszámhoz kapcsolódik • Erdırészlet, vadászterület, parkerdei objektum, erdészkerület
Az erdıfelújítás Szakmai mutatók (adatok ha-ban) Erdısítés alá vont terület Erdısítés I. kivitel Pótlás
2004. tény
2005. tény
2006. terv
3153
3320
3250
389
390
450
295
237
222
Befejezetlen ápolás
3747
3280
3600
Befejezett ápolás
1500
1556
1501
Befejezett erdısítés
370
389
476
Tisztítás
717
800
37
57
Erdıfelújítási hátralék
684 35 A természetes mageredető felújítás aránya a Pilisi Parkerdı Rt-nél 1994-2004. 80%
A Pilisi Parkerdı Zrt. a természetközeli erdıgazdálkodás híve
70%
Természetes felújítás aránya 69%
40%
66%
67%
61%
60%
58% 54% 51%
50% 46%
45% 43% 40%
40%
30%
20%
10%
0% 1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
évek Természetes mag elsıkivitel %
Természetes mag siker %
Természetes mag befejezett %
Természetes felújítás %
5
Az erdı erdıfelú felújítás pé pénzü nzügyi mutató mutatói 2004. tény
2005. tény
2006. terv
140 231
145 928
151 750
K-1-1 gyenge termıhelyi adottságú er. tám.
9 755
15 205
K-2-3 erdıszerkezet átalakítás
3 816
19 160
12 100
162 960
183 795
195 809
2004. tény
2005. tény
2006. terv
Talajelıkészítés
19 439
16 232
Erdısítés
35 230
57 718
56 217
Ápolás
92 860
83 778
105 051
Befejezett erdısítés ápolása
28 207
31 524
40 383
Tisztítás
10 952
13 338
2 452
6 504
1 903
189 140
209 094
244 148
Kapott támogatások
ezer Ft-ban
K-1 normatív támogatás
Bevételek összesen Költségek, ráfordítások
ezer Ft-ban
Nyiladék, határjel, tőzpászta, egyéb Közvetlen költségek összesen
12 150
26 131
-26 210
-25 299
-48 339
Ágazati felosztandó költségek
122 247
113 885
112 155
604
318
2 437
0
5 319
8
-149 061
-144 821
-162 938
Egyéb ráfordítások ÁGAZATI EREDMÉNY
Fajlagos költségek, fedezetek
14 463
FEDEZET
Ágazati általános költségek
Mutatószámok:
A fahasználat Fakitermelési mód (bruttó ezer m3) Tisztítás
2004. tény
2005. tény
2006. terv
8,3
9,0
10,0
Törzskiválasztó gyérítés
14,1
13,9
15,0
Növedékfokozó gyérítés
21,7
32,8
30,0
Véghasználat felújítóvágás
60,8
59,9
58,0
Véghasználat tarvágás
39,8
40,3
38,0
Egyéb fakitermelés
10,2
11,9
10,0
Fakitermelés összesen
154,9
167,8
160,7
Erdıtervi termelési lehetıség
253,8
253,8
253,8
A lehetıség kihasználása (%)
61%
66%
63%
Választék termelés (nettó ezer m3)
2004. tény
2005. tény
2006. terv
16,0
19,8
13,0
Kivágás
4,9
3,3
6,5
Papír és farostfa
2,3
3,0
Egyéb iparifa
0,8
0,9
2,0
Iparifa összesen
24,0
27,0
25,0
Vastag tőzifa
93,0
97,5
85,0
Vékony tőzifa
12,0
11,7
10,0
Nettó kitermelt fatömeg
129,0
136,2
120,0
iparifa kihozatal %
19%
20%
21%
Rönk
3,5
A fahaszná fahasználat pé pénzü nzügyi mutató mutatói 2004. tény
2005. tény
2006. terv
237 861
225 668
213 290
62 340
70 704
89 655
Tőzifa
668 272
718 336
807 082
Összesen árbevétel
983 113
1 035 407
1 141 410
12 064
62 670
3 322
235 744
250 482
287 095
18 177
24 864
30 599
Bevételek
ezer Ft-ban
Rönk Kivágás, egyéb iparifa
Készletváltozás Költségek, ráfordítások
ezer Ft-ban
Választék termelés Forwarderes termelés Kötélpályás termelés Vágástéri utak, rakodók üzemeltetése Készletkezelı rendszer mőködtetése
0
9 664
8 100
3 286
3 856
5 496
24 460
25 790
43 791
40 911
11 730
79 027
91 400
104 818
404 485
446 967 87 767
91 497
577 790
594 655
Ágazati felosztandó ktg
168 538
172 331
165 570
Ágazati általános költség
31 223
26 678
28 582
327 187
378 781
400 504
ÁGAZATI EREDMÉNY
Fajlagos közvetlen költség, fedezet, eredmény
472 103
85 559
502 501
FEDEZET
Iparifa kihozatal
19 765
Elábé
Egyéb ráfordítás – Erdıfenntartási járulék
Értékesítési átlagárak
Készletalakulás
Szállítási, értékesítési költségek Közvetlen költségek összesen
Mutatószámok:
6
A vadgazdálkodás Vadászterületek megoszlása Társult vadászat, saját jogon vadászik
77 889 ha
Társult vadászat, vadászati jog bérbeadva
8 659 ha
Összesen
86 548 ha
Ebbıl zárt téri vadtartás (vadaskert)
5 780 ha
darab
2004.
2005.
2006.
tény
tény
terv
Gímszarvas
1 117
944
850
Dámszarvas
166
136
150
İz
810
689
Muflon
700
375
432
400
Vaddisznó
4 364
3 154
3 350
Apadék összesen
6 832
5 355
5 450
Lelövés összesen
5 490
4 284
5 050
Bérvadászat
3 654
2 733
3 500
A vadgazdá vadgazdálkodá lkodás pé pénzü nzügyi mutató mutatói Bevételek Ft-ban
ezer
2004. tény
2005. tény
2006. terv
Bérvadászat Vadhús termelés Vadászház üzemeltetés Egyéb Összes árbevétel
Mutatószámok:
Egyéb bevétel - támogatások Költségek, ráfordítások
ezer Ft-ban
2004. tény
2005. tény
2006. terv
Vadgazdálkodás – etetés, vadkár elhárítás, kerítésfenntartás
Fajlagos árbevétel, költség, eredmény Vadkészlet alakulás
Vadászat bonyolítás – nagyvad egyéni vadászat, hajtóvadászat Vadhús termelés – hőtıkamrák üzemeltetése, húsvizsgálat Vadászház üzemeltetés Egyéb költségek Közvetlen költségek összesen Ágazati felosztandó költség Ágazati általános költség Egyéb ráfordítások ÁGAZATI EREDMÉNY
A kö közjó zjóléti erdı erdıgazdá gazdálkodá lkodás Feladatok: oktatás, táboroztatás, szemétszedés, turista utak, pihenık, játszóterek és kilátók karbantartása, üzemeltetése Fenntartott objektumok: Sétautak: 720 km Játszóterek: 16 db Parkobjektumok: 232 db
Budakeszi Vadaspark
Források: 180 millió Ft (2005-ben) K-3 költségvetési támogatás: 35 % Önkormányzati támogatás: 27 % Egyéb támogatás 1% Saját forrás: 37 %
Erdei Mővelıdés Háza
Erdészeti Információs Központ
7
Megbí Megbízásos erdı erdıgazdá gazdálkodá lkodási munká munkák Növénytelepítés, megbízásos csereerdısítés Kerítésépítés, terület-elıkészítés Bányarekultiváció Jelentısebb munkáink: - M3 autópálya Füzesabony-Polgár szakasz növénytelepítése - M30 autópálya Emıd - Miskolc szakasz növénytelepítése - M0 autópálya csereerdısítési munkái - 4.sz. fıút Abonyi elkerülı szakasz növénytelepítés - M7 Ordacsehi-Balatonkeresztúr bozótirtás, növénytelepítés - Visegrád Thermál Hotel területrendezés, növénytelepítés
Bevé Bevételei forrá források – árbevé rbevétel, tá támogatá mogatás Az árbevétel megoszlása 2005-ben F akitermelés 30% Egyéb alaptev. kívüli tevékenység 5% Belkereskedelem 9%
Vadgazdaság 18%
Megbízásos erdıgazdasági szolg. 36%
P arkerdıfenntartás 2%
Nettó árbevétel 2005-ben: Kapott mőködési támogatások 2005-ben: Fıbb támogatások:
3.536.316 ezer Ft 365.705 ezer Ft
Erdıfelújítás normatív támogatások:
180.293 ezer Ft
( - befizetett erdıfenntartási járulék:
86.139 ezer Ft)
Parkfenntartás költségvetési támogatása:
63.257 ezer Ft
Közmunka program támogatása:
43.700 ezer Ft
Területalapú támogatás:
46.219 ezer Ft
Ágazati fedezetek és kö közvetett kö költsé ltségek Fedezetek
2005. tény
Közvetett költségek
2005. tény
Fahasználati fedezet
669 190
Fahasználati közvetett ktg
290 409
Fahasználati eredmény
378 781
Erdıfelújítási fedezet
-30 321
Erdıfelújítási közvetett ktg
114 500
Erdıfelújítási eredmény
-144 821
Fatermesztés fedezete
638 869
Fatermesztés közvetett ktge
404 909
Fatermesztés eredménye
Vadászati fedezet
184 267
Vadászati közvetett ktg
155 003
Vadászati eredménye
Erdıgazdálkodási fedezet
823 136
Erdıgazdálkodási közvetett ktg
559 912
Erdıgazdálkodási eredmény
263 224
1 096 355
Ágazati közvetett ktg (megbíz. nélk)
672 918
Ágazati eredmények (megbíz. nélk)
423 437
Összes fedezet (megbíz. nélkül) Megbízásos ágazat fedezete
Összes fedezet
395 613
1 491 968
Megbízásos közvetett ktg
10 294
Általános költség (6700)
761 963
Közvetett költségek összesen
1 445 175
Eredmény
Megbízásos eredmény Ágazati eredmény (megbíz nélkül) Üzemi eredmény
2005. tény
233 960 29 264
385 319 -338 526 46 793
Cél: az erdıgazdálkodási fedezet emelése, a közvetett költségek emelkedésének megakadályozása
Mutatószámok: 1000 ha-ra esı fedezetek, 1 alkalmazott fıre esı fedezetek
8
Költsé ltségfelosztá gfelosztás
Dolgozó munkalap nyilvántartás - Fizikai dolgozók teljesítményeinek felosztása igénybevevı ágazatra
Segédüzemi költségek felosztása ágazatra - az igénybevevı ágazatokra a ténylegesen felmerülı közvetlen költségek és az ágazatonként megjelenı teljesítmények (menetlevél) alapján havonta történik. Önköltségszámítás - kalkulációs egységenként, ami ágazatonként más és más (pl.: fakitermelés ágazaton fatermékféleségenként, megbízásos ágazaton munkaszámonként)
- Ágazati felosztandó költségek felosztása anyagmentes közvetlen költség alapján
Teljes önköltségszámítás - Erdészeti és központi általános költségek felosztása ágazati anyagmentes közvetlen költség alapján
A jö jövı kihí kihívásai • Térinformatikai fejlesztés Kerületvezetı szinten: tervezés, terv-tény elemzés,
érdekeltségi
rendszer • Erdészeti cash-flow mérése, Tervezés, érdekeltségi rendszer • Negyedéves pénzügyi tervezésre áttérés - gyorsabb reakció - szezonalítás • Rugalmas tervezést biztosító vezetıi információs rendszer kiépítése • Bizonytalan tulajdonosi, irányítási szervezet
A Pilisi Parkerdı Zrt. nevében köszönjük szíves figyelmüket!
9
